Рішення № 52089754, 29.09.2015, Апеляційний суд Дніпропетровської області (м. Дніпро)

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Провадження № 22-ц/774/8181/15 Справа № 201/12074/15-ц Головуючий у 1 й інстанції - ОСОБА_1 Доповідач - Рудь В.В.

Категорія 75

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2015 року м. Дніпропетровськ колегія суддів судової палати у цивільних справах Апеляційного суду Дніпропетровської області в складі:

Головуючого судді: Рудь В.В.

суддів: Ткаченко І.Ю., Повєткіна В.В.

при секретарі: Левцунову І.В.

Розглянувши у закритому судовому засіданні в м.Дніпропетровську цивільну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області на рішення Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська від 28 липня 2015 року за заявою Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий», Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

В с т а н о в и л а:

У липні 2015 року Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулася до суду з заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий», Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську(а.с.3-6).

Заявник зазначав, що на обліку в Державній податковій інспекції у м.Полтава Головного управління Міндоходів у Полтавській області перебуває субєкт підприємницької діяльності Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий», що зареєстровано виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради за адресою: АДРЕСА_1 код ЄДРПОУ 32953154, за №1224105 0001 022598 від 19.05.2004 року.

ТОВ БТК «Зодчий» взято на облік у ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська 20.05.2004 року згідно довідки №21863 від 12.07.2012 року.

Вказаний платник переведений на обслуговування до Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області та взятий на облік 15.03.2013 року.

ТОВ БТК «Зодчий» має рахунок №26001090000120(українська гривня) у Регіональному відділенні АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, що знаходиться за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Ворошилова, 16, МФО 307189.

До Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області надійшли відомості від державного реєстратора щодо рішення засновників про припинення юридичної особи ТОВ БТК «Зодчий».

На підставі наказу Державної податкової інспекції у м.Полтаві від 11.04.2014 року та направлень на перевірку №532, 536 від 11.04.2014 року, керуючись п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.7, п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового Кодексу України, працівниками контролюючого органу здійснено вихід за юридичною адресою ТОВ БТК «Зодчий»(м.Полтава, вул.Визволення, 22) для проведення позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 17.04.2014 року.

При виході на юридичну адресу товариства: м.Полтава, вул.Визволення, 22, встановлено, що за даною адресою підприємство не знаходиться.

Контролюючим органом складено акт №385/16-01-22-04 від 11.04.2014 року «Про відсутність посадових осіб та неможливості встановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий» та акт №386/22-1 від 11.04.2014 року «Про неможливість проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ БТК «Зодчий» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 17.04.2014 року».

До ГОВ Державної податкової інспекції у м.Полтаві направлено запит №164/16-01-22-04 від 14.04.2014 року на встановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий», на що отримано відповідь від 28.04.2014 року №121/16-01-07-03-13 та довідку щодо невстановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий».

Відповідно до поданої декларації з податку на прибуток ТОВ БТК «Зодчий» задекларовано дохід, що враховується при визначенні обєкта оподаткування за 2-4 квартал 2011 року у сумі 0 тис.грн., за 2012 рік у сумі 0 тис.грн., за 2013 рік 507,3 тис.грн.

Посилаючись на викладені обставини та вказуючи на те, що ДПІ у м.Полтаві не має змоги провести перевірку у звязку з відсутністю підприємства за юридичною адресою, заявник просив прийняти рішення про розкриття Регіональним відділенням АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровськ інформації, яка містить банківську таємницю, щодо субєкта підприємницької діяльності ТОВ БТК «Зодчий»(код ЄДРПОУ 32953154), а саме інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.04.2011 року по 01.04.2015 року на розрахунковому рахунку №26001090000120(українська гривня) у Регіональному відділенні АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, що знаходиться за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Ворошилова, 16, МФО 307189, з зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів зазначеного підприємства, які подавались до банку.

Рішенням Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська від 28 липня 2015 року у задоволенні заяви Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий» і Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, відмовлено(а.с.25-28).

В апеляційній скарзі Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області просить рішення суду скасувати, ухвалити нове рішення про задоволення заявлених вимог, посилаючись на викладені в заяві обставини та на порушення судом норм матеріального і процесуального права(а.с.30-32).

Перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду в межах доводів апеляційної скарги і вимог, заявлених у суді першої інстанції, колегія суддів вважає,що апеляційна скарга підлягає задоволенню з таких підстав.

Відмовляючи в задоволенні заяви ДПІ у м.Полтаві, суд першої інстанції виходив з того, що заявником не надано доказів, які б свідчили про наявність підстав для задоволення заяви про розкриття банком інформації, що містить банківську таємнцю стосовно ТОВ БТК «Зодчий».

Такі висновки суду не можна визнати обгрунтованими з огляду на наступне.

Порядок розгляду судами справ про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб регламентовано главою 12 ЦПК України.

Відповідно до ст.287 ЦПК України заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу.

За змістом ч.1 ст.1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Із справи видно, що ТОВ БТК «Зодчий», як юридична особа взято на облік у ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська 20.05.2004 року, що підтверджується довідкою №21863 від 12.07.2012 року про взяття на облік платника податків(а.с.9,10). Вказаний платник переведений на обслуговування до Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області та взятий на облік 15.03.2013 року за адресою: м.Полтава, вул.Визволення, 22.

