Постанова № 53281878, 06.11.2015, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/6063/15

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2015 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бутенко А.В.,

за участю секретаря - Філімоненко А.О.,

сторін:

представник позивача - ОСОБА_1 (за довіреністю),

відповідач - ОСОБА_2 (особисто).

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи підприємця ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки,

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи підприємця ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_3, з питань дотримання податкового законодавства щодо нарахування та сплати податку на додану вартість, правомірності та повноти відображення в податковій звітності інформації щодо нарахування, сплати податку на додану вартість та відображення сум податкового кредиту за періоди з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року, з 01.10.2014 року по 30.11.2014 року.

Представник позивача 03.11.2015 року у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі, зіславшись на обставини зазначені у позовній заяві (а.с. 4-11), та зазначив, що 01.01.2015 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового Кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року №71 -VII. Пунктом 3 розділу «Прикінцеві положення» даного закону встановлено, що у 2015 та 2016 роках, перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Представник відповідача заперечував проти задоволення позову. Письмових заперечень до суду не надав.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, проаналізувавши положення чинного законодавства, заслухавши пояснення представника позивача та відповідача, суд встановив наступне.

Позивач ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області на підставі ст. 1 Закону України «Про державну податкову службу» є місцевим підрозділом центрального органу державної виконавчої влади та згідно ст. 7, 10, 11 цього ж Закону здійснює повноваження щодо прийняття податкових звітів та декларацій від платників податків, встановлення порушень податкового законодавства, нарахування стягнення заборгованості з податків та зборів, штрафних санкцій, прийняття податкової та іншої звітності від платників податків у порядку, встановленому законом, а тому позовні вимоги щодо оскарження його актів з цього приводу, на підставі положень ст.55 Конституції України, п. 1 ч. 2 ст. 17, 104 КАС України підвідомчі адміністративним судам та повинні розглядатись у порядку адміністративного судочинства.

Судом встановлено, ОСОБА_3 (далі - ФОП ОСОБА_3С.) зареєстрований як фізична особа-підприємець Виконавчим комітетом Одеської міської ради 28.04.2009 року та знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області як платник податків на загальній системі оподаткування з 07.05.2009 року

ФОП ОСОБА_3 є платником ПДВ з 13.05.2009 року згідно Свідоцтва платника ПДВ від 13.05.2009 року №100226123.

Також судом встановлено, що ФОП ОСОБА_3 подано до ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області декларації по ПДВ: за серпень 2014 року подано 18.09.2014 року, за жовтень 2014 року подано 20.11.2014 року, за листопад 2014 року подано 22.12.2014 року (а.с. 14-22).

В податковій декларації за серпень 2014 року в гр. 17 зазначена сума податкового кредиту у сумі 104 235 грн. Згідно додатку 5 до податкової декларації вбачається що частково податковий кредит сформований по взаємовідносинам з ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) на суму обсягу постачання 125 000 грн., з яких сума ПДВ 25 000 грн.

В податковій декларації за жовтень 2014 року в гр. 17 зазначена сума податкового кредиту у сумі 104 386 грн. Згідно додатку 5 до податкової декларації вбачається що частково податковий кредит сформований по взаємовідносинам з ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) на суму обсягу постачання 119 166,67 грн., з яких сума ПДВ 23 833,33 грн.

В податковій декларації за листопад 2014 року в гр. 17 зазначена сума податкового кредиту у сумі 113 559 грн. Згідно додатку 5 до податкової декларації вбачається що частково податковий кредит сформований по взаємовідносинам з ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) на суму обсягу постачання 125 833,33 грн., з яких сума ПДВ 25 166,67 грн.

ДПІ у Суворовському районі м. Одеси надано запит від 13.11.2014 року №17511/15-54-17-01 на адресу ФОП ОСОБА_3О щодо його взаємовідносин з ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) за період з серпня 2014 року по проведенню господарських операцій (а.с. 23).

ФОП ОСОБА_3 надано відповідь від 19.11.2014 року за період вересень-жовтень 2014 року (а.с. 24).

ДПІ у Суворовському районі м. Одеси було надано запит від 06.01.2015 року №20261/15-54-17-0 на адресу ФОП ОСОБА_3 щодо його взаємовідносин з TOB «ITC-ТОРГ» (39196797) за період жовтень 2014 року по проведенню господарських операцій (а.с. 25).

