Ухвала суду № 50383085, 13.02.2015, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/716/15-к

Провадження № 1-кс/265/86/15

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до документів

13 лютого 2015 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області ОСОБА_1; О.В., при секретарі Григор А.Г., за участю:

прокурора Архипенка Р.І.,

слідчого Старик В.А.,

розглянувши клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до документів, -

В С Т А Н О В И В:

11 лютого 2015 року до Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області надійшло клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Донецької області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446, АДРЕСА_1), а саме: оригіналів всіх первинних бухгалтерських документів та податкової звітності, по факту придбання ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) ТМЦ у ТОВ «Агатоптторг», та оригіналів документів з подальшої реалізації придбаних ТМЦ ; оригіналів документів щодо формування та сплати податкових зобовязань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, податку з доходів громадян та інших податків і зборів, передбачених чинним податковим законодавством, у тому числі документів бухгалтерського обліку згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, ВМД та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), касових апаратів, а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, документів, які оформлювалися при розміщенні товару у режимі імпорту, супровідних документів, які складалися після виходу товару з режиму імпорту, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств на митній території України, за період з 01.01.2014 по 01.08.2014 року та по теперішній час;

печаток ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446),з метою відібрання відбитків печатки,

а також зобовязати службових осіб ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446)надати співробітникам органу, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, вищевказані документи в оригіналах та у повному обсязі, а у разі відсутності оригіналів надати засвідчені копії таких документів та документи, на підставі яких було проведено їх вилучення у попередній період.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що у провадженні першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області перебувають матеріали кримінального провадження № 32014050000000065 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205, ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені службові особи ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671), яке у теперішній час зареєстровано у Жовтневій ОДПІ м. Маріуполя, Донецької області в період з 01.01.2014 р. по 01.08.2014 р., діючи умисно, у порушенні вимог податкового законодавства здійснювали реалізацію товарів імпортного виробництва, придбаних у попередніх періодах у низки підприємств-резидентів імпортерів на території України. В подальшому службові особи ТОВ «Агатоптторг», нібито при отриманні імпортованого товару у подальшому його фактично не реалізували та не використали його в оподатковуваних операціях та у документах податкової звітності не відобразили податкові зобовязані на суму 3229417 грн., таким чином в порушення вимог п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України незаконно сформований податковий кредит у розмірі 3229417 грн., що може призвести до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах та може свідчити про умисне ухилення від сплати податків з боку службових осіб зазначених підприємств.

В подальшому було встановлено, що невстановлені особи діючи умисно, з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і пов'язану з виробництвом, постачання товарів, виконанням робіт або наданням послуг, маючи мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам зареєстрованим на території Донецької та інших областей України з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операцій по діяльності підприємств (резидентів) та прикриття незаконної діяльності 24.09.2013 року створили шляхом реєстрації в органах державної реєстрації та у подальшому використовували реквізити суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671), яке з 01.10.2014 року переведено на облік до Жовтневої ОДПІ м. Маріуполя (Приморське відділення) ГУ ДФС у Донецькій області.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ст. 212 ч. 3, ст. 205 ч. 1 КК України.

По кримінальному провадженню № 32014050000000065 у порядку ст.ст. 276-279 КПК України повідомлення про підозру не складалося.

Згідно з дослідженням про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агатоптторг» №4/05-99-16-01/38910671 від 20.11.2014 року з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Альфа+груп» (ЄДРПОУ 38227200), ТОВ «Роялфрут Україна» (ЄДРПОУ 38857351) та ТОВ «Комфорт мастер» (ЄДРПОУ 38021205) за період з 01.01.2014 по 31.07.2014 встановлено, що ТОВ «Агатоптторг» в порушення п. 184.7 ст.184 Податкового кодексу України не відобразило у податковій декларації з ПДВ за липень 2014 року податкові зобовязання з податку на додану вартість із продажу товарів, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, що в свою чергу призвело до заниження податку на додану вартість, якій підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за липень 2014 року на суму 3229417 грн.

