Вирок № 49120316, 31.08.2011, Жмеринський міськрайонний суд Вінницької області

Жмеринський міськрайонний суд Вінницької області

Справа № 1-67/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31.08.2011

Жмеринський міськрайонний суд Вінницької області в складі:

Головуючого судді Верьовочніков В. М.секретаряОСОБА_1 за участі прокурораОСОБА_2

підсудного ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Жмеринка кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянина України, уродженця та мешканця ІНФОРМАЦІЯ_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, працюючого головою Фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія", раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3 відповідно до рішення власника від 17.01.2006 року ВСК №693983 будучи головою фермерського господарства Жмеринська зернова компанія(с.Станіславчик Жмеринського району Вінницької області), тобто являючись службовою особою, що виконує організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські функції, на яку згідно з ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування", ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість", Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок", Закону України "Про податок на прибуток підприємств" та Порядку "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.1997 року за №250/2054, покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, за організацію бухгалтерського обліку обєктів оподаткування, подання податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та інших документів, повязаних з обчисленням і сплатою податків, перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, шляхом безпідставного застосування спеціального режиму оподаткування, приховування обєктів оподаткування та службового підроблення, з метою покращення фінансового стану підприємства, в період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року в порушення вимог ст. З, п.4.1 ст.4, п.11.21 ст.11, п.11.29 ст.11.29, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, ст.8-1 Закону України "Про податок на додану вартість" умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 960991 гривень та в порушення вимог ст.З, п.п.4.1.1 п. 4.1 ст.4, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.5.1 ст. 5, пп.8.3. п.8.6 ст.8 Закону України "Про податок на прибуток підприємств" умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 770713,60 гривень, а всього на загальну суму 1731704,60 гривень.

ФГ Жмеринська зернова компаніязареєстрована Жмеринською райдержадміністрацією, свідоцтво про державну реєстрацію від 19.01.2006 року №11511020000000131, взято на податковий облік Жмеринською обєднаною державною податковою інспекцією 24.01.2006 року за №949.

ФГ Жмеринська зернова компаніябуло зареєстроване платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 25.01.2006 року № 01376857, яке 06.02.2009 року анульоване. В подальшому, відповідно до заяви ФГ Жмеринська зернова компанія, поданої до Жмеринської ОДПІ, здійснена перереєстрація та 06.02.2009 року видане нове свідоцтво платника ПДВ № 100187750, яке також було анульоване 05.03.2009 року. Відповідно до заяви ФГ Жмеринська зернова компаніяЖмеринською ОДПІ здійснено перереєстрацію, видане нове свідоцтво платника ПДВ від 05.03.2009 року №100204178 та присвоєно індивідуальний податковий номер - 340208902055. ФГ Жмеринська зернова компаніяявлялось сільськогосподарським товаровиробником.

"ФГ" Жмеринська зернова компаніяв 2007-2009 роках являлось платником фіксованого сільськогосподарського податку, і при цьому обсяги реалізації підприємством становлять: за 2007 рік в сумі 2707406,35 грн. (в тому числі сільськогосподарська продукція власного виробництва 807089, 93 грн., або 29,81 відсотка), за 2008 рік в сумі 4280179,05 грн. (в тому числі сільськогосподарська продукція власного виробництва 2225946,18 грн., або 52,01 відсотка.

ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків, умисно вносив в податкові декларації з податку на додану вартість (скорочену) суми від реалізації покупної продукції, та не сплачував податок на додану вартість до бюджету.

Так, ОСОБА_3, переслідуючи злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, шляхом невнесення до загальних декларацій з ПДВ сум від реалізації покупної продукції, в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року в порушення ст. 3,п. 4.1 ст.4. п.11.21 ст.11, п.11.29 ст.11, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, ст.8-1.6. Закону України "Про податок на додану вартість" умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 960991 грн.

