Постанова № 52461672, 13.10.2015, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

13 жовтня 2015 рокусправа № 804/7302/15

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого судді: Щербака А.А.

суддів: Малиш Н.І. Баранник Н.П.

за участю секретаря судового засідання: Спірічев Я.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 18 червня 2015р. у справі за позовом Приватного підприємства «Павлоградська Зернова Компанія» до Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання дій протиправними та скасування наказів,-

ВСТАНОВИВ:

ПП «Павлоградська Зернова Компанія» звернулося до суду з позовом до Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними дій Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області з призначення документальної виїзної перевірки приватного підприємства «Павлоградська Зернова Компанія», з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 30.06.2013;

Про визнання протиправними та скасування наказів начальника Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 112 від 20.03.2015, № 128 від 27.03.2015, № 140 від 01.04.2015 «Про документальну позапланову виїзну перевірку ПП «Павлоградська Зернова Компанія»;

Про визнання протиправними дій Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області з пред'явлення вимог допуску до проведення позапланової документальної виїзної перевірки приватного підприємства «Паворградська Зернова Компанія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 01.04.2014;

Про визнання протиправними дій Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області з складання Акту про відмову від допуску перевіряючого до документальної виїзної позапланової перевірки від 01.04.2015 № 39/22-02.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 18 червня 2015 року позов задоволено частково.

Суд постановив визнати протиправними дії Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області з призначення документальної виїзної перевірки приватного підприємства «Павлоградська Зернова Компанія», з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 30.06.2013.

Визнати протиправними та скасувати накази начальника Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 112 від 20.03.2015 року, № 128 від 27.03.2015 року, № 140 від 01.04.2015 року «Про документальну позапланову виїзну перевірку ПП «Павлоградська Зернова Компанія».

Відповідачем подана апеляційна скарга, просить оскаржену постанову скасувати, в задоволенні позову відмовити.

Апеляційна скарга мотивована тим, що оскаржена постанова прийнята з порушенням норм матеріального права.

В судовому засіданні представник позивача заперечував проти задоволення апеляційної скарги.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про дату, час, місце судового розгляду повідомлений належним чином.

Колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню.

Як встановлено судом першої інстанції, 20.03.2015 начальником Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області прийнято наказ № 112 «Про документальну позапланову виїзну перевірку ПП «Павлоградька Зернова Компанія» на підставі п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, у зв'язку з надходженням постанови начальника ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області підполковника податкової міліції А.Б. Турчака від 09.03.2015 в кримінальному провадженні № 32014040000000162 від 16.12.2014 про призначення позапланової документальної перевірки.

Відповідно до вказаного наказу необхідно здійснити позапланову виїзну перевірку ПП «Паворградська зернова компанія» (код ЄДРПОУ 31572760) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавсвта за період з 01.01.2011 по 01.04.2014.

20.03.2015 на підставі наказу № 112 від 20.03.2015 виписано направлення на перевірку № 58.

20.03.2015 працівниками Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 21/04-10-22.01 «Про відсутність посадових осіб за місцезнаходженням», в якому зазначено про те, що 20.03.2015 здійснено вихід за фактичною адресою ПП «Паворградська зернова компанія» для вручення наказу № 112 від 20.03.2015, але оскільки посадові особи ПП «Паворградська зернова компанія» на момент виходу були відсутні, вручити наказ № 112 від 20.03.2015 не є можливим.

23.03.2015 на підставі наказу № 112 від 20.03.2015 виписано направлення на перевірку № 61.

23.03.2015 працівниками Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 25/04-10-22.01 «Про відсутність посадових осіб за місцезнаходженням», в якому зазначено про те, що 23.03.2015 здійснено вихід за фактичною адресою ПП «Паворградська зернова компанія» для вручення наказу № 112 від 20.03.2015, але оскільки посадові особи ПП «Паворградська зернова компанія» на момент виходу були відсутні, вручити наказ № 112 від 20.03.2015 не є можливим.

27.03.2015 начальником Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області прийнято наказ № 128 «Про документальну позапланову виїзну перевірку ПП «Павлоградька Зернова Компанія» на підставі п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, у зв'язку з надходженням постанови по призначенні позапланової документальної перевірки начальника ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області підполковника податкової міліції Турчак Андрія Богдановича від 09.03.2015 за матеріалами досудового розслідуваня № 32014040000000162 від 16.12.2014 за ознаками скоєння кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст.212 КК України.

Відповідно до вказаного наказу необхідно здійснити позапланову виїзну перевірку ПП «Паворградська зернова компанія» (код ЄДРПОУ 31572760) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавсвта за період з 01.01.2011 по 01.04.2014.

