Постанова № 51988737, 30.09.2015, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

30 вересня 2015 року № 826/17431/15

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Федорчука А.Б., розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "Глобал Партнер"до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві провизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

На підставі ч. 6ст. 128 КАС України, Суд розглядає справу у письмовому провадженні.

В С Т А Н О В И В:

Позивач в особі, Товариства з обмеженою відповідальністю "Глобал Партнер" (надалі - Позивач) звернувся до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві (надалі - Відповідач) про визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 01.07.2015р. №0004932202, про збільшення ТОВ "Глобал Партнер" податкового зобов'язання за платежем податок на прибуток підприємств на за платежем податок на прибуток приватних підприємств на загальну суму 36 636 695,00 (тридцять шість мільйонів шістсот тридцять шість тисяч шістсот дев'яносто п'ять грн. 00 коп.) гривень; визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 01.07.2015р. №0004942202, про збільшення суму грошового зобов'язання ТОВ "Глобал Партнер" за платежем податок на додану вартість на загальну суму 30 600,00 (тридцять тисяч шістсот грн. 00 коп.) гривень.

В обґрунтування позовних вимог Позивач зазначає, що у Акті перевірки Відповідачем зроблено висновки про отримання ТОВ "Глобал Партнер" безповоротної фінансової допомоги від ТОВ «Олтекс-Трейд», що в свою чергу є безпідставними, ґрунтуються на припущеннях, які спростовуються первинними та іншими фінансово-господарськими документами, що зафіксовані в бухгалтерському і податковому обліку платника податків, однак не були прийняті до уваги контролюючим органом при прийнятті оскаржуваних податкових повідомлень-рішень.

Представник Позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив їх задовольнити.

Відповідача в судове засідання 24.09.2015р. не з'явився, про причини неявки суду не повідомив, письмових заперечень з приводу заявленого позову не подав, у зв'язку із чим, судом було прийнято рішення про розгляд справи в письмову провадженні на підставі частини шостої статті 128 КАС України.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва встановив наступне.

Співробітниками Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у місті Києві було проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Глобал Партнер" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 22.01.2013р. по 31.12.2014 р., валютного та іншого законодавства за період з 22.01.2013р. по 31.12.2014р.

За результатами перевірки складено акт від 29.05.2015 року №235/26-59-22-02/38568111 (надалі - Акт перевірки).

В Акті перевірки зазначені порушення пп. 14.1.27 та п.п. 14.1.36 п.14.1 стЛ4, п.п.138.10.2 п.138.10 ет.138 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 24 424 463грн., в тому числі за 2013 рік на 24 424 463грн.; п.п. 14.1.27 та п. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року за №2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 20400грн., в тому числі за вересень 2013 року в сумі 5100грн., за жовтень 2013 року в сумі 5100грн., за листопад 2013 року в сумі 5100грн., за грудень 2013 року в сумі 5100грн.

На підставі висновків акту перевірки податковим органом прийнято податкові повідомлення - рішення від 01.07.2015 року: №0004932202, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток в розмірі 36 636 695,00 грн., в т.ч. за основним платежем 24 424 463,00 грн. та штрафні санкції 12212 232,00 грн. та №0004942202, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 30 600,00 грн., в т.ч. за основним платежем 20 400,00 грн. та штрафні санкції 10 200,00 грн.

Не погоджуючись з прийнятими Податковим органом податковими повідомленнями-рішеннями Позивачем подано скарги до ГУ ДФС у м. Києві, проте, на час прийняття судом рішення по даній справі, Позивачем не надано суду рішення ГУ ДФС у м. Києві за результатом розгляду скарги.

Повно та всебічно дослідивши наявні матеріали справи, а також норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку про обґрунтування позовних вимог, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що між Позивачем (Покупець), з однієї сторони, та Компанія «INTER-COM 2000 LTD» (Республіка Маврикія, Постачальник), з іншого боку, укладено Контракт від 20.02.2013 року №І-С-22013GP (надалі - Контракт № І-С-22013GP).

У відповідності до п. 1.1 - п. 1.3 Контракту № І-С-22013GP, Продавець продасть, а Покупець купить різні товари (надалі іменовані - "Товар") , що узгоджені в специфікаціях Сторонами. Специфікації складаються на кожну окрему партію або на кілька поставок, узгоджуються обома сторонами, в тому числі і з використанням факсимільного зв'язку. Специфікації є невід'ємною. Зобов'язання Продавця з продажу Товару вважається виконаним згідно встановлених умов поставки. Покупець зобов'язаний прийняти Товар, як тільки він буде наданий в його розпорядження, і сплатити Продавцю ціну, передбачену Контрактом, а також нести всі ризики загибелі або пошкодження Товару з моменту, коли він наданий в його розпорядження.

Згідно п. 3.1 - п. 3.8 Контракту № І-С-22013GP, Товар поставляється на умовах FСА (Інкотермс- 2010), якщо Сторони не дійдуть до іншої угоди при виконанні зобов'язань за Контрактом. Місце поставки та умови поставки, згідно Інкотермс-2010 узгоджуються, встановлюються та можуть змінюватися на інші, ніж зазначені у пункті 3.1 в специфікаціях, визначеними п. 1.1. на кожну поставку і при необхідності в них вказується відправник Товару. Замовлення на поставку Товару повинен бути надано Продавцеві не пізніше, ніж за 10 днів до передачі Товару. Термін поставки Товару - протягом дії Контракту. Замовлення виконується після погодження з Продавцем специфікацій в строк, що не перевищує 2 місяців. Покупець зобов'язаний за 3 дні до завантаження Товару передати Продавцю відвантажувальні реквізити. Продавець супроводжує Товар інструкціями, сертифікатами, гарантійними талонами та іншою необхідною документацією. Продавець самостійно визначає вид транспорту, перевізника, маршрут руху і несе всі витрати, згідно базисних умов поставки, маючи право збереження комерційної таємниці по даній інформації. Кожна сторона виконує обов'язки по постачанню Товару, згідно Інкотермс-2010.

Між сторонами укладено Додаток №1 до Контракту № І-С-22013GP, від 26.07.2013 року, в п. 1 зазначено наступне: «Были проведены предварительные переговори по поставке товара, Продавец выпустил инвойс 167283 от 23 июля 2013 г и отправил груз по данному инвойсу без согласования с Покупателем. Покупатель не имеет возможности оплатить и принять указанный товар Поэтому, данная поставка считается ошибочной и аннулируется, товар по инвойсу 167283 от 23 июля 2013 г подлежит возврату Продавцу на склад отправления: «AD REM LEZ» UAB PRAMONES str. 10 LT-94102 Клайпеда, Литва на условиях DAP Инкотермс-2010.».

Також, до вищезазначеного № І-С-22013GP між сторонами було укладено Додатки №2-4.

Крім того, між Позивачем (Покупець), з однієї сторони, та R'DAM HOLDINGS Ltd, Mauritius (Республіка Маврикія, Постачальник), з іншого боку, укладено Контракт від 05.02.2013 року № GP20513RHS (надалі - Контракт № GP20513RHS).

У відповідності до п. 1.1 - п. 1.3 Контракту № GP20513RHS, Продавець продає, а Покупець купує на умовах відповідно до правил Інкотермс-2010 Товар, в кількості, асортименті та за цінами, вказаними в специфікації до цього Контракт), які є невід'ємною його частиною. У специфікаціях вказується опис та характеристики Товару. Специфікації складаються на кожну поставлену партію або на кілька партій.

Згідно з п. 3.1 - п. 3.4 Контракту № GP20513RHS, Поставка Товару здійснюється різним транспортом, згідно встановлених правил базисних умов поставки стороною, відповідальною за доставку по правилами ІНКОТЕРМС 2010. Базисні умови поставки встановити DAР Гостомель. Право власності на Товар переходить від Продавця до Покупця з моменту доставки Товару в зазначений пункт, згідно умов поставки. Вантажоодержувач, відмінний від Покупця може бути зазначений у транспортних документах та інвойсі згідно специфікацій. Датою поставки Товару вважається печатка та підпис Продавця на товарно-транспортних документах про приймання товару. У разі встановлення пересортиці Товару, його невідповідності в товаросупровідних документах або помилки в товаросупровідних та комерційних документах, Продавець залишає за собою право власності на даний Товар та за обопільним погодженням Товар відправляється за вказаною адресою Продавця або змінюється і узгоджується в специфікації, зазначеної в п. 1.1. Контракту і на підставі специфікації змінюються дані в рахунку. Змінений рахунок висилається по факсимільному зв'язку. Па підставі погодженої специфікації і копії рахунку Товар приймається Покупцем на умовах Контракту.

До Контракту № GP20513RHS між сторонами було підписано Додатки № 1 -№4.

В підтвердження придбання товару Позивачем надано суду наступні документи: Міжнародні товарно-транспортні накладні (СМR) №13468, №13468; №7452, №4641, № 9872, № 3088, №6753, №13539, №13509, № 13508/10, № 13508/7, №13508/4, № 13508/5, № 13508/1, № 13508/2, № 13508, № 13508/9, № 13508/8, № 13508/3, № 6255, № 0963, № 3661, № 3275, № 2139, № 13553/1, №041319, № 041143, № 041287, № 036553, № 004988, № 1953379, № 612552, № 9983, № 612543, № 250363, № 612556, № 7, № 100524, № 0520162, № 041340, № 233176, № 612553, № 612554, № 9595, № 9664, № 13639, № 13639/1, № 13639/2, № 132980, № 3890, № 2197, № 0750, №8187, № 8547, № 132987, № 132968, № 132987, № 132968, № 9076, № 3120, № 9593, № 7148, №13793/1, № 13793/3, № 13793, № 6837, № 13771, № 13771/1 № 13771/2, № 13771/4, № 13771/5, № 1377165, № 225, № 186/1, №186, № 7066, № 187, № 036556, № 612522, № 612562, № 9982, № 10486, № 041252, № 250364, № 612566, № 612565, № 9821, № 0500063002, № 041346, № 230105, № 612516, № 612547, № 041347, № 042199, № 042141, № 9801 та інші; Інвойси: № 159888 від 27.03.2013р. на суму 18 073,60 USD, № 161736 від 27.03.2013р. на суму 18 073,60 USD, №162475 від 03.05.2013р. на суму 25 548,60 USD, № 162948 від 15.04.2013р. на суму 12 672,00 USD, №163429 від 29.04.2013р. на суму 13 007,70 USD, № 163434 від 29.04.2013р. на суму 13 735,82 USD, № 162533 від 10.04.2013р. на суму 27 608,00 USD, 160615 від 24.04.2013р. на суму 102 427,00 USD, № 163427 від 12.04.2013р. на суму 27 045,60 USD, № 163425 від 12.04.2013р. на суму 27 504,00 USD, №162781 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162773 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162767 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, №162769 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162759 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162761 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, №159907 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162779 від 13.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 162775 від 13.04.2013р. на суму 12 250,50 USD, № 162765 від 13.04.2013р. на суму 21 744,60 USD, № 162771 від 13.04.2013р. на суму 13 214.50 USD, № 163136 від 26.04.2013р. на суму 9 889,20 USD, №163139 від 26.04.2013р. на суму 18 625,60 USD, № 163173 від 25.04.2013р. на суму 10 080,00 USD, № 162811 від 29.04.2013р. на суму 6 515,10 USD, № 162813 від 29.04.2013р. на суму 6 292,80 USD, № 162823 від 29.04.2013р. на суму 6 692,02 USD, № 162288 від 27.04.2013р. на суму 132 708,10 USD, № 160360 від 24.04.2013р. на суму 41 467,80 USD, № 163071 від 24.04.2013р. на суму 41 715,00 USD, № 163073 від 24.04.2013р. на суму 41 715,00 USD, № 162449 від 25.04.2013р. на суму 12 185,60 USD, № 162749 від 15.05.2013р. на суму 19 272,00 USD, № 163731 від 15.05.2013р. на суму 15 810,80 USD, № 163727 від 15.05.2013р. на суму 15 947,10 USD, № 163717 від 15.05.2013р. на суму 17 363,30 USD, № 163733 від 15.05.2013р. на суму 13 902,60 USD, № 163711 від 15.05.2013р. на суму 19 602,00 USD, № 163713 від 15.05.2013р. на суму 40 651,05 USD, № 163973 від 20.05.2013р. на суму 11 157,40 USD, № 164008 від 21.05.201Зр. на суму 44 979,00 USD, № 164067 від 22.05.2013р. на суму 21 435,80 USD, № 163904 від 20.05.2013р. на суму 270 510,20 USD, № 164065 від 22.05.2013р. на суму 12 269,00 USD, № 164069 від 22.05.2013р. на суму 158 329,80 USD, № 163975 від 20.05.2013р. на суму 15 476,90 USD, № 164026 від 21.05.2013р. на суму 178 537,10 USD, № 164005 від 21.05.2013р. на суму 38 930,10 USD, № 164012 від 21.05.2013р. на суму 18 360,00 USD, № 163969 від 20.05.2013р. на суму 13 998,20 USD, № 163971 від 20.05.2013р. на суму 12 470,40 USD, № 161823 від 04.05.2013р., № 163075 від 04.05.2013р., № 163078 від 04.05.2013р., № 163080 від 04.05.2013р., № 164225 від 07.05.2013р., № 164776 від 30.05.2013р., № 164778 від 30.05.2013р., № 164780 від 30. 05.2013р., № 164782 від 30.05.2013р., № 164784 від 30.05.2013р., № 163930 від 03.05.2013р., № 163356 від 03.05.2013р., № 163358 від 03.05.2013р., № 163360 від 03.05.2013р. - 1 арк., № 161895 від 17.05.2013р., № 161897 від 17.05.2013р., № 161895 від 17.05.2013р., № 161897 від 17.05.2013р., № 163930 від 03.05.2013р., № 163356 від 03.05.2013р., № 163358 від 03.05.2013р., № 163360 від 03.05.2013р., № 161895 від 17.05.2013р., № 161897 від 17.05.2013р., № 163930 від 03.05.2013р., № 163356 від 03.05.2013р., № 163358 від 03.05.2013р., № 163360 від 03.05.2013р., 163096 від 27.04.2013р., № 163098 від 27.04.2013р., № 163100 від 27.04.2013р. № 163102 від 27.04.2013р., № 014795 від 26.06.13 р., № 164234 від 10.06.2013р., № 161893 від 11.05.2013р., № 161920 від 11.05.2013р., № 161921 від 11.05.2013р. № 161922 від 11.05.2013р., № 161923 від 11.05.2013р., № 161924 від 11.05.2013р., № 161925 від 11.05.2013р., № 162969 від 23.05.2013р., № 163085 від 18.05.2013р., № 163087 від 18.05.2013р., № 164768 від 24.05.2013р., № 161303 від 15.05.2013р., № 164268 від 27.05.2013р., № 164270 від 27.05.2013р., № 164347 від 29.05.2013р., № 164329 від 30.05.2013р., № 164695 від 04.06.2013р., № 164485 від 03.06.2013р., № 164987 від 10.06.2013р., № 164827 від 06.06.2013р., № 164697 від 04.06.2013р., № 164327 від 04.06.2013р., № 164483 від 03.06.2013р., №164331 від 30.05.2013р., № 164336 від 28.05.2013р., № 164325 від 30.05.2013р., № 164273 від 28.05.2013р., № 165290 від 17.06.2013р., № 165286 від 17.06.2013р., № 164829 від 17.06.2013р., № 061058 від 21.06.13 р. 165284 від 18.06.2013р., № 165449 від 20.06.2013р. та інші; Специфікації: № 22 від 20.03.2013р. на суму 18 073,60 USD, № 23 від 20.03.2013р. на суму 18 073,60 USD, № 1 від 26.04.2013р. на суму 25 548,60 USD, № 24 від 08.04.2013р. на суму 12 672,00 USD, №230 від 22.04.201Зр. на суму 13 735,82 USD, №28 від 22.04.2013р. на суму 13 007,70 USD, N25 від 03.04.2013р. на суму 27 608,00 USD, №29 від 15.04.2013р. на суму 102 427,00 USD, №3 від 05.04.2013р. на суму 27 504,00 USD, №4 від 05.04.2013р. на суму 27 045,60 USD, № 11 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 12 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 14 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 16 від 06.04.2013р. на суму 13 214,50 USD, №17 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 18 від 06.04.2013р. на суму 12 250,50 USD, № 19 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 20 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 21 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 13 від 06.04.2013р. на суму 21 744,60 USD, № 15 від 06.04.2013р. на суму 10 352,00 USD, № 34 від 19.04.2013р. на суму 9 889,20 USD, № 13 від 19.04.2013р. на суму 18 625,60 USD, № 35 від 18.04.2013р. на суму 10 080,00 USD, № 25 від 22.04.2013р. на суму 6 692,04 USD, № 26 від 22.04.2013р. на суму 6 292,80 USD, № 27 від 22.04.201Зр. на суму 6 515,10 USD, № 57 від 20.04.2013р. на суму 132 708,10 USD, № 36 від 17.04.2013р. на суму 41 467,80 USD, № 37 від 17.04.2013р. на суму 41 715,00 USD, № 38 від 17.04.2013р. на суму 41 715,00 USD, № 39 від 18.04.2013р. на суму 12 185,60 USD, № 7 від 03.05.2013р. на суму 19 272,00 USD, № 4 від 03.05.2013р. на суму 15 810,80 USD, № 5 від 03.05.2013р. на суму 15 947,10 USD, № 3 від 03.05.2013р. на суму 17 363,30 USD, № 6 від 03.05.2013р. на суму 13 902,60 USD, № 1 від 03.05.2013р. на суму 19 602,00 USD, № 2 від 03.05.2013р. на суму 40 651,05 USD, № 11 від 07.05.2013р. на суму 11 157,40 USD, № 14 від 08.05.2013р. на суму 18 798,00 USD, № 16 від 08.05.2013р. на суму 44 979,00 USD, № 19 від 08.05.2013р. на суму 21 435,80 USD, № 8 від 07.05.2013р. на суму 270 510,20 USD, № 18 від 08.05.2013р. на суму 12 269,00 USD, № 20 від 08.05.2013р. на суму 158 329,80 USD, № 12 від 07.05.2013р. на суму 15 476,90 USD, № 17 від 08.05.2013р. на суму 178537,10 USD, № 13 від 08.05.2013р. на суму 38 930,10 USD, № 15 від 08.05.2013р. на суму 18 360,00 USD, № 9 від 07.05.2013р. на суму 13 998,20 USD, № 10 від 07.05.2013р. на суму 12 470,40 USD, № 49 від 27.04.2013р., № 42 від 27.04.2013р., № 40 від 27.04.2013р., № 41 від 27.04.2013р., № 58 від 30.04.2013р., № 74 від 23.05.2013р., № 77 від 23.05.2013р., № 77 від 23.05.2013р., № 79 від 23.05.2013р., № 90 від 10.05.2013р., № 91 від 10.05.2013р., № 90 від 10.05.2013р., № 91 від 10.05.2013р., № 59 від 26.04.2013р., № 60 від 26.04.2013р., № 61 від 26.04.2013р., № 62 від 26.04.2013р., № 90 від 10.05.2013р., № 91 від 10.05.2013р., № 59 від 26.04.2013р., № 60 від 26.04.2013р., № 61 від 26.04.2013р., № 62 від 26.04.2013р., №68 від 20.04.2013р., №69 від 20.04.2013р., №70 від 20.04.2013р., №71 від 20.04.2013р., № 88 від 03.06.2013р., № 64 від 04.05.2013р., № 65 від 04.05.2013р. № 66 від 04.05.2013р., № 67 від 04.05.2013р., № 72 від 04.05.2013р., № 73 від 04.05.2013р., № 63 від 04.05.2013р., № 98 від 16.05.2013р., № 85 від 11.05.2013р., № 86 від 11.05.2013р., № 92 від 17.05.2013р., № 87 від 08.05.2013р., № 22 від 14.05.2013р., № 21 від 14.05.2013р., № 22 від 16.05.2013р., №27 від 17.05.2013р., № 34 від 22.05.2013р., № 29 від 20.05.2013р., № 36 від 27.05.2013р., № 35 від 24.05.2013р., № 33 від 22.05.2013р., № 32 від 22.05.2013р., № 31 від 22.05.2013р., № 33 від 20.05.2013р., № 28 від 17.05.2013р., № 24 від 15.05.2013р., № 26 від 17.05.2013р., № 23 від 15.05.2013р., № 39 від 03.06.2013р., № 38 від 03.06.2013р., № 37 від 03.06.2013р., № 41 від 05.06.2013р., № 47 від 07.06.2013р. та інші; Накладні на відповідальне зберігання: № 011895 від 20.05.2013р., № 011954 від 21.05.2013р., №012067 від 22.05.2013р., 012212 від 23.05.2013р., №012173 від 23.05.2013р., №012174 від 23.05.2013р., №012254 від 24.05.2013р., № 012258 від 24.05.2013р., № 012733 від 29.05.2013р., № 012706 від 29.05.2013р., № 012929 від 31.05.2013р., № 012895 від 31.05.2013р., № 012911 від 31.05.2013р., № 012935 від 31.05.2013р., № 057038 від 20.05.2013р., № 056996 від 20.05.2013р., № 057019 від 20.05.2013р., № 056980 від 20.05.2013р., № 056976 від 20.05.2013р., № 056985 від 20.05.2013р., № 057358 від 22.05.2013р., № 057527 від 23.05.2013р., № 057853 від 27.05.2013р., № 057816 від 27.05.2013р., № 057815 від 27.05.2013р., № 057905 від 27.05.2013р., № 057869 від 27.05.2013р., № 058031 від 27.05.2013р., № 057587 від 23.05.2013р., № 057987 від 27.05.2013р., № 057692 від 24.05.2013р., № 057772 від 24.05.2013р., № 057525 від 23.05.2013р., № 057502 від 23.05.2013р., № 013103 від 03.06.2013р., № 013177 від 04.06.2013р., № 014477від 21.06.2013р., № 014505 від 21.06.2013р., № 014799 від 26.06.2013р., № 014798 від 26.06.2013р., № 014505 від 21.06.2013р., № 014799 від 26.06.2013р., № 014798 від 26.06.2013р., № 014796 від 26.06.2013р., № 014505 від 21.06.2013р., № 014799 від 26.06.2013р., № 014798 від 26.06.2013р., № 014796 від 26.06.2013р., № 014796 від 26.06.2013р., № 014795 від 26.06.2013р., № 014784 від 26.06.2013р., № 014939 від 27.06.2013р., № 014930 від 27.06.2013р., № 014923 від 27.06.2013р., № 014922 від 27.06.2013р., № 059587 від 10.06.2013р., № 059615 від 10.06.2013р., № 059804 від 11.06.2013р., № 060006 від 12.06.2013р., № 060212 від 13.06.2013р., № 060217 від 13.06.2013р., № 060156 від 13.06.2013р., № 060110 від 13.06.2013р., № 060221 від 13.06.2013р., № 060214 від 13.06.2013р., № 060215 від 13.06.2013р., № 060100 від 13.06.2013р., № 060100 від 13.06.2013р., № 060109 від 13.06.2013р., №060877 від 19.06.2013р., № 060882 від 19.06.2013р., № 060875 від 19.06.2013р., № 061058 від 21.06.2013р., № 061343 від 25.06.2013р. та інші; Вантажно-митні декларації: № 011895 від 20.05.13 р. на загальну суму 36 147,20 USD, № 011954 від 21.05.13 р. на загальну суму 25 548,60 USD, № 012067 від 22.05.13 р. на загальну суму 12 672,00 USD, № 012212 від 23.05.13 р. на загальну суму 26 743,52 USD, № 012173 від 23.05.13 р. на загальну суму 27 608,00 USD, № 012174 від 23.05.13 р. на загальну суму 102 427,00 USD, № 012254 від 24.05.13 р. на загальну суму 54 549,60 USD, №012258 від 24.05.13 р. на загальну суму 130 025,60 USD, № 012733 від 27.05.13 р. на загальну суму 28 514,80 USD, № 012706 від 29.05.13 р. на загальну суму 10 080,00 USD, № 012929 від 31.05.13 р. на загальну суму 19 499,94 USD, № 012805 від 31.05.13 р. на загальну суму 132 708,10 USD, № 012911 від 31.05.13 р. на загальну суму 124 897,80 USD, № 012935 від 31.05.13 р. на загальну суму 12 185,60 USD, № 057038 від 20.05.13 р. на загальну суму 19 272,00 USD, № 056996 від 20.05.13 р. на загальну суму 15 810,80 USD, № 057019 від 20.05.13 р. на загальну суму 15 947,10 USD, № 056980 від 20.05.13 р. на загальну суму 17 363,30 USD, № 056976 від 20.05.13 р. на загальну суму 13 902,60 USD, № 056985 від 20.05.13 р. на загальну суму 19 602,00 USD, № 057358 від 22.05.13 р. на загальну суму 40 651,05 USD, № 057527 від 23.05.13 р. на загальну суму 11 157,40 USD, № 057853 від 27.05.13 р. на загальну суму 18 798,00 USD, № 057816 від 27.05.13 р. на загальну суму 44 979,00 USD, № 057815 від 27.05.13 р. на загальну суму 21 435,80 USD, № 057905 від 27.05.13 р. на загальну суму 270 510,20 USD, № 057869 від 27.05.13 р. на загальну суму 12 269,00 USD, № 058031 від 27.05.13 р. на загальну суму 158 329,80 USD, № 057587 від 23.05.13 р. на загальну суму 15 476,90 USD, № 057987 від 27.05.13 р. на загальну суму 178 537,10 USD, № 057692 від 24.05.13 р. на загальну суму 38 930,10 USD, № 057772 від 24.05.13 р. на загальну суму 18 360,00 USD, № 057525 від 23.05.13 р. на загальну суму 13 998,20 USD, № 057502 від 23.05.13 р. на загальну суму 12 470,40 USD, №013103 від 03.06.13 р., № 013177 від 04.06.13 р., № 014477 від 21.07.13 р., № 014505 від 21.06.13 р., № 014799 від 26.06.13 р., № 014798 від 26.06.13 р., № 014796 від 26.06.13 р., № 014799 від 26.06.13 р., № 014798 від 26.06.13 р., № 014796 від 26.06.13 р., № 014779 від 26.06.13 р., № 014799 від 26.06.13 р., № 014798 від 26.06.13 р., № 014796 від 26.06.13 р., № 014779 від 26.06.13 р., № 014704 від 26.06.13 р., №014939 від 27.06.13 р., № 014930 від 27.06.13 р., № 014923 від 27.06.13 р., № 014922 від 27.06.13 р., № 059587 від 10.06.13 р., № 059615 від 10.06.13 р., № 059804 від 11.06.13 р., № 060006 від 12.06.13 р., № 060212 від 13.06.13 р., № 060217 від 13.06.13 р., № 060156 від 13.06.13 р., № 060110 від 13.06.13 р., № 060221 від 13.06.13 р., № 060214 від 13.06.13 р., № 060215 від 13.06.13 р., № 060220 від 13.06.13 р., № 060220 від 13.06.13 р., № 060218 від 13.06.2013 р., № 060218 від 13.06.2013р., № 060109 від 13.06.13 р., № 060877 від 19.06.13 р., № 060882 від 19.06.13 р., № 060875 від 19.06.13 р., № 061058 від 21.06.13 р., № 061343 від 25.06.13 р. та інші документи, які залучені до матеріалів справи.

Судом досліджено первинну документацію та вбачається з умов Контрактів та вищезазначених документів, що Позивачем було придбано товари широкого споживання (побутову техніку, аксесуари, гарнітури та інші товари).

Між Позивачем (Замовник), з однієї сторони, та ТОВ "Профі-тест" (Виконавець), з іншого боку, було укладено Договір №2604-01 про надання послуг по декларуванню товарів від 26.04.2013 р. (надалі - Договір №2604-01).

У відповідності до п. 1.1 - п. 1.3 Договору №2604-01, Замовник доручає Виконавцю здійснювати декларування товарів і транспортних засобів відповідно до порядку, встановленого Митним Кодексом України та підзаконними нормативними актами, а Виконавець зобов'язується за обумовлену плату і в обумовлений термін надавати послуги по декларуванню товарів, майна, транспортних засобів та інших предметів (далі - товарів) Замовника, що переміщуються через митний кордон України, на підставі Свідоцтва про визнання підприємства декларантом від 20.01.2003 року № 10000/530БМ-01840, та їх оформленню у Київській регіональній митниці, а також надавати інші, пов'язані із зовнішньоекономічною діяльністю Замовника, послуги; Дії, пов'язані з декларуванням і митним оформленням товарів Замовника, здійснювати самостійно, від імені Замовника, за рахунок і за дорученням Замовника в порядку, передбаченому цим Договором та чинним законодавством України. Види робіт, об'єми, терміни виконання та вартість робіт узгоджується сторонами під час прийняття Виконавцем до виконання доручення-заявки Замовника.

Згідно з п. 2.1 Договору №2604-01, Обов'язки Виконавця: здійснювати за заявкою Замовника декларування товарів та транспортних засобів Замовника та їх митне оформлення у встановленому чинними законодавчими та підзаконними нормативними актами і документами порядку; правильно нараховувати митні платежі, повідомляти Замовника про зміни, що сталися в процедурі декларування товарів та транспортних засобів; надавати на ознайомлення Замовнику на його вимогу Свідоцтво про визнання Виконавця декларантом, положення про діяльність підприємств, що здійснюють декларування на підставі Договору; зберігати комерційну таємницю, яка міститься в документах Замовника; після завершення виконання послуг по декларуванню передавати Замовнику усі пов'язані з виконанням послуг по декларуванню документи та здавати виконані роботи за актом приймання-передачі; за (7) діб до початку дії інформувати Замовника про зміну розміру тарифів на послуги, ідо надаються Виконавцем .

Позивачем в підтвердження виконання умов договору надано суду наступні документи: Протокол погодження договірних тарифів митно-брокерських послуг Додаток №1; Акти здачі-приймання робіт (надання послуг): №АТП390 від 30.09.2013 р. на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., №АТП391 від 31.10.2013 р. на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., №АТП397 від 30.11.2013 р. на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., №АТП400 від 30.11.2013 р. на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн.; Податкова накладна: від 30.09.2013 р. №3 на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., від 30.09.2013 р. №3 на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., від 30.11.2013 р. №3 на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., від 31.12.2013 р. №1 на загальну суму з ПДВ - 30 600,00 грн., банківські виписки, Бухгалтерська довідка №1 за період з травня - грудень 2013 року, судом досліджено первинну документацію та залучено до матеріалів справи.

Також, між Позивачем (Замовник), з однієї сторони, та ТОВ «Тєфія» (Виконавцем), з іншої сторони, укладено Договір №КЗТН - 0104/13-01 від 01.04.2013 року (надалі - Договір №КЗТН - 0104/13-01).

У відповідності до п. 2.1 - п.3.3 Договору №КЗТН - 0104/13-01, Замовник доручає, а Виконавець зобов'язується за дорученням та за рахунок Замовника виконати чи організувати або забезпечити виконання наступних послуг: Послуг транспортного експедирування та перевезення, що пов'язані з організацією та забезпеченням перевезень Вантажу Замовника, пересиланням його засобами поштового (кур'єрського) зв'язку; Послуг відповідального зберігання Вантажу Замовника на товарному складі Виконавця; Послуг із завантаження та розвантаження Вантажу Замовника. Відповідно до ч. 2 ст. 628 Цивільного кодексу України цей Договір містить елементи різних договорів, а саме: договору транспортного експедирування, договору з надання послуг розвантаження та завантаження, договору відповідального зберігання. До відносин у цьому Договорі застосовуються у відповідних частинах положення актів цивільного законодавства про договори, елементи яких містяться у цьому Договорі, з урахуванням положень цього Договору. Послуги з транспортного експедирування надаються Виконавцем при перевезеннях територією України. Виконавець за дорученням Замовника: здійснює або організовує перевезення Вантажів автомобільним транспортом територією України та здійснює роботи, пов'язані з прийманням, накопиченням, подрібненням, доробкою, сортуванням, складуванням, зберіганням, розвантаженням та завантаженням Вантажів; фрахтує транспортні засоби і забезпечує їх подачу в склади, термінали або інші об'єкти для своєчасного відправлення Вантажів; організовує охорону Вантажу під час їх перевезення; відповідальність Виконавця за зберігання Вантажу Замовника виникає з моменту прийняття Виконавцем Вантажу для виконання послуг транспортного експедирування; здійснює розрахунки з транспортними організаціями за перевезення, перевалку, зберігання Вантажу; здійснює оформлення товарно-транспортної документації тЈ її розсилання за належністю. Виконавець надає Замовнику послуги зі зберігання Вантажу на товарному складі, завантаження та розвантаження Вантажу.

Позивачем в підтвердження виконання умов договору надано суду наступні документи: Акти здачі-приймання робіт (надання послуг): №ПРР 0613 38 від 03.06.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0613 39 від 03.06.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0713 16 від 01.07.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0713 17 від 01.07.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0813 19 від 01.08.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0813 17 від 01.08.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0813 16 від 01.08.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0813 16 від 01.08.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0913 15 від 01.09.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0913 16 від 01.09.2013 р. з Додатком №1, №ПРР 0813 18 від 01.09.2013 р. з Додатком №1, №54/10-ХР/О від 31.10.2013 р. з Додатком №1, №55/10-ХР/О від 31.10.2013 р. з Додатком №1; Податкові накладні: від 03.06.2013 року №38 на загальну суму з ПДВ - 19 987,56 грн., від 03.06.2013 року №39 на загальну суму з ПДВ - 25 109,56 грн., від 01.07.2013 року №16 на загальну суму з ПДВ - 10 061,29 грн., від 01.07.2013 року №17 на загальну суму з ПДВ - 30 793,88 грн., від 01.08.2013 року №19 на загальну суму з ПДВ - 47 158,96 грн., 01.08.2013 року №17 на загальну суму з ПДВ - 16 690,16 грн., 01.08.2013 року №16 на загальну суму з ПДВ - 26 927,30 грн., 01.09.2013 року №15 на загальну суму з ПДВ - 21,04 грн., 01.09.2013 року №16 на загальну суму з ПДВ - 37 936,48 грн., 01.08.2013 року №18 на загальну суму з ПДВ - 55 194,65 грн., 31.10.2013 року №54 на загальну суму з ПДВ - 42 949,80 грн., 31.10.2013 року №55 на загальну суму з ПДВ - 41 570,63 грн.,банківські виписки, судом досліджено первинну документацію та копії залучено до матеріалів справи.

Між Позивачем (Постачальник), з однієї сторони, та ТОВ «ОЛТЕКС-ТРЕЙД», з іншої сторони, укладено Господарський договір поставки № 2005-01 від 20.05.2013 року (надалі - Договір № 2005-01).

У відповідності до п. 1 - п. 2 Договору № 2005-01, Постачальник зобов'язується передати (поставити) у зумовлені строки (строк) другій стороні - Покупцеві товар (товари), а Покупець зобов'язується прийняти вказаний товар (товари) і сплатити за нього певну грошову суму. Предметом поставки є визначені родовими ознаками вироби з найменуванням, зазначеним у прейскурантах Постачальника. Найменування, номенклатура товарів, що підлягають поставці за цим договором, визначаються специфікацією. Асортимент, кількість товару, ціну та вартість партії поставки товарів зазначається у видатково-прибуткових накладних, які є невід'ємною частиною договору. Сторони мають право на протязі дії цього договору за погодженням змінювати найменування товарів, що підлягають поставці, про що сторони укладають додатки до специфікації. Специфікація, а також додатки до неї, після їх підписання сторонами є невід'ємними додатками до цього договору. Поставка товарів здійснюється па умовах EXW (EX WORKS), ФРАНКО ЗАВОД (... назва місця ), місце поставки - склад Постачальника, розташований за адресою: Харківська обл., Харківський р-н, смт. Васищеве-1; вул. Промислова, 11; м. Сімферополь, вул. Генерала Васильєва, 27-А; Донецька обл., м. Авдіївка, Індустріальний проїзд, 26; м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, 151 Р; м. Тернопіль, вул. Промислова, 28; вул. Поліська, 11; м. Київ, пр. Перемоги,67; Київська обл., Ірпінський р-н, смт. Гостомель, вул. Леніна, 141-П; Одеська обл., Овідіопольський р-н, с. Мізікевича, вул. Пивоварна, 9А. Сторони вправі на протязі дії цього договору змінювати базис поставки конкретної партії товару, що постачається Постачальником за цим договором, на базис поставки СРТ (CARRIAGE PAID (... named place of destination), ФРАХТ/ПЕРЕВЕЗЕННЯ ОПЛАЧЕНО ДО (... назва місця призначення). Покупець у заявці на поставку партії на умовах, відмінних від базису поставки, визначеного в п.2.1, вказує базис поставки СРТ відповідно до ІНКОТЕРМС 2010, та назву місця призначення поставки. В разі згоди Постачальника поставити товар на умовах базису поставки СРТ, останній надає підтвердження заявки Покупця. В такому разі поставка партії товару, базис поставки якої вказаний у заявці Покупця і відрізняється від базису, вказаного у п.2.1 цього договору, буде здійснюватися за правилами базису поставки СРТ. Право власності на поставлені товари переходить до Покупця в момент отримання товару від Постачальника за видатково-прибутковою накладною.

На виконання умов Договору № 2005-01 Позивачем надано суду наступні документи: Додаток № 1 до господарського договору поставки № 2005-01 від 20.05.2013 року; Видаткові накладні: № 200513-01 від 20.05.2013р. на загальну суму 439 037,95 грн., № 200513-02 від 20.05.2013р. на загальну суму 212 573,16 грн., № 210513-01 від 21.05.2013р. на загальну суму 177 835,55 грн., № 210513-02 від 21.05.2013р. на загальну суму 163 330,13 грн., № 210513-03 від 21.05.2013р. на загальну суму 161 934,14 грн., № 210513-04 від 21.05.2013р. на загальну суму 142 390,37 грн., № 210513-05 від 21.05.2013р. на загальну суму 275 884,10 грн., № 220513-01 від 22.05.2013р. на загальну суму 208 151,05 грн., № 220513-02 від 22.05.2013р. на загальну суму 125 072,64 грн., № 230513-01 від 23.05.2013р. на загальну суму 416 349,28 грн., № 240513-01 від 24.05.2013р. на загальну суму 1 105 833,00 грн., № 240513-02 від 24.05.2013р. на загальну суму 282 088,80 грн., № 240513-03 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-04 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-05 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-06 від 24.05.2013р. на загальну суму 83 298,35 грн., № 240513-07 від 24.05.2013р. на загальну суму 150 001,20 грн., № 240513-08 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-09 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-11 від 24.05.2013р. на загальну суму 199 470,91 грн., № 240513-12 від 24.05.2013р. на загальну суму 147 001,18 грн., № 240513-13 від 24.05.2013р. на загальну суму 296 939,52 грн., № 240513-14 від 24.05.2013р. на загальну суму 291 990,53 грн., № 240513-15 від 24.05.2013р. на загальну суму 288 529,78 грн., № 240513-16 від 24.05.2013р. на загальну суму 143 3 70,62 грн.,№ 240513-17 від 24.05.2013р. на загальну суму 128 009,62 грн., № 240513-18 від 24.05.2013р. на загальну суму 158 515,56 грн., № 240513-19 від 24.05.2013р. на загальну суму 114 755,17 грн., № 250513-01 від 25.05.2013р. на загальну суму 192,05 грн., № 250513-02 від 25.05.2013р. на загальну суму 199 104,48 грн., № 250513-03 від 25.05.2013р. на загальну суму 398 724,17 грн., № 280513-01 від 28.05.2013р. на загальну суму 203 854,32 грн., № 280513-02 від 28.05.2013р. на загальну суму 460 675,14 грн., № 280513-03 від 28.05.2013р. на загальну суму 224 043,74 грн., № 280513-04 від 28.05.2013р. на загальну суму 2 607 612,84 грн., № 280513-05 від 28.05.2013р. на загальну суму 125 729,78 грн., № 280513-06 від 28.05.2013р. на загальну суму 1 562 597,88 грн., № 280513-07 від 28.05.2013р. на загальну суму 1 740 650,22 грн., № 300513-01 від 30.05.2013р. на загальну суму 108 837,12 грн., № 300513-02 від 30.05.2013р. на загальну суму 307 863,79 грн., № 310513-04 від 31.05.2013р. на загальну суму 131 561,47 грн., № 310513-06 від 31.05.2013р. на загальну суму 64 296,96 грн., № 010613-01 від 01.06.2013р. на загальну суму 134 941,38 грн., № 030613-01 від 03.06.2013р. на загальну суму 1 105 832,64 грн., № 110613-01 від 11.06.2013р. на загальну суму 324 028,55 грн., № 110613-02 від 11.06.2013р. на загальну суму 165 579,68 грн., № 120613-01 від 12.06.2013р. на загальну суму 134 903,74 грн., № 130613-01 від 13.06.2013р. на загальну суму 199 104,48 грн., № 140613-01 від 14.06.2013р. на загальну суму 260 167,04 грн., № 140613-02 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 044,22 грн., № 140613-03 від 14.06.2013р. на загальну суму 230 198,10 грн., № 140613-04 від 14.06.2013р. на загальну суму 201 170,34 грн., № 140613-05 від 14.06.2013р. на загальну суму 191 324,05 грн., № 140613-06 від 14.06.2013р. на загальну суму 177 253,61 грн., № 140613-07 від 14.06.2013р. на загальну суму 131 473,98 грн., № 140613-08 від 14.06.2013р. на загальну суму 216 519,58 грн., № 140613-09 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 431,63 грн., № 140613-10 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 431,63 грн., № 140613-11 від 14.06.2013р. на загальну суму 295 742,68 грн., № 140613-12 від 14.06.2013р. на загальну суму 174 625,43 грн., № 200613-01 від 20.06.2013р. на загальну суму 124 242,58 грн., № 200613-02 від 20.06.2013р. на загальну суму 193 217,17 грн., № 200613-03 від 20.06.2013р. на загальну суму 246 638,92 грн., № 210613-01 від 21.06.2013р. на загальну суму 352 644,96 грн., № 220613-01 від 22.06.2013р. на загальну суму 141 681,52 грн., № 220613-02 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 220613-03 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 220613-04 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 220613-05 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 220613-06 від 22.06.2013р. на загальну суму 340 901,78 грн., № 220613-02 від 24.06.2013р. на загальну суму 266 547,00 грн., № 250613-02 від 25.06.2013р. на загальну суму 133 705,69 грн., № 260613-01 від 26.06.2013р. на загальну суму 233 476,70 грн., № 260613-02 від 26.06.2013р. на загальну суму 194 717,89 грн., № 260613-03 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 260613-04 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 260613-05 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 260613-06 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 260613-07 від 26.06.201Зр. на загальну суму 199 779,62 грн., № 260613-08 від 26.06.2013р. на загальну суму 199 779,62 грн., № 270613-06 від 27.06.2013р. на загальну суму 199 126,33 грн., № 270613-07 від 27.06.2013р. на загальну суму 229 594,43 грн., № 270613-08 від 27.06.2013р. на загальну суму 940 808,27 грн., № 270613-09 від 27.06.2013р. на загальну суму 187 951,82 грн., № 270613-10 від 27.06.2013р. на загальну суму 1 027 533,72 грн., № 270613-11 від 27.06.2013р. на загальну суму 110 424,72 грн., № 280613-01 від 28.06.2013р. на загальну суму 267 541,08 грн., № 280613-02 від 28.06.2013р. на загальну суму 256 813,78 грн., № 280613-03 від 28.06.2013р. на загальну суму 178 510,61 грн., № 280613-04 від 28.06.2013р. на загальну суму 193 453,20 грн., № 280613-05 від 28.06.2013р. на загальну суму 163 101,60 грн., № 280613-06 від 28.06.2013р. на загальну суму 663,85 грн., № 280613-07 від 28.06.2013р. на загальну суму 163 576,66 грн., № 280613-08 від 28.06.2013р. на загальну суму 3 677 569,06 грн., № 280613-09 від 28.06.2013р. на загальну суму 5 533,58 грн., № 290613-01 від 29.06.2013р. на загальну суму 389 304,48грн. та інші; Накладні на повернення з відповідального зберігання: № 200513-01 від 20.05.2013р., № 200513-02 від 20.05.2013р., № 210513-01 від 21.05.2013р., № 210513-02 від 21.05.2013р., № 210513-03 від 21.05.2013р., № 210513-04 від 21.05.2013р., № 210513-05 від 21.05.2013р., № 220513-01 від 22.05.2013р., № 220513-02 від 22.05.2013р., № 230513-01 від 23.05.2013р., № 240513-01 від 24.05.2013р., № 240513-02 від 24.05.2013р., № 240513-03 від 24.05.2013р., № 240513-04 від 24.05.2013р., № 240513-05 від 24.05.2013р., № 240513-06 від 24.05.2013р., № 240513-07 від 24.05.2013р., № 240513-08 від 24.05.2013р., № 240513-09 від 24.05.2013р., № 240513-10 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 240513-10 від 24.05.2013р., № 240513-11 від 24.05.2013р., № 240513-12 від 24.05.2013р., № 240513-13 від 24.05.2013р., № 240513-14 від 24.05.2013р., № 240513-15 від 24.05.2013р., № 240513-16 від 24.05.2013р., № 240513-17 від 24.05.2013р., № 240513-18 від 24.05.2013р., № 240513-19 від 24.05.2013р., № 250513-01 від 25.05.2013р., № 250513-02 від 25.05.2013р., № 250513-03 від 25.05.2013р., № 280513-01 від 28.05.2013р., № 280513-02 від 28.05.2013р., № 280513-03 від 28.05.2013р., № 280513-04 від 28.05.2013р., № 280513-05 від 28.05.2013р., № 280513-06 від 28.05.2013р., № 280513-07 від 28.05.2013р., № 300513-01 від 30.05.2013р., № 300513-02 від 30.05.2013р., № 310513-04 від 31.05.2013р., № 310513-06 від 31.05.2013р., № 010613-01 від 01.06.2013р., № 030613-01 від 03.06.2013р., № 110613-01 від 11.06.2013р., № 110613-02 від 11.06.2013р., № 120613-01 від 12.06.2013р., № 130613-01 від 13.06.2013р., № 140613-01 від 14.06.2013р., № 140613-02 від 14.06.2013р., № 140613-03 від 14.06.2013р., № 140613-04 від 14.06.2013р., № 140613-05 від 14.06.2013р., № 140613-06 від 14.06.2013р., № 140613-07 від 14.06.2013р., № 140613-08 від 14.06.2013р., № 140613-09 від 14.06.2013р., № 140613-10 від 14.06.2013р., № 140613-11 від 14.06.2013р., № 140613-12 від 14.06.2013р., № 200613-01 від 20.06.2013р., № 200613-02 від 20.06.2013р., № 200613-03 від 20.06.2013р., № 210613-03 від 21.06.2013р., № 220613-01 від 22.06.2013р., № 220613-02 від 22.06.2013р., № 220613-03 від 22.06.2013р., № 220613-04 від 22.06.2013р., № 220613-05 від 22.06.2013р., № 220613-06 від 22.06.2013р., № 240613-02 від 24.06.2013р., № 250613-01 від 25.06.2013р., № 260613-01 від 26.06.2013р., № 260613-02 від 26.06.2013р., № 260613-03 від 26.06.2013р., № 260613-04 від 26.06.2013р., № 260613-05 від 26.06.2013р., № 260613-06 від 26.06.2013р., № 260613-07 від 26.06.2013р., № 260613-08 від 26.06.2013р., № 270613-05 від 27.06.2013р., № 270613-06 від 27.06.2013р., № 270613-07 від 27.06.2013р., № 270613-08 від 27.06.2013р., № 270613-09 від 27.06.2013р., № 270613-10 від 27.06.2013р., № 270613-11 від 27.06.2013р., № 280613-01 від 28.06.2013р., № 280613-02 від 28.06.2013р., № 280613-03 від 28.06.2013р., № 280613-04 від 28.06.2013р., № 280613-05 від 28.06.2013р., № 280613-06 від 28.06.2013р., № 280613-07 від 28.06.2013р., № 280613-08 від 28.06.2013р., № 280613-09 від 28.06.2013р., № 290613-01 від 29.06.2013р. та інші; Податкові накладні: № 1 від 20.05.2013р. на загальну суму 439 037,95 грн., № 2 від 20.05.2013р. на загальну суму 212 573,16 грн., № 4 від 21.05.2013р. на загальну суму 177 835,55 грн., № 5 від 21.05.2013р. на загальну суму 163 330,13 грн., № 6 від 21.05.2013р. на загальну суму 161 934,14 грн., № 7 від 21.05.201Зр. на загальну суму 142 390,37 грн., № 3 від 21.05.2013р. на загальну суму 275 844,10 грн., № 8 від 22.05.201Зр. на загальну суму 208 151,05 грн., № 9 від 22.05.201Зр. на загальну суму 125 072,64 грн., № 10 від 23.05.2013р. на загальну суму 416 349,28 грн., № 11 від 24.05.2013р. на загальну суму 1 105 833,00 грн., № 12 від 24.05.2013р. на загальну суму 282 088,80 грн., № 13 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 14 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 15 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 16 від 24.05.2013р. на загальну суму 82 298,35 грн., № 17 від 24.05.2013р. на загальну суму 150 001,20 грн., № 18 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 19 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 20 від 24.05.2013р. на загальну суму 132 219,60 грн., № 21 від 24.05.2013р. на загальну суму 199 470,91 грн., № 22 від 24.05.2013р. на загальну суму 147 001,18 грн., № 23 від 24.05.2013р. на загальну суму 296 939,52 грн., № 24 від 24.05.2013р. на загальну суму 291 990,53 грн., № 25 від 24.05.2013р. на загальну суму 288 529,78 грн., № 26 від 24.05.2013р. на загальну суму 143 370,62 грн., № 27 від 24.05.2013р. на загальну суму 128 009,62 грн., № 28 від 24.05.2013р. на загальну суму 158 515,56 грн., № 29 від 24.05.2013р. на загальну суму 114 755,17 грн., № 30 від 25.05.2013р. на загальну суму 192,05 грн., № 31 від 25.05.2013р. на загальну суму 199 104,48 грн., № 32 від 25.05.2013р. на загальну суму 398 724,17 грн., № 33 від 28.05.2013р. на загальну суму 203 854,32 грн., № 34 від 28.05.2013р. на загальну суму 460 675,14 грн., № 35 від 28.05.2013р. на загальну суму 224 043,74 грн., № 36 від 28.05.2013р. на загальну суму 2 607 612,84 грн., №37 від 28.05.2013р. на загальну суму 125 729,78 грн., № 38 від 28.05.2013р. на загальну суму 1 562 597,88 грн., № 39 від 28.05.2013р. на загальну суму 1 740 650,22 грн., № 40 від 30.05.2013р. на загальну суму 108 837,12 грн., № 41 від 30.05.2013р. на загальну суму 307 863,79 грн., № 45 від 31.05.2013р. на загальну суму 131 561,47 грн., № 47 від 31.05.2013р. на загальну суму 64 296,96 грн., № 1 від 01.06.2013р. на загальну суму 134 941,38 грн., № 2 від 03.06.2013р. на загальну суму 1 105 832,64 грн., № 6 від 11.06.2013р. на загальну суму 324 028,55 грн., № 7 від 11.06.2013р. на загальну суму 165 579,68 грн., № 8 від 12.06.2013р. на загальну суму 134 903,74 грн., № 9 від 13.06.2013р. на загальну суму 199 104,48 грн., № 10 від 14.06.2013р. на загальну суму 260 167,04 грн., № 11 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 044,22 грн., № 12 від 14.06.2013р. на загальну суму 230 198,10 грн., № 13 від 14.06.2013р. на загальну суму 201 170,34 грн., № 14 від 14.06.2013р. на загальну суму 191 324,05 грн., № 15 від 14.06.2013р. на загальну суму 177 253,61 грн., № 16 від 14.06.2013р. на загальну суму 131 473,98 грн., № 17 від 14.06.2013р. на загальну суму 216 519,58 грн., № 18 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 431,63 грн., № 19 від 14.06.2013р. на загальну суму 128 431,63 грн., № 20 від 14.06.2013р. на загальну суму 295 742,68 грн., № 21 від 14.06.2013р. на загальну суму 174 625,43 грн., № 22 від 20.06.2013р. на загальну суму 124 242,58 грн., № 23 від 20.06.2013р. на загальну суму 193 217,17 грн., № 24 від 20.06.2013р. на загальну суму 246 638,92 грн., № 25 від 21.06.2013р. на загальну суму 352 644,96 грн., № 25 від 21.06.2013р., № 26 від 22.06.2013р. на загальну суму 141 681,52 грн., № 27 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 28 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 29 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 30 від 22.06.2013р. на загальну суму 149 455,03 грн., № 31 від 22.06.2013р. на загальну суму 340 901,78 грн., № 32 від 24.06.2013р. на загальну суму 266 547,00 грн., № 34 від 25.06.2013р. на загальну суму 133 705,69 грн., № 35 від 26.06.2013р. на загальну суму 233 476,70 грн., № 36 від 26.06.2013р. на загальну суму 194 717,89 грн., №37 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 38 від 26.06.201Зр. на загальну суму 250 152,96 грн., № 39 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 40 від 26.06.2013р. на загальну суму 250 152,96 грн., № 41 від 26.06.2013р. на загальну суму 199 779,62 грн., № 42 від 26.06.2013р. на загальну суму 199 779,62 грн., № 51 від 27.06.2013р. на загальну суму 150 770,93 грн., № 52 від 27.06.2013р. на загальну суму 199 126,33 грн., № 53 від 27.06.2013р. на загальну суму 299 594,43 грн., № 54 від 27.06.2013р. на загальну суму 940 808,27 грн., № 55 від 27.06.2013р. на загальну суму 187 951,82 грн., № 56 від 27.06.2013р. на загальну суму 1 02 7 533,72грн., № 57 від 27.06.2013р. на загальну суму 110 424,72 грн., № 58 від 28.06.2013р. на загальну суму 267 541,08 грн., № 59 від 28.06.2013р. на загальну суму 256 813,78 грн., № 60 від 28.06.2013р. на загальну суму 178 510,61 грн., № 61 від 28.06.2013р. на загальну суму 193 453,20 грн., № 62 від 28.06.2013р. на загальну суму 163 101,60 грн., № 63 від 28.06.2013р. на загальну суму 663,85 грн., № 64 від 28.06.2013р. на загальну суму 163 576,66 грн., № 65 від 28.06.2013р. на загальну суму 3 677 569,06 грн., № 66 від 28.06.2013р. на загальну суму 5 533,58 грн., № 67 від 29.06.2013р. на загальну суму 389 304,48 грн. та інші; Квитанції до податкових накладних: № 1 від 20.05.2013р., № 2 від 20.05.2013р., № 4 від 21.05.2013р., № 5 від 21.05.2013р., № 6 від 21.05.2013р., № 7 від 21.05.2013р., № 3 від 21.05.2013р., № 8 від 21.05.2013р., № 9 від 22.05.2013р., № 10 від 23.05.2013р., № 11 від 24.05.2013р., № 12 від 24.05.2013р., № 13 від 24.05.2013 р., № 14 від 24.05.2013р., № 15 від 24.05.2013р., № 16 від 24.05.2013р., № 17 від 24.05.2013р., № 18 від 24.05.2013р., № 19 від 24.05.2013р., № 20 від 24.05.2013р., № 21 від 24.05.2013р., № 22 від 24.05.2013р., № 23 від 24.05.2013р., № 24 від 24.05.2013р., № 25 від 24.05.2013р., № 26 від 24.05.2013р., № 27 від 24.05.2013р., № 28 від 24.05.2013р., № 29 від 24.05.2013р., № 30 від 25.05.2013р., № 31 від 25.05.2013р., № 32 від 25.05.2013р., № 33 від 28.05.2013р., № 34 від 28.05.2013р., № 35 від 28.05.2013р., № 36 від 28.05.2013р., № 37 від 28.05.2013р., № 38 від 28.05.2013р., № 39 від 28.05.2013р., № 40 від 30.05.2013р., № 41 від 30.05.2013р., № 45 від 31.05.2013р., № 47 від 31.05.2013р., № 1 від 01.06.2013р., № 2 від 03.06.2013р., № 6 від 11.06.2013р., № 7 від 11.06.2013р., № 8 від 12.06.2013р., № 9 від 13.06.2013р., № 10 від 14.06.2013р., № 11 від 14.06.2013р., № 12 від 14.06.2013р., № 13 від 14.06.2013р., № 14 від 14.06.2013р., № 15 від 14.06.2013р., № 16 від 14.06.2013р., № 17 від 14.06.2013р., № 18 від 14.06.2013р., № 19 від 14.06.2013р., № 20 від 14.06.2013р., № 21 від 14.06.2013р., № 22 від 20.06.2013р., № 23 від 20.06.2013р., № 24 від 20.06.2013р., № 26 від 22.06.2013р., № 27 від 22.06.2013р., № 28 від 22.06.2013р., № 29 від 22.06.2013р., № 30 від 22.06.2013р., № 31 від 22.06.2013р., № 32 від 24.06.2013р., № 34 від 25.06.2013р., № 35 від 26.06.2013р., № 36 від 26.06.2013р., № 37 від 26.06.2013р., № 38 від 26.06.2013р., № 39 від 26.06.2013р., № 40 від 26.06.2013р., № 41 від 26.06.2013р., № 42 від 26.06.2013р., № 51 від 27.06.2013р., № 52 від 27.06.2013р., № 53 від 27.06.2013р., № 54 від 27.06.2013р., № 55 від 27.06.2013р., № 56 від 27.06.2013р., № 57 від 27.06.2013р., № 58 від 28.06.2013р., № 59 від 28.06.2013р., № 60 від 28.06.2013р., № 61 від 28.06.2013р., № 62 від 28.06.2013р., № 63 від 28.06.2013р., № 64 від 28.06.2013р., № 65 від 28.06.2013р., № 66 від 28.06.2013р., № 67 від 29.06.2013р. та інші; банківські виписки та інша первинна документація, яка досліджена судом та залучена до матеріалів справи.

Крім того, Суд звертає увагу, що в матеріалах справи містяться квитанції №1 до кожної податкової накладної, з яких вбачається, що дані накладні прийняті Центральним порталом звітності «ДФС України».

З Акту перевірки вбачається, що Податковим органом не заперечується належне оформлення первинної документації за Договорами, а робиться посилання на наступне: відповідно до витягу з кримінального провадження №32014100000000051 Другим відділом КР СУ ФР ГУ Міндоходів у м. Києві здійснюється досудове розслідування за заявою генерального директора ТОВ «ХІМЛАБОРРЕАКТИВ», код 37732363 ОСОБА_1, згідно якої службові особи цілого ряду підприємств, в тому числі і ТОВ "ОЛТЕКС ТРЕЙД", код ЄДРПОУ 38487923, здійснюють незаконне нарахування податкового кредиту з ПДВ у зв'язку з нібито здійсненими фінансово-господарськими операціями з реально діючими суб'єктами господарювання, що призвело до фактичної несплати податків в особливо великому розмірі; за результатами проведеної перевірки ТОВ "Велс сервіс" не встановлено наявність поставок товарів на адресу ТОВ "Олтекс трейд"; у зв'язку з чим податковий орган прийшов до висновку, що грошові кошти які надійшли в оплату товарів реалізація яких була оформлена на ТОВ "Олтекс трейд" є безповоротною фінансовою допомогою, яка підлягала врахуванню під час визначення суми об'єкту оподаткування з податку на прибуток за 2013 рік, Суд з даними твердженнями не погоджується та вважає їх безпідставними та не обґрунтованими з наступних підстав.

Так, щодо посилання податкового органу в Акті перевірки на кримінальне провадження №32014100000000051 за фактом незаконного нарахування податкового кредиту з ПДВ у зв'язку з нібито здійсненням фінансово-господарських операцій з реально діючими підприємствами, що містять ознаки фіктивних в тому числі і ТОВ "Олтекс трейд", що призвело до несплати податків в особливо великих розмірах, суд зазначає наступне.

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Податковий орган не наділений повноваженнями щодо надання правової оцінки доказам зібраним у кримінальному провадженні, до прийняття судового рішення у кримінальному провадженні.

Правова оцінка доказам зібраним під час досудового слідства у кримінальному провадженні надається виключно судом під час судового розгляду кримінальної справи.

Доказів існування вироку у кримінальній справі, який відповідно до ч. 4 ст. 72 КАС України був би обов'язковий для суду під час розгляду даної адміністративної справи, відповідачем не надано Суду, а отже Суд вважає, що в даному випадку Відповідачем зроблені передчасні висновки з посиланням на порушення кримінальної справи підставою не встановлено наявність поставок товарів на адресу ТОВ "Олтекс трейд".

Судом досліджено первісну документацію та встановлено, що в видаткових накладних, податкових накладних, Актах приймання-передачі (Додатки) відображено, які послуги надавалися, в даних документах всі рядки заповнені належним чином, що в свою чергу свідчить по здійснення господарських взаємовідносинах в межах його господарської діяльності, є реальними, відповідають дійсному економічному змісту та підтверджуються необхідними первинними документами, що є свідченням добросовісності Позивача при здійсненні вказаних операцій. Позивачем вчинено дії та досягнуто конкретних результатів, які визначають саме поняття господарської операції - факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань та фінансових ресурсів.

Як зазначено Вищим адміністративним судом України в інформаційному листі від 20 липня 2010 року №1112/11/13-10 "Проблемні питання застосування законодавства у справах за участю органів державної податкової служби", процесуальна діяльність суду із встановлення обґрунтованості права платника податку на податковий кредит та/або бюджетне відшкодування з податку на додану вартість повинна включати такі етапи: 1. Встановлення факту здійснення господарської операції. 2. Встановлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції. 3. Встановлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг) спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг) і господарською діяльністю платника податку. 4. Встановлення дотримання платником податку спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум податкового кредиту та/або бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.

У відповідності ст. 627 Цивільного кодексу України, відповідно до статті 6 цього Кодексу сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Суд звертає увагу, що на час проведення перевірки та на час розгляду справи Відповідачем не надано переконливих доказів про те, що контрагенти Позивача були ліквідовані або припинено підприємницьку діяльність даних контрагентів під час укладання та виконання договорів.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - Кодекс), він, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпунктом 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, визначено, що витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Відповідно до п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України, витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

У разі якщо платник податку здійснює виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, укладеними на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного податкового періоду включаються витрати, пов'язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг у цьому періоді.

Платник податку для визначення об'єкта оподаткування має право на врахування витрат, підтверджених документами, що складені нерезидентами відповідно до правил інших країн.

Відповідно до пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку не враховуються при визначенні оподаткованого прибутку.

Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - це сума, на яку платник. податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пункт 198.3 статті 198 Податкового кодексу України встановлює, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Крім того, Вищим адміністративним судом України в листі від 02 червня 2011 року №742/11/13-11 визначено, що з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції та установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат із господарською діяльністю платника податку.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів. Первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа. ( абзацу 2 п.2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року № 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за № 168/704).

Статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно ч. 1 ст. 9 даного Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що для формування як валових витрат, так і податкового кредиту, необхідно мати первинні документи, які можуть довести реальність здійснення господарської операції, підтвердити факт використання придбаних товарів/послуг в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

З аналізу вищезазначених норм закону та матеріалів справи, суд приходить до висновку, що позивачем надано суду переконливі докази того, що вищезазначений договір укладений з метою настання реальних обставин, а тому, висновки викладені в Акті перевірки є помилковими та викладеними з порушенням норм податкового права.

Слід відмітити, що сторонами не заперечується та обставина, що на момент вчинення господарських правовідносин між позивачем та контрагентами, контрагенти позивача та позивач, як юридичні особи, внесені в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (в матеріалах справи містяться копії витягу з ЄДР) та зареєстровані платником податку на додану вартість, а первинна документація була підписана безпосередньо самими директорами товариства.

Крім того, в обґрунтування законності спірного податкових повідомлень-рішень відповідач посилається інформацію відносно контрагента позивача, зокрема, відсутності необхідних умов для ведення господарської діяльності, що начебто встановлено актами перевірок таких суб'єктів господарювання та їх контрагентів.

У податковому праві визначається критерій добросовісності платника, який передбачає законність дій платника у сфері податкових правовідносин (у тому числі і щодо формування даних податкового обліку), доки це не спростовано у порядку, встановленому Податковим кодексом України.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 13.02.2013 року по справі № К/9991/74156/12.

Окрім вищевикладеного, суд звертає увагу, що за умови реального здійснення господарської операції, яка призвела до об'єктивної зміни складу активів платника податків - покупця, будь-які порушення постачальниками/продавцями товару (послуг) податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не можуть бути підставою для позбавлення покупця права на податковий кредит.

Платник податку на додану вартість (покупець товару) не має обов'язку та повноважень здійснювати контроль за дотриманням постачальниками товару (послуг) вимог законодавства щодо здійснення господарської діяльності, дотримання вимог податкового законодавства тощо і в подальшому зазнавати певних негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність будь-кого з контрагентів. Такий платник не повинен притягуватися до відповідальності в тому випадку, якщо він здійснював реальну господарську операцію.

Лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками товару від виконання податкових зобов'язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит. При цьому такі висновки не можуть ґрунтуватися на припущеннях, а можуть ґрунтуватися лише на належних, достатніх, а також тих доказах, які одержані з дотриманням закону.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 03.07.2013 року по справі № К/800/27746/13.

Крім того, за п. 18 постанови Пленуму Верховного Суду України від 06.11.2009 р. №9 "Про судову практику розгляду справ про визнання правочинів недійсними": при кваліфікації правочину за ст. 228 Цивільного кодексу України має враховуватись вина, яка виражається в намірі порушити публічний порядок сторонами правочину або однією зі сторін. Доказом вини може бути вирок суду, постановлений у кримінальній справі.

Відповідачем не було надано доказів наявності вироку суду відносно будь-кого - Позивача та контрагентів за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України (фіктивне підприємництво), а договори, укладені позивачем з даним товариствами, до теперішнього часу у судовому порядку не визнано недійсними.

Слід відмітити, що податковим органом не було надано рішення суду у цивільній чи господарській справі, вироку суду у кримінальній справі або іншого належного доказу на підтвердження "фіктивності" здійснених позивачем господарських операцій.

Не надано також добутих у визначений процесуальним законодавством спосіб доказів підробки документів або складання фіктивних документів на підтвердження здійснених позивачем господарських операцій. Зазначене вказує на необґрунтованість тверджень відповідача про фіктивність проведених позивачем господарських операцій.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 25.03.2008 року по справі № К-23642/07.

Також, суд звертає увагу й на принцип індивідуальної юридичної відповідальності, що закріплений статтею 61 Конституції України.

Неприпустимість притягнення до відповідальності однієї компанії, у випадку за неправомірні дії іншої компанії підтверджується практикою Європейського суду з прав людини (надалі також - ЄСПЛ). Так, в пункті 71 рішення у справі «Булвес» АД проти Болгарії» ЄСПЛ дійшов такого висновку: «... Суд вважає, що компанія-заявник не повинна нести відповідальність за наслідки невиконання постачальником його обов'язків щодо своєчасного декларування ПДВ і, як наслідок, сплачувати ПДВ повторно разом із пенею. Суд вважає, що такі вимоги прирівнюються до надзвичайного обтяження для компанії-заявника, що порушило справедливий баланс, який повинен був підтримуватися між вимогами загальних інтересів та вимогами захисту права власності».

Вищенаведений висновок ЄСПЛ повторно підтвердив у рішенні по справі «Бізнес Сепорт Сентре проти Болгарії». У пункті 23 даного рішення ЄСПЛ наголошує, що у разі виявлення податковими органами невиконання постачальником своїх обов'язків як платника ПДВ, вони могли б розпочати податкову перевірку цього постачальника, з тим щоб стягнути з нього належні платежі та штрафні санкції. Утім, зазначив Суд, прямого впливу на оподаткування організації-заявника (Бізнес Сепорт Сентре) це не мало б.

Суд звертає увагу, що в матеріалах справи наявна вся первинна документація, яка підтверджує використання Позивачем отриманих послуг (товару) від контрагента в межах господарської діяльності та приймання отриманих послуг (товару), які використані Позивачем в господарській діяльності.

Отже, суд прийшов до висновку, що позивачем цілком правомірно сформовано у перевіряємий період валові витрати та податковий кредит з урахуванням взаємовідносин з контрагентами.

Враховуючи вищевикладене, Суд приходить до висновку, що позовні вимоги Позивача щодо скасування податкових повідомлень-рішень: №0004932202, №0004942202 від 01.07.2015 року - є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам, відповідач, як суб'єкт владних повноважень, не довів правомірності прийнятих ним спірних рішень з урахуванням всіх встановлених фактичних обставин та вимог законодавства.

Частиною 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Враховуючи вищенаведене, суд прийшов до висновку про задоволення позовних вимог повністю.

Керуючись ст.ст. 69, 70 71, 158-163,167 КАС України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 01.07.2015р. №0004932202 про збільшення ТОВ "Глобал Партнер" податкового зобов'язання за платежем податок на прибуток підприємств на за платежем податок на прибуток приватних підприємств на загальну суму 36 636 695,00 (тридцять шість мільйонів шістсот тридцять шість тисяч шістсот дев'яносто п'ять грн. 00 коп.) гривень.

3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 01.07.2015р. №0004942202, про збільшення суму грошового зобов'язання ТОВ "Глобал Партнер" за платежем податок на додану вартість на загальну суму 30 600,00 (тридцять тисяч шістсот грн. 00 коп.) гривень.

Відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова набирає законної сили після закінчення строку для її апеляційного оскарження. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя А.Б. Федорчук