ФОП ОСОБА_3 надано відповідь від 23.01.2015 року за жовтень 2014 року (а.с. 26).

ДПІ у Суворовському районі м. Одеси було надано запит від 30.01.2015 року №1427/15-54-17-01 на адресу ФОП ОСОБА_3 щодо його взаємовідносин з TOB «ІТС-ТОРГ» (39196797) за листопад 2014 року по проведенню господарських операцій (а.с. 27).

03.02.2015 року ФОП ОСОБА_3 на запит ДПІ надано копії документів, податкових накладних, рахунки на оплату послуг та акт надання послуг за період листопад 2014 року.

Відповідно до п. 73.5. ст. 73 Податкового Кодексу України, з метою отримання податкової інформації контролюючі органи мають право проводити зустрічні звірки даних субєктів господарювання щодо платника податків та даних щодо неприбуткових організацій, визначених пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу.

З метою виконання основних функцій податкових органів щодо контролю достовірності та повноти відображення інформації в податковій звітності та для зясування реальності та повноти відображення операцій між ФОП ОСОБА_3 та ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) за період серпня, жовтня, листопада 2014 року, ДПІ у Суворовському районі м. Одеси було надано запити на проведення зустрічної звірки до ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області (а.с 28-35).

У травні 2015 року ДПІ у Суворовському районі м. Одеси було отримано лист від ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області від 15.05.2015 року №266/10-13-22-05/39196797 в якій відображено Податкову інформацію по ТОВ «ІТС-ТОРГ» (39196797) (а.с. 36-54), з чого вбачається, що у ТОВ «ІТС-ТОРГ» відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток по операціях з продажу товарів (послуг) підприємствам-покупцям за серпень, вересень та жовтень та листопад 2014 року.

Крім того, аналізом баз даних TOB «ITC -ТОРГ» (код за ЄДРПОУ 39196797) не має можливості підтвердити наявність господарських відносин з платниками за серпень, вересень, жовтень та листопад 2014 року. Аналізом звітності з ПДВ за серпень, вересень, жовтень та листопад 2014 року та наявної податкової інформації, встановлено факти формування податкових зобовязань по операціях з підміни товарів, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення субєкта до схеми формування штучного податкового кредиту.

Тому, враховуючи викладене, позивач просить призначити документальну позапланову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_4 з питань дотримання податкового законодавства щодо нарахування та сплати податку на додану вартість, правомірності та повноти відображення в податковій звітності інформації щодо нарахування, сплати податку на додану вартість та відображення сум податкового кредиту за періоди з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року, з 01.10.2014 року по 30.11.2014 року.

Задовольняючи позовні вимоги частково, суд виходить з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 17 КАС України юрисдикція адміністративних судів поширюється на правовідносини, що виникають у зв'язку з здійсненням суб'єктом владних повноважень владних управлінських функцій.

П. 3 Прикінцевих положень Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.2014 р. № 71-VIII, встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Згідно зі ст. 19-1 ПК України, визначено основні функції податкових органів.

П. 19-1 1.45 ст. 19-1 ПК України, визначено, що податкові органи звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством.

Відповідно до п.п. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 ПК України проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Згідно з п. 75.1. ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

П.п. 78.1.1. п.78.1. ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Як зазначено представником Позивача, на запити Відповідачем надано відповіді, але первинні документи саме за серпень, жовтень, листопад 2014 року надані не в повному обсязі, тому не можливо встановити достовірність та повноту відображення інформації в податковій звітності.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п. 78.1. ст. 78 Податкового Кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, у випадках, коли отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Суд зазначає, оскільки у Позивача виникли питання тільки щодо взаємовідносин Відповідача з його контрагентом товариством з обмеженою відповідальністю «ІТС-ТОРГ» (39196797), тому позов підлягає задоволенню в цій частині, а саме проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_3 по взаємовідносинах із товариством з обмеженою відповідальністю «ІТС-ТОРГ» (39196797) за період з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року, з 01.10.2014 року по 30.11.2014 року.

Згідно зі ст. 159 КАС України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно зясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Керуючись ст.ст. 94, 159-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи підприємця ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки задовольнити частково.

2. Призначити документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи підприємця ОСОБА_3 по взаємовідносинах із товариством з обмеженою відповідальністю «ІТС-ТОРГ» (39196797) за період з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року, з 01.10.2014 року по 30.11.2014 року.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 06.11.2015 року.

Суддя Бутенко А.В.