Ухвала суду № 53546922, 17.11.2015, Приморський районний суд Запорізької області

Справа №1-кс/326/353/2015

Провадження №326/1652/15-к

УХВАЛА

про надання дозволу на проведення позапланової перевірки

17 листопада 2015 року Приморський районний суд Запорізької області в складі:

слідчого судді Стріжакової Т.В.

при секретареві Філанової В.І.

за участю: прокурора Гріпас О.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого прокурора прокуратури Приморського району Запорізької області Гріпаса О.Ю. в кримінальному провадженні № 42015080340000001 від 10.06.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 197-1 КК України, про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства, -

ВСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду Запорізької області надійшло клопотання старшого прокурора прокуратури Приморського району Запорізької області Гріпас О.Ю. про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства.

Своє клопотання він мотивує тим, що в провадженні СВ Приморського РВ знаходяться матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42015080340000001 від 10.06.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.197-1 КК України. В ході вивчення стану додержання вимог земельного законодавства при використанні земельних ділянок на території Преславської сільської ради Приморського району встановлено факт самовільного зайняття земельних ділянок за суміжними кадастровими номерами НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_9, НОМЕР_3.

Під час проведення досудового розслідування допитані в якості свідків голова Преславської сільської ради ОСОБА_2 та землевпорядник Преславської сільської ради ОСОБА_3, які пояснили, що розпорядженням Приморської РДА № 636 від 28.11.2012 року ОСОБА_4 надано згоду на розроблення проекту землеустрою щодо відведення земельних ділянок, розташованих на території Преславської сільської ради Приморського району за територією населеного пункту, загальною площею 42,60 га (угіддя-рілля) (у контурі НОМЕР_13 площею 6,70 га, у контурі НОМЕР_4-1 площею 9,98 га, у контурі НОМЕР_7 площею 8,74 га, у контурі НОМЕР_5-1 площею 9,45 га, у контурі НОМЕР_8 площею 8,00 га), але на теперішній час проекти землеустрою щодо відведення вказаних земельних ділянок не затверджені. Свідок ОСОБА_5 показала, що на теперішній час вказані проекти не затверджені, земельні ділянки вона не обробляє.

12.08.2015 року у якості свідка директор ТОВ «Преслав» ОСОБА_6 показав, що з квітня 2015 року ТОВ «Преслав» були засіяні зерновими культурами земельні ділянки, розташовані на території Преславської сільської ради за територією населеного пункту, контур № НОМЕР_4 (суміжна ділянка під кадастровим номером НОМЕР_1 та НОМЕР_2) площею 8,8730 га була засіяна ячменем. В жовтні 2014 року було засіяно земельну ділянку в контурі № НОМЕР_5 (суміжна ділянка під кадастровим номером НОМЕР_3) площею 7,9689 га була засіяна озимою пшеницею.

01.07.2015 року проведено огляд ячменю вагою 582 кг та пшениці вагою 22т. Вказаний врожай передано директору ТОВ «Преслав» ОСОБА_6 на відповідальне зберігання.

У відповіді відділу Держземагенства у Приморському районі Запорізької області вказано, що земельні ділянки, розташовані в контурах № НОМЕР_6, № НОМЕР_4-1, № НОМЕР_7, № НОМЕР_5-1, № НОМЕР_8, загальною площею 42,7665га згідно з технічною документацією зі складання схеми поділу земель колективної власності колишнього КСП «Преслав» Приморського району - це землі запасу сільськогосподарського призначення угіддя-рілля. Згідно з книгою записів реєстрації державних актів на право власності на землю та на право постійного користування землею, договорів оренди землі на земельну ділянку та згідно з Національною Кадастровою Системою данні про реєстрацію цих земельних ділянок відсутні.

Крім того, додатковими об'єктами злочинів, передбачених ст.197-1 КК України також виступають: правомірна управлінська діяльність державних і самоврядних органів у галузі земельних та архітектурно-будівельних відносин; система оподаткування (винні у самовільному зайнятті земельних ділянок, як правило, не сплачують плату за землю, яка включає земельний податок й орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності і входить у систему оподаткування). Вказане, зокрема, узгоджується з позицією, викладеною в науково-практичному коментарю Кримінального кодексу України за редакцією М. І. Мельника, М. І. Хавронюка.

Беручи до уваги те, що під час проведення досудового розслідування по даному кримінальному провадженню встановлено факт незаконного вирощування та збору продукції, яка не задекларована підприємством ТОВ «Преслав», юридична адреса: Запорізька область, Приморський район, с. Преслав, вул. Варбанського, буд. 54-Б, (код ЄРДПОУ 34385040), з метою унеможливлення уникнення передбаченої законом відповідальності платника податків та витрат бюджету, склалась необхідність у проведенні позапланової перевірки дотримання ТОВ «Преслав» податкового законодавства України.

