Ухвала суду № 52852543, 26.10.2015, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/17731/15-к

Провадження № 1-кс/234/4531/15

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 жовтня 2015 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області у складі:

слідчого судді - Демидової В.К.,

при секретарі - Заводовському А.А.

за участю начальника другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Дмитрієва І.С.

розглянувши у судовому засіданні клопотання начальника другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Дмитрієва І.С. про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за №№32014050390000038 від 08.12.2014, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

26 жовтня 2015 року начальник другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області майор податкової міліції Дмитрієв І.С. звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні № 32014050390000038 від 19.11.2014 року позапланову документальну невиїзну перевірку з питань дотримання посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2013 р. по 01.01.2015 р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

При проведенні перевірки висвітлити наступне питання:

- чи порушені в 2013 - 2014 роках посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимоги податкового законодавства України в частині повноти нарахування і сплати податку на прибуток і податку на додану вартість в процесі здійснення ними фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2013 по 01.01.2015 та на яку суму?

Своє клопотання мотивує тим, що слідче управління фінансових розслідувань ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області проводить досудове розслідування по кримінальному провадженню №32014050390000038 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України.

Розслідуванням кримінального провадження № 32014050390000038 встановлено, що ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760), яке перебуває на податковому обліку у Горлівській ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області у період 2013-2014 р. здійснювало реалізацію продуктів харчування (м'яса) суб'єктам господарювання на території України. Сплата за продукти харчування здійснювалась на розрахункові рахунки підприємства які зареєстровані у банківській установі ПАТ КБ «Приватбанк». Співставленням податкової звітності ТОВ «Гранд Агро Трейд» та руху коштів по розрахунковим рахункам підприємства встановлено, що службові особи не відобразили у податковій звітності у повному обсязі суми фактично отриманих коштів у безготівковій формі, чим занижували об'єкт оподаткування. Згідно висновку дослідження Слов'янської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області №15819/10/05-22-22-01 від 18.11.2014 р. службові особи ТОВ «Гранд Агро Трейд» у період з січня 2013 р. по серпень 2014 р. у порушення п.135.1, п.135.2 ст.135 Податкового кодексу України занизили та не сплатили податок на прибуток у сумі 1 823 426 грн, та у порушення ст.134.1 ст.134, п.138ч.1, п.138.4 ст.138, п.198.3, п.198.6 ст.198, ст.200 Податкового кодексу України занизили та не сплатили податок на додану вартість у сумі 3 008 715 грн.

Службові особи ТОВ «Гранд Агро Трейд» у період січень 2013- 2014 років, діючи умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 4 832 141 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Вище зазначені дії службових осіб ТОВ «Гранд Агро Трейд» попередньо кваліфіковані за ч.3 ст. 212 КК України.

Повідомлення про підозру щодо конкретних осіб, якими скоєно злочин за даним кримінальним провадженням не виносилось у зв'язку з тим, що наявність зібраних доказів по кримінальному провадженню недостатня для повідомлення особі про підозру та не проведені усі слідчі дії необхідні для повного, неупередженого розслідування з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Згідно інформаційної картки з баз даних ДФС України було встановлено, що ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) відкрито банківські рахунки в ПАТ «КБ «Приватбанк» (згідно даних які містяться на офіційному сайті банку www.privatbank.ua, адреса: 49094, м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50, МФО 305299, тел. (056)-716-11-31:

-№26100000868830 (українська гривня) з 30.09.2013 по 03.12.2013;

-№26105000928623 (українська гривня) з 30.09.2013 по 03.12.2013;

-№26107000645603 (українська гривня) з 30.09.2013 по 03.12.2013;

-№26107000868372 (українська гривня) з 26.06.2013 по 08.10.2013;

-№26051051812467 (українська гривня) з 14.08.2012;

-№26004051809160 (українська гривня) з 14.08.2012;

-№26002051812717 (долар США) з 14.08.2012;

-№26007051822661 (ЄВРО) з 14.05.2014;

-№26000051829686 (ЄВРО) з 15.09.2014;

-№26001051821092 (долар США) з 15.09.2014;

-№26002051823055 (українська гривня) з 15.09.2014.

