Вирок № 49441411, 16.08.2010, Краматорський міський суд Донецької області

Дело № 1-628/2010

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 августа 2010 года

Краматорский городской суд Донецкой области

в составе председательствующего судьи Груицкой Л.А.,

при секретаре Панасюк Е.П.,

с участием государственного обвинителя: Горгуля Ф.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Краматорске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, проживающего: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, ,

в совершении преступлений, предусмотренных,ст. 212 ч.2 ст. 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_1 совершил преступление выразившиеся в следующем. Работая директором ООО «Изопрон» (ЕГРПОУ № 23603617), зарегистрированного решением исполнительного комитета Краматорского городского совета от 11.09.1995 года за № 282р по юридическому адресу: Донецкая область гор. Краматорск, ул. Дворцовая 46/65, состоящего на налоговом учете в ГНИ в гор. Краматорске за № 129-И, являющегося плательщиком НДС (свидетельство № 100117219 от 21.05.2008 года, ИНН 236036105157), ОСОБА_1 как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также будучи ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, находясь на территории Донецкой области, в период с июня 2008 года по 'октябрь 2009 года включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат, внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов в общей сумме 1124993 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в крупных размерах.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль,- поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске в период с июня 2008 года по октябрь 2009 года плательщиком налогов - ООО «Изопрон», в составе налогового кредита по НДС и валовых затрат предприятия, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в' разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС отражены индивидуальные налоговые номера предприятий ООО «Монтаж-Демонтаж проект» (ЕГРПОУ 4721183) и ООО «Луганскбудмонтаж» (ЕГРПОУ 34020133) гор. Луганска, что свидетельствует о финансово - хозяйственных взаимоотношениях ООО «Изопрон» с вышеназванными и предприятиями поставщиками, в процессе которых ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» в качестве субподрядных предприятий и поставщиков в период с июня 2008 года по сентябрь 2009 года выполнил) для ООО «Изопрон» ремонтно - строительные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области, а также поставляли в адрес ООО «Изопрон» товаро-материальные ценности для обеспечения выполнения выше указанных работ..

Расчеты за выполненные субподрядные ремонтно - строительные работы с ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» подрядчик (покупатель) ООО «Изопрон» под руководством директора ОСОБА_1 осуществило путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» в банковских учреждениях.

В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Изопрон» по выполненным для него субподрядным работам со стороны ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», а также по приобретенным у них ТМЦ, в отчетные налоговые периоды с июня 2008 года по сентябрь 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе - ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:

в июне 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 24342, грн.;

в июле 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 73996 грн.;

в августе 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 39347 грн.;

в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с:.

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 45761 грн.;

в ноябре 2008 года по взаиморасчетам с: ,

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 152954 грн.;

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 86347 грн.;

в декабре 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 46503 грн.;

в марте 2009 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 1865 грн.;

в апреле 2009 года по взаиморасчета с:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 1087 грн.;

в мае 2009 года по взаиморасчетам с:,

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 15837 грн.;

в июле 2009 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 5102 грн.;

в сентябре 2009 года по взаиморасчетам с:'

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 6857 грн.,

а всего налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 499998 грн., а так же валовые затраты в размере 2499983,24 грн., в том числе:

в 2008 году в сумме 2346241,08 грн.;

в 2009 году в сумме 153742,16 грн.

Однако, проведенным по уголовному, делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с июня 2008года по сентябрь 2009 года служебными лицами ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, выполненным для ООО «Изопрон» субподрядным ремонтно - строительным работам, а также накладные, счета и налоговые накладные на поставку ТМЦ не оформлялись, то есть вышеназванные предприятия субподрядные работы для ООО «Изопрон» не выполняли, так как данные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска;/Донецкой области фактически были выполнены ремонтно строительными/бригадами ООО «Изопрон» и товарно материальные ценности для обеспечения выше перечисленных работ от указанных предприятий - поставщиков не поставлялись, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от именр ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_1 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Изопрон» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия.

