Постанова № 52121886, 16.02.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 лютого 2015 р. Справа № 804/51/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіЖукової Є.О.

при секретарі судового засіданняРиженко О.В.

за участю:

представника позивача ОСОБА_1

представника відповідача ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району до Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень: №0005072203 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 74 502,20 грн.; № НОМЕР_1 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 7 913,79 грн.; №0005102205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 437 532,58 грн.; №0005112205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 4 785,80 грн.; №0005122205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 117 449,97 грн.; №0005132205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 5 610,50 грн.; №0005082205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 22 146,00 грн.; №0005092205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 2 434,50 грн. з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, -

ВСТАНОВИВ:

05 січня 2015 р. до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району до Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, в якому позивач просить: визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області: від 21.08.2014 р. №0005072203 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за порушення Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Полодення про ведення касових операцій в аціональній валюті України в розмірі 74 502,20 грн.; від 21.08.2014 р. №0005062205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб в розмірі 7 913,79 грн.; від 21.08.2014 р. №0005102205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 437 532,58 грн.; від 21.08.2014 р. №0005112205 в частині застосування штрафу у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 4 785,80 грн.; від 21.08.2014 р. №0005122205 в частині застосування штрафу в розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 117 449,97 грн.; від 21.08.2014 р. №0005132205 в частині застосування штрафу у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 5 610,50 грн.; від 21.08.2014 р. №0005082205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 22 146,00 грн.; від 21.08.2014 р. №0005092205 в частині застосування штрафу в розмірі 10 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 2 434,50 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано наступним.

На підставі направлень від 19.06.2014 р. №360, №359, №361, від 25.06.2014 р. №371, №372, від 04.07.2014 р. №389, виданих Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області відповідачем було проведено позапланову виїзну перевірку КВЖРЕП Індустріального району (код за ЄДРПОУ 05432916) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2013 р., за результатами якої складено акт від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 «Про результати позапланової виїзної перевірки КВЖРЕП Індустріального району (код за ЄДРПОУ 05432916) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2013 р.».

В акті перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 відповідачем зроблено висновок про порушення КВЖРЕП Індустріального району: 1). п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14, п.п.135.1 ст.135, п.п.137.1 ст.137, п.п.159.1 п.159.1 ст.159 ПК України від 02.12.2010 р. №2756-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в період, що перевірявся на загальну суму 51 590 грн., в тому числі по періодам: 2 квартал 2011 року 16 899 грн.; 3 квартал 2011 року 4 011 грн.; 4 квартал 2011 року 1 987 грн.; 3 квартал 2012 року 9 768 грн.; 2013 рік 18 925 грн.; 2). п.198.1, п.198.4 ст.198 ПК України від 02.12.10 за №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в період, що перевірявся на загальну суму 4 681 грн. в тому числі по періодам: травень 2011 року на суму 1 355 грн.; липень 2011 року на суму 283 грн.; вересень 2011 року на суму 1 581 грн.; жовтень 2011 року на суму 862 грн.; листопад 2011 року на суму 600 грн.; 3). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України № 2755- VI від 02.12.2010 р. (зі змінами та доповненнями), в результаті чого допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання зі сплати частини прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями на загальну суму 135 075 грн.; 4). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого було допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання з податку на прибуток на загальну суму 743 380,85 грн.; 5). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 пю57.1, п.203.2 ст.203 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 2 360 406,20 грн.; 6). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.287.3 ст.287 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого було допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 49 601,15 грн.; 7). п.164.1 ст.164 і п.п.164.2.2, п.164.2, п.п.168.1.1, п.168.1 ст.168 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями),в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 931,61 грн.; 8). п.2.3, п.2.8 Постанови Правління Національного банку України від 15.12.04 р. №637 «Про затвердження Положення про введення касових операцій у національній валюті в Україні (зі змінами та доповненнями).

На підставі висновків, викладених у акті від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916, Лівобережною ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області прийняті податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 21.08.2014 р.: №0005072203 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штрафні (фінансові) санкціі (штраф) за порушення Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій в аціональній валюті України в розмірі 74 502,20 грн.; №0005062205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб в розмірі 7 913,79 грн.; №0005102205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 437 532,58 грн.; №0005112205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 4 785,80 грн.; №0005122205 в частині застосування штрафу в розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 117 449,97 грн.; №0005132205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 5 610,50 грн.; №0005082205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 22 146,00 грн.; №0005092205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф в розмірі 10 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 2 434,50 грн.

