Ухвала суду № 51750701, 23.09.2015, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/13556/15-к

н/п 1-кс/640/6653/15

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"23" вересня 2015 р. м. Харків

Слідчий суддя Київського районного суду м. Харкова Муратова С.О., при секретарі Грицюк С.О., за участю слідчого Мясоєдова Р.Б., представника ТОВ «Модерн-ХХІ» ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби у Харківській області полковника податкової міліції Мясоєдова Романа Борисовича у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015220000000129 від 09.07.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

встановив:

17.09.2015 до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби у Харківській області полковника податкової міліції Мясоєдова Р.Б., погоджене з прокурором відділу 04/5 прокуратури Харківської області юристом 1 класу Євтушенко А.С., про надання тимчасового доступу до оригіналів наступних документів: реєстрів отриманих (виданих) податкових накладних ТОВ «Модерн XXI» за період 01.01.2013р. - 31.12.2014р., первинних документів підтверджуючих проведені господарські операції (договори, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи, товарно-транспортні накладні, акти звірок, векселі, акти приймання-передачі, тощо), щодо відносин ТОВ «Модерн XXI» з контрагентами: ТОВ «Капро», ТОВ «Легар» (код 35361937), ТОВ НВП «ФерЕйт» (код 31725782), ТОВ «Вега - групп - торг» (код 36693656), ТОВ «Говерланна» (код 36494183), ТОВ «Солната» (код 36840435), ТОВ «Інтенсивник Плюс» (код 36494813), ТОВ «Приватекосистема» (код 37189919), ТОВ Білдінг-сервіс» (код 24276072), ТОВ «Мастер Стрім» (код 34228347) та ПП «Гермес і Ко» (код 35294908), бухгалтерської довідки з наведенням даних застосованих рахунків окремо по кожному СПД (з окремими виділеннями та розшифровкою операцій з ТОВ «Легар», ТОВ НВП «ФерЕйт», ТОВ «Вега - групп - торг», ТОВ «Говерланна», ТОВ «Солната», ТОВ «Інтенсивник Плюс», ТОВ «Приватекосистема», ТОВ Білдінг-сервіс», ТОВ «Мастер Стрім», ПП «Гермес і Ко» щодо відображення та перебігу у обліку кредиторської заборгованості за цінними паперами), обігово-сальдових відомостей, включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку, податкового обліку, регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Модерн XXI» (деталізовані з наведенням окремих документів) по відображенню операцій з вказаними СПД, відомості використання придбаних ТМЦ, послуг в господарській діяльності, а також щодо подальшої реалізації (вразі проведення подібних операцій з доданням даних обліку), що перебувають у володінні ТОВ «Модерн-ХХІ» (код 33478156), юридична адреса: м. Харків, вул. Весніна, буд.5., фактична адреса: м. Харків, вул. Малом'ясницька, буд. 2 та надати можливість вилучити їх оригінали.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що Кримінальне провадження № 32015220000000129 розпочато у зв'язку з надходженням до СУФР ГУ ДФС у Харківській області повідомлення з ДПІ у Київському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області з наданням акту планової документальної виїзної перевірки від 28.04.2015 року №1251/20-31-22-03-07/33478156, згідно якого, посадові особи ТОВ «Модерн-ХХІ» (код 33478156), в період з 01.01.13 по 31.12.14, шляхом заниження доходу підприємства, в результаті не відображення в його складі безнадійної кредиторської заборгованості з постачальниками на загальну суму 3.353.781 грн., ухились від сплати податку на прибуток на суму 637.218 грн., тобто в значних розмірах.

