Ухвала суду № 53671665, 23.11.2015, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

23.11.2015 Справа №607/12007/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Кунцьо С.В., при секретарі судового засідання Ліщинському О.І., за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, СБУ, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2, про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_3,

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, СБУ, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2П, з клопотанням про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_3, зареєстрованого за адресою: РНОКПП НОМЕР_1, вул. Коцюбинського, 7, м. Підволочиськ, Тернопільська область, за невиконання процесуальних обовязків у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, в рамках кримінального провадження № 32015210000000079 від 06 липня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Свідок ФОП ОСОБА_3 в судове засідання не зявився, хоча був повідомлений про час та місце розгляду клопотання. На підставі ч.1 ст. 146 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання у його відсутності.

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 в судовому засіданні клопотання підтримав та просить його задовольнити з підстав, викладених у ньому.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя вважає, що дане клопотання підлягає до часткового задоволення, з наступних підстав.

Як вбачається з клопотання, 06.07.2015 року на підставі матеріалів, що надійшли із ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №638/19-18/07-04 від 06.07.2015 року щодо ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1) в сумі 1874447, 52 грн. (податку на додану вартість в сумі 918566, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 955881, 14 грн.) при проведенні фінансово-господарських операцій із сумнівними контрагентами за період діяльності протягом 2013-2014 років внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015210000000079 за ч.2 ст.212 КК України.

ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1) протягом 2013-2014 років при здійсненні фінансово господарських операцій, які проводились із сумнівними контрагентами, ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, які не мають свого правового та логічного підтвердження в частині постачання ТМЦ чи надання послуг, а лише були спрямовані на безпідставне формування податкового кредиту та збільшенні валових витрат.

Таким чином, в супереч вимог п.177.2, п.177.4 ст.177 (з врахуванням п.146.12 ст.146), п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1), ухилився від сплати податків у великих розмірах на загальну суму 1874447,52 грн., в т. ч. 918566,38 грн. ПДВ та 955881,14 грн. ПДФО.

Вказані порушення відображено в актах перевірок №539/17/НОМЕР_1 від 09.06.2015, №185/17/НОМЕР_1 від 16.06.2014, №146/17/НОМЕР_1 від 16.05.2014.

Так, з метою завищення сум валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ФОП ОСОБА_3 в період 2013-2014 років, по бухгалтерському та податковому обліках відображав накладні, податкові накладні та інші первинні бухгалтерські документи щодо придбання с/г продукції (сої) у підприємств з явними ознаками фіктивності, а саме ТОВ «Васат Трейд» (код ЄДРПОУ 38735692, м.Київ, Святошинський р-н, вул. Екскаваторна, 37/А, кв. 1) та ТОВ «Євро-Азія-Україна», (код ЄДРПОУ 38637698, м.Київ, Деснянський р-н, вул. Братиславська, 7/А, кв. 1).

Вказані товариства мають явні ознаки фіктивності, оскільки за юридичними та фактичними адресами відсутні, засновник, директор та бухгалтер в одній особі, мізерні вклади до статутного капіталу СГД, відсутній імпорт та придбання ТМЦ, незначний податковий кредит з ПДВ, проводились фінансово-господарських операції, які не відповідають присвоєним видам діяльності, відсутні трудові ресурси, виробничо-складські приміщення та інші основні засоби, які необхідні для здійснення діяльності.

Крім того встановлено, що між ФОП ОСОБА_3 та ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3), які повязані сімейними звязками, укладено договори № 22-01/2014 від 03 січня 2014 р. та № 21-01/2014 від 03 січня 2014 р., відповідно до яких на виконавців покладено завдання на виконання маркетингових послуг, що не мало факту виконання, а проводилося лише з метою безпідставного збільшення валових витрат та відповідної мінімізації податку з доходів фізичних осіб.

Отже, протягом 2013-2014 років поставка с/г продукції та надання послуг ФОП ОСОБА_3 по проведених взаєморозрахунках з вищевказаними контрагентами фактично не проводиться, а надання маркетингових послуг не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення.

В ході досудового розслідування 29.10.2015 року здійснено виїзд у смт. Підволочиськ Тернопільської області та вручено повістки про виклик на допит як свідків ФОП ОСОБА_5, ФОП ОСОБА_3 та його працівникам.

