Рішення № 52446848, 27.05.2013, Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/4011/13-ц

Категорія 15

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 травня 2013 року Подільський районний суд міста Києва у складі:

головуючого судді - Захарчук С. С.,

при секретарі - Власенко Л. В.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби про розкриття публічним акціонерним товариством «Діамантбанк» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинірингова компанія «Будинок металу»,

В С Т А Н О В И В :

Верхньодніпровська об'єднана Державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби звернулася до суду із заявою про розкриття публічним акціонерним товариством «Діамантбанк» (далі - ПАТ «Діамантбанк») інформації, яка містить банківську таємницю, щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинірингова компанія «Будинок металу» (далі - ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу»).

Заявник зазначав, що відповідно до плану-графіку на серпень 2012 року до проведення комплексної документальної перевірки було включено товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинірингова компанія «Будинок металу» (далі - ТОВ«Інжинірингова компанія «Будинок металу».

31 липня 2012 року директором ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» Кобилянським М.А. одержано наказ Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби від 23 липня 2012 року № 327 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» та повідомлення від 23 липня 2012 року № 5 про проведення документальної планової перевірки з 10 серпня 2012 року.

31 липня 2012 року ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» надано до Жовтоводського відділення Верхньодніпровської ОДПІ лист від 31 липня 2012 року № 31/07-12/01, в якому повідомило, що 30 липня 2012 року підприємством були втрачені бухгалтерські документи за 2011 рік та перше півріччя 2012 року. Втрата документів відбулася під час передачі документів з м. Києва до м. Жовті Води.

Верхньодніпровською об'єднаною Державною податковою інспекцією Дніпропетровської області Державної податкової служби на адресу ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» було направлено лист № 2193/1022-215 від 9 серпня 2012 року про відновлення втрачених документів протягом 90 календарних днів на підставі п. 44.5 ст. 44 ПК України, починаючи з 1 серпня 2012 року.

Згідно направлення на перевірку від 10 серпня 2012 року № 92/222, № 93/222, № 94/222 працівниками Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби розпочато документальну виїзну планову перевірку ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» та складено акт про неможливість проведення перевірки від 10 серпня 2012 року № 159/222.

4 вересня 2012 року на адресу Жовтоводського відділення Верхньодніпровської ОДПІ від ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» надійшов лист від 4 вересня 2012 року № 04/09-01, в якому повідомляється, що 15 серпня 2012 року підприємство зверталось до Жовтоводського МВ ГУМВС України в Дніпропетровській області з приводу зникнення бухгалтерських документів.

6 вересня 2012 року Верхньодніпровська об'єднана Державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби на адресу Жовтоводського МВ ГУМВС України в Дніпропетровській області надіслала лист про підтвердження звернення ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» 7 серпня 2012 року з приводу зникнення бухгалтерських документів та надання інформації щодо розгляду даної заяви та прийнятого рішення.

13 вересня 2012 року на адресу Жовтоводського відділення Верхньодніпровської ОДПІ від Жовтоводського МВ ГУМВС України в Дніпропетровській області надійшов лист в якому повідомляється, що звернення ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» з приводу зникнення бухгалтерських документів було зареєстровано в Жовтоводському МВ ГУМВС України в Дніпропетровській області ЖРЗПЗ № 2083 від 8 серпня 2012 року. За даним фактом було прийнято рішення про відмову в порушенні кримінальної справи № 1825 від 18 серпня 2012 року.

На підставі наказу Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби від 2 листопада 2012 року № 618 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» та направлення на перевірку від 5 листопада 2012 року № 140/222, № 141/222 здійснено вихід на юридичну адресу підприємства. За результатами виходу на перевірку складено акт перевірки підприємства по юридичній адресі від 5 листопада 2012 року № 236/222-35381031, яким зафіксовано, що ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Гагаріна, 40, корп. 35 не знаходиться та місцезнаходження підприємства не відповідає вимогам ст. 93 ЦК України на виконання п. 45.2 ст. 45 ПК України було складено акт від 5 листопада 2012 року № 237/222-35381031 «Про неможливість розпочати документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу»

На адресу ВПМ Дніпродзержинської ОДПІ 5 листопада 2012 року за № 3156/7/22-029 направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків. 21 січня 2013 року засобами факсового зв'язку від ВПМ надійшла довідка про встановлення фактичного місцезнаходження платника податків від 16 листопада 2012 року № 1541/7/07-90, в якій повідомляється про не встановлення за місцезнаходженням ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу».

24 січня 2013 року до Держреєстратора надіслано повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за формою 18-ОПП.

Посилаючись на те, що юридична адреса ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» знаходиться у м. Жовті Води Дніпропетровської області, а фактично ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» здійснює господарську діяльність у м. Києві та розрахункові рахунки в банківських установах відкриті у м. Києві, з метою здійснення перевірки ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» та для запобігання втрат бюджету заявник просив зобов'язати ПАТ «Діамантбанк» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю щодо ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу», а саме: надати роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по рахунках: № 260033084541, № 26009308454, № 26106308454, які належать зазначеній юридичній особі, а саме рух грошових коштів по банківському рахунку з виписками дня, тобто по щоденно здійсненим операціям з переліком підприємств, наведенням сум, реквізитів, призначення платежу за період з 1 січня 2011 року по 30 червня 2012 року.

Від Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби надійшла заява про розгляд справи за відсутності заявника.