Згідно акту перевірки №1251/20-31-22-03-07/33478156 від 28.04.2015 року, встановлено факт обліку за даними рахунку 511 «Довгострокові векселі видані» векселів переданих в забезпечення одержаних матеріальних цінностей, робіт та послуг суб'єктам господарювання, діяльність яких згідно з даними «Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців» станом на 31.12.2014 року припинено, а саме: ТОВ «Легар» (код 35361937), вексель АА №0912335 від 25.04.2008 року (стан суб'єкта - припинено, дата запису 08.12.2011 року); ТОВ НВП «ФерЕйт» (код 31725782), вексель АА №0912339 від 25.03.2010 року(стан суб'єкта - припинено, дата запису 19.11.2012 року); ТОВ «Вега - групп - торг» (код 36693656), вексель АА №0912340 від 02.06.2010 року(стан суб'єкта - припинено, дата запису 12.01.2011 року); ТОВ «Говерланна» (код 36494183), вексель АА №0912341 від 02.08.2010 року (стан суб'єкта - припинено, дата запису 14.06.2011 року); ТОВ «Солната» (код 36840435), вексель АА №0912343 від 24.12.2010 року (стан суб'єкта - припинено, дата запису 06.06.2011 року); ТОВ «Інтенсивник Плюс» (код 36494813), вексель АА №0912342 від 30.12.2010 року (стан суб'єкта припинено, дата запису 13.07.2011 року); ТОВ «Приватекосистема» (код 37189919), вексель АА №0912344 від 31.01.2011 року (стан суб'єкта - припинено, дата запису 11.10.2011 року); ТОВ Білдінг-сервіс» (код 24276072), вексель АА №1684687 від 30.09.2011 року (стан суб'єкта - припинення згідно рішення суду); ТОВ «Мастер Стрім» (код 34228347), вексель АА №1684516 від 17.05.2012 року (стан суб'єкта припинено, дата запису 04.12.2012 року); ПП «Гермес і Ко» (код 35294908), вексель АА №1684687 від 23.05.2012 року (стан суб'єкта припинено, дата запису 22.11.2012 року).

Враховуючи, що при ліквідації кредитора борг по векселю визнається безнадійним і підлягає списанню, а відповідно до приписів п.п.135.5.4. п. 135.5 ст. 135 Податкового Кодексу України (який діяв на дату виникнення порушення) в інші доходи включається вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку, наявні ознаки навмисного заниження посадовими особами ТОВ «Модерн-ХХІ» доходів підприємства, в результаті не відображення в його складі безнадійної кредиторської заборгованості.

Таким чином, світлокопії первинних бухгалтерських документів ТОВ «Модерн-ХХІ», що відображають взаємовідносини за вексельними операціями з ТОВ «Легар» (код 35361937), ТОВ НВП «ФерЕйт» (код 31725782), ТОВ «Вега - групп - торг» (код 36693656), ТОВ «Говерланна» (код 36494183), ТОВ «Солната» (код 36840435), ТОВ «Інтенсивник Плюс» (код 36494813), ТОВ «Приватекосистема» (код 37189919), ТОВ Білдінг-сервіс» (код 24276072), ТОВ «Мастер Стрім» (код 34228347), ПП «Гермес і Ко» (код 35294908) можуть бути використані слідством в якості доказів ухилення від сплати податків та можливої їх підробки, а тому їх необхідно вилучити, дослідити та приєднати до матеріалів кримінального провадження як речові докази.

15.07.2015 року на адресу керівника ТОВ «Модерн-ХХІ» направлена вимога в порядку ст. 93 КПК України №2117/10/20-40-09-12 щодо надання до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області завірених належним чином копій первинних бухгалтерських документів по фінансово-господарським операціям з вищезазначеними суб'єктами господарювання.

03.08.2015 року отримано лист б/н від 31.07.2015 року директора ТОВ «Модерн-ХХІ» ОСОБА_4 про відмову в наданні світлокопій документів, без відповідної ухвали слідчого судді або суду.

05.08.2015 року на адресу Київського районного суду направлено клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Модерн-ХХІ», за результатами розгляду якого 10.08.2015 року винесена Ухвала (справа №640/13556/15-к) про відмову в наданні дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів.

В ході досудового розслідування встановлено та 07.09.2015 року допитано в якості свідка колишнього засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ «Приватекосистема» (код 37189919) ОСОБА_5, який надав свідчення, що не пам'ятає обставини отримання від посадових осіб ТОВ «Модерн-ХХІ» векселя АА №0912344 від 31.01.2011 року, номінальною вартістю 3028959,0 грн., однак зможе опізнати свій підпис на відповідному акті прийому-передачі зазначеного векселя.