Позивач висновки вищевказаного акту перевірки вважає неправомірними та незаконними, оскільки прийняті на їх підставі оскаржуванні податкові повідомлення-рішення є прийнятими без урахування порушеної процедури банкрутства відносно позивача, а відтак податкові повідомлення-рішення, які прийняті на підставі акта перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 є протиправними та підлягають скасуванню.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06 січня 2015 р. по справі було відкрито провадження та справа призначена до розгляду в судовому засіданні.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги та просив суд задовольнити позов в повному обсязі за викладених у ньому підстав.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечувала проти адміністративного позову та просили відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на заперечення від 02.02.2015 року, в яких зазначила наступне.

Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 було сформовано оскаржуванні податкові повідомлення рішення, які як зазначає відповідач прийняті на підставі та у межах повноважень контролюючого органу у звязку із встановленими порушеннями податкового законодавства з боку Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району.

Зважаючи на викладене, Лівобережна ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області вважає вимоги позивача безпідставними, необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Дослідивши в судовому засіданні докази, наявні в матеріалах справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив наступне.

Комунальне виробниче житлово-експлуатаційне ремонтно-експлуатаційне підприємство Індустріального району є юридичною особою, що підтверджується Випискою з ЄДРПОУ, копія якої міститься в матеріалах справи.

Заступником начальника управління начальником відділу планування та інформаційного забезпечення управління податкового аудиту - ОСОБА_3, головним державним ревізором-інспектором відділу планування та інформаційного забезпечення управління податкового аудиту ОСОБА_4, головним державним ревізором-інспектором відділу контрольно-перевірочної роботи доходів і зборів фізичних осіб управління доходів і зборів фізичних осіб ОСОБА_5, головним державним ревізором-інспектором відділу контролю за проведенням розрахункових операцій управління податкового та митного аудиту ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області ОСОБА_6, головним державним ревізором-інспектором відділу контролю за проведенням розрахункових операцій управління податкового та митного аудиту ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області - ОСОБА_7, старшим державним ревізором-інспектором відділу контрольно-перевірочної роботи доходів і зборів з фізичних осіб управління доходів і зборів з фізичних осіб - ОСОБА_8 на підставі наказів від 16.06.2014 р. №645, від 25.06.2014 р. №690 на направлень від 19.06.2014 р. №360; №359, №361, від 25.06.2014 р. №371,372, від 04.07.2014 р. №389 на виконання постанови старшого прокурора прокуратури міста Дніпропетровська ОСОБА_9 від 12.05.2014 р. проведено позапланову виїзну перевірку Комунального виробничого житлового ремонтно-експлуатаційного підприємства Ідустріального району з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2013 р., за результатами якої складено акт від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916.

У вищезазначеному акті податковим органом зроблено висновок про порушення підприємством: 1). п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14, п.п.135.1 ст.135, п.п.137.1 ст.137, п.п.159.1 п.159.1 ст.159 ПК України від 02.12.2010 р. №2756-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в період, що перевірявся на загальну суму 51 590 грн., в тому числі по періодам: 2 квартал 2011 року 16 899 грн.; 3 квартал 2011 року 4 011 грн.; 4 квартал 2011 року 1 987 грн.; 3 квартал 2012 року 9 768 грн.; 2013 рік 18 925 грн.; 2). п.198.1, п.198.4 ст.198 ПК України від 02.12.10 за №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в період, що перевірявся на загальну суму 4 681 грн. в тому числі по періодам: травень 2011 року на суму 1 355 грн.; липень 2011 року на суму 283 грн.; вересень 2011 року на суму 1 581 грн.; жовтень 2011 року на суму 862 грн.; листопад 2011 року на суму 600 грн.; 3). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України № 2755- VI від 02.12.2010 р. (зі змінами та доповненнями), в результаті чого допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання зі сплати частини прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями на загальну суму 135 075 грн.; 4). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого було допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання з податку на прибуток на загальну суму 743 380,85 грн.; 5). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, абз.1 пю57.1, п.203.2 ст.203 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 2 360 406,20 грн.; 6). п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.287.3 ст.287 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого було допущено несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобовязання по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 49 601,15 грн.; 7). п.164.1 ст.164 і п.п.164.2.2, п.164.2, п.п.168.1.1, п.168.1 ст.168 ПК України №2755-VI (зі змінами та доповненнями),в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 931,61 грн.; 8). п.2.3, п.2.8 Постанови Правління Національного банку України від 15.12.04 р. №637 «Про затвердження Положення про введення касових операцій у національній валюті в Україні (зі змінами та доповненнями).