ФОП ОСОБА_3 особисто вручено повістку про виклик на 05.11.2015 року на 10 год. 00 хв., однак на вказаний час ФОП ОСОБА_3 за викликом до слідчого не зявився, про причини неприбуття, визначені ст.138 КПК України, не повідомив.

Виклик свідка ФОП ОСОБА_3 у кримінальному провадженні здійснено з додержання вимог ст.135 КПК України, шляхом вручення повістки про виклик свідку особисто під підпис, а відповідно до вимог ст.136 КПК України, підтвердженням отримання особою повістки про виклик та ознайомлення з її змістом є відповідний підпис ФОП ОСОБА_3 на корінці повістки про виклики від 29.10.2015 року.

Відповідно до п.1 ч.2 ст. 66 КПК України, свідок зобовязаний прибути за викликом до слідчого, а ч.2 ст.67 КПК України передбачено, що свідок несе відповідальність, встановлену законом за злісне ухилення від явки до слідчого, прокурора, слідчого судді чи суду.

Згідно з ч. 2 ст. 144 КПК України грошове стягнення накладається: під час досудового розслідування - ухвалою слідчого судді за клопотанням слідчого, прокурора чи за власною ініціативою.

На думку слідчого судді, виклик свідка ФОП ОСОБА_3 у кримінальному провадженні здійснено з додержання вимог ст.ст.133-136 КПК України, оскільки вказана особа викликалася слідчим для допиту в якості свідка шляхом вручення повістки про виклик. Як вбачається з копії корінця повістки про виклик від 29 жовтня 2015 року, в ньому наявний підпис свідка ФОП ОСОБА_3, що є належним підтвердженням отримання ним повістки про виклик до слідчого на 05 листопада 2015 року о 10 год. 00 хв. Окрім того, свідок ФОП ОСОБА_3 отримав повістку про виклик раніше ніж за три дні до дня, коли він зобовязаний був прибути за викликом, однак за викликом слідчого не зявився, не повідомивши про причини своєї неявки.

Як вбачається з вимог п. 1 ч. 1 ст. 139 КПК України, у випадку неприбуття на виклик слідчого, на свідка може бути накладено грошове стягнення у розмірі від 0,25 до 0,5 розміру мінімальної заробітної плати.

Слідчий у своєму клопотанні просить накласти на свідка ФОП ОСОБА_3 грошове стягнення у розмірі 0,5 розміру мінімальної заробітної плати, однак жодним чином не обґрунтовує необхідності максимального розміру даного заходу забезпечення кримінального провадження.

Враховуючи вищевикладене, а також те, що свідок ФОП ОСОБА_3 був викликаний слідчим у встановленому КПК України порядку, однак не зявився до слідчого, не повідомивши про причини свого неприбуття, які передбачені ст. 138 КПК України, тобто не виконав свій процесуальний обовязок, передбачений п. 1 ч. 2 ст. 66 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання про накладення на свідка ФОП ОСОБА_3 грошового стягнення, підлягає до часткового задоволення.

Одночасно слідчий суддя розяснює, що згідно ст. 147 КПК України, особа, на яку було накладено грошове стягнення та яка не була присутня під час розгляду цього питання слідчим суддею, судом, має право подати клопотання про скасування ухвали про накладення на неї грошового стягнення. Клопотання подається слідчому судді, суду, який виніс ухвалу про накладення грошового стягнення.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 66, 133, 135, 136, 139, 144-147 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням начальника відділу за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2, про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_3 задовольнити частково.

Накласти грошове стягнення на свідка ФОП ОСОБА_3, який зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 РНОКПП НОМЕР_1, за невиконання ним процесуального обовязку, а саме неприбуття за викликом до слідчого, в розмірі 0,25 розміру мінімальної заробітної плати, що становить 304 (триста сорок чотири) гривні 50 (пятдесят) копійок.

Контроль за виконанням даної ухвали покласти на старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1

Копію даної ухвали надіслати ФОП ОСОБА_3 (вул. Коцюбинського, 7, м. Підволочиськ, Тернопільська область).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_6