Таким образом, директор ООО «Изопрон» ОСОБА_1, достоверно зная о том, что в период с июня 2008 года по сентябрь 2009. го да предприятия ООО «Монтаж- Демонтаж проект» И ООО «Луганскбудмонтаж»,фактически не выполняли субподрядные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области, так как данные работы фактически были выполнены подчиненными ему ремонтно - строительными бригадами ООО «Изопрон», а также зная о том, что от вышеуказанных предприятий в адрес ООО «Изопрон» товарно - материальные ценности не поставлялись, с целью необоснованного формирования налогового кредита по НДС и умышленного завышения валовых затрат предприятия, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налогах на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г. ( с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в соответствующие налоговые периоды сумму 499998 грн., в том числе:

в июне 2008 года сумму НДС 24342 грн.; ,

в июле 2008 года сумму НДС 73996 грн.;

в августе 2008 года сумму НДС 39347 грн.;

в сентябре 2008 года сумму НДС 45761 грн;.

в ноябре 2008 года сумму НДС 239301 грн.;

в декабре 2008 года сумму НДС 4650 грн.;

в марте 2009 года сумму НДС 1865 грн.;

в апреле 2009 года сумму НДС 1087 грн.; Д

в мае 2009 года сумму НДС 15837 грн.; ' |

в июле 2009 года сумму НДС 5102 грн.;

в сентябре 2009 года сумму НДС 6857 грн..

а также, в нарушение п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97: г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно завысил валовые расходы предприятия и, соответственно, не начислил налог на прибыль в вышеуказанные налоговые периоды в сумме 624995 грн., в том числе:

-в 2008 году в сумме 586560 грн.;

-в 2009 году в сумме 38435 грн.

Всего, в результате преступных' действию директора ООО «Изопрон» ОСОБА_1, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, в период с июня 2008 года по октябрь 2009 года включительно, умышленно не начислено и не уплачено налогов в общей сумме 1124993 грн. , что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в крупных размерах, т.к. в 3000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Таким образом, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч.2 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1, работая директором ООО «Изопрон» (ЕГРПОУ № 23603617), зарегистрированного решением исполнительного комитета Краматорского городского совета от 11.09.1995 года за № 282 р по юридическому адресу: Донецкая область, гор. Краматорск, ул. Дворцовая 46/65, состоящего на налоговом учете в ГНИ в гор, Краматорске за № 129-И, являющегося плательщиком НДС (свидетельство № 100117219 от 21.05.2008 года, ИНН

236036105157), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за полноту и своевременность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, осуществляя контроль и обязанности по формированию сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат предприятия путем предоставления в бухгалтерию ООО «Изопрон» первичных бухгалтерских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности предприятия, которые подаются в контролирующий налоговый 'орган, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в гор. Краматорске Донецкой области в период с июня 2008 года по октябрь 2009 года включительно в налоговом учете предприятия необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС за налоговые отчетные периоды - июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, март, апрель, май, июль и сентябрь 2009 года суммы НДС и, соответственно, в состав валовых затрат за налоговые отчетные периоды- 2, 3 и 4 кварталы 2008 года, 1, 2 и 3 кварталы 2009 года суммы стоимости субподрядных работ и приобретенных товарно - материальных ценностей, сформированных по поддельным первичным документам, оформленным от имени ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» гор. Луганска, которые названными предприятиями - продавцами для ООО «Изопрон» в действительности не выполнялись, так как фактически были выполнены ремонтно - строительными бригадами ООО «Изопрон» и товарно - материальные ценности вышеуказанными предприятиями - поставщиками не поставлялись, в результате чего, данныё значения налоговых показателей были внесены в документы налоговой отчетности по НДС за июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, март, апрель, май, июль и сентябрь 2009 года и в налоговые декларации по налогу на прибыль за 2, 3 и 4 кварталы 2008 года и 1, 2, 3 кварталы 2009 года в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_1 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия и которые на бумажных носителях и в электронном виде были поданы по окончанию соответствующих налоговых периодов в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово - Хозяйственной деятельности предприятия ООО «Изопрон», что повлекло тяжкие последствия.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске в период с июня 2008 года по октябрь 2009 года плательщиком налогов - ООО «Изопрон», в составе налогового кредита по НДС и валовых затрат предприятия, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС отражены индивидуальные налоговые номера предприятий ООО «Монтаж-Демонтаж проект» (ЕГРПОУ 34721183) и ООО «Луганскбудмонтаж» (ЕГРПОУ 34020133) гор. Луганска, что свидетельствует о финансово - хозяйственных взаимоотношениях ООО «Изопрон» с 1вышеназванными предприятиями поставщиками, в процессе которых ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» в качестве субподрядных предприятий и поставщиков в период с июня 2008 года по сентябрь 2009 года выполнили для ООО «Изопрон» ремонтно - строительные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области, а также поставляли в адрес ООО «Изопрон» товаро-материальные ценности для обеспечения выполнения выше указанных работ..