На підставі зазначеного акту від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській обасті були прийняті оскаржуванні податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 21.08.2014 р.: №0005072203 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штрафні (фінансові) санкціі (штраф) за порушення Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій в аціональній валюті України в розмірі 74 502,20 грн.; №0005062205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб в розмірі 7 913,79 грн.; №0005102205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 437 532,58 грн.; №0005112205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 4 785,80 грн.; №0005122205 в частині застосування штрафу в розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 117 449,97 грн.; №0005132205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 5 610,50 грн.; №0005082205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 22 146,00 грн.; №0005092205 згідно з яким до Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району застосувано штраф в розмірі 10 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 2 434,50 грн.

Комунально виробничим житлово ремонтно-експлуатаційним підприємством Індустріального району було подано заперечення на акт перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916, які були направлені листом від 12.08.2014 р. №800 на адресу Лівобережної ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області.

19.08.2014 р. за №26662/10/2205 Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було направлено на адресу виконавчого директора КВЖРЕП Індустріального району ОСОБА_10 лист «Про надання відповіді на заперечення до акту документальної позапланової невиїзної перевірки», яким висновки викладені в акті перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.2011 р. по 31.12.2013 р. було залишено без змін.

Позивачем було подано скаргу до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 01.09.2014 р. №853 на податкові повідомлення-рішення від 21.08.2014 р.: №0005052205; №0005072203; НОМЕР_2; НОМЕР_3; НОМЕР_4; №0005032205; №0005062205; №0005112205; №0005132205; №0005092205.

Головним управління ДФС у Дніпропетровській області на адресу виконавчого директора КВЖРЕП Індустріального району ОСОБА_10 було направлено рішення від 30.10.2014 р. №11/10/04-36-10-08-09 про результати розгляду скарги, яким було скасовано податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005052205 в частині визначення КВЖРЕП Індустріального району грошового зобов'язання з податку на прибуток у сумі 25 477 грн. (у тому числі: податок 21 581 грн., штрафна санкція 3 896 грн.), а в іншій счастині залишено вказане податкове повідомлення-рішення без змін; скасовано податковеповідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005032205 про визнання грошового зобовязання з податку на додану вартість у загальній сумі 4 158 грн.; залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005072203 про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки у сумі 74 502,20 грн.; скасовано податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005102205 в частині застосованої штрафної санкції в сумі 9 977,16 грн. за порушення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість, а в іншій частині залишено вказане податкове повідомлення-рішшення без змін; скасовано податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005062205 в частині ззастосованої штрафної санкції у сумі 5 133,57 грн. за порушення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання з земельного податку з юридичних осіб, а в іншій частині залишено вказане податкове повідомлення-рішення без змін; скасовано податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005102205 в частині застосування штрафної санкції у сумі 9 977,16 грн. за порушення строку сплати суми грошового зобовязання з податку на додану вартість, а в іншій частині залишено вказане податкове повідомлення-рішення без змін; залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005112205 про застосування штрафних санкцій у сумі 4 785,80 грн. за порушення граничного строку сплати суми грошового зобовязання з податку на додану вартість; залишено без змін податкові повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005122205 та №0005132205 про застосування штрафних санкцій у сумах, відповідно, 117 449,97 грн. та 5 610,50 грн. за порушення граничного строку суми грошового зобовязання з податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності; залишено без змін податкові повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005082205 та №0005092205 про застосування штрафних санкцій у сумах, відповідно, 22 146,00 грн. та 2 434,50 грн. за порушення граничного строку сплати суми грошового зобовязання з частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності, а скаргу платника податків у цій частині залишено без задоволення.

Комунально виробничим житлово ремонтно-експлуатаційним підприємством Індустріального району було подано скаргу від 10.11.2014 р. №1142 до Державної фіскальної служби України на податкові повідомлення-рішення Лівобережної ОДПІ м.Дніпропетровська від 21.08.2014 р. №0005052205, №005072203, №0005062205, №0005102205, №0005112205, №0005122205, №5132205, №0005082205, №0005092205 та рішення від 30.10.2014 р. №11/10/04-36-10-08-09 про результати розгляду скарги.