В ході досудового розслідування 16.01.2015 року було встановлено та допитано в якості свідка колишнього директора, головного бухгалтера та засновника ТОВ «Агатоптторг» ОСОБА_4, яка в ході допиту повідомила, що ТОВ «Агатоптторг» вона не реєструвала, на даному підприємстві не працювала, фінансово-господарської діяльності від ТОВ «Агатоптторг» не здійснювала і ніякого відношення до ТОВ «Агатоптторг» не має, первинні документи, а також угоди зі службовими особами підприємств-контрагентів не складала та не підписувала. Податкові накладні не складала, відбитки печаток не ставила на податкову накладну та не підписувала її. Розрахунковими банківськими рахунками не керувала, грошові кошти не знімала.

У звязку із вищевикладеним, слід враховувати, що якщо документи первинного бухгалтерського обліку, а також податкові накладні складені у порушення норм чинного законодавства, то підприємство не має право на формування податкового кредиту та суми грошових коштів по даним взаємовідносинам знімаються по ланцюгу до виробника або імпортера даної продукції.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671) у період з січня по травень 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446).

На теперішній час встановити фактично здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агатоптторг» з підприємствами контрагентами не можливо, так як підприємство за юридичною адресою не знаходиться, де знаходяться документи по фінансово-господарським операціям ТОВ «Агатоптторг» з підприємствами контрагентами не встановлено, колишній директор ОСОБА_4 ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агатоптторг» не має, тому в даний час необхідно встановити фактичне здійснення господарських операцій ТОВ «Агатоптторг» з підприємствами контрагентами, встановити ким підписувались угоди на придбання та реалізацію ТМЦ від ТОВ «Агатоптторг», куди саме постачався товар, яким чином здійснювалась поставка ТМЦ, але в даний час це неможливо, окрім, як надання тимчасового доступу до документів ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) по взаємовідносинам з ТОВ «Агатоптторг» з їх вилученням. Надання вказаних документів необхідні для встановлення або спростування факту фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Агатоптторг з ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446).

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступу до речей і документів ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446), які знаходяться у володінні ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446)серед яких документи по факту придбання ТМЦ у ТОВ «Агатоптторг» та подальшої реалізації ТМЦ на адресу інших підприємств контрагентів, а саме: документів щодо формування та сплати податкових зобовязань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, податку з доходів громадян та інших податків і зборів, передбачених чинним податковим законодавством, у тому числі документів бухгалтерського обліку згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, ВМД та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), касових апаратів, а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, документів, які оформлювалися при розміщенні товару у режимі імпорту, супровідних документів, які складалися після виходу товару з режиму імпорту, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств на митній території України, за період з 01.01.2014 по 01.08.2014 року та по теперішній час.

Вказані документи з відомостями щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671) з ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446)в оригіналах перебувають лише в приміщенні та у службових осіб ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446), у звязку з чим неможливо іншим способом, окрім як тимчасовим доступом до вказаних документів з їх вилученням, довести та перевірити вказані обставини, окрім цього у документах, які знаходяться у ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) містяться відомості, які мають суттєве значення і можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а відомості, які викладені у вказаних документах, неможливо отримати без доступу до оригіналів вказаних документів та їх вилучення.

Документи, які перебувають у службових осіб ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також містять підписи осіб, що їх уклали та відбитки печаток, по яким необхідно провести почеркознавчу експертизу та технічну експертизу документів, що неможливе без їхнього вилучення у володільця.

При проведенні досудового слідства по зазначеному кримінальному провадженню, згідно документів, будуть встановлені факти щодо поставки, або спростування фактів поставки ТМЦ, встановлені види товарів та особи які були відповідальні за дані фінансово-господарські операції, складські приміщення звідки було відпущено та куди були поставлено фактично придбану продукцію.

Документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) по взаємовідносинам з ТОВ «Агатоптторг»мають значення для встановлення фактичних даних ким укладалися угоди від ТОВ «Агатоптторг».