На підставі наказу Державної податкової інспекції у м.Полтаві від 11.04.2014 року та направлень на перевірку №532, 536 від 11.04.2014 року працівниками контролюючого органу здійснено вихід за юридичною адресою ТОВ БТК «Зодчий»(м.Полтава, вул.Визволення, 22) для проведення позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 17.04.2014 року.

При виході на юридичну адресу товариства: м.Полтава, вул.Визволення, 22, встановлено, що за даною адресою підприємство не знаходиться.

Контролюючим органом складено акт №385/16-01-22-04 від 11.04.2014 року «Про відсутність посадових осіб та неможливості встановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий» та акт №386/22-1 від 11.04.2014 року «Про неможливість проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ БТК «Зодчий» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 17.04.2014 року»(а.с.13-15).

До ГОВ Державної податкової інспекції у м.Полтаві направлено запит №164/16-01-22-04 від 14.04.2014 року на встановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий», на що отримано відповідь від 28.04.2014 року №121/16-01-07-03-13 та довідку щодо невстановлення місцезнаходження ТОВ БТК «Зодчий»(а.с.16,17).

Відповідно до статей 288, 290 ЦПК України заявник має право вимагати розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної особи, навівши при цьому обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Згідно роз'яснень, наведених в п.12 Постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України). У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обгрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (пункт 2 частина перша статті 62 Закону).

З аналізу зазначеної правової норми виходить, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Як видно із справи, Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулася із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій відповідно до пунктів 2-5 статті 288 ЦПК України зазначила особу, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю; найменування й місцезнаходження банку, який обслуговує цю юридичну особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю; обґрунтувала необхідність та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, а також зазначила обсяги (межі розкриття) інформації, що містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Підставами необхідності розкриття банківської таємниці Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області зазначила відсутність підприємства за податковою адресою, що унеможливило проведення позапланової документальної виїзної перевірки підприємства, тобто здійснення податковим органом своїх повноважень, передбачених пунктами 20.1, 20.1.4 статті 20 Податкового кодексу України, по проведенню контрольно-перевірочних заходів для встановлення відсутності або наявності порушень податкового законодавства при складанні податкової звітності та декларуванні до сплати в бюджет податків і зборів, оперативного виявлення порушень податкового законодавства, запобіганню ухиленням від оподаткування та здійсненню ефективного контролю за сплатою податків з боку ТОВ БТК «Зодчий».

Відповідно до ст.75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Тобто документальна перевірка може проводитись лише у разі наявності документів бухгалтерського та податкового обліку. Відсутність необхідних документів та відомостей позбавляє контролюючий орган можливості здійснити перевірку платника податків.

Як видно із справи, Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області надала суду інформацію щодо належності ТОВ БТК «Зодчий» розрахункового рахунку №26001090000120(українська гривня) відкритого у Регіональному відділенні АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, що знаходиться за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Ворошилова, 16, МФО 307189 та зазначила, що відповідно до поданої декларації з податку на прибуток ТОВ БТК «Зодчий» задекларовано дохід, що враховується при визначенні обєкта оподаткування за 2-4 квартал 2011 року у сумі 0 тис.грн., за 2012 рік у сумі 0 тис.грн., а за 2013 рік 507,3 тис.грн., однак через відсутність ТОВ БТК «Зодчий» за адресою: м.Полтава, вул.Визволення, 22, та відсутність необхідних документів та відомостей позбавляє контролюючий орган можливості здійснити перевірку платника податків.

Таким чином, наведені обставини свідчать про неможливість проведення заявником перевірки ТОВ БТК «Зодчий» та вчинення передбачених законом дій, що передують зверненню до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.

Відмовляючи Державній податковій інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області в задоволенні заяви про розкриття банківської таємниці стосовно ТОВ БТК «Зодчий», суд першої інстанції не взяв до уваги фактичні обставини справи, не врахував, що заявник, як податковий орган, позбавлений можливості вчинити дії відповідно до способів реагування, передбачених діючим законодавством, та провести документальну перевірку ТОВ БТК «Зодчий» у зв'язку з відсутністю останнього за місцем реєстрації та місцезнаходженням та неможливістю з наведених підстав вручити товариству повідомлення про проведення документальної перевірки, а тому рішення суду на підставі п.4 ст.309 ЦПК України підлягає скасуванню, з ухваленням нового рішення про задоволення заяви Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий», Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, про розкриття інформації, що містить банківську таємницю стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий».

Керуючись ст.ст.303,307,309,316 ЦПК України колегія суддів,-

В И Р І Ш И Л А:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області задовольнити.

Рішення Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська від 28 липня 2015 року скасувати.

Заяву Державної податкової інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий», Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську, про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, задовольнити.

Зобовязати Акціонерний комерційний банк «Індустріалбанк» в особі регіонального відділення АКБ «Індустріалбанк» в м.Дніпропетровську (м.Дніпропетровськ, вул.Ворошилова, 16, МФО 307189), розкрити Державній податковій інспекції у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області інформацію, що містить банківську таємницю відносно Товариства з обмеженою відповідальністю Будівельно-торгова компанія «Зодчий» (м.Полтава, вул.Визволення, 22, код ЄДРПОУ 32953154), а саме інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.04.2011 року по 01.04.2015 року на розрахунковому рахунку №26001090000120 із зазначенням контрагентів, дати та суми операцій, призначення платежів зазначеного підприємства, які подавались до банку.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржено в касаційному порядку до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом двадцяти днів.

Головуючий-

Судді-