01.12.2014 р. за №7703/6/99-99-10-0102-25 Державною фіскальною службою України на адресу Комунального виробничого житлово ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району було направлено рішення про результати розгляду скарги, яким залишено без змін повідомлення-рішення Лівобережної ОДПІ м.Дніпропетровська від 21.08.2014 р. №0005052205, №005072203, №0005062205, №0005102205, №0005112205, №0005122205, №5132205, №0005082205, №0005092205 з урахуванням рішення, прийнятого за розглядом первинної скарги, а скаргу без задоволення.

Не погодившись із зазначеними вище податковими повідомленнями рішеннями прийнятими Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, а саме від 21.08.2014 р. №0005052205, №005072203, №0005062205, №0005102205, №0005112205, №0005122205, №5132205, №0005082205, №0005092205 позивач звернувся до суду з даним адміністративним позовом.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 29.11.2012 р. у справі №29/5005/10280/2012, копія якої міститься в матеріалах справи порушено провадження у справі про визнання банкрутом Комунального виробничого житлового ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району Дніпропетровської міської ради та введено мораторій на задоволення вимог кредиторів позивача.

Правовідносини сторін, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, щодо визначення вичерпного переліку податків і зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов'язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов'язків їх посадових осіб під час здійснення податковою контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються нормами Конституції України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, тощо.

Відповідно до ст.55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

Кожен має право будь-якими не забороненими законом засобами захищати свої права і свободи від порушень і протиправних посягань.

Статтями 61, 67 Конституції України встановлено, що кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Відповідно до ст. ст. 6, 13 Європейської конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04.11.1950 року, кожен має право на справедливий розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, встановленим законом, який вирішить спір щодо його прав та обовязків цивільного характеру або встановить обґрунтованість будь-якого висунутого проти нього кримінального обвинувачення, а також кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції, було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинено особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.

У відповідності до ч.2 ст.2 КАС України, до адміністративних судів можуть бути оскаржені будь-які рішення, дії чи бездіяльність суб'єктів владних повноважень, крім випадків, коли щодо таких рішень, дій чи бездіяльності Конституцією чи законами України встановлено інший порядок судового провадження.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Одним з принципів адміністративного судочинства, передбачених ст. 7 КАС України, є принцип законності, який відповідно до ст. 9 КАС України, полягає в наступному: суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. ст.10, 11 КАС України усі учасники адміністративного процесу є рівними перед законом і судом, а розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

За змістом частин 4, 5 ст. 11 КАС України суд повинен визначити характер спірних правовідносин та зміст правової вимоги, матеріальний закон, який їх регулює, а також факти, що підлягають встановленню і лежать в основі вимог та заперечень; зясувати, які є докази на підтвердження зазначених фактів. Суд дійшов висновку, що поданих сторонами доказів достатньо для встановлення обставин справи та для ухвалення судового рішення.

Відповідно до ч.1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні.

Відповідно до п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14 ПК України 14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобовязаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

г) заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, за винятком заборгованості осіб, повязаних з таким кредитором, та осіб, що перебувають (перебували) з таким кредитором у трудових відносинах протягом останніх трьох років з моменту прощення;

ґ) заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб). Така заборгованість визнається безнадійною у разі, якщо відповідні заходи, передбачені законодавством України, які вживав кредитор, не призвели до її стягнення;

д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у звязку з його ліквідацією;

е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

є) заборгованість за зобовязаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у звязку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством.

Відповідно до п.п.14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Статтею 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Пункт 37.3 статті 37 Податкового кодексу України визначає, що підставами для припинення податкового обов'язку, крім його виконання, є: ліквідація юридичної особи; смерть фізичної особи, визнання її недієздатною або безвісно відсутньою; втрата особою ознак платника податку, які визначені цим Кодексом; скасування податкового обов'язку у передбачений законодавством спосіб.

Згідно з п.55.1. ст.55 ПК України податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства.

Контролюючими органами вищого рівня є: центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, - для контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів та митниць; контролюючі органи в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональні територіальні органи - для державних податкових інспекцій, які їм підпорядковуються (п.55.2 ст.55 ПК України).

Порядок оскарження рішень контролюючих органів визначений у ст.56 ПК України, п. 56.1 якої визначає, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (п.56.2 ст.56 ПК України).

Згідно з п. 56.18. ст.56 ПК України з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення.

