Постанова № 49988135, 04.09.2015, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 вересня 2015 року м.Чернігів Справа № 825/2454/15-а

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої суддіЖитняк Л.О.,

за участі секретаряСугакової Т.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Громада" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

06.08.2015 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області (далі ДПІ у м. Чернігові) звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Громада"(далі ТОВ "Громада") про стягнення податкового боргу, а саме: з податку на додану вартість (далі ПДВ) в розмірі 250 965,86 грн; з земельного податку в розмірі 9 007,85 грн; з орендної плати в розмірі 12 063,87 грн; зі збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва в розмірі 4 404,29 грн; рентну плату за спеціальне використання води в розмірі 42,17 грн, мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується розпискою суду (вручено 20.08.2015, в матеріалах справи). При цьому, представником позивача через канцелярію суду було подано заяву про розгляд справи без його участі, позовні вимоги підтримує в повному обсязі (вх. від 04.09.2015 № 16373/15).

Відповідач до суду також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином за адресою реєстрації: вул. Воровського, буд.24, м. Чернігів, 14000, вказаною у витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців. Переданий поштою до суду конверт з повісткою, яка направлялись відповідачу (вдруге), з довідкою поштового відділення від 26.08.2015 "за закінченням терміну зберігання" (в матеріалах справи).

За таких обставин, враховуючи ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином, та з урахуванням ч. 1 ст. 41 Кодексу, суд вважає за можливе розглянути спір по суті на підставі наявних у справі доказів без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців, юридичну особу ТОВ "Громада" (ід. код 32016488, вул. Воровського, буд.24, м. Чернігів, 14000) зареєстровано як юридичну особу 12.06.2002 та зято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 17.06.2002 за № 6683 (а.с. 7-9).

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобовязання.

Підпунктом 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що плата за землю це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Відповідно враховуючи терміни "податкове зобовязання" та "податкове повідомлення-рішення", визначені пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).

В силу п. 286.2 ст. 286 розділу ХІІІ Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Пунктом 286.3 визначено, що платник плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну податкову декларацію, що звільняє його від обовязку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Відповідно до п.287.3 ст.286 розділу ХІІІ Податкового кодексу України податкове зобовязання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Пунктом 287.4 передбачено що податкове зобовязання з плати за землю, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Законом України Про внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014 визначено, що за результатами провадження господарської діяльності за останній звітний (податковий) період 2014 року платники збору з плати за землю, збору за спеціальне використання води, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства подають податкові декларації (розрахунки) з таких податків та зборів у порядку, встановленому цим Кодексом.

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обовязки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг в сумі 276 484,04 грн, а саме: з ПДВ в розмірі 250 965,86 грн; з земельного податку в розмірі 9 007,85 грн; з орендної плати в розмірі 12 063,87 грн; зі збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва в розмірі 4 404,29 грн; рентну плату за спеціальне використання води в розмірі 42,17 грн.

Податковий борг ТОВ "Громада" з земельного податку з юридичних осіб, у розмірі 9 007,85 грн підтверджується податковою декларацією з плати за землю від 24.03.2015 в сумі 1 801,57. Отже станом на момент звернення до суду, згідно розрахунку позивача, відповідач має податковий борг в розмірі 9 007,85 грн (1 807,57 * 5 місяців = 9 007,85).

Отже, податкова декларація з плати за землю являє собою самостійно визначене відповідачем грошове зобовязання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню, а тому сума податкового зобовязання є узгодженою і підлягає сплаті.

Податковий борг ТОВ "Громада" з орендної плати з юридичних осіб (земля) в розмірі 12 063,87 грн підтверджується:

- податковою декларацією з плати за землю від 20.02.2014 в сумі 1 442,41 грн;

- податковою декларацією з плати за землю від 20.02.2014 в сумі 1 442,39 грн;

- податковою декларацією з плати за землю від 24.03.2015 в сумі 9 007,85 грн (1 807,57 * 5 місяців = 9 007,85);

- податковим повідомленням-рішенням від 16.12.2014 №0018531530 в сумі 865,44 грн;

- податковим повідомленням-рішенням від 16.12.2014 №0018541530 в сумі 144,24 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень Податкового кодексу України, відповідно до Акту від 16.12.2014 № 1115/15-03-26, отримані відповідачем 22.01.2015 (а.с. 54).

Враховуючи відсутність оскарження в судовому порядку на момент розгляду справи податкових повідомлень-рішень від 16.12.2014 №0018531530 та №0018541530, та оскільки податкові декларації з плати за землю являє собою самостійно визначене відповідачем грошове зобовязання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню, визначена сума податкових зобовязань є узгодженою і підлягає сплаті.

В звязку з тим, що відповідач має переплату в сумі 1 006,70 грн сума боргу, що підлягає сплаті складає 11 895,63 грн.

Окрім цього, Відповідачу у справі, на суму податкового боргу по платі за землю станом відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України нараховано пеню у розмірі 168,24 грн. Отже загальна сума податкового боргу складає 12 063,87 грн.

Податковий борг зі збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва в розмірі 4 404,29 грн підтверджується:

- розрахунком суми збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва від 11.11.2014 в сумі 1 360,00 грн;

- розрахунком суми збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва від 05.02.2015 в сумі 1 311,00 грн;

- розрахунком суми збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва від 05.02.2015 в сумі 1 735,00 грн.

В звязку з тим, що відповідач має переплату в сумі 1,71 грн сума боргу, що підлягає сплаті складає 4 404,29 грн.

Податковий борг з рентної плати за спеціальне використання води в розмірі 42,17 грн підтверджується:

- податковою декларацією збору за спеціальне використання води від 05.02.2015 року в сумі 8,36 грн;

- податковою декларацією збору за спеціальне використання води від 24.03.2015 року в сумі 25,08 грн;

- податковою декларацією збору за спеціальне використання води від 24.03.2015 року в сумі 0,75 грн;

- податковою декларацією збору за спеціальне використання води від 15.04.2015 року в сумі 10,03 грн.

В звязку з тим, що відповідач має переплату в сумі 2,05 грн сума боргу, що підлягає сплаті складає 42,17 грн.

Так оскільки, розрахунки суми збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва та податкові декларації збору за спеціальне використання води являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобовязання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню, визначена сума податкових зобовязань є узгодженою і підлягає сплаті.

Податковий борг по податку на додану вартість (ПДВ) в розмірі 250 965,86 грн, підтверджується:

- податковою декларацією з ПДВ від 18.07.2014 на суму 29 599,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 20.08.2014 на суму 28 702,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 22.09.2014 на суму 65 413,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 30.09.2014 на суму 10 058,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 18.07.2014 на суму 29 599,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 31.10.2014 на суму 6 638,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 31.12.2014 на суму 19 372,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 31.12.2014 на суму 2 509,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 19.02.2015 на суму 15 758,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 20.03.2015 на суму 13 872,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 16.04.2015 на суму 12 069,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 19.05.2015 на суму 15 098,00 грн;

- податковою декларацією з ПДВ від 16.06.2015 на суму 28 643,00 грн;

- податковим повідомленням-рішенням від 12.11.2014 № НОМЕР_1, яким нараховано штрафних санкцій у розмірі 928,34 грн;

- податковим повідомленням-рішенням від 12.01.2015 № 000051501, яким нараховано штрафних санкцій у розмірі 1020,00 грн;

- податковим повідомленням-рішенням від 14.01.2015 № НОМЕР_2, яким нараховано штрафних санкцій у розмірі 266,52 грн;

- податковим повідомленням-рішенням від 27.01.2015 № НОМЕР_3, яким нараховано штрафних санкцій у розмірі 1020,00.

Вказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень Податкового кодексу України, відповідно до Актів від 23.01.2015 № 84/25-26-15-01-39, від 05.01.2015 № 13/25-26-15-01-39, від 30.12.2014 № 1134/25-26-15-01-39 та від 08.11.2014 № 932/25-26-15-01-39 (а.с. 59-60, 62, 64-65, 67 на звороті). Дані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 58, 66).