27.03.2015 на підставі наказу № 128 від 27.03.2015 виписано направлення на перевірку № 79.

27.03.2015 працівниками Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 33/22-02 «Про відсутність посадових осіб», в якому зазначено про те, що 27.03.2015 здійснено вихід за фактичною адресою ПП «Паворградська зернова компанія» для вручення наказу № 128 від 27.03.2015, але оскільки посадові особи ПП «Паворградська зернова компанія» на момент виходу були відсутні, вручити наказ № 128 від 27.03.2015 не є можливим.

01.04.2015 начальником Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області прийнято наказ № 140 «Про документальну позапланову виїзну перевірку ПП «Павлоградька Зернова Компанія» на підставі п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, у зв'язку з надходженням постанови по призначенні позапланової документальної перевірки начальника ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області підполковника податкової міліції Турчак Андрія Богдановича від 09.03.2015 за матеріалами досудового розслідуваня № 32014040000000162 від 16.12.2014 за ознаками скоєння кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст.212 КК України.

Відповідно до вказаного наказу необхідно здійснити позапланову виїзну перевірку ПП «Паворградська зернова компанія» (код ЄДРПОУ 31572760) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавсвта за період з 01.01.2011 по 01.04.2014.

01.04.2015 на підставі наказу № 140 від 01.04.2015 виписано направлення на перевірку № 84.

01.04.2015 працівниками Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 38/22-02 «Про відсутність посадових осіб», в якому зазначено про те, що 01.04.2015 здійснено вихід за фактичною адресою ПП «Паворградська зернова компанія» для вручення наказу № 140 від 01.04.2015, оскільки посадові особи ПП «Паворградська зернова компанія» на момент виходу були відсутні, вручити наказ № 140 від 01.04.2015 не є можливим.

01.04.2015 працівниками Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 39/22-02 «Про відмову від допуску перевіряючого до документальної виїзної позапланової перевірки».

Постанова суду першої інстанції в частині задоволення позовних вимог обґрунтована тим, що відповідачем під час винесення наказів про проведення перевірки не було дотримано вимогу п. 78.2 ст. 78 Податкового кодексу України щодо заборони проведення документальної позапланової перевірки, яка передбачена підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, за умови, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Судом першої інстанції зазначено, що призначеною перевіркою охоплюється період з 01.01.2011 по 01.04.2014, проте, як встановлено в ході судового розгляду справи на підставі прийнятих наказів Західно-Донбаської ОДПІ від 03.01.2012 № 5 проведено перевірку та складено Акт від 09.02.2012 № 23-23/2-31572760 «Про результати планової виїзної документальної перевірки приватного підприємства «Павлоградська зернова компанія» (код за ЄДРПОУ 31572760) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 по 30.09.2011»; від 10.10.2013 № 240 проведено перевірку та складено Акт № 73/22.3-31572760 «Про результати планової виїзної документальної перевірки приватного підприємства «Павлоградська зернова компанія»(код за ЄДРПОУ 31572760) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2011 по 30.06.2013».

Колегія суддів з висновками суду першої інстанції не погоджується.

Відповідно п. 78.2 ст. 78 Податкового кодексу України, Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Оскільки матеріалами справи було підтверджено, що перевірки призначались у зв'язку з надходженням постанови слідчого від 09.03.2015 про призначення позапланової документальної перевірки за період з 01.01.2011 по 01.04.2014, то суд першої інстанції дійшов помилкового висновку про протиправність дій відповідача з призначення документальної виїзної перевірки ПП «Павлоградська Зернова Компанія», з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 30.06.2013 та про необхідність скасування спірних наказів.

Постанова суду першої інстанції в частині задоволення позову підлягає скасуванню, в задоволенні позову в цій частині належить відмовити.

В іншій частині оскаржену постанову належить залишити без змін.

Керуючись ст. ст. 198, 202, 205, 206 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області задовольнити частково.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 18 червня 2015р. у справі за позовом Приватного підприємства «Павлоградська Зернова Компанія» до Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання дій протиправними та скасування наказів скасувати в частині задоволення позову.

В задоволенні позову в цій частині відмовити.

В іншій частині постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 18 червня 2015р. у справі за позовом Приватного підприємства «Павлоградська Зернова Компанія» до Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання дій протиправними та скасування наказів залишити без змін.

Постанова суду набирає законної сили у відповідності до ч.5 ст. 254 КАС України та може бути оскаржена в порядку і строки, передбачені ст. 212 КАС України до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий: А.А. Щербак

Суддя: Н.І. Малиш

Суддя: Н.П. Баранник