Відповідно до п.58.1 ст. 58 Податкового кодексу України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) податкового зобов'язання та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість; посилання на норму цього Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків; суму грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податку; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів господарської діяльності або від'ємного значення суми податку на додану вартість; граничні строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності; попередження про наслідки несплати грошового зобов'язання або внесення виправлень до показників податкової звітності в установлений строк; граничні строки, передбачені цим Кодексом для оскарження податкового повідомлення-рішення.

До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій.

Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов'язання визначається центральним контролюючим органом.

Відповідно до п.п. 61.1. ст. 61 ПК України податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Способи здійснення податкового контролю перелічені у ст.62 ПК України, до них відноситься, зокрема, відповідно до п.62.1.3. ПК України здійснення податкового контролю шляхом проведення перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Порядок призначення перевірок та порядок їх проведення органами державної податкової служби визначені главою 8 Податкового кодексу України (статті 75-86).

Так, відповідно до п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи та яка проводиться на підставі податкових документів, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом (п.п. 75.1.2. Податкового кодексу України).

Згідно пунктів 78.4. та 78.5. ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до ст.79 Податкового кодексу України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 ст.75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом. При цьому документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Відповідно до п.п. 14.1.157 п.14.1 ст.14 ПК України податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до п.135.1 ст.135 ПК України базою оподаткування є грошове вираження обєкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Відповідно до п.137.1 ст.137 ПК України податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Відповідно до п.п.159.1.1 п.159.1 ст.159 ПК України платник податку - продавець товарів, робіт, послуг має право зменшити суму доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у поточному або попередніх звітних податкових періодах у разі, якщо покупець таких товарів, робіт, послуг затримує без погодження з таким платником податку оплату їх вартості (надання інших видів компенсації їх вартості). Таке право на зменшення суми доходу виникає, якщо протягом звітного періоду відбувається будь-яка з таких подій:

а) платник податку звертається до суду з позовом (заявою) про стягнення заборгованості з такого покупця або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна;

б) за поданням продавця нотаріус вчиняє виконавчий напис про стягнення заборгованості з покупця або стягнення заставленого майна (крім податкового боргу).

Платник податку - продавець, який зменшив суму доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, відповідно до абзацу першого цього підпункту зобов'язаний одночасно зменшити суму витрат цього звітного періоду на собівартість таких товарів, робіт, послуг.

Норми цього підпункту не поширюються на проценти та комісії, щодо яких було сформовано страховий резерв за рахунок збільшення витрат згідно з пунктом 159.2 цієї статті.

Відповідно до п.164.1 ст.164 ПК Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу з урахуванням пункту 164.6 цієї статті на суми податкової знижки такого звітного року.

Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 цього Кодексу.

164.1.1. Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.

164.1.2. Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

164.1.3. Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 цього Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 цього Кодексу.

Відповідно до п.п.168.1.1 п.168.1 ст.168 ПК України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Відповідно до п. 198.1.ст.198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною (п. 198.2 ст.198 ПК України).

Відповідно до п.198.1, п.198.4 ст.198 ПК України 198.4, а якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або

звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Відповідно до п.203.2 ст.203 ПК України сума податкового зобовязання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п.287.3 ст.287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п.2.3 Постанови Правління Національного банку України від 15.12.2014 р. №637 затвердженої Постановою Правління Національного банку України 15.12.2004 N 637 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 р. за N 40/10320, підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські

фінансові установи, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних

осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Обмеження, установлене в абзаці першому цього пункту, стосується також розрахунків під час оплати за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу.

Обмеження не поширюються на:

1) розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами;

2) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

3) використання коштів, виданих на відрядження.

Відповідно до п.2.6. Постанови Правління Національного банку України від 15.12.2014 р. №637 затвердженої Постановою Правління Національного банку України 15.12.2004 N 637 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 р. за N 40/10320 уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Підприємствам, яким Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" ( 265/95-ВР ) надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку.

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Відповідно до п.2.8 Постанови Правління Національного банку України від 15.12.2014 р. №637 затвердженої Постановою Правління Національного банку України 15.12.2004 N 637 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 р. за N 40/10320 підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) у межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи

підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб.

За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства (підприємця) може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які в установленому законодавством порядку

отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку.

Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно (у тому числі із застосуванням платіжних пристроїв та через пункти приймання готівки) або через відповідні служби, яким згідно із законодавством надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.

Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір.

Відповідно до абз.6 ст.1 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» кредитор - юридична або фізична особа, а також органи доходів і зборів та інші державні органи, які мають підтверджені у встановленому порядку документами вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли до порушення провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли після порушення провадження у справі про банкрутство; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких забезпечені заставою майна боржника (майнового поручителя).

Відповідно до ч.1 ст.19 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» мораторій на задоволення вимог кредиторів - зупинення виконання боржником грошових зобов'язань і зобовязань щодо сплати податків і зборів (обовязкових платежів), термін виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобовязань та зобовязань щодо сплати податків і зборів (обовязкових платежів), застосованих до дня введення мораторію.

Мораторій на задоволення вимог кредиторів вводиться одночасно з порушенням провадження у справі про банкрутство, про що зазначається в ухвалі господарського суду. Ухвала є підставою для зупинення виконавчого провадження. Про запровадження мораторію розпорядник майна повідомляє органи державної виконавчої служби за місцезнаходженням (місцем проживання) боржника та знаходженням його майна. (ч.2 ст.19 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».

Відповідно до ч.3 ст.19 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів: забороняється стягнення на підставі виконавчих та інших документів, що містять майнові вимоги, у тому числі на предмет застави, за якими стягнення здійснюється в судовому або в позасудовому порядку відповідно до законодавства, крім випадків перебування виконавчого провадження на стадії розподілу стягнутих з боржника грошових сум (у тому числі одержаних від продажу майна боржника), перебування майна на стадії продажу з моменту оприлюднення інформації про продаж, а також у разі звернення стягнення на заставлене майно та виконання рішень у немайнових спорах; забороняється виконання вимог, на які поширюється мораторій; не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобовязань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій; зупиняється перебіг позовної давності на період дії мораторію; не застосовується індекс інфляції за весь час прострочення виконання грошового зобовязання, три проценти річних від простроченої суми тощо.

Здійснивши системний аналіз наведених вище норм чинного законодавства України та надаючи оцінку доводам сторін, як викладених в заявленному адміністративному позові та запереченнях до нього, так і в поясненнях, наданих в судовому засіданні, суд зазначає наступне.

Надаючи належну оцінку спірним правовідносинам при розгляді даної справи, судом встановлено, що предметом даної адміністративної справи є правомірність застосування контролюючим органом штрафних (фінансових) санкцій після порушення провадження у справі про банкрутство та введення мораторію на задоволення вимог кредиторів.

Під час судового розгліду справи судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що заборгованість у позивача перед Лівобережною ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області виникла до введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, що підтверджується розрахунками штрафних (фінансових) санкцій, копії яких містяться в матеріалах справи.

Однак суд зазначає, що у відповідності до наведених вище норм чинного законодавства України нарахування штрафних санкцій Лівобережною ОДПІ м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровскій області під час дії мораторію, який був введений ухвалою Господарського суду м.Дніпропетровська від 29.11.2012 р. у справі №29/5005/10280/2012 не відповідає вимогам законодавства, а відтак не є законним оскільки відповідно до норм ст.19 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» встановлено, що протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобовязань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій, тому що дана норма визначає конкретний проміжок часу, який відповідає строку дії мораторію на задоволення вимог кредиторів, але ніяк не повязаний із його суттю.

В свою чергу на підставі акта перевірки від 11.07.2014 р. №2461/22-05/05432916 контролюючим органом були прийнятті податкові повідомлення- рішення від 21.08.2014 р.: №0005072203; № НОМЕР_1; №0005102205; №0005112205; №0005122205; №0005132205; №0005082205; №0005092205 вбачається, що останні прийнятті з порушенням норм діючого законодавства України, а саме податкове повідомлення-рішення від 21.08.2014 р. №0005072203 прийняте відповідачем за порушення Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Полодення про ведення касових операцій в аціональній валюті України та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф)в розмірі 74 502,20 грн.; від 21.08.2014 р. №0005062205 прийняте відповідачем за несплату узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб та застосувано штраф у розмірі 20 % в розмірі 7 913,79 грн.; від 21.08.2014 р. №0005102205 прийнято відповідачем за несплату узгодженої суми податку на додану вартість та застосувано штраф у розмірі 20 % в розмірі 437 532,58 грн.; від 21.08.2014 р. №0005112205 прийнято відповідачем за несплату узгодженої суми податку на додану вартість та застосувано штраф у розмірі 10 % в розмірі 4 785,80 грн.; від 21.08.2014 р. №0005122205 прийнято за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності та застосувано штрафу в розмірі 20 % в розмірі 117 449,97 грн.; від 21.08.2014 р. №0005132205 прийнято за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності та застосувано штрафу у розмірі 10 % в розмірі 5 610,50 грн.; від 21.08.2014 р. №0005082205 прийнято за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності та застосувано штрафу у розмірі 20 %в розмірі 22 146,00 грн.; від 21.08.2014 р. №0005092205 прийнято за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності та застосовано штраф в розмірі 10 % в розмірі 2 434,50 грн., що в свою чергу суперечить нормам ст.19 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» в частині щодо не нараховання неустойки (штрафу, пені), не застосування інших фінансових санкцій за невиконання чи неналежне виконання зобовязань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій.