Расчеты за выполненные субподрядные ремонтно - строительные работы с ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» подрядчик (покупатель) ООО «Изопрон» под руководством директора ОСОБА_1 осуществило путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» в банковских учреждениях.

В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Изопрон» по выполненным для него субподрядным работам со стороны ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», а также по приобретенным у них ТМЦ, в отчетные налоговые периоды с июня 2008 года по сентябрь 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом, органе - ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно :

в июне 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 24342, грн.; 1

в июле 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 73996 грн.;

в августе 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 39347 грн.;

в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с:'

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 45761 грн.;

в ноябре 2008 года по взаиморасчета с: .

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 152954 грн.;

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 86347 грн.;

в декабре 2008 года по взаиморасчетам с:

-ООО «Луганскбудмонтаж» сумма НДС 46503 грн.;

в марте 2009 года по взаиморасчета с:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 1865 грн.;

в апреле 2009 года по взаиморасчета с:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 1087 грн.;

в мае 2009 года по взаиморасчетам с:(

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 15837 грн.;

в июле 2009 года по взаиморасчетам р:

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма ЦДС 5102 грн.;

в сентябре 2009 Л»да по взаиморасчетам с: '

-ООО «Монтаж-Демонтаж проект» сумма НДС 6857 грн.,

а всего налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 499998 грн., а так же валовые затраты в размере 2499983,24 грн., в том числе:

в 2008 году в сумме 2346241,08 грн.; 4

в 2009 году в сумме 153742,16 грн.

Однако, фактически в период с июня 2008 года по сентябрь 2009 года служебными лицами ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, выполненным для ООО «Изопрон» субподрядным ремонтно - строительным работам, а также накладные, счета и налоговые накладные на поставку ТМЦ не оформлялись, то есть вышеназванные предприятия субподрядные работы для ООО «Изопрон» не выполняли, так как данные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области фактически были выполнены ремонтно - строительными бригадами ООО «Изопрон» и товарно - материальные ценности для обеспечения выше перечисленных работ от указанных предприятий - поставщиков не поставлялась, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_1 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Изопрон»;' сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия.

Таким образом, директор ООО «Изопрон» ОСОБА_1, достоверно зная о том, что в период с июня 2008 года по сентябрь 2009 года предприятия ООО «Монтаж- Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» гор. Луганска фактически не выполняли субподрядные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области, так как данные работы фактически были выполнены подчиненными ему ремонтно - строительными бригадами ООО «Изопрон», а также зная о том, что от вышеуказанных предприятий в адрес ООО «Изопрон» товарно - -материальные ценности не поставлялись, с целью необоснованного формирования налогового кредита по НДС и умышленного завышения валовых затрат предприятия, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), 18 июля 2008 года, 20 августа 2008 года, 18 сентября 2008 года, 20 октября 2008'года, 18 декабря 2008 года, 19 января 2009 года, 15 апреля 2009 года, 19 мая 2009 года) 17 июня 2009 года, 18 августа 2009 года и 20 октября 2009 года заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Изопрон» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита» в разрезе контрагентов к вышеперечисленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, соответственно, за июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, март, апрель, май, июль и сентябрь 2009 года на бумажных носителях и в электронном виде с внесенными в строках 10.1 и 17 колонок Б в разделе 2 налоговых деклараций по НДС и в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита» в разрезе контрагентов к налоговым декларациям по НДС заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС сумм налога на добавленную стоимость от стоимости субподрядных работ и поставленных ТМЦ, сформированных по поддельным документам, оформленным от имени ООО «Монтаж- Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», а именно:

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 76864 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 24342 грн. и необоснованно отраженной в строке 3 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Луганскбудмонтаж» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 24342 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 73996 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 73996 грн. и необоснованно отраженной" в строке 1 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Луганскбудмонтаж» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере73996 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 50818 грн. с необоснованно включенной в ; состав налогового кредита суммой НДС в размере 39347 грн. и необоснованно отраженной в строках 1 и 3 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Луганскбудмонтаж» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 39347 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 52859 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 45761 грн. 1и необоснованно отраженной в строке 1 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Луганскбудмонтаж» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 45761 грн.; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 247172 грн. с необоснованно включенной в состав .налогового кредита суммой НДС в размере 239301 грн. и необоснованно отраженной в строках 3, 6 и 8,в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит),) Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита ;в разрёзе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиками ООО «Луганскбудмонтаж» и ООО «Монтаж-Демонтаж проект» в виде индивидуального налогового номера данных поставщиков, объеме поставок и сумме НДС в размере 152954 грн. и 86347 грн., соответственно в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 89927 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 46503 грн. и необоснованно отраженной в строке 3 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Луганскбудмонтаж» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 46503 грн; в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый .кредит по НДС в сумме 5609 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 1865 грн. и необоснованно отражённой в строке 2 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиков ООО «Монтаж-Демонтаж проект» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 1865 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 4530 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 1087 грн. и необоснованно отражённой в строке 2 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Монтаж-Демонтаж проект» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 1087 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 64617 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 15837 грн. и необоснованно отраженной в строке 2 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит)) Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Монтаж- Демонтаж: проект» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 15837 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 21324 грн. с необоснованно включенной в состав Налогового кредита суммой НДС в размере 5102 грн. и необоснованно отраженной в строке 3 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Монтаж-Демонтаж проект» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме НДС в размере 5102 грн.;

в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года с исправлением ошибок за август 2009 года в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 15107 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 6857 грн. и необоснованно отраженной в строке 1 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Монтаж-Демонтаж проект» в виде индивидуального налогового номера данного поставщика, объеме поставки и сумме. НДС в размере 6857 грн., и, в нарушение п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94- ВР от 28.12.94 года, в соответствующие налоговые периоды заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Изопрон» налоговые декларации по налогу на прибыль за 2, 3 и 4 кварталы 2008 года, 1, 2 и 3 кварталы 2009 года, соответственно, с внесенными в строках 04 и 06 колонок 3 заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав валовых затрат предприятия сумм стоимости субподрядных работ и товарно - материальных ценностей, сформированным по поддельным документам, оформленным от имени ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж», а именно:

в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2, 3 и 4 кварталы 2008 года в строках 04 и 06 колонок 3 сформированы валовые затраты в суммах 446119 грн., 1327956 грн. и 3111312 грн., соответственно, с необоснованно включенной в указанные отчетные периоды в состав валовых затрат общей суммой 2346241,08 грн.;

в налоговой декларации по налогу на прибыль за 1, 2 и 3 кварталы 2009 года в строках 04 и 06 колонки 3 сформированы валовые затраты в сумме 31463 грн., 4281989 грн. и 686566 грн. с необоснованно включенной в указанные отчетные периоды в состав валовых затрат общей суммой 153742,16 грн., после чего вышеперечисленные налоговые декларации и приложения к ним на бумажных носителях и в электронном виде с внесенными вышеуказанными заведомо ложными сведениями были подданы в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово - хозяйственной деятельности ООО «Изопрон». /

В результате внесения заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности предприятия ООО «Изопрон» по НДС за налоговые отчетные периоды: июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, март, апрель, май, июль и сентябрь 2009 года и по налогу на прибыль за 2, 3 и 4 кварталы 2008 года, 1, 2 и 3 кварталы 2009 года, составления и выдачи названных заведомо ложных документов директорам ООО «Изопрон» ОСОБА_1, в указанные налоговые периоды умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет Украины налога на добавленную стоимость в размере 499998 грн. (с учетом задекларированных значений) и налога на прибыль в размере 624995 грн. (с учетом задекларированных значений), а всего налогов в общей сумме 1124993 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

Таким образом, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины (служебный подлог), т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных, сведений, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_1 виновным себя в предъявленном обвинении признал полностью, и суду пояснил, что он работал директором ООО «Изопрон», которое является плательщиком налогов Он, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременности и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы. В карточках с образцами подписей и оттиском печати ООО «Изопрон» в банковских учреждениях значится только его подпись. Правом осуществления банковских операций от имени ООО «Изопрон» обладал и обладает только он. Для проведения финансовых операций на ООО «Изопрон» использовались платежные поручения на бумажных носителях либо чековая книжка.

В период с июня 2008 года по октябрь 2009 года включительно, он необоснованно сформировал сумму налогового кредита по НДС и валовых затрат, путем внесения в документы налоговой отчетности, заведомо ложных сведений, а именно сведения, о том, что ООО «Монтаж-Демонтаж проект» и ООО «Луганскбудмонтаж» в качестве субподрядных предприятий и поставщиков в период с июня 2008 года по сентябрь 2009 года выполнили для ООО «Изопрон» ремонтно - строительные работы на объектах заказчиков: Управления жилищного и коммунального хозяйства Краматорского горсовета, Коммунального предприятия «Веста» и Углегорской ТЭС ОАО «Центрэнерго» гор. Светлодарска Донецкой области, а также поставляли 'в адрес ООО «Изопрон» товароматериальные ценности для обеспечения выполнения выше указанных работ, а также не начислил в период с июня 2008 года по октябрь 2009 года включительно не уплатил налогов в общей сумме 1124993 грн.

Все налоговые декларации за 2008-2009 г.г., поданные предприятием в ГНИ в гор. Краматорске подписывал непосредственно он.

Вина подсудимого полностью доказана в судебном заседании совокупностью собранных по делу доказательств:

Как усматривается из регистрационных документов ООО «Изопрон» последний является юридическим лицом, зарегистрирован решением исполкома Краматорского городского Совета Донецкой области 12 сентября 1995 года № 282 р, поставлен на налоговый учет в ГНИ города Краматорска, является плательщиком налогов, директором являлся ОСОБА_1, что подтверждает факт того, что подсудимый ОСОБА_1 являлся должностным лицом, был ответственным за организацию и правильность ведения бухгалтерского учёта своей деятельности и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а так же достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы / л.д.93-141,143,145-146, том № 1, л.д. 6,9-10,12,16-28,30,34 38-69,192, том № 4, л.д. 27,32-35,37,38,44-54, том № 12.

Карточка с образцами подписи ОСОБА_1 как лица, фактически осуществлявшего предпринимательскую' и финансовую деятельность, свидетельствует о том, что именно ОСОБА_1 являлся ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также был ответственным за своевременность и достоверность отчётов; которые подаются в государственные органы л.д.26, 36,том №12/;

Заключение судебно-экономической экспертизы № 103 от 09 июня 2010 года, свидетельствует о том, что директором ООО «Изопрон» ОСОБА_1 , в нарушение п. 5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97 ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), а так же п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не начислено и не уплачено в бюджет государства налога на прибыль в сумме 624995 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 499998 грн., а всего налогов в общей сумме 1124993 грн./л.д.151- 164, т.20/;;

Заключение судебно-криминалистической экспертизы № 79 от 28 мая 2010 года, свидетельствует о том, что во всех изъятых в ходе проведения обыска офиса ООО «Изопрон» документах по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Луганскбудмонтаж», оттиски круглой печати ООО «Луганскбудмонтаж» выполнены не печатью ООО «Луганскбудмонтаж», а с, использованием компьютерно-множительной техники (принтера ЭВМ) (л.д.120-128 т,20), что подтверждает факт того, ОСОБА_1 оформил от имени ООО «Луганскбудмонтаж» первичные документы самостоятельно и они являются поддельными и использовались директором ОСОБА_1 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Изопрон» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия.

Заключение судебно-криминалистической экспертизы № 139 от 17 мая 2010 года, свидетельствует о том, что в ноутбуке и системном блоке, изъятых в ходе проведения обыска офиса ООО^ «Изопрон» находятся электронные документы - накладные, акты приемки-передачи стройматериалов, дополнительные соглашения ООО «Изопрон» с ООО «Луганскбудмонтаж» и ООО «Монтаж-Демонтаж проект» (л.д.86-113 т.20), что также подтверждает тот факт, что , ОСОБА_1 оформил от имени ООО «Луганскбудмонтаж» и от имени ООО «Монтаж-Демонтаж проект» первичные документы самостоятельно и они являются поддельными и использовались директором ОСОБА_1 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Изопрон» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия.