Представники ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» та ПАТ «Діамантбанк у судове засідання не з'явилися, про дату та час судового засідання були повідомлені у встановленому законом порядку.

Відповідно до ч. 2 ст. 289 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.

У зв'язку з цим, суд ухвалив розглядати справу за відсутності осіб, які беруть участь у справі.

Суд, дослідивши матеріали справи, дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення заяви, виходячи з наступного.

Судом установлено, що 2 листопада 2012 року на підставі плану-графіку проведення документальних планових виїзних перевірок Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби на ІІІ квартал 2012 року, доповідної записки начальника управління податкового контролю та відповідно до п. 44.5 ст. 44, ст. 77 ПК України, начальником Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби Лялько В.А. видано наказ № 618 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» за період з 1 січня 2011 року до 30 червня 2012 року (а.с. 4).

На підставі зазначеного наказу були видані направлення на перевірку від 5 листопада 2012 року № 140/222 та № 141/222 (а.с. 5-6).

За результатами виходу на перевірку складено акт перевірки підприємства по юридичній адресі від 5 листопада 2012 року № 236/222-35381031, яким зафіксовано, що ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Гагаріна, 40, корп. 35 не знаходиться та місцезнаходження підприємства не відповідає вимогам ст. 93 ЦК України та п. 45.2 ст. 45 ПК України (а.с. 7).

Відповідно до акту № 237/222-35381031від 5 листопада 2012 року при перевірці місцезнаходження підприємства за юридичною адресою встановлено відсутність посадових осіб, а також вивіски з назвою підприємства та розкладом роботи. У зв'язку з вищезазначеними причинами, розпочати перевірку ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» у терміни визначені в наказі на її проведення не було можливим ( а.с. 8).

Згідно з довідкою № 1541/7/07-90 від 16 листопада 2012 року фактичне місцезнаходження ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» не встановлено (а.с. 11).

Крім того, відповідно до повідомлення № 88/9/29-031 від 24 січня 2013 року ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» відсутнє за зареєстрованим місцезнаходженням та фактичне місцезнаходження юридичної особи або адреса, за якою здійснюється зв'язок не встановлено (а.с. 14).

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Згідно із п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на за рішенням суду.

Відповідно до ст. 20.1.3. ПК України органи державної податкової служби мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності;

Разом з тим, розкриття такої інформації можливе лише в разі неможливості отримання необхідної інформації в ході проведення відповідної перевірки.

Порядок проведення перевірок визначений главою 8 Податкового кодексу України.

Статтею 75 ПК України передбачено, що органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з абз. 4 пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 ПК України документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Відповідно до пп. 77.1, 77.2. ст. 77 Податкового Кодексу України документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби. Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік. Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Пунктом 77.4 ст. 77 ПК України передбачено, що про проведення документальної планової перевірки керівником органу державної податкової служби приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Згідно з п. 77.6 ст. 77 ПК України допуск посадових осіб органів податкової служби до проведення документальної планової виїзної перевірки здійснюється згідно зі статтею 81 цього Кодексу. Документальна планова невиїзна перевірка здійснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

Як роз'яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п. 12 постанови від 30 вересня 2011 року N 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб». Згідно зі статтею 19 Конституції Україниоргани державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Оскільки ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» не знаходиться за місцем своєї реєстрації, фактичне місце знаходження виявити Верхньодніпровській об'єднаній Державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби не вдалося можливим, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення заяви в частині зобов'язання ПАТ «Діамантбанк» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю щодо ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» шляхом надання Верхньодніпровській об'єднаній Державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби інформації, яка містить банківську таємницю, а саме: про обсяг та обіг коштів на рахунках № 260033084541 (українська гривня), № 26009308454 (українська гривня) № 26106308454 (українська гривня) за період з 1 січня 2011 року до 30 червня 2012 року, відкритих у публічному акціонерному товаристві «Діамантбанк» з метою запобігання втрат бюджету.

Одночасно заява в частині розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, стосовно контрагентів ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу» задоволенню не підлягає, оскільки заява в цій частині необґрунтована та в цій частині не наведені підстави для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю щодо контрагентів ТОВ «Інжинірингова компанія «Будинок металу».

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 75-86 ПК України, ст. ст. 235, 287, 289, 290 ЦПК України, -

В И Р І Ш И В :

Заяву Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби (51600, Дніпропетровська область, м. Верхньодніпровськ, пл. Щербицького, 2) про розкриття публічним акціонерним товариством «Діамантбанк» ( 04070, м. Київ, Контрактова площа, 10-а) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинірингова компанія «Будинок металу» (52204, Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул. Гагаріна, 40, корп. 35) - задовольнити частково.

Зобов'язати публічне акціонерне товариство «Діамантбанк» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинірингова компанія «Будинок металу» шляхом надання Верхньодніпровській об'єднаній Державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби інформації, яка містить банківську таємницю, а саме: про обсяг та обіг коштів на рахунках: № 260033084541 (українська гривня), № 26009308454 (українська гривня), № 26106308454 (українська гривня) за період з 1 січня 2011 року до 30 червня 2012 року, відкритих у публічному акціонерному товаристві «Діамантбанк» з метою запобігання втрат бюджету.

У задоволенні решти заяви - відмовити.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п'ятиденний строк оскаржити рішення до апеляційного суду м. Києва через Подільський районний суд м. Києва.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя С. С. Захарчук