Отже, враховуючи вищезазначене, сума податкового боргу ТОВ "Громада" по податку на додану вартість (ПДВ) становить 250 965,86 грн.

Досліджуючи правильність нарахування ТОВ "Громада" податкового боргу, необхідно врахувати норми: пп. 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття "податкове зобовязання","грошове зобовязання платника податків","податковий борг"; норми п. 49.1 та пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, Податкового кодексу України, якими визначено строки подання податкових декларацій та порядок сплати; пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобовязань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п. 57.1 ст. 57 Кодексу, згідно до якого платник податків зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Також слід врахувати, що в силу п.120.1 ст.120 за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Одночасно необхідно врахувати норму ст.126 Податкового кодексу України, щодо притягнення платника податків до відповідальності у вигляді штрафу у разі порушення строків сплати грошового зобовязання та порядок і строки нарахування пені, визначені п. 129.1, п. 129.4 та п. 129.5 ст. 129 Податкового кодексу України.

Як вбачається з матеріалів справи, контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від 06.12.2012 №427 (корінець податкової вимоги форми "Ю") на суму 1700,00 грн (а.с. 11), Дана податкова вимога отримана відповідачем 07.12.2012, а отже податкове зобов'язання є узгодженим (а.с.16).

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Таким чином, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобовязання.

З огляду на встановлене, враховуючи норму пп. 20.1.18, 20.1.19, п. 20.1 ст. 20 та ст..95 Податкового кодексу України, якою встановлено право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобовязань платників податків; застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобовязань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; здійснювати за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, згідно ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу, з податку на додану вартість в розмірі 250 965,86 грн, з земельного податку в розмірі 9 007,85 грн, з орендної плати в розмірі 12 063,87 грн, зі збору за розвиток виноградництва, садівництва та хмелярництва в розмірі 4 404,29 грн та рентної плату за спеціальне використання води в розмірі 42,17 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 41, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Громада» (вул. Воровського, буд. 24, м. Чернігів, 14000, ід.код 32016488) з рахунків у банках податковий борг в сумі 276 484,04 грн. (двісті сімдесят шість тисяч чотириста вісімдесят чотири гривні 04 коп), а саме:

-у розмірі 250 965,86 грн. (двісті п'ятдесят тисяч дев'ятсот шістдесят п'ять гривень 86 коп.) з податку на додану вартість та перерахувати на р/р 31110029700002, код 14010100, Державний бюджет, отримувач: УК у м.Чернігові/ м.Чернігів/ 14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк одержувач: ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

- у розмірі 9 007,85 грн. (девять тисяч сім гривень 85 коп.) з земельного податку з юридичних осіб та перерахувати на р/р 33218811700002, код 18010500, Місцевий бюджет, отримувач: УК у м.Чернігові/ м.Чернігів/ 14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк одержувач: ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

-у розмірі 12 063,87 грн. (дванадцять тисяч шістдесят три гривні 87 коп.) по орендній платі з юридичних осіб (земля) та перерахувати на р/р 33217812700002, код 18010600, Місцевий бюджет, отримувач: УК у м.Чернігові/ м.Чернігів/ 14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк одержувач: ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

-у розмірі 4 404,29 грн. (чотири тисячі чотириста чотири гривніі 29 коп.) зі за розвиток виноградарства, садівництва та хмелярництва та перерахувати на р/р 31113071700002, код 19060100, Державний бюджет, отримувач: УК у м.Чернігові/ м.Чернігів/ 14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк одержувач: ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

-у розмірі 42,17 грн. (сорок дві гривні 17 коп.) з рентної плати за спеціальне використання води та перерахувати на р/р 33114357700002, код 13020100, Місцевий бюджет, отримувач: УК у м.Чернігові/ м.Чернігів/ 14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк одержувач: ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.

Суддя Л.О. Житняк