Відомості, що містяться в документах ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446)використовуватимуться, як докази факту прикриття незаконної діяльності для незаконного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість діючими підприємствами "реального сектору економіки" з метою умисного ухилення від сплати податків, а також іншим способом, ніж вилучення речей та документів зазначених в клопотанні підприємств, неможливо довести факт «безтоварності» фінансово-господарських операцій.

Зазначені документи ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) по взаємовідносинам з ТОВ «Агатоптторг»необхідно вилучити у службових осіб ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446), оскільки вони необхідні для експертних досліджень, використання під час проведення податкових та інших перевірок законної діяльності підприємства, такий доступ та вилучення необхідно для досягнення мети отримання необхідних слідству відомостей.

В звязку з тим, що до незаконної діяльності ТОВ «Агатоптторг» можуть бути причетні службові особи ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671), у звязку з чим доцільно розглядати клопотання без участі представників ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446).

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити речі і документи ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) по взаємовідносинам з ТОВ «Агатоптторг» (ЄДРПОУ 38910671) та документи по реалізації придбаного ТМЦ, які перебувають у володінні ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446).

Слідчий у судовому засіданні підтримав доводи клопотання та просив його задовольнити, пояснивши, що відшукувані документи та речі необхідні для експертних досліджень, встановлення фактів щодо поставки, або спростування фактів поставки ТМЦ, встановлення видів товарів та осіб, які були відповідальні за дані фінансово-господарські операції, складських приміщень, звідки було відпущено та куди були поставлено фактично придбану продукцію.

Прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити, посилаючись на обґрунтування слідчого.

Вислухавши слідчого, прокурора, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно до положень ч. 5, 6, 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною пятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Як вбачається з клопотання, документи, які просить вилучити слідчий у товариства, не становлять охоронювану законом таємницю.

На підставі наведеного, слідчий суддя приходить до висновку, що документи, речі щодо яких слідчий просить забезпечити тимчасовий доступ, містять охоронювану законом таємницю; у судовому засіданні доведена наявність достатніх підстав вважати, що відшукувані документи перебувають у володінні ТОВ «Домінатор 2013» та мають значення доказів факту прикриття незаконної діяльності для незаконного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість діючими підприємствами "реального сектору економіки" з метою умисного ухилення від сплати податків. Вилучення документів необхідне для надання їх для проведення експертизи.

На підставі наведеного, приймаючи до уваги, що в інший спосіб довести вказані обставини неможливо, слідчий суддя вважає необхідним клопотання задовольнити.

Керуючись ст. ст. 159, 162-164, 166 КПК України, слідчий суддя-

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до документів задовольнити.

Зобовязати відповідальну посадову особу ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446, АДРЕСА_1) надати (забезпечити) старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, або уповноваженій слідчим особі, тимчасовий доступ до

оригіналів всіх первинних бухгалтерських документів та податкової звітності, по факту придбання ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446) ТМЦ у ТОВ «Агатоптторг», та оригіналів документів з подальшої реалізації придбаних ТМЦ ;

оригіналів документів щодо формування та сплати податкових зобовязань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, податку з доходів громадян та інших податків і зборів, передбачених чинним податковим законодавством, у тому числі документів бухгалтерського обліку згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, ВМД та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), касових апаратів, а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, документів, які оформлювалися при розміщенні товару у режимі імпорту, супровідних документів, які складалися після виходу товару з режиму імпорту, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств на митній території України, за період з 01.01.2014 по 01.08.2014 року та по теперішній час;

печаток ТОВ «Домінатор 2013» (ЄДРПОУ 38678446),з метою відібрання відбитків печатки,

знаданням можливості вилучення оригіналів вказаних документів у повному обсязі, а у разі відсутності оригіналів надати їх засвідчені копії та документи, на підставі яких було проведено їх вилучення у попередній період.

Строк дії ухвали з 13 лютого 2015 року по 12 березня 2015 року включно.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів слідчий суддя за клопотанням старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Ковтуненко О.В.