На підставі пункту 78.1. статті 78 Податкового Кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону.

02.11.2015 року слідчим суддею Приморського районного суду Запорізької області винесено ухвалу за клопотанням слідчого СВ Приморського РВ ГУМВС України в Запорізькій області про проведення позапланової перевірки ТОВ «Преслав», юридична адреса: Запорізька область, Приморський район, с. Преслав, вул. Варбанського, буд. 54-Б з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю за період з 01.07.2014 року по 30.09.2015 року. Ухвалою встановлено строк проведення позапланової документальної перевірки з 05.11.2015 року протягом 10 робочих днів.

Оскільки вказана ухвала суду надійшла до Приморської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області 10.11.2015 року та у визначений в ухвалі суду термін проведення перевірки не виявляється можливим, то виникла необхідність у продовженні строку надання дозволу Приморській ОДГП ГУ ДФС у Запорізькій області у проведенні перевірки ТОВ «Преслав» податкового законодавства України.

На підставі ст.ст.93,110 КПК України просив винести ухвалу про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю та інших пов'язаних податків та зборів (обов'язкових платежів) ТОВ «Преслав» (ЄРДПОУ 34385040 у строк з 19.11.2015 року на 5 робочих днів. Проведення її доручити Приморській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області.

В судовому засіданні прокурор Гріпас О.Ю. дав пояснення, аналогічні викладеним у клопотанні, просив клопотання задовольнити.

Вислухавши прокурора, дослідивши матеріали клопотання кримінального провадження, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, суд виходить з наступного.

У витязі з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження за № 42015080340000001 від 10.06.2015 року вказано, що внесені відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.197-1 ч.1 КК України. В фабулі витягу зазначено, що у ході вивчення стану додержання вимог земельного законодавства при використанні земельних ділянок на території Преславської сільської ради Приморського району Запорізької області виїздом на місце було встановлено факт самовільного зайняття земельних ділянок за суміжними кадастровими номерами НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_9, НОМЕР_10. Під час досудового розслідування допитані в якості свідків голова Преславської міської ради ОСОБА_2 та землевпорядник Преславської сільської ради ОСОБА_3 показали, що розпорядженням Приморського РДА №636 від 28.11.2012 року ОСОБА_4 надано згоду на розроблення проекту землеустрою щодо відведення вказаних земельних ділянок, але проекти землеустрою щодо їх відведення не затверджені. ОСОБА_4 показала, що дані земельні ділянки вона не обробляла. Директор ТОВ «Преслав» ОСОБА_6 показав, що з квітня 2015 року ТОВ «Преслав» були засіяні зерновими культурами земельні ділянки, розташовані на території Преславської сільської ради за територією населеного пункту, у контурі НОМЕР_4 (суміжна ділянка НОМЕР_1, НОМЕР_2) площею 8,8730 га була засіяна ячменем. Крім того, 21.08.2015 року під час опитування, ФО-П ОСОБА_9 показав, що в травні 2015 року ним була засіяна олійними культурами земельна ділянка, розташована на території Преславської сільської ради за територією населеного пункту, контур № НОМЕР_12 (суміжна ділянка під кадастровим номером НОМЕР_11), площею 7.4123 га, була засіяна соняшником.

Таким чином, у витязі викладена фабула, з якою вбачається, що самовільно зайняті ділянки є суміжними ділянками з тими, що ТОВ «Преслав» орендує та засіював зерновими культурами. З матеріалів клопотання вбачається, що в поясненнях директора ТОВ «Преслав» ОСОБА_6 вказано, що якісь розмежувальні знаки кордонів між цими ділянками відсутні, ТОВ «Преслав» не має геодезичного обладнання, при оренді земельних ділянок кордони їх на полях виставлені не були, візуально не представляється можливим розмежувати земельні ділянки, які орендує ТОВ «Преслав» та інші земельні ділянки. Вказані земельні ділянки були засіяні ТОВ «Преслав» у 2014-2015 р.р., оскільки вони вирішили, що вони відносяться до їх орендних земель (а.с.22). З пояснень голови Преславської сільської ради ОСОБА_2 (а.с.13,14), землевпорядника ОСОБА_3 випливає, що самовільно зайняті земельні ділянки в установленому порядку не виділялися (а.с.16-17), а ОСОБА_5, якій надана згода на розроблення проекту землеустрою щодо відведення цих земельних ділянок, їх не обробляла (а.с.18,19).