Таким чином, встановивши в судовому засіданні та підтвердивши доказами, наявними в матеріалах справи, факт прийняття оскаржуваних податкових повідомлень-рішень необґрунтовано, тобто без урахування усіх обставин, що мають значення для прийняття зазначених рішень; недобросовісно; нерозсудливо; непропорційно, зокрема без дотримання необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямовані ці рішення, що мають наслідком порушення прав та законних інтересів позивача в публічно-правових відносинах з боку відповідача субєкта владних повноважень, суд вважає, що належним засобом щодо поновлення такого порушеного права буде визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області від 21.08.2014 р.: №0005072203 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 74 502,20 грн.; № НОМЕР_1 в частині застосування штрафу в розмірі 7 913,79 грн.; №0005102205 в частині застосування штрафу в розмірі 437 532,58 грн.; №0005112205 в частині застосування штрафу в розмірі 4 785,80 грн.; №0005122205 в частині застосування штрафу в розмірі 117 449,97 грн.; №0005132205 в частині застосування штрафу в розмірі 5 610,50 грн.; №0005082205 в частині застосування штрафу в розмірі 22 146,00 грн.; №0005092205 в частині застосування штрафу в розмірі 2 434,50 грн. з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог.

Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд виходить з наступного.

Відповідно до ч.1 ст.94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Відповідно до ч. 7 ст. 6 Закону України «Про судовий збір» розподіл судового збору між сторонами та перевірка повноти сплати судового збору здійснюються відповідно до процесуального законодавства.

Відповідно до платіжного дорученя від 31 грудня 2014 р. №1386 позивачем було сплачено судовий збір у розмірі 487,20 грн., який у повному розмірі зараховано до Державного бюджету.

Враховуючи задоволення позовних вимог Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району, суд вважає за необхідне стягнути на користь Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району суму, сплачену у якості судового збору за подання даного адміністративного позову з Державного бюджету України в розмірі 487,20 грн. (чотириста вісімдесят сім грн., двадцять коп.).

Керуючись ст.ст.158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району до Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень: №0005072203 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 74 502,20 грн.; № НОМЕР_1 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 7 913,79 грн.; №0005102205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 437 532,58 грн.; №0005112205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 4 785,80 грн.; №0005122205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 117 449,97 грн.; №0005132205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 5 610,50 грн.; №0005082205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 22 146,00 грн.; №0005092205 від 21.08.2014 р. в частині застосування штрафу в розмірі 2 434,50 грн. з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 21.08.2014 р.:

- №0005072203 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) за порушення Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Полодення про ведення касових операцій в аціональній валюті України в розмірі 74 502,20 грн.;

- №0005062205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми земельного податку з юридичних осіб в розмірі 7 913,79 грн.;

- №0005102205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 437 532,58 грн.;

- №0005112205 в частині застосування штрафу у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на додану вартість в розмірі 4 785,80 грн.;

- №0005122205 в частині застосування штрафу в розмірі 20 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 117 449,97 грн.;

- №0005132205 в частині застосування штрафу у розмірі 10 % за несплату узгодженої суми податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 5 610,50 грн.;

- №0005082205 в частині застосування штрафу у розмірі 20 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 22 146,00 грн.;

- №0005092205 в частині застосування штрафу в розмірі 10 % за несплату узгодженої суми частини прибутку (доходу) господарських організацій, які належать до комунальної власності в розмірі 2 434,50 грн.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Комунального виробничого житлово-експлуатаційного ремонтно-експлуатаційного підприємства Індустріального району (код ЄДРПОУ 05432916) сплачений судовий збір у розмірі 487,20 грн. (чотириста вісімдесят сім грн., двадцять коп.).

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складений 20 лютого 2015 року

Суддя ОСОБА_11