09.12.2014 на підставі ухвали слідчого судді Краматорського міського суду було здійснено тимчасовий доступ до рахунків ТОВ «Гранд Агро Трейд» відкритих в ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 305299). Службовими особами ПАТ КБ «ПриватБанк» під час проведення тимчасового доступу було надано роздруківку на паперових носіях про рух грошових коштів по рахункам №26100000868830 (українська гривня), №26105000928623 (українська гривня), №26107000645603 (українська гривня), №26107000868372 (українська гривня), №26051051812467 (українська гривня), №26004051809160 (українська гривня), №26002051812717 (долар США), №26007051822661 (ЄВРО), №26000051829686 (ЄВРО), №26001051821092 (долар США), №26002051823055 (українська гривня), за період з 01.01.2013р. по 28.11.2014р.

Під час проведеного огляду та аналізу банківських документів встановлено, що по чотирьом вище переліченим рахункам ТОВ «Гранд Агро Трейд» у ПАТ КБ «Приват Банк» за вище вказаний період даних про рух коштів немає, а по семи іншим рахункам ТОВ «Гранд Агро Трейд» у ПАТ КБ «Приват Банк» №26107000868372, №26107000645603, №26105000928623, №26007051822661, №26100000868830, №26002051812717, №26004051809160) проводилися операції з отримання та перерахування грошових коштів.

В ході досудового розслідування, виникла необхідність у з'ясуванні питань по дотриманню посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» діючого законодавства України в галузі оподаткування за результатами фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2013 по 01.01.2015, в результаті чого слідчим управлінням 26.12.2014 винесено постанову про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «Гранд Агро Трейд». Дана постанова 26.12.2015 була направлена до Артемівської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області.

06.01.2015 від Артемівської ОДПІ отримано відповідь про неможливість проведення перевірки ТОВ «Гранд Агро Трейд», в зв'язку тим, що вищезазначене підприємство надалі знаходиться на податковому обліку в Горлівській ОДПІ.

З метою встановлення фактичних сум не сплати податків посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд», слідчим управлінням 16.01.2015 направленні матеріали кримінального провадження №32014050390000038 до Слов'янської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області, з метою проведення аналізу та отримання відповідного висновку щодо дій посадових осіб ТОВ «Гранд Агро Трейд» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти та достовірності нарахування та сплати податків за інкримінований період.

16.01.2015 фахівцями Слов'янської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області, за результатами аналізу наданих матеріалів по кримінальному провадженню слідчим №32014050390000038, встановленні можливі донарахування податків у сумі 4832141 грн., у тому числі по податкам: ПДВ у сумі 3 008 715 грн., податок на прибуток у сумі 1 823 426 грн. Даний висновок є не остаточним.

20.01.2015 до Горлівської ОДПІ направлено постанову про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «Гранд Агро Трейд» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти та достовірності нарахування та сплати податків за період з 01.01.2013 по 01.01.2015. Згідно листа №754/7/05-02-02-22-02 від 25.02.2015 отримано відповідь від Горлівської ОДПІ про неможливість проведення перевірки по причині не встановлення місцезнаходження уповноваженого представника ТОВ «Гранд Агро Трейд».

З метою встановлення місцезнаходження уповноваженої особи ТОВ «Гранд Агро Трейд», до управління боротьби з транскордонною злочинністю та виконання завдань кримінального провадження департаменту оперативної діяльності Державної прикордонної служби України направлено лист №8552/7/05-15-07 від 20.04.2015 про поставлення на контроль перетину державного кордону та лінії розмежування гр.. ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1, який згідно інформаційної картки з баз даних ДФС України, займає посаду директора ТОВ «Гранд Агро Трейд». Термін здійснення контролю до 14.11.2015р.

12.07.2015 року згідно повідомлення Державної прикордонної служби України на КПВВ «Зайцеве» було затримано гр. ОСОБА_3, якого в подальшому допитано та надана письмова заява старшому слідчому 1-го ВКР СУ ФР ДПІ у м. Краматорську ГУ Міндоходів у Донецькій області майору податкової міліції ОСОБА_4, що гр. ОСОБА_5 повідомлений про призначення позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Агро Трейд», та зобов'язався надати для проведення відповідної перевірки документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Агро Трейд» за період з 01.01.2013 по 01.01.2015, по першій вимозі податкового органу.

Згідно п. 85.4 статті85 ПКУ, при проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

17.07.2015 до Горлівської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області направлено постанову про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки з питань дотримання посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2013 р. по 01.01.2015 р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

21.07.2015 від Горлівської ОДПІ отримано відповідь про неможливість призначення та проведення перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) , в зв'язку з тим, що підприємство знаходиться на податковому обліку в Артемівській ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області з 23.04.2015.