Вказані обставини також підтверджуються: протоколом про прийняття заяви про вчинення кримінального правопорушення (а.с.4,5); протоколами огляду місця події (а.с.3,10); протоколами огляду предметів (а.с.7,11); протоколами допиту вказаних свідків.

Ухвалою Приморського районного суду від 02.11.2015 року надано дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Преслав» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю за період з 01.07.2014 року по 30.09.2015 року. Встановлено строк проведення позапланової документальної перевірки з 05.11.2015 року протягом 10 робочих днів (а.с.25-26).

Наказом Приморської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 12.11.2015 року №304 наказано провести позапланову виїзну перевірку ТОВ «Преслав» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю за період з 01.07.2014 року по 30.09.2015 року з 13.11.2015 року терміном 4 робочих дні (а.с.27).

Статтею 197-1 ч.1 КК України передбачена кримінальна відповідальність за самовільне зайняття земельної ділянки, яким завдано значної шкоди її законному володільцю або власнику.

Об'єктивна сторона злочину полягає у самовільному зайнятті земельної ділянки. Самовільне зайняття ділянки - це активні протиправні дії по заволодінню (захопленню) всупереч встановленому порядку земельної ділянки.

Основним безпосереднім об'єктом злочину є право власності на землю (право користування землею). Додатковими об'єктами вказаного злочину виступають, зокрема: правомірна управлінська діяльність державних і самоврядних органів у галузі земельних та архітектурно-будівельних відносин; система оподаткування (винні у самовільному зайнятті земельних ділянок, як правило, не сплачують плату за землю, яка включає земельний податок й орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності і входить у систему оподаткування); встановлений порядок охорони надр.

Частиною 2 ст.93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч.6-7 ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» передбачено, що позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

За ст.1 ч.2 КПК України кримінальне процесуальне законодавство України складається з положень Конституції, цього Кодексу та інших законів України.

Аналізуючи клопотання, надані матеріали, вбачається, що в межах кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 197-1 ч.1 КК України, слідчий, посилаючись на зазначення ТОВ «Преслав» та його директора у витязі з кримінального провадження, просить винести ухвалу про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства саме ТОВ «Преслав», посилаючись на показання, які надані директором ТОВ «Преслав», допитаного у якості свідка.

Відповідно до п.75.1.2. статті 75 Податкового Кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, тощо.

Фабула витягу кримінального провадження містить підстави, які дають змогу вважати можливим причетність ТОВ «Преслав» до самовільного заняття вказаних земельних ділянок, що іншими заходами, окрім проведення позапланової документальної перевірки здобути інформацію необхідну для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні не можливо, тому клопотання про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства в частиніповноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю ТОВ «Преслав» за період з 01.07.2014 року по 30.09.2015 року та доручення її проведення Приморській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області - підлягає задоволенню.

Клопотання про проведенню позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати інших пов'язаних податків та зборів (обов'язкових платежів) ТОВ «Преслав» є неконкретним (не зазначено, яких саме інших пов'язаних податків та зборів), є не обґрунтованим, у ньому не доведена необхідність та доцільність проведення такої перевірки у межах вказаного кримінального провадження та може призвести до порушень прав господарчого суб'єкта ТОВ «Преслав», до втручання у його господарську діяльність. Тому у задоволенні клопотання слідчого в цій частині необхідно відмовити.

Таким чином, ухвалою суду від 02.11.2015 року наданий дозвіл на проведення вказаної перевірки на строк 10 днів, фактично перевірка проводиться тільки 4 робочих дня, її строк проведення закінчується 18.11.2015 року, цього строку недостатньо для проведення якісної перевірки, мається необхідність її проведення ще 5 робочих днів, прокурор фактично просить про продовження строку надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ще на 5 днів, тому суд вважає, що маються обґрунтовані підстави продовження проведення

Проведення її доручити Приморській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області.

Керуючись ст.ст. 1, 93 КПК України, ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого прокурора прокуратури Приморського району Запорізької області Гріпаса О.Ю. в кримінальному провадженні № 42015080340000001 від 10.06.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 197-1 КК України, про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства - задовольнити частково.

Продовжити строк проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Преслав», юридична адреса якого: Запорізька область, Приморський район, село Преслав, вулиця Варбанського, будинок 54-Б, (код ЄРДПОУ 34385040), з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, плати за землю за період з 01 липня 2014 року по 30 вересня 2015 року на строк 5 робочих днів, починаючи з 19 листопада 2015 року.

Проведення позапланової документальної перевірки доручити Приморській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Копію ухвали направити Приморській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області для організації виконання.

Ухвала не оскаржується.

Суддя Т.В. Стріжакова

17.11.2015

Справка:

Призначити попереднє судове засідання в приміщенні на

Причини нерозгляду: