Ухвала суду № 49509863, 31.01.2014, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа № 760/1580/14-к

1-кс/760/438/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 січня 2014 року слідчий суддя Солом'янського районного суду міста Києва Калініченко О.Б., розглянувши клопотання слідчого СВ Солом'янського РУГУ МВС України в м. Києві Марусіч А.М., погоджене з прокурором прокуратури Солом'янського району м. Києва Зайцевим А.С., про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування № 32012110090000098, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.12.2012 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання про тимчасовий доступ до документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476), які знаходяться в приміщенні Державної податкової інспекції Солом'янського району м. Києва Головного Управління Міністерства доходів і зборів України, розташованою за адресою: м. Київ, вул. Смілянська,6.

З матеріалів клопотання вбачається, що 28.11.2013 року до СВ Солом'янського РУ ГУ МВС України в м. Києві від слідчого відділу ДПІ Солом'янського району в м. Києві надійшли матеріали кримінального провадження №32012110090000098 по ч.1 ст.205 КК України.

Так, 16.11.2012 року працівниками ДПІ Солом'янського району в м. Києві був складений акт про результати позапланової невиїзної позапланової перевірки ТОВ «Лурасент» (код СДРПОУ 37939476) з питань правомірності дотримання податкового законодавства про взаємовідносинах з ТОВ «Агрозахідтехніка» (код ЄДРГІОУ» 34112487) за період з 01.07.2012 року по 31.07.2012 року.

У період, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.12.2011 року №200011019, виданого ДПІ у Солом'янського районі м. Києві, індивідуальний податковий номер - 379394726583, був зареєстрований платником ПДВ з 01.12.2011 року по дату підписання акту. Статутний капітал ТОВ «Лурасент» відповідно до установчих документів на момент його створення складав 15000,0 грн., директором вказаного товариства є ОСОБА_3. ТОВ «Лурасент» зареєстровано 28.10.2011 року Солом'янською районною державною адміністрацією в м. Києва, реєстраційний № 10731020000021506.

При проведенні аналізу податкової звітності згідно бази даних АРМ «Бест-Звіт» ДПІ у м. Рівному Рівненської області Державної податкової служби, деталізованої інформації по платнику ПДВ щодо результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, податкових декларації з податку на додану вартість та додатку №5 до декларації з податку на додану вартість, станом на момент проведення процесуальної перевірки за період з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року встановлено, що ТОВ «Агрозахідтехніка» з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року не подавала до ДПІ у м. Рівному Рівненської області Державної податкової служби податкових декларацій з податку на додану вартість, з податку на прибуток та інших податкових звітів, передбачених Податковим кодексом України.

Відповідно до листа ВПМ ДПІ у м. Рівному Рівненської області Державної податкової служби від 25.09.2012 року встановлено, що для підтвердженні проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами за адресою реєстрації ТОВ «Агрозахідтехніка» здійснено вихід, яким встановлено, що за адресою реєстрації, а саме: АДРЕСА_1, не знаходиться.

Згідно з поясненнями власника приміщення ОСОБА_4 договір оренди діяв до 31.12.2011 року і не був пролонгований. Таким чином, з 01.01.2012 року ТОВ «Агрозахідтехніка» з адресою: АДРЕСА_1 не знаходиться, до ЄДР внесено запис про відсутність за місцем знаходження.

Згідно з даними автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА було встановлено, що в червні 2012 року ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОВ «Агрозахідтехніка» на суму 470 391,67 грн., в липні 2012 року ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОВ «Агрозахідтехніка» на суму 645339,97 грн., в серпні 2012 року ТОВ «Мобіл Смайл» (код ЄДРПОУ 38282209) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОЇ «Агрозахідтехніка» на суму 1024741,49 грн.

ТОВ «Агрозахідтехніка» не декларувало податкових зобов'язань і податкового кредиту за період з січня 2012 по серпень 2012 року та податкова звітність з податку на додану вартість не була подана.

Враховуючи, що по операціях за період з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року ТОВ «Агрозахідтехніка» не надано документів, що підтверджують факт постачання послуг та проведення розрахунків з ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476) та ТОВ «Мобіл Смайл» (код ЄДРПОУ 38282209), тому ТОВ «Агрозахідтехніка» містить ознаки фіктивності.

В ході складання акту відсутня будь-яка інформація про наявність у ТОВ «Агрозахідтехніка» складських приміщень, наявності автомобільного чи іншої транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансові господарської діяльності підприємства. Загальна численність працюючих на ТОВ «Агрозахідтехніка» згідно баз ДІІІ м. Рівному - одна особа.

Отже, фактично у ТОВ «Агрозахідтехніка» відсутні трудові ресурси, виробничі активи, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності.

Враховуючи те, що на момент проведення перевірки первинні та інші документи ТОВ «Агрозахідтехніка» не надані, за вказаною у реєстраційних документах адресою: АДРЕСА_1, ТОВ «Агрозахідтехніка» не знаходиться, місцезнаходження його посадових осіб невідомо, перевірку проведено за результатами аналізу даних наданих документів та за матеріалами, наданими відділом податкової міліції ДПІ у м. Рівному.

З вищезазначених фактів, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «Агрозахідтехніка» здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної правоздатності ТОВ «Агрозахдтехніка» у фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «Лурасент» та ТОВ «Мобіл Смайл», мають ознаки фіктивних правочинів та такими, що вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.

У ході допиту в якості свідка ОСОБА_3 було встановлено, що він ТОВ «Лурасент» зареєстрував на прохання невідомої особи за грошову винагороду. Окрім документів щодо реєстрації зазначеного підприємства, він більше нічого не підписував, а також, чим займалося товариство, йому не відомо.

На підставі викладеного слідчій посилається, що у органів слідства виникла необхідність в дослідженні документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476), які знаходяться в приміщенні ДПІ Солом'янського району м. Києва.

Враховуючи викладене, слідчий вважав, що з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження має бути наданий дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів зазначених вище документів.

Суд відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи за наведених слідчим підстав.

Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.

Вивчивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні документів задоволенню не підлягає.

Відповідно до вимог ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Так, з витягу з кримінального провадження № 32012110090000098 вбачається, що згідно з даними акту № 7696/22-2/37939476 від 16.11.2012 року про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Лурасент» ( код ЄДРПОУ 37939476) з питань правомірності дотримання податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Агрозахідтехніка» (код ЄДРПОУ 34112487) за період з 01.07.2012 року по 31.07.2012 року, проведеної ДПІ у Солом'янському районі ДПС, встановлено порушення підприємством п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.7, п. 201.8, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за липень 2012 року на суму 645340 грн.

Згідно з даними акту № 1009/22.7/37939476 від 17.05.2013 року «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476) щодо підтвердження господарських відносин із постачальниками та покупцями за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року», складеного ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, встановлено відсутність об'єктів оподаткування, які підпадають під визначення ст.ст. 22, 188, 198, 201 ПК України по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «ЛІДЕРОПТТОРГ ЛТД» та ТОВ «ДЕЛАВЕР МЕДІА» та по операціях з продажу цих товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям за період з 01.05.2012 року по 30.06.2012 року і, таким чином, податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ сформований підприємством у вказаний період неправомірно та перевіркою не підтверджується.

Так, з прохальної частини клопотання слідчого вбачається, що останній просить надати тимчасовий доступ до документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476), які знаходяться в приміщенні Державної податкової інспекції Солом'янського району м. Києва Головного Управління Міністерства доходів і зборів України, розташованою за адресою: м. Київ, вул. Смілянська,6.

Зі змісту п. 3 ч. 2 ст. 160 КПК України вбачається, що в клопотанні повинні бути зазначені речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати.

Між тим, відомості про документи, до яких просить слідчій надати тимчасовий доступ, мають бути за змістом клопотання конкретизовані, оскільки, по суті, без вказівки на те, до яких саме документів необхідно надати тимчасовий доступ, таке клопотання є безпредметним.

Так, із прохальної частини клопотання слідчого незрозуміло до якої саме податкової звітності останній просить надати доступ (за який період); до яких саме актів податкових перевірок (за який період). Не зазначено, яке саме відношення має ця податкова звітність до встановлення істини у кримінальному провадженні.

Згідно з вимогами ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою, або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Разом з тим, слідчім не було доведено суттєве значення вказаних документів для встановлення і яких саме важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, і в яких в цілях, виходячи з фабули кримінального правопорушення, що стосується ТОВ «Лурасент» (код ЄДРПОУ 37939476), та неможливість отримати їх іншим шляхом.

При цьому відсутність в клопотанні посилання на повні та конкретні відомості про документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, перешкоджає слідчому судді прийняти законне та обґрунтоване рішення щодо необхідності провадження даної слідчої дії, а також позбавляє можливості юридичну особу, яка має надати тимчасовий доступ до цих документів, виконати таку процесуальну дію, оскільки змушує визначати їх на свій розсуд або цю особу, або сторону кримінального провадження.

Крім того, за змістом клопотання вбачається, що в розпорядженні слідчого наявні акти податкових перевірок ТОВ «Лурасент» за результатами обробки даних податкової звітності цього ТОВ.

Також відповідно до ч. 1, 2 ст. 93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим у порядку, передбаченому цим Кодексом.

Так, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Між тим, матеріали клопотання не містять інформації про те, чи уживалися заходи щодо одержання документів, про тимчасовий доступ до яких йдеться в поданому клопотанні, в добровільному порядку, тобто, чи витребовувались слідчим відомості про такі документи із Державної податкової інспекції Солом'янського району м. Києва Головного Управління Міністерства доходів і зборів України, та відсутня інформація про відмову в наданні цих документів за їх наявності у володінні у даної особи.

Таким чином вважаю, що клопотання задоволенню не підлягає.

За викладеним, керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, слідчій суддя,-

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання слідчого СВ Солом'янського РУГУ МВС України в м. Києві Марусіч А.М., погоджене з прокурором прокуратури Солом'янського району м. Києва Зайцевим А.С., про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування № 32012110090000098, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.12.2012 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О.Б. Калініченко