Изъятые в процессе обыска и являющиеся первичными документами бухгалтерского и налогового учетов по взаиморасчетам с иными предприятиями документы , подтвердили в судебном заседании хронологию и объемы взаиморасчетов с контрагентами и размер полученного ОСОБА_1. дохода (л.д.86- 113 т.20).

Документы налоговой отчетности ООО «Изопрон» за инкриминируемый период, поданных ним в контролирующий налоговый орган - Краматорскую ГНИ с задекларированными по результатам . .своей финансово - хозяйственной деятельности, / л1д.26-54, 61-127, 132-175,'181-206, 212-248, 275-425 т.12, 7-355 т.13, 15-462 т.14, т.15, т. 16, т.17, 5-128 т.18, 9-50 т.19 /, свидетельствуют о фактически задекларированной хозяйственной деятельности ООО «Изопрон».

Таким образом, суд считает вину; подсудимого полностью доказанной, а его действия правильно квалифицированы по ст. 36'6 ч.2 УК Украины (служебный подлог), т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составление и выдача заведомо! ложных документов, что повлекло тяжкие последствия, а также по ст. 212 ч.2 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложений, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным , лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежный средств в крупных размерах.

При назначении наказания суд г учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства дела смягчающие и отягчающие ответственность; данные о личности подсудимого, который ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, на учетах в диспансерах города не состоит /л.д. 170-172,174,176,179, том № 20/;

Смягчающим наказание обстоятельством, суд признает признание своей вины подсудимым, его чистосердечное раскаивание о случившемся, положительную характеристику.

Отягчающий наказание обстоятельств суд не усмотрел.

Назначая наказание, учитывая положения ст.65 УК Украины, где говорится о том, что лицу, совершившему преступление должно быть назначено наказание, необходимое и достаточное для его исправления и предупреждения новых преступлений, учитывая характер и степень общественной опасности преступления, суд считает, что дальнейшее исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции его от общества и ему следует назначить наказание в виде лишения свободы с испытательным сроком, если он в течении назначенного судом испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности.

Гражданские иски по делу не заявлены.

Вещественные доказательства/ 1|.д68-.82, том № 20/ - хранить в материалах дела, печать ООО «Луганскбудмонтаж», < хранящуюся в СО НМ ГНИ г. Краматорска - уничтожить как не предоставляющую ценности.

Руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1, признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.212 ч.2 и ст. 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

по ст. 212 ч.2 УК Украины 1 /один/ год ограничения свободы, с лишением права занимать руководящие должности, и должности предусматривающие ведение бухгалтерской отчетности сроком на 1 /один/ год.

по ст. 366 ч.2УК Украины - 2 /два/ года лишения свободы, с лишением права занимать руководящие должности, и должности предусматривающие ведение бухгалтерской отчетности сроком на 1 /один/ год 6/ шесть/ месяцев.

На основании ст. 70 УК Украины, ¦ путем поглощения менее строго наказания более строгим окончательно назначить наказание - в виде 2 / двух/ лет лишения свободы, с ¦ лишением права занимать руководящие должности и должности предусматривающие ведение бухгалтерской отчетности сроком на 1/ один/год 6/ шесть/ месяцев.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_1 от назначенного основного наказания, если он ;в течении, установленного судом испытательного срока - 1 /одного/ года, не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.

В соответствии со ст. 76 УК Украины, обязать осужденного ОСОБА_1 без разрешения уголовно - исполнительной инспекции не выезжать за пределы Украины, сообщать в эту инспекцию о перемене места жительства, работы или учебы.

До вступления приговора в законную силу, меру пресечения осужденному ОСОБА_1 подписку о невыезде оставить в силе.

Вещественные доказательства/ л.д. 68-82, том № 20/ - хранить в материалах дела, печать ООО «Луганскбудмонтаж», хранящуюся в СО НМ ГНИ г. Краматорска - уничтожить как не предоставляющую ценности.

Гражданские иски не заявлены.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Краматорский городской суд в течение 15 суток с момента его провозглашения, осужденным в тот же срок со дня его получения копии приговора.

Судья:

Приговор составлен и отпечатан в единственном экземпляре в совещательной комнате.

Судья: