Вирок № 5195533, 22.12.2008, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело№1-976/08г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22 декабря 2008 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего - судьи Тарановой Е.П.

при секретаре - Салмановой А.С.

с участием прокурора - Будагьянц Ю.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по обвинению

ОСОБА_1,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, учащегося ІНФОРМАЦІЯ_3, Луганского национального университета им. Т.Г. Шевченко, холостого, не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 УК Украины,

установил:

Подсудимый ОСОБА_1, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, порядок налогообложения и получения кредитных ресурсов, права собственности, совершил фиктивное предпринимательство, то есть создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности при следующих обстоятельствах:

Так, статей 24 Хозяйственного кодекса Украины определено, что предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на свой собственный риск деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

При этом, указанная норма предполагает право предпринимателей без ограничений самостоятельно осуществлять какую либо предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом, которая осуществляется на основе свободного выбора предпринимателем видов предпринимательской деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, выбору поставщиков и потребителей, свободного найма работников, коммерческого расчета и собственного коммерческого риска.

Однако ОСОБА_1, в летом 2006 года, установить более точную дату в ходе досудебного следствия не представилось возможным, находясь возле магазина «Молодежный» на ул. Оборонной в г. Луганске познакомился с мужчиной, который представился ОСОБА_2, установить которого в ходе досудебного следствия не представилось возможным, материалы уголовного дела в отношении него выделены для проведения

дополнительной проверки. Сергей предложил ОСОБА_1 зарегистрировать на его имя субъект предпринимательской деятельности в организационно правовой форме Частное предприятие «Мир-Топ-Торг» (далее - ЧП «Мир-Топ-Торг») и стать его директором за ежемесячное материальное вознаграждение в сумме 400 гривен, а так же, что непременным условием создания данного предприятия является передача ОСОБА_2 всех учредительных и регистрационных документов, а также печати предприятия, на что ОСОБА_1 дал свое согласие.

В соответствии со ст. 45 Гражданского кодекса Украины предпринимательство в Украине осуществляется в любой организационной форме, предусмотренной законом, на выбор предпринимателя.

Согласно ст. 62 Хозяйственного кодекса Украины одной из организационных форм предпринимательства является предприятие - то есть самостоятельный субъект хозяйствования, созданный компетентным государственным органом государственной власти или органом местного самоуправления или иными субъектами для удовлетворения общественных или личных нужд путем систематического осуществления производственной, научно-исследовательской, торговой, иной хозяйственной деятельности в порядке, предусмотренном этим Кодексом и другими законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины управление предприятием осуществляется в соответствии с его учредительными документами на основе объединения прав собственника относительно хозяйственного использования своего имущества и участия в управлении трудового коллектива.

Собственник осуществляет свои права по управлению непосредственно либо через уполномоченный им орган в соответствии с Уставом предприятия или иных учредительных документов (ч.1 ст.65 ХКУ).

Частью 1 ст. 87 Гражданского кодекса Украины определено, что для создания юридического лица его участники (учредители) разрабатывают учредительные документы. которые составляются письменно и подписываются всеми участниками (учредителями), если законом не установлен иной порядок их утверждения.

Статьей 80 Гражданского кодекса Украины определено, что юридическое лицо является организацией, созданной и зарегистрированной в установленном законом порядке. При этом юридическое лицо наделяется гражданской правоспособностью и дееспособностью и может быть истцом и ответчиком в суде.

Статьей 57 Хозяйственного кодекса Украины определено, что учредительными документами субъекта хозяйствования является решение о его создании или учредительный договор, а в случаях, предусмотренных законом, устав (положение) субъекта хозяйствования.

При этом, в учредительных документах должны быть указаны наименование и местонахождение субъекта хозяйствования, цель и предмет хозяйственной деятельности, состав и компетенция его органов управления, порядок принятия им решений, порядок формирования имущества, распределения прибыли и убытков, условия его реорганизации и ликвидации, если иное не предусмотрено законом.

Однако ОСОБА_1 в нарушение установленного порядка занятия предпринимательской деятельностью действуя по предварительному сговору с неустановленным ОСОБА_2 24.01.2008 года прибыл в ЧП «Юридическая фирма "Максим-Теко", расположенную в г. Луганске по ул. Шелкового, 35, где с целью создания фиктивного субъекта предпринимательской деятельности заказал сотрудникам фирмы, которые не были осведомлены о его преступных намерениях, подготовку устава предприятия и других необходимых документов, а также представление интересов при производстве государственной регистрации в Луганском горисполкоме, и налоговой инспекции, при этом ОСОБА_1 подписал договор №18 от 24.01.2007 года с данной юридической фирмой, согласно которого он возложил на юридическую фирму обязанности по регистрации ЧП «Мир-Топ-Торг» и произвел оплату услуг денежными средствами, предоставленными ему ОСОБА_2.

08.02.2007 года ОСОБА_1 вновь прибыл в юридическую фирму "Максим-Теко" и получил у должностных лиц юридической фирмы свидетельство о регистрации ЧП «Мир-Топ-Торг» от 25.01.2007 года, согласно которого предприятие было включено в ЕГРПОУ и ему присвоен код 34870431 и оно зарегистрировано по адресу ІНФОРМАЦІЯ_5 (оригинал и 2 копии), оригинал устава ЧП «Мир-Топ-Торг» (и 2 копии), справку с

облстатуправления (оригинал и 3 копии), печать и штамп ЧП «Мир-Топ-Торг», о чем был составлен акт приема - передачи выполненных работ к договору №18 от 24.01.2007 года.

После этого 15.02.2007 года ОСОБА_1 по указанию ОСОБА_2 прибыл в Ленинскую МГНИ в г. Луганске на кв. Шевченко, 38-а, где выдавая себя за лицо, которое желает зарегистрировать предприятие и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, получил свидетельство о регистрации ЧП «Мир-Топ-Торг» плательщиком налога на добавленную стоимость №100020106 от 07.02.2008 года.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_1 по указанию ОСОБА_2 открыл счета ЧП «Мир-Топ-Торг»:

- 06.02.2007 года счета №2600431533304, №2600431533301, №2600431533302, №2600331533301, №2600631533304 в филиале АБ «Пивденный» в г. Киеве МФО 320917;

- 17.10.2007 счет №2600712220186 в АБ «Укркомунбанк» в г. Луганске, МФО 304988;

- 02.03.2007 года счет №26006096933302, 06.09.2007 года счет №26004096933304. 26.02.2007 года счет №26007096933301, 02.02.2007 года счет №26005096933303 в филиале «ЦРУ» ОАО «Банк «Финансы и кредит» в г.Киеве МФО 300937;

-30.05.2007 года счет №260000101282 в ООО КБ «Финансовая инициатива» в г. Киеве;

Полученные учредительные документы, а именно: оригинал устава ЧП «Мир-Топ-Торг», свидетельство о государственной регистрации, справку статистики, свидетельство плательщика НДС, печать и штамп ЧП «Мир-Топ-Торг» ОСОБА_1 согласно предварительному сговору передал ОСОБА_2.

ОСОБА_1 достоверно знал от ОСОБА_2, что предприятие создано им с целью занятия незаконной хозяйственной деятельностью, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получал за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, и по предварительному сговору с ОСОБА_2 информацию о преступном характере своей деятельности и преступной деятельности ОСОБА_2 в сфере предпринимательства в правоохранительные органы не сообщил, тем самым прикрывал его и свою преступную деятельность, и оказывал пособничество в совершении преступления в сфере предпринимательства.

При этом, в сентябре 2008 года ОСОБА_1, являясь единственным должностным лицом ЧП «Мир-Топ-Торг», оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, составил, подписал и предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске по адресу г. Луганск кв.Шевченко, 38-А, уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС ЧП «Мир-Топ-Торг» за февраль, март, апрель, май, июль, сентябрь 2007 года в которых незаконно заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет ЧП «ОСОБА_3 - Топ - Торг» в банке: за февраль 2007 года в сумме 931 000 грн, за март 2007 года в сумме 1 876 957грн, за апрель 2007 года в сумме 2 101 554 грн, за май 2007 года в сумме 1 541 000 грн, за июль 2007 года в сумме 1 075 675 грн, за сентябрь 2007 года в сумме 980 000 грн.

Однако данный факт был выявлен специалистами Ленинской МГНИ в г. Луганске, о. чем вынесены налоговые уведомления-решения, согласно которых предприятию было отказано в бюджетном возмещении НДС на указанные суммы.

Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору с ОСОБА_2 совершил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов хозяйствования и занятия предпринимательской деятельностью, предусмотренный законодательством Украины и устранил препятствия ОСОБА_2 в создании ранее незарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Мир-Топ-Торг» с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с нарушением порядка занятия предпринимательской деятельностью.

В результате этого ЧП «Мир-Топ-Торг» в нарушение ч. 1 ст. 92 Гражданского кодекса Украины и ч.2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины незаконно приобрело гражданские права и обязанности юридического лица вследствие чего не должно было осуществлять деятельность после государственной регистрации через свои органы в соответствии с законами и учредительными документами, так как в нарушение порядка его создания фактически явилось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности.

Кроме того, ОСОБА_1, являясь единственным должностным лицом предприятия ЧП Мир-Топ-Торг», осознавая, что предприятие создано им в интересах неустановленного лица с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельностью, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получал за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, а именно денежными средствами, зачисленными в государственный бюджет Украины плательщиками налогов в виде налога на добавленную стоимость по ставке 20% в порядке и в сроки, предусмотренном Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), путем незаконного создания условий для получения бюджетного возмещения этого налога и обращения его в свою пользу либо на пользу третьих лиц, совершил умышленные корыстные преступления при следующих обстоятельствах: Так, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная , что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, . направленный на завладение чужим имуществом, предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_1 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия, за февраль 2007 года /вх. 80875 от 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за февраль 2007 года в сумме 931 000 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение по НДС определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога, который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми -«лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях: а/лицо, которое:

-было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма

бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов;

-не осуществляло деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение чужим имуществом, до конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП «Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за февраль 2007 года по результатам которой был составлен акт №1190/23-616/34870431, в выводах которого засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке февраль 2007 года в сумме 931 000 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года, то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000372360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за февраль 2008 года в сумме 931 000 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

Повторно, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная, что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_1 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия,

за март 2007 года /вх.№ 80899 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за март 2007 года в сумме 1 876 957 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. , суммы бюджетного возмещения НДС определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога , который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми - « лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях: а/ лицо которое:

- было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов; -не осуществляла деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение чужим имуществом, до конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП «Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за март 2007 года по результатам которой был составлен акт №1191/23-616/34870431, в выводах которого засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке март 2007 года в сумме 1 876 957 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г. . Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000352360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за март 2008 года в сумме 1 876 957 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

Повторно, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная, что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом , предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_1 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия, за апрель 2007 года /вх. № 80894 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за апрель 2007 года в сумме 2101 554 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. , суммы бюджетного возмещения НДС определяются, как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога, который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает

обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми - « лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях:

а/ лицо которое:

- было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов;

- не осуществляла деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение чужим имуществом, -До конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП «Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за апрель 2007 года по результатам которой был составлен акт №1191/23-616/34870431, в выводах которого засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке апрель 2007 года в сумме 2 101 554 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000352360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за апрель 2008 года в сумме 2 101 554 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

Повторно, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная, что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_1 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия, за май 2007 года /вх. № 80890 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за май 2007 года в сумме 1 541 000 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. «Суммы бюджетного возмещения НДС, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком

налога, который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми - « лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях:

а/ лицо которое:

-было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов;

-не осуществляла деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение

чужим имуществом, до конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и

желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП

«Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за май 2007 года по

результатам которой был составлен акт №1192/23-616/34870431, в выводах которого

засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины от

03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не

имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке май 2007

года в сумме 1 541 000 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г.

Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12

календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного

возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС

с 07.02.2007 года то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято

налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000362360/0 от 12.09.2008 года, которым

ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за май 2008 года в сумме

1 541 000 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

Повторно, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная, что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г. Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_1 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия, за июль 2007 года /вх. № 80887 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному

возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за июль 2007 года в сумме 1 075 675 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. «Суммы бюджетного возмещения НДС, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога, который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми - « лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях:

а/ лицо которое:

- было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов;

- не осуществляла деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение чужим имуществом, до конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП «Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за июль 2007 года по результатам которой был составлен акт №1192/23-616/34870431, в выводах которого засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины 6т 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке июль 2007 года в сумме 1 075 675 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000362360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за июль 2008 года в сумме 1 075 675 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

Повторно, ОСОБА_1 работая в должности директора ЧП «Мир-Топ-Торг» и будучи единственным должностным лицом данного предприятия, на которого возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, достоверно зная, что предприятие ЧП «Мир-Топ-Торг» создано с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности, а его роль заключается в создании видимости деятельности предприятия, продолжал являться его директором, получая за это материальное вознаграждение в сумме 400 гривен в месяц, таким образом оказывая пособничество неустановленным в ходе следствия лицам в получении права на незаконное бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, находясь в г.

Луганске при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, имея преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, предоставил 11.09.2008 года в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38-А, уточняющий расчет налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», которую ОСОБА_3 лично не подписал, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия, за сентябрь 2007 года /вх. № 80900 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за сентябрь 2007 года в сумме 980 000 грн.

В соответствии с п.п. 7.7.1. п. 7.1. ст. 7 Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. - суммы бюджетного возмещения НДС, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. В соответствии с п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7 этого Закона налоговый кредит состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога, который в соответствии с п. 1.3 ст.2 этого Закона обязан осуществлять удержание и внесение налога в бюджет, который уплачивается покупателем.

Для бюджетного возмещения недостаточно такого основания, как осуществление операции по приобретению товаров, наличие надлежащим образом оформленной налоговой накладной, которая должна свидетельствовать о факте приобретения товаров. Подпункт 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Указанного Закона, кроме обязательных оснований возникновения у плательщика налога права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, предусматривает обязательное наличие еще и такого основания, как уплата плательщиком налогов в отчетном периоде соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1.8. ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. бюджетное возмещение - это сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случае, определенным этим Законом.

В соответствии с требованиями п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями в соответствии с которыми - « лица не имеют права на получение бюджетного возмещения в случаях:

а/ лицо которое:

- было зарегистрировано как плательщик этого закона меньше чем за 12 календарных месяцев до месяца, по последствиям которого подается заявление на бюджетное возмещение, и имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше, чем сумма бюджетного возмещения /кроме начисленного налогового кредита в следствии приобретения или сооружения /строительства/ основных фондов;

- не осуществляла деятельность на протяжении последних 12 календарных месяцев...».

Однако, ОСОБА_1 свои преступные действия, направленные за завладение чужим имуществом, до конца не довел по причинам прямо независящим от его воли и желания, поскольку в результате проведенной не выездной документальной проверки ЧП «Мир-Топ-Торг» /код 34870431/ по вопросам возмещения НДС за сентябрь 2007 года по результатам которой был составлен акт №1192/23-616/34870431, в выводах которого засвидетельствовано, что в соответствии с п.п.7.7.11 п.7.7. ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет право на бюджетное возмещение на расчетный счет плательщика в банке сентябрь 2007 года в сумме 980 000 грн, в связи с тем, что согласно поданным в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговым декларациям по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев составил 0 гривен, то есть меньше чем заявленная сумма бюджетного возмещения, а так же установлено, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года, то есть меньше 12 календарных месяцев. По данному факту принято налоговое уведомление-решение формы «ВЗ» №0000362360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за сентябрь 2008 года в сумме 980 000 грн, что позволило налоговому органу воспрепятствовать незаконному возмещению налога на добавленную стоимость в особо крупном размере из бюджета государства.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 полностью признал себя виновным в совершении инкриминируемых преступлений, в содеянном чистосердечно раскаялся. От дачи показаний отказался не оспаривая фактических обстоятельств дела и собранных по делу доказательств.

Кроме полного признания своей вины подсудимым, его вина в совершении инкриминируемого преступления полностью подтверждена и доказана собранными по делу и не оспариваемыми подсудимым доказательствами.

Показаниями свидетелей ОСОБА_2; ОСОБА_4; ОСОБА_5;ОСОБА_6; ОСОБА_7 изложенными в протоколах допросов; договором №18 от 24.01.2008 года заключенным между ОСОБА_1 и ЧП «ЮК «Максим-Теко» о представлении представителями ЧП «Максим-Теко» интересов ЧП «Мир-Топ-Торг» при его постановке на учет в исполкоме, милиции, пенсионном фонде; доверенностью от 22 января 2007 года, заверенную нотариально, согласно которой ОСОБА_1 поручил представителям ЧП «ЮК «Максим-Теко» представлять интересы его предприятия ЧП «Мир-Топ-Торг» при постановке на учет в органах государственной власти; копией решения собственника ОСОБА_1 от 22.01.2007 года, о создании ЧПМир-Топ-Тор»; актом сдачи - приема выполненных работ к договору №18 от 24.01.2007 года; уставом ЧП «Мир-Топ-Торг» зарегистрированном в исполнительном комитете Луганского городского совета от 25.01.2007 года, на титульном листе которого стоит подпись, выполненная ОСОБА_1; копиями электронных уведомлений об открытии счетов в финансовых организациях, поданных в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, которые уведомляют об открытии счетов ЧП «Мир-Топ-Торг» в банковских учреждениях; свидетельством №100020106 от 07.02.2008 года о регистрации ЧП «Мир-Топ-Торг» плательщиком налога на добавленную стоимость, полученный ОСОБА_1 в Ленинской МГНИ в г. Луганске 15.02.2008 года; копией свидетельства о государственной регистрации № 017392 ЧП «Мир-Топ-Торг» код 34870431 в исполнительном комитете Луганского городского совета от 25.01.2007 года; справкой №1218/7/26-0131 от 01.02.2008 года, составленной работниками OHM Ленинской МГНИ в г. Луганске о том, что ЧП «Мир-Топ-Торг» по юридическому адресу -г. Луганск ул. Почтовая, 26 не находится; налоговыми декларациями по НДС ЧП «Мир-Топ-Торг» и уточняющими расчетами налоговых обязательств при помощи которых ОСОБА_1 оказывал пособничество в получении незаконного права на получение бюджетного возмещения, а именно: декларациями по НДС ЧП «Мир-Топ-Торг» направленными в Ленинскую МГНИ в г. Луганске за период бюджетного возмещения ОСОБА_1 - за февраль, март, апрель, май, июль, сентябрь 2007 года, в которых отражены нулевые показатели деятельности ЧП «Мир-Топ-Торг» за указанные месяца; уточняющим расчетом налоговых обязательств НДС ЧП «Мир-Топ-Торг», за февраль 2007 года /вх. 80875 от 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором ОСОБА_1 заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за февраль 2007 года в сумме 931 000 грн.; уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС за март 2007 года /вх.№ 80899 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в котором ОСОБА_1 заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет ЧП «ОСОБА_3 -Топ - Торг» в банке за март 2007 года в сумме 1 876 957 грн.; уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС за апрель 2007 года /вх.№ 80894 от. 11.09.2007 года/ в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в котором ОСОБА_1 заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет ЧП «ОСОБА_3 -Топ -Торг» в банке за апрель 2007 года в сумме 2 101 554 грн.; уточняющим расчетом налоговых обязательств ЧП «ОСОБА_3 - Топ - Торг» по НДС за май 2007 года /вх.№ 80890 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, в котором заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет ЧП «ОСОБА_3 - Топ - Торг» в банке за май 2007 года в сумме 1 541 000 грн.; уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС за июль 2007 года /вх.№ 80887 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в котором ОСОБА_1 заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет ЧП «ОСОБА_3 -Топ - Торг» в банке за июль 2007 года в сумме 1 075 675 грн.; уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость /вх. № 80900 от. 11.09.2008 года/ в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок, в котором ОСОБА_1 заявил к бюджетному возмещению на лицевой счет в банке ЧП «Мир-Топ-Торг» НДС за сентябрь 2007 года в

сумме 980 000 грн.; справкой начальника отдела регистрации плательщиков налогов Ленинской МГНИ в г.Луганске, согласно которой в базе данных ПДС ГНА Украины, плательщика налога с индивидуальным налоговым номером №3110454123989 не существует; актом от 12.09.2008 г. № 1190/23-616/34870431 «О результатах не выездной документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия «Мир-Топ-Торг» /код ЕДРПОУ 34870431/ по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС на расчетный счет в банке за февраль 2007 года, в выводах которого указано, что в соответствии с п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 года №168/97-ВР "О налоге на прибавленную стоимость" ПП «М1Р-ТОП-ТОРГ» не имеет права на получение сумм бюджетного возмещения на расчетный счет плательщика в банке за февраль 2007 года в сумме 931 000 грн, так как согласно поданных в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговых деклараций по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев у предприятия составляет грн, то есть менее чем заявленая сумма бюджетного возмещения. А так же проверкой было установлено, что ЧП «Мир-Топ-Торг» зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года, то есть меньше 12 календарных месяцев; налоговым уведомлением-решением формы «ВЗ» №0000372360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за февраль 2007 года в сумме 931 000 грн.; актом от 12.09.2008 г. № 1191/23-616/34870431 «О результатах не выездной документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия «Мир-Топ-Торг» /код ЕДРПОУ 34870431/ по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС на расчетный счет в банке за март-апрель 2007 года, в выводах которого указано, что в соответствии с п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 года №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" ПП «М1Р-ТОП-ТОРГ» не имеет права на получение сумм бюджетного возмещения на расчетный счет плательщика в банке за март 2007 года в сумме 1 876 957 000 грн, апрель 2007 года в сумме 2101554 грн. в связи с тем, что согласно поданных в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговых деклараций по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев у предприятия составляет 0 грн, то есть менее чем заявленная сумма бюджетного возмещения. А так же проверкой было установлено, что ЧП «Мир-Топ-Торг» зарегистрировано как плательщик НДС с 07.02.2007 года, то есть меньше 12 календарных месяцев; налоговым уведомлением-решением формы «ВЗ» №0000352360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за март 2007 года в сумме 1 876 957 000 грн, апрель 2007 года в сумме 2101554 грн.; актом от 12.09.2008 г. № 1192/23-616/34870431 «О результатах невыездной документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия «Мир-Топ-Торг» /код ЕДРПОУ 34870431/ по вопросам достоверности начисления бюджетного юзмещения НДС на расчетный счет в банке за май, июль, сентябрь 2007 года, в выводах которого указано, что в соответствии с п, п. 7.7.11 п.7.7 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 года №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" ПП «М1Р-ТОП-ТОРГ» не имеет права на получение сумм бюджетного возмещения на расчетный счет плательщика в банке за май 2007 года в размере 541 00 грн., июль 2007 года в размере 1 075 675 грн., сентябрь 2007 года в размере 980 000 грн, так как ЧП «Мир-Топ-Торг» не имеет права на получение бюджетного возмещения в связи с тем, что согласно поданных в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговых деклараций по НДС общий объем поставок за последние 12 календарных месяцев у предприятия составляет 0 грн, то есть менее чем заявленная сумма бюджетного возмещения; налоговым уведомлением-решением формы «ВЗ» №0000362360/0 от 12.09.2008 года, которым ЧП «Мир-Топ-Торг» отказано в бюджетном возмещении НДС за май 2008 года в сумме 1 541 000 грн, июль 2007 года в размере 1 075 675 грн., сентябрь 2007 года в размере 980 000 грн.

Действия подсудимого суд квалифицирует по ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 205 УК Украины по признакам пособничества в фиктивном предпринимательстве, то есть создания или приобретения субъектов предпринимательской деятельности /юридических лиц/ с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется запрет, совершённом повторно или причинившее крупный материальный ущерб государству, банку, кредитным учреждениям, иным юридическим лицам или гражданам и по ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 УК Украины по признакам пособничества в покушении на присвоение или растрату чужого имущества, путём злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, совершённом повторно, по предварительному сговору группой лиц, в особо крупных размерах.

При избрании меры наказания подсудимому суд в соответствии со ст. 65 УК Украины учитывает тяжесть содеянного, личность подсудимого, смягчающие и отягчающие его ответственность обстоятельства.

Совершённые подсудимым преступления относятся: ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 205 УК Украины - к категории средней степени тяжести; ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 УК Украины - к категории особо тяжких.

Подсудимый молод; ранее не судим; по месту жительства и месту учёбы характеризуется положительно; имеет постоянное место и в содеянном глубоко раскаялся.

К смягчающим ответственность подсудимого обстоятельствам суд относит в соответствии со ст. 66 УК Украины признание вины; глубокое раскаяние в содеянном и активное способствование раскрытию преступления.

Отягчающих ответственность подсудимого обстоятельств не выявлено.

С учетом личности подсудимого, а также наличия нескольких обстоятельств, смягчающих его ответственность, суд считает возможным в соответствии со ст. 69 УК Украины назначить подсудимому наказание ниже низшего предела, установленного санкцией ст. 191 ч. 5 УК Украины и ст. 205 ч. 2 УК Украины.

Судебных издержек по делу нет.

Гражданский иск не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

приговорил:

Признать виновным ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 УК Украины и назначить ему наказание, с применением ст. 69 УК Украины, в виде одного года лишения свободы.

Признать виновным ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 УК Украины и наказание, с применением ст. 69 УК Украины, в виде четырёх лет лишения свободы.

На основании ст. 70 УК Украины, путём полного сложения назначенных наказаний, ОСОБА_1 окончательно определить наказание в виде пяти лет лишения свободы.

На основании ст. ст. 75, 76 УК Украины освободить осуждённого ОСОБА_1 от назначенного наказания и испытанием на один год, если в течение испытательного срока он не совершит нового преступления и исполнит возложенные на него судом обязанности: уведомлять орган исполнения наказания об изменении места работы и места жительства; не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа исполнения наказания; периодически являться в орган исполнения наказания для регистрации.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_1 оставить прежнюю - подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток после его провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд города Луганска.