Враховуючи, що з метою з'ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, вирішення питання про розмір шкоди заподіяної бюджету держави, 03.09.2015 року в кримінальному провадженні №32015220000000129 винесена постанова про призначення судово-економічної експертизи з питань обґрунтованості та документального підтвердження висновків акту планової документальної виїзної перевірки від 28.04.2015 року №1251/20-31-22-03-07/33478156.

15.09.2015 року отримано клопотання експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. М.С.Бокаріуса про надання додаткових матеріалів необхідних для дачі висновку експерта №8812 по кримінальному провадженню №32015220000000129, а саме: декларацій з податку на прибуток та ПДВ (з відповідними додатками) ТОВ «Модерн XXI» за період 01.01.2013р. - 31.12.2014р., реєстрів отриманих (виданих) податкових накладних ТОВ «Модерн XXI» за період 01.01.2013р. - 31.12.2014р., відомостей (квитанції, витяги щодо реєстрації податкових накладних ТОВ «Капро» в реєстрі), а також документів, які підтверджують фактичне включення (не включення) до складу податкового кредиту та витрат операцій з купівлі - продажу ТМЦ (послуг) ТОВ «Модерн XXI» операцій по контрагентам відносно яких в акті перевірки №1251/20-31-22-03-07/33478156 від 28.04.2015 року встановлені порушення в частині витрат та податкового кредиту, первинні документи підтверджуючі проведені господарські операції - документи (договори, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи, ТТН акти звірок, векселі, акти приймання передачі, тощо), щодо відносин ТОВ «Модерн XXI» з контрагентами: ТОВ «Капро»; ТОВ «Легар» (код 35361937), ТОВ НВП «ФерЕйт» (код 31725782), ТОВ «Вега - групп - торг» (код 36693656), ТОВ «Говерланна» (код 36494183), ТОВ «Солната» (код 36840435); ТОВ «Інтенсивник Плюс» (код 36494813), ТОВ «Приватекосистема» (код 37189919); ТОВ Білдінг-сервіс» (код 24276072); ТОВ «Мастер Стрім» (код 34228347); ПП «Гермес і Ко» (код 35294908) по операціям з якими в акті перевірки №1251/20-31-22-03-07/33478156 від 28.04.2015 року встановлені порушення в частині доходів, витрат та податкового кредиту; бухгалтерська довідка з наведенням даних застосованих рахунків окремо по кожному СДП (з окремими виділеннями та розшифровкою операцій з ТОВ «Легар», ТОВ НВП «ФерЕйт», ТОВ «Вега - групп - торг», ТОВ «Говерланна», ТОВ «Солната», ТОВ «Інтенсивник Плюс», ТОВ «Приватекосистема», ТОВ Білдінг-сервіс», ТОВ «Мастер Стрім», ПП «Гермес і Ко» щодо відображення та перебігу у обліку кредиторської заборгованості за цінними паперами), обігові - сальдові відомості, включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку, податкового обліку, регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Модерн XXI» (деталізовані з наведенням окремих документів) по відображенню операцій з вказаними СПД, відомості використання придбаних ТМЦ, послуг в господарській діяльності, а також щодо подальшої реалізації (вразі проведення подібних операцій з доданням даних обліку).

Орган досудового розслідування зазначає, що з матеріалів кримінального провадження вбачається, що вказані вище документи необхідні для проведення судово-економічної експертизи з питань обґрунтованості та документального підтвердження висновків акту планової документальної виїзної перевірки від 28.04.2015 року №1251/20-31-22-03-07/33478156, а також мають суттєве значення для вирішення питання про розмір шкоди заподіяної бюджету держави та встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та можливість вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ «Модерн-ХХІ» (код 33478156).

В судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання.

