Ухвала суду № 49880231, 16.02.2015, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/4095/15-к

Провадження № 1-кс/761/1969/2015

У Х В А Л А

Іменем України

16 лютого 2015 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва Мартинов Є.О., при секретарі Парсамян А.А., за участю слідчого Діхтенка С.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 4-го відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України капітана податкової міліції Діхтенка С.В., погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радником юстиції Стороженком С.В., по кримінальному провадженню № 32014000000000103 від 14 листопада 2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку за місцем здійснення діяльності ФОП ОСОБА_3, у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі, розташованому за адресою: АДРЕСА_1, -

В С Т А Н О В И В :

16 лютого 2015 року старший слідчий з ОВС 4-го відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України капітан податкової міліції Діхтенко С.В. звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим із прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радником юстиції Стороженком С.В., по кримінальному провадженню № 32014000000000103 від 14 листопада 2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку за місцем здійснення діяльності ФОП ОСОБА_3, у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі, розташованому за адресою: АДРЕСА_1.

Повноваження слідчого, який був присутній у судовому засіданні, слідчим суддею перевірені.

Клопотання слідчий обґрунтовує тим, що слідчим управлінням кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України проводиться досудове слідство у кримінальному провадженні № 32014000000000103 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Нертус», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Підставою для внесення відомостей до ЄРДР слугували матеріали Головного оперативного управління Державної фіскальної служби України, відповідно до яких службові особи ТОВ «Нертус» у період 2010-2014 років ухилились від сплати податку на додану вартість у розмірі понад 3,05 млн. грн. шляхом мінімізації податкових зобов'язань при відображенні у податковій звітності господарських операцій з придбання товарів, робіт, послуг від суб'єктів господарської діяльності, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Сузір'я Цинуарді», ТОВ «Фавіст» та ТОВ «Укр-енліль».

Згідно з дослідженням фінансово-господарських операцій, проведених за участю ТОВ «Нертус» у період з 01 січня 2013 року по 31 серпня 2014 року, № 231/16-20/31942246 від 10 листопада 2014 року, проведеним управлінням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, Головного управління Державної фіскальної служби України у м. Києві, у період з 01 січня 2013 року по 31 серпня 2014 року ТОВ «Нертус» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Сузір'я Цинуарді», від якого ТОВ «Нертус» були оформлені податкові накладні на загальну суму 92 214 234, 72 грн., в т.ч. ПДВ - 15 369 039, 12 грн., у графі «номенклатура товарів/послуг продавця» значиться «агрохімікати та пестициди в асортименті».

У період з 10 квітня 2013 року по 02 серпня 2013 року ТОВ «Сузір'я Цинуарді» у своїй податковій звітності відобразило отримання агрохімікатів на підставі оформлених податкових накладних від ТОВ «ТП «Інвест-трейд» на загальну суму в розмірі 95 036 362, 44 грн., в т.ч. ПДВ - 15 839 393, 74 грн.

У свою чергу у вказаний період ТОВ «ТП «Інвест-трейд» відображає формування податкового кредиту виключно від ТОВ «Аланно» та ТОВ «Метсіті».

Установлено, що за юридичною та фактичною адресами ТОВ «Аланно» не знаходиться, допитана в якості свідка ОСОБА_4 вказала, що не має жодного відношення до створення та проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Аланно». ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві відповідно до постанови слідчого було проведено документальну позапланову перевірку ТОВ «Аланно» з питань дотримання податкового та іншого законодавства України за період з 01 січня 2013 року по 01 липня 2014 року, за результатами якої було складено акт № 1946/2213/38619479 від 21 серпня 2014 року, де перевіркою було встановлено нікчемність.

Установлено, що за юридичною та фактичною адресами ТОВ «Метсіті» не знаходиться, допитана в якості свідка ОСОБА_5 вказала, що не має жодного відношення до створення та проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Метсіті». ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві було проведено документальну позапланову перевірку ТОВ «Метсіті» з питань дотримання податкового та іншого законодавства України за період з 01 січня 2013 року по 01 липня 2014 року, за результатами якої було складено акт № 1920/2213/384463834 від 20 серпня 2014 року, де перевіркою було встановлено нікчемність.

Враховуючи викладене, ТОВ «Аланно» та ТОВ «Метсіті» здійснювали діяльність, спрямовану на проведення операцій, пов'язаних із наданням податкової вигоди третім особам.

Також, у період з 06 серпня 2013 року по 11 лютого 2013 року ТОВ «Сузір'я Цинуарді» у своїй податковій звітності відобразило отримання агрохімікатів на підставі оформлених податкових накладних від ТОВ «Деймос ІНВ» на загальну суму в розмірі 14 515 619, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 419 269, 88 грн. У підприємства ТОВ «Деймос ІНВ» відсутні отримані податкові накладні за оренду складських приміщень та оплату транспортних послуг.

У період з 28 лютого 2014 року по 31 березня 2014 року ТОВ «Сузір'я Цинуарді» у своїй податковій звітності відобразило отримання агрохімікатів на підставі оформлених податкових накладних від ТОВ «Мегаопт ХХІ» на загальну суму в розмірі 29 241 927, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 4 873 654, 46 грн.

У свою чергу у вказаний період ТОВ «Мегаопт ХХІ» відображає формування податкового кредиту виключно від ТОВ «Луганськканцопт», ТОВ «Бергнер Україна», ТОВ «АДП», ТОВ «Торговий дім Інтер Трейдінг Плюс», ПП «Валдай -Луганськ», ТОВ «Іллічівськжитлоінвест», ТОВ «Ластінг», ТОВ «РКМ Сервіс», ТОВ «ТНП.КОМ», ТОВ «Добродія-ТД», ТОВ «Фармкур'єр», ТОВ «Піата», ТОВ «Прозернопром», ТОВ «Добродія Фудз», ПП «Софт Імпорт», ТОВ «Арторіум Компані», ТОВ «Вакар Плюс», ПП «Трейдброк», ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 Щодо інформації, наданої Департаментом розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників на запит ГОУ ДФС України № 3229/99-99-0708-18 від 18 вересня 2014 року, було встановлено, що вищевказані підприємства ніколи не реалізували агрохімікатів та пестицидів на адресу ТОВ «Мегаопт ХХІ».

У період з 01 квітня 2014 року по 23 червня 2014 року ТОВ «Сузір'я Цинуарді» у своїй податковій звітності відобразило отримання агрохімікатів на підставі оформлених податкових накладних від ТОВ «Фінансінвестгруп» на загальну суму в розмірі 21 971 970, 06 грн., в т.ч. ПДВ - 3 661 995,01 грн.

У свою чергу у вказаний період ТОВ «Фінансінвестгруп» відображає формування податкового кредиту виключно від ПВКФ «Техком», ТОВ «АДП», ТОВ «Аісторнадо», ТОВ «ВП «Геркулес», ТОВ «Фармкур'єр», ПП «Софт Імпорт», ТОВ «Хар Торг», ТОВ «Аспекттрейд» та ТОВ «Віттіс». Щодо інформації, наданої Департаментом розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників на запит ГОУ ДФС України № 3229/99-99-0708-18 від 18 вересня 2014 року, було встановлено, що вищевказані підприємства ніколи не реалізували агрохімікатів та пестицидів на адресу ТОВ «Фінансінвестгруп».

У ході проведення дослідження не встановлено факту передачі товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Торгівельне підприємство «Інвест Трейд», ТОВ «Фінансінвестгруп», ТОВ «Демонс ІНВ», ТОВ «Мегаопт ХХІ» на ТОВ «Сузір'я Цинуарді», як і не встановлено факту передачі товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Сузір'я Цинуарді» на ТОВ «Нертус».

Враховуючи викладене, ТОВ «Торгівельне підприємство «Інвест Трейд», ТОВ «Фінансінвестгруп», ТОВ «Демонс ІНВ», ТОВ «Мегаопт ХХІ» та ТОВ «Сузір'я Цинуарді» здійснювали діяльність, спрямовану на проведення операцій, пов'язаних із наданням податкової вигоди третім особам.

На підставі викладеного було встановлено, щоТОВ «Торгівельне підприємство «Інвест Трейд», ТОВ «Фінансінвестгруп», ТОВ «Демонс ІНВ», ТОВ «Мегаопт ХХІ» та ТОВ «Сузір'я Цинуарді» не мали права складати податкові накладні, а ТОВ «Нертус» не мало право на формування сум податкового кредиту по податкових накладних, що в результаті призвело до заниження нарахування податку на додану вартість.

За наслідками проведеного дослідження було встановлено, що всупереч вимогам п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 201.4, п. 201.10 ст. 201, п. 198.1,198.3,198.6 ст. 198 та п. 200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України ТОВ «Нертус» було включено до складу податкового кредиту суму ПДВ у загальному розмірі 15 369 039, 12 грн. від ТОВ «Сузір'я Цинуарді» у звітних періодах з 01 квітня 2013 року по 31 липня 2014 року шляхом внесення до податкових декларацій з податку на додану вартість за квітень 2013 - липень 2014 років неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності, наслідком чого є завищення обсягів податкового кредиту ТОВ «Нертус» у розмірі 15 369 039, 12 грн., що відповідно вказує на зменшення зобов'язань з податку на додану вартість.

Відповідно до реєстраційних документів та електронних баз даних ДФС України ТОВ «Нертус» (код ЄДРПОУ 31942246) перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі ГУ Міндоходів у Харківській області, зареєстроване за адресою: м. Харків, вул. Грицевця, буд. № 39, офіс № 106.

Засновниками ТОВ «Нертус» є фізичні особи: ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, юридичні особи: «Петерс та Бург Голдінг Лімітед» (Кіпр), посаду директора займає ОСОБА_8, головний бухгалтер - ОСОБА_12.

Згідно з інформацією оперативного підрозділу, отриманою в ході виконання доручення слідчого у кримінальному провадженні, дружина ОСОБА_9 - ОСОБА_3 здійснює свою діяльність як фізична особа-підприємець у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі будівлі за адресою: АДРЕСА_1, на підставі договору оренди з СУАП ЗАТ «Харківювелірторг», а також є інформація, що за вказаною адресою знаходяться бухгалтерські документи та чорнові записи діяльності ТОВ «Нертус» та інших підконтрольних підприємств.

Згідно з листом КП «Харківське міське бюро технічної інвентаризації» № 589 від 02 лютого 2015 року право власності на нежитлове приміщення на першому поверсі будівлі за адресою: АДРЕСА_1, зареєстроване за ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18 та СУАП «Чари».

На підставі викладеного, орган досудового розслідування звертає увагу суду на те, що за адресою здійснення ОСОБА_3 підприємницької діяльності (у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі за адресою: АДРЕСА_1), можуть знаходитись документи фінансово-господарської діяльності, бухгалтерського та податкового обліків підприємства, чорнові записи та електронні носії інформації, на яких зберігаються вищевказані документи в електронному вигляді, комп'ютерні програми та інше програмне забезпечення, які фіксують інформацію, що має значення для встановлення усіх обставин вчинення кримінального правопорушення.

Крім того, є підстави вважати, що службові особи ТОВ «Нертус» з метою уникнення відповідальності можуть вносити зміни або знищити документи, чорнові записи та електронні носії інформації, в яких зафіксовані та відображаються дані про виплату заробітної плати, реальні обсяги придбаної та реалізованої продукції, суми від продажу якої не відображаються у бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що дає змогу службовим особам ТОВ «Нертус» зменшувати базу оподаткування, з якої визначається розмір податкових зобов'язань підприємства. Вказані документи, відомості та інформація, яка зберігається на електронних носіях, можуть бути використані як доказ факту чи обставин вчинення кримінального правопорушення, що встановлюються під час даного кримінального провадження, та обумовлюють необхідність проведення обшуку.

Також, безпосередньо самі документи фінансово-господарської діяльності, а також документи бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Нертус» і чорнові записи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, містять підписи та зразки почерку осіб, що їх уклали, та відбитки печаток, по яким може виникнути необхідність у проведенні почеркознавчої та судово-економічної експертиз, що неможливо без їхнього вилучення у володільця.

У судовому засіданні слідчий підтримав клопотання з мотивів у ньому наведених та просив його задовольнити.

Слідчий суддя, дослідивши клопотання та матеріали, додані до нього, заслухавши слідчого, приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Так, клопотання про надання дозволу на проведення обшуку щодо змісту відповідає вимогам ст. 234 КПК України.

До клопотання додані матеріали, якими слідчий обґрунтовує свої доводи, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання, відповідно до якого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань зареєстроване кримінальне провадження за № 32014000000000103 від 14 листопада 2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Таким чином, при зверненні до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку слідчим було доведено обґрунтованість підозри у вчиненні кримінального правопорушення та можливість знаходження відшукуваних речей за місцем здійснення діяльності ФОП ОСОБА_3, у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі, розташованому за адресою: АДРЕСА_1, яке зареєстроване за ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, СУАП «Чари».

У наданих матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вищевказані речі можуть бути доказами під час судового розгляду.

В іншій частині клопотання щодо відшукання інших речей, які мають значення для проведення досудового розслідування, необхідно відмовити, оскільки слідчим не зазначено конкретних ознак цього майна та не вказано, яким чином ці речі пов'язані з кримінальним правопорушенням, досудове розслідування якого триває.

При цьому, строк виконання ухвали слід встановити один місяць з моменту її постановлення.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС 4-го відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України капітана податкової міліції Діхтенка С.В., погоджене з прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радником юстиції Стороженком С.В., по кримінальному провадженню № 32014000000000103 від 14 листопада 2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку за місцем здійснення діяльності ФОП ОСОБА_3, у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі, розташованому за адресою: АДРЕСА_1, - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС 4-го відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України капітану податкової міліції Діхтенку С.В. дозвіл на проведення обшуку за місцем здійснення діяльності ФОП ОСОБА_3, у магазині-салоні «ІНФОРМАЦІЯ_2» у нежитловому приміщенні на першому поверсі, розташованому за адресою: АДРЕСА_1, яке зареєстроване за ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, СУАП «Чари», з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя правопорушення та майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, шляхом вилучення предметів та документів, а саме: документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Нертус» (код ЄДРПОУ 31942246) за період 2010-2014 років, у тому числі щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Сузір'я Цинуарді» (код ЄДРПОУ 38383204), ТОВ «Фавіст» (код ЄДРПОУ 37658680), ТОВ «Укр-енліль»(код ЄДРПОУ 38385856), інших документів по взаємовідносинам з фіктивними суб'єктами господарської діяльності щодо формування та сплати податкових зобов'язань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, податку з доходів громадян та інших податків і зборів, передбачених чинним податковим законодавством, у тому числі документів бухгалтерського обліку, первинних документів бухгалтерського та податкового обліків (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів, договорів комісії, ВМД зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), документів, підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції,внутрішніх документів по переміщенню і прийманню (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складам підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзду/виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду/виїзду транспортних засобів з обов'язковим зазначенням тоннажу та державного номеру автотранспорту), контрактів, протоколів погодження ціни, реєстрів виданих (отриманих) податкових накладних, комп'ютерної техніки, а також інших носіїв інформації, де в електронному вигляді можуть знаходитись документи вказаного підприємства або інформація, в якій зафіксовані та відображаються дані про виплату заробітної плати, реальні обсяги придбаної та реалізованої продукції, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на терміналах, документів, які оформлювалися при розміщенні товару у режимі експорту (імпорту), супровідних документів, які складалися після виходу товару з режиму експорту (імпорту), комп'ютерних програм та програмного забезпечення.

В іншій частині у задоволенні клопотання відмовити.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Є.О. Мартинов