21.07.2015 до Артемівської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області направлено постанову про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки з питань дотримання посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2013 р. по 01.01.2015р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

10.08.2015 від Артемівської ОДПІ отримано відповідь про неможливість призначення та проведення перевірки ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760), у зв'язку із набранням чинності окремими статтями Закону України «Про прокуратуру» від 14.10.2014 №1697-VII.

Законом України «Про прокуратуру» № 1697-VII від 14.10.2014 внесено зміни до Кримінального процесуального кодексу України, які набули чинності 25.04.2015, зокрема виключено пункт 6 статті 36 і пункт 4 частини 2 статті 40, які передбачали право прокурора та слідчого на призначення ревізій та перевірок.

21.09.2015 до Краматорського міського суду направлено клопотання про надання дозволу про проведення позапланової невиїзної документальної перевірки.

23.09.2015 слідчим суддею Краматорського міського суду винесено ухвалу про залишення без задоволення клопотання про надання дозволу про проведення позапланової невиїзної документальної перевірки у зв'язку з тим, що слідчий є самостійним своїй процесуальній діяльності і у разі необхідності проведення у кримінальному провадженні позапланової документальної невиїзної перевірки він може своїм вмотивованим запитом звернутися до контролюючих органів, які в порядку чинного законодавства проведуть перевірку.

02.10.2015 до Артемівської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області направлено постанову про призначення позапланової документальної невиїзної перевірки з питань дотримання посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2013 р. по 01.01.2015р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

16.10.2015 від Артемівської ОДПІ отримано відповідь про неможливість призначення та проведення перевірки ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) у зв'язку із набранням чинності окремих статей Закону України «Про прокуратуру» від 14.10.2014 №1697-VII, та змін до ст.40 КПК України, згідно яких - у слідчого органу досудового розслідування відсутнє право самостійного призначати проведення документальних перевірок (ревізій) фінансово господарської діяльності суб'єктів господарювання в рамках слідчих дій, та, відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальну позапланову перевірку можливо розпочати лише за наявності судового рішення (слідчого судді) про призначення перевірки.

Приймаючи до уваги необхідність об'єктивного з'ясування питань по дотриманню посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» діючого законодавства України в галузі оподаткування за результатами фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2013 по 01.12.2014, в ході досудового слідства виникла необхідність у призначенні та проведенні позапланової документальної перевірки вказаного платника.

Водночас положеннями підпункту 78.1.11 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що обставинами для проведення позапланової перевірки є отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно - розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

З моменту набуття чинності положень Закону «Про прокуратуру» в частині змін до Кримінального процесуального кодексу України, прокурори та слідчі таке право втратили. Тобто, з 25.04.2015 позапланові документальні перевірки призначаються виключно за рішенням суду.

Враховуючи викладене та той факт, що для визначення повноти нарахування та сплати посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» податку на прибуток та податку на додану вартість в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2013 по 01.01.2015, що має суттєве значення для встановлення розміру несплачених податків і норм діючого законодавства України в галузі оподаткування, необхідно призначити та провести позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Агро Трейд». Іншими заходами встановити вказані відомості та довести факт і суму ухилення посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» від сплати податків не представилося можливим.

Начальник в судовому засіданні підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, 8 грудня 2014 року розпочате досудове розслідування по кримінальному провадженню за №32014050390000038, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212ч.3 КК України.

Згідно з п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.75.1.2. ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом. Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

За правилами п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.

Керуючись вимогами ст.ст.75 п.75.1, 78 п.78.1.11 Податкового кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання начальника другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Дмитрієва І.С. про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за №32014050390000038 від 08.12.2014, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України- задовольнити.

Надати дозвіл по кримінальному провадженню №32014050390000038 від 08.12.2014 року на проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2013 р. по 01.01.2015 р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

При проведенні перевірки висвітлити наступне питання:

- чи порушені в 2013 - 2014 роках посадовими особами ТОВ «Гранд Агро Трейд» (ЄДРПОУ 38163760) вимоги податкового законодавства України в частині повноти нарахування і сплати податку на прибуток і податку на додану вартість в процесі здійснення ними фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2013 по 01.01.2015 та на яку суму?

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяВ. К. Демидова