Постанова № 5157502, 29.05.2009, Сарненський районний суд Рівненської області

Справа № 4-59

2008 рік

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 травня 2009 року м. Сарни

Сарненський районний суд Рівненської області в складі

головуючого судді - БЕРЕЗНЯ Ю. В.,

при секретарі - КУДІНІЙ А. Р.,

з участю прокурора - НИЖНИКА Г. П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні скаргу ОСОБА_1 на постанову старшого слідчого СВ ПМ Сарненської ОДПІ майора податкової міліції ОСОБА_2 від 18 березня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно директора ПП "Євробуд-М" ОСОБА_1 за ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

18 березня 2009 року старшим слідчим СВ ПМ Сарненської ОДПІ майором податкової міліції ОСОБА_2 порушена кримінальна справа відносно директора ПП "Євробуд-М" ОСОБА_1 за ч. 3 ст. 212 КК України, справу прийнято слідчим до свого провадження.

ОСОБА_1 оскаржив до суду вказану постанову, посилаючись на її незаконність через відсутність передбачених законом підстав для порушення справи, просить скасувати оскаржувану постанову.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_3 скаргу підтримав.

Прокурор просить суд відмовити у задоволенні скарги, а оскаржувану постанову залишити без змін через достатність приводів та підстав для порушення кримінальної справи, передбачених ст. 94 КПК України.

Заслухавши думку учасників судового засідання, дослідивши матеріали, на підставі яких було прийняте рішення про порушення кримінальної справи, а також матеріали, надані скаржником, суд приходить до висновку, що скарга обґрунтована та підлягає задоволенню.

Як вбачається з оскаржуваної постанови директор приватного підприємства "Євробуд-М" ОСОБА_1 умисно в порушення пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5, пп. 8.6.1 п. 8.6 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97–ВР від 22.05.1997 р. пп. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 3.04.97 № 168/97 з метою ухилення від сплати податків шляхом документального оформлення фінансово-господарських операцій із придбання товарно-матеріальних цінностей та виконання будівельних робіт від суб’єктів господарської діяльності, що містять ознаки фіктивності, умисно ухилився від сплати податку на прибуток на суму 2223920 грн., податку на додану вартість на суму 1546366 грн., а всього на загальну суму 3770286 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах.

Приводами для порушення кримінальної справи в постанові зазначені матеріали кримінальної справи № 82/812-08 та матеріали дослідчої перевірки, зареєстровані в КОЗП № 4 від 8 січня 2009 року

Підставами для порушення кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_1 у оскаржуваній постанові зазначені достатні дані, які вказують на ознаки вказаного злочину - акт планової виїзної документальної перевірки № 1066/23/32600531 від 2 грудня 2008 року, рішення Костопільської МДПІ про результати розгляду первинної скарги № 11230/10/23-028 від 31 грудня 2008 року, пояснення осіб.

З матеріалів, на підставі яких було прийняте рішення про порушення справи, вбачається, що орган дізнання про наявність ознак злочину доповів рапортом від 8 січня 2009 року ст. о/у УПМ ДПА в Рівненській області капітана податкової міліції ОСОБА_4, який цієї ж дати був зареєстрований в КОЗП за № 4.

В матеріалах також наявний акт планової виїзної документальної перевірки № 1066/23/32600531 від 2 грудня 2008 року, податкове повідомлення-рішення форми „Р” № 0000642342/0 від 8 грудня 2008 року, податкове повідомлення-рішення форми „Р” № 0000652342/0 від 8 грудня 2008 року, скарга від 15 грудня 2008 року ПП "Євробуд-М" на вказані податкові повідомлення-рішення, рішення від 31 грудня 2008 року Костопільської МДПІ про результати розгляду первинної скарги, яким у задоволенні скарги відмовлено з роз’ясненням положень Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" про порядок оскарження рішення до вищестоящого органу.

Як вбачається з наданого скаржником рішення від 31 березня 2009 року Державної податкової адміністрації України на розгляді контролюючого органу знаходилась повторна скарга директора ПП "Євробуд-М" ОСОБА_1 на податкові повідомлення-рішення Костопільської МДПІ форми „Р” № 0000642342/0 та № 0000652342/0 від 8 грудня 2008 року, строк розгляду яких був продовжений до 15 травня 2009 року.

У відповідності до положень Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" обов’язок підприємства по сплаті нарахованих податків настає після перегляду рішення за скаргою платника податків, скарга зупиняє виконання податкових зобов’язань, визначених у податковому повідомленні, на строк від дня її подання до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.

Оскільки, на думку суду, достатньою правовою підставою для порушення кримінальної справи за ознаками ч. 3 ст. 212 КК України могло бути рішення контролюючого органу із даними про розмір податкових зобов’язань підприємства, станом на день винесення оскаржуваної постанови податкові повідомлення-рішення із такими відомостями переглянуті не були, тобто сума податкового зобов’язання залишалась неузгодженою, висновки про умисне ухилення ОСОБА_5 від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток в особливо великих розмірах були передчасними.

В зв’язку з цим оскаржувана постанова від 18 березня 2009 року не може залишатись чинною та підлягає скасуванню.

Щодо умисного ухилення ОСОБА_1 від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах за ч. 3 ст. 212 КК України слід відмовити в порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.2 КПК України за відсутністю складу злочину.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 236-7, 236-8 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

1. Скаргу ОСОБА_1 задовольнити.

2. Постанову старшого слідчого СВ ПМ Сарненської ОДПІ майора податкової міліції ОСОБА_2 від 18 березня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно директора ПП "Євробуд-М" ОСОБА_1 за ч. 3 ст. 212 КК України скасувати.

3. В порушенні кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків директором ПП "Євробуд-М" ОСОБА_1 за ч. 3 ст. 212 КК України відмовити на підставі ст. 6 п. 2 КПК України за відсутністю складу злочину.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду Рівненської області.

Суддя :