Представник ТОВ «Модерн-ХХІ» ОСОБА_1 в судовому засіданні просив відмовити в задоволенні клопотання слідчого, вказуючи, що слідчим не виконані вимоги ст. 160 КПК України, оскільки слідчий не звернув уваги на довідки Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 18.09.2015, згідно якої ТОВ «Модерн ХХІ» станом на 18.09.2015 не має заборгованості зі сплати податків, зборів, платежів до державного бюджету України, а отже наявні підстави для закриття кримінального провадження в порядку ст. 284 КПК України. Податкові рішення Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області № 0001592203 від 16.06.2015 на суму 41895,00 гр., № 0001602203 від 16.06.2015 на суму 108377,00 гр., № 0001582203 від 16.06.2015 на суму 6642263,00 гр., які стали підставою для провадження досудового розслідування, були оскарженні в Харківському окружному адміністративному суді у справі № 820/6659/15, про що свідчить судові повістки на 29.09.2015. Отже, податкові рішення № 0001592203 від 16.06.2015, № 0001602203 від 16.06.2015, № 0001582203 від 16.06.2015 на набрали законної сили та не можуть бути підставою для провадження слідчих дій. Інформація, що викладена у кримінальному провадженні № 32015220000000129 стосовно заборгованості ТОВ «Модерн-ХХІ» не відповідає фактичним обставинам та спростовується наявною довідкою від 18.09.2015 про відсутність такої заборгованості перед бюджетом України.

Слідчий суддя, вислухавши доводи учасників процесу, дослідивши документи та оцінивши докази, якими слідчий обґрунтовує клопотання, доходить висновку про відсутність підстав для його задоволення, виходячи з наступного.

За змістом ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За вимогами ч 6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

В ст. 162 КПК України зазначені речі і документи, які містять охоронювану законом таємницю, а саме, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать:1) інформація, що знаходиться у володінні засобу масової інформації або журналіста і надана їм за умови нерозголошення авторства або джерела інформації;2) відомості, які можуть становити лікарську таємницю; 3) відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних дій; 4) конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю;5) відомості, які можуть становити банківську таємницю;6) особисте листування особи та інші записи особистого характеру; 7) інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про зв'язок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо; 8) персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних; 9) державна таємниця.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України, під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

В ст. 212 КК України передбачається кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах.

До клопотання слідчим надано Акт № 1251/20-31-2203-07/33478156 від 28.04.2015 про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Модерн ХХІ» (код за ЄДРПОУ 33478156) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014.

Однак, згідно наданої копії ухвали Харківського окружного адміністративного суду від 30.06.2015 у справі № 820/6659/15 закінчено підготовче провадження і призначено справу за адміністративним позовом ТОВ «Модерн ХХІ» до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень на 23.07.2015.

З урахуванням наданих представником ТОВ «Модерн ХХІ» пояснень в судовому засіданні щодо оскарження на теперішній час в судовому порядку податкових повідомлень-рішень Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області (наступне судове засідання 29.09.2015), клопотання слідчого є передчасним та задоволенню не підлягає.

При цьому, щодо доводів слідчого про призначення у даному кримінальному провадженні судово-економічної експертизи постановою від 03.09.2015 та необхідність вилучення саме оригіналів документів, слідчий суддя вважає необхідним зазначити наступне.

Згідно ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи викладене вище, підстав до вилучення оригіналів документів, слідчий суддя також на теперішній час не вбачає. Більш того, клопотань експертів про необхідність надання саме оригіналів документів для проведення судово-економічної експертизи слідчому судді не надано, а тому клопотання задоволенню на теперішній час не підлягає.

Отже, з урахуванням положень ст. 2; п.6, п.9, п.10 ч.1 ст. 7 КПК України, вважаю, що слідчим, всупереч ч.3 ст. 132; п.5 ч.2 ст. 160; п.2 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України, не доведено, що потреби досудового розслідування в конкретному вищевказаному кримінальному провадженні на теперішній час виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, прокурора, значення речей і документів для встановлення обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах.

Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, за ініціативою суду не здійснюється, що відповідає положенням ст. 107 КПК України.

Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У х в а л и в :

В задоволенні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби у Харківській області полковника податкової міліції Мясоєдова Романа Борисовича у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015220000000129 від 09.07.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя С.О. Муратова