Згідно поданих до Жмеринської ОДПІ загальних декларації з податку на додану вартість за березень 2007 року за вхідним №8229 від 19.04.2007 року, за травень 2007 року за вхідним №13462 від 20.06.2007 року, за червень 2007 року за вхідним №17708 від 20.07.2007 року, за липень 2007 року за вхідним №21885 від 20.08.2007 року, за серпень 2007 року за вхідним №23683 від 20.09.2007 року, за жовтень 2007 року за вхідним №31465 від 20.11.2007 року, за листопад 2007 року за вхідним №34598 від 20.12.2007 року, за грудень 2007 року за вхідним №38859 від 21.01.2008 року, за січень 2008 року за вхідним №3402 від 20.02.2008 року, за березень 2008 року за вхідним №9524 від 21.04.2008 року, за квітень 2008 року за вхідним №12624 від 16.05.2008 року, за травень 2008 року за вхідним №15043 від 20.06.2008 року, за червень 2008 року за вхідним №19196 від 18.07.2008 року, за серпень 2008 року за вхідним №24084 від 22.09.2008 року, за вересень 2008 року за вхідним №28165 від 20.10.2008 року, за жовтень 2008 року за вхідним №31543 від 20.11.2008 року, за листопад 2008 року за вхідним №34181 від 19.12.2008 року, за грудень 2008 року за вхідним №37852 від 19.01.2009 року, за січень 2009 року за вхідним №3391 від 20.02.2009 року, за лютий 2009 року за вхідним №4539 від 19.03.2009 року, за березень 2009 року за вхідним №7855 від 15.04.2009 року, за травень 2009 року за вхідним №13201 від 19.06.2009 року, за червень 2009 року за вхідним №17271 від 20.07.2009 року, за липень 2009 року за вхідним №19992 від 19.08.2009 року, за серпень 2009 року за вхідним №21502 віл 21.09.2009 року, за вересень 2009 року за вхідним №24911 від 19.10.2009 року, за жовтень 2009 року за вхідним №28545 від 20.11.2009 року, за грудень 2009 року за вхідним №34417 від 19.01.2010 року ОСОБА_3 визначено податкове зобовязання в сумі 0 грн., та податковий кредит 0 грн., тобто чиста сума до сплати ПДВ складає 0 грн.

Однак, встановлено, що в березні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 25000 грн., податковий кредит 14327,03 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 10672,97 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 10672,97 грн.; в травні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 29563,73 грн., податковий кредит 16337,53 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 13226,2 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 13226,2 грн.; в червні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 30117,4 грн., податковий кредит 4207,33 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 25910,07 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 25910,07 грн.; в липні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 71910,21 грн., податковий кредит 4142,55 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 67767,66 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 67767,66 грн.; в серпні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 181769,85 грн., податковий кредит 10558,96 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 171210,89 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 171210,89 грн.; в жовтні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 34436,77 грн., податковий кредит 20831,86 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 13604,91 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 13604,91 грн.; в листопаді 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 27004,88 грн., податковий кредит 9806,35 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 17198,53 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 17198,53 грн.; в грудні 2007 року податкове зобовязання по ПДВ складає 20663,29 грн., податковий кредит 5612,34 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 15050,95 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 15050,95 грн.; в січні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 136646,78 грн., податковий кредит 937,81 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 135708,97 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 135708,97 грн.; в березні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 55654,84 грн., податковий кредит 744,49 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 54910,35 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 54910,35 грн.; в квітні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 52216,27 грн., податковий кредит 5954,36 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 46261,91 грн.; тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 46261,91 грн.; в травні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 20135,64 грн., податковий кредит 15279,89 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 4855,75 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 4855,75 грн.; в червні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 135870,54 грн., податковий кредит 14801,10 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 121069,44 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 121069,44 грн.; в серпні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 125880,25 грн., податковий кредит 27199,08 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 98681,17 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 98681,17 грн.; в вересні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 39455,88 грн., податковий кредит 3494,97 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 35960,91 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 35960,91 грн.; в жовтні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 48563,05 грн., податковий кредит 3841,75 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 44721,30 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 44721,30 грн.; в листопаді 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 9917,90 грн., податковий кредит 5074,84 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 4843,06 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 4843,06 грн.; в грудні 2008 року податкове зобовязання по ПДВ складає 840 грн., податковий кредит 768,26 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 71,74 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 71,74 грн.; в січні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 1000 грн., податковий кредит 44,50 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 955,50 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 955,50 грн.; в лютому 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 28333,47 грн., податковий кредит 133,34 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 28200,13 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 28200,13 грн.; в березні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 2759,20 грн., податковий кредит 567,63 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 2191,57 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 2191,57 грн.; в травні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 11116,90 грн., податковий кредит 7437,94 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 3678,96 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 3678,96 грн.; в червні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 5332,12 грн., податковий кредит 458,70 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 4873,42 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 4873,42 грн.; в липні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 95317,25 грн., податковий кредит 1282,69 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 94034,56 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 94034,56 грн.; в серпні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає З560,76 грн., податковий кредит 273,46 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 3287,3 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 3287,3 грн.; в вересні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 8833,38 грн., податковий кредит 1023,52 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 7809,86 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 7809,86 грн.; в жовтні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 9180,99 грн., податковий кредит 8,23 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету складає 9127,76 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 9127,76 грн.; в грудні 2009 року податкове зобовязання по ПДВ складає 2833,33 грн., податковий кредит 2552,97 грн., тому чиста сума податкового зобовязання, яка підлягає сплаті до держбюджету, складає 280,36 грн., тобто, ОСОБА_3 умисно та безпідставно не відобразив чисту суму податкового зобовязання по ПДВ в даній декларації в результаті чого умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 280, 36 грн.

В лютому, квітні, вересні 2007 року; лютому та липні 2008 року та в квітні, листопаді 2009 року ФГ Жмеринська зернова компаніяпри проведенні фінансово-господарської діяльності мало відємне значення до сплати податку в загальній сумі 75220,03 грн., враховуючи яке, ОСОБА_3 ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 960991 грн. (1036211 - 75220 = 960 991 грн.)

Таким чином, ОСОБА_3, являючись головою ФГ "Жмеринська зернова компанія" у період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 960991 грн.

Також, ОСОБА_3, займаючи посаду голови ФГ Жмеринська зернова компанія, являючись службовою особою підприємства, будучи обізнаним з порядком ведення бухгалтерського обліку та звітності, проводячи фінансово-господарські операції умисно та безпідставно, так як сума, одержана від реалізації власної сільськогосподарської продукції складала менше 75%, перейшов на сплату фіксованого сільськогосподарського податку в 2008-2009 роках, в звязку з чим не подав до податкового органу декларацій з податку на прибуток підприємства за 2008-2009 років чим, в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, в порушення ст.З, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.5.1 ст.5, п.п.8.3. п.8.6 ст.8 Закону України "Про податок на прибуток підприємств" умисно ухилився від сплати до бюджету держави податку на прибуток підприємства в сумі 770713,60 грн.

Так, ОСОБА_3 не подав до Жмеринської ОДПІ декларацію з податку на прибуток за 2008 рік не задекларував дохід та витрати і не сплатив податок на прибуток підприємств відповідно.

Однак, згідно наявних первинних бухгалтерських документів було встановлено, що валовий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) складає 3650191,08 грн., валові витрати 1280 827,45 грн.,тобто ОСОБА_3 отримав прибуток, що підлягає оподаткуванню в сумі 2369363,63 грн., звідки податок на прибуток складає 592340,90 грн. (2369363,63 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 в 2008 році, усвідомлюючи протизаконність своїх дій, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 592 340, 90 грн. (592340,90-71625).

Крім цього, ОСОБА_3 до Жмеринської ОДПІ декларацію з податку на прибуток за 2009 рік не задекларував дохід та витрати і не сплатив податок на прибуток підприємств відповідно.

Однак, згідно наявних первинних бухгалтерських документів було встановлено, що валовий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) складає 918465,95 грн., валові витрати 204975,14 грн., тобто ОСОБА_3О, отримав прибуток, що підлягає оподаткуванню в сумі 713490,81 грн., звідки податок на прибуток складає 178372,70 грн. (713490, 81x25%).

Таким чином, ОСОБА_3 в 2009 році, усвідомлюючи протизаконність своїх дій. умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 178372,70 грн. (178372,70-71625).

Загалом ОСОБА_3 за 2008-2009 роки умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств в сумі 770713,60 грн.

Отже, голова ФГ Жмеринська зернова компаніяОСОБА_3, з метою покращення фінансового стану вказаного фермерського господарства, в порушення ст.З, п.4.1 ст.4, п.11.21 ст.11, п.11.29 ст.11, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, ст.8.6. Закону України "Про податок на додану вартість" умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 960991 гривень, в порушення вимог ст.З, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.5.1 ст.5, п.п.8.3. п.8.6 ст.8 Закону України "Про податок на прибуток підприємств" умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 770713,60 гривень, а всього на загальну суму 1731704,60 гривень, яка у 6867,3 разів перевищує установлений на рівні податкової соціальної пільги неоподаткований мінімум доходів громадян ((податок на додану вартість 2007 року 297886,06 : 200) + (податок на додану вартість 2008 року 511964,7 : 257,5) - (податок на додану вартість 2009 року 151140,41 : 302,5) + (податок на прибуток 2008 року 592340,9 : 257. 5) + (податок на прибуток 2009 року 178372,7 : 302,5)), що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_3, відповідно до рішення власника від 17.01.2006 року ВСК№ 693983, являючись головою ФГ Жмеринська зернова компанія, тобто будучи службовою особою, на яку згідно Закону України "Про систему оподаткування", Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", згідно п.10.1 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість", Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.1997 року за №250/2054, покладені обовязки по веденню бухгалтерського обліку, складанню звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства, забезпеченню її зберігання, подання до державних Жмеринської ОДПІ загальної та інших державних органів декларацій, бухгалтерської звітності, інших документів, повязаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, а також встановлена відповідальність за правильність обчислення, своєчасністю сплати податків, зборів і додержання законів про оподаткування, усвідомлюючи неправомірність та протизаконність своїх дій, з корисливих спонукань, з метою ухилення від сплати податків та приховування від Жмеринської ОДПІ загальної даного факту, в період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року склав, підписав, завірив печаткою та подав до Жмеринської ОДПІ офіційні документи (декларації з податку на додану вартість), до яких були внесені завідомо неправдиві відомості щодо нарахування і сплати до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 960 991 грн., що спричинило тяжкі наслідки.

Так, згідно поданої до Жмеринської ОДПІ загальної податкової декларації про податок на додану вартість за березень 2007 року за вхідним №12898 від 17.03.2006 року, за травень 2007 року за вхідним №13462 від 20.06.2007 року, за червень 2007 року за вхідним №17708 від 20.07.2007 року, за липень 2007 року за вхідним №21885 від 20.08.2007 року, за серпень 2007 року за вхідним №23683 від 20.09.2007 року, за жовтень 2007 року за вхідним №31465 від 20.11.2007 року, за листопад 2007 року за вхідним № 34598 від 20.12.2007 року, за грудень 2007 року за вхідним №38859 від 21.01.2008 року, за січень 2008 року за вхідним №3402 від 20.02.2008 року, за березень 2008 року за вхідним №9524 від 21.04.2008 року, за квітень 2008 року за вхідним №12624 від 16.05.2008 року, за травень 2008 року за вхідним №15043 від 20.06.2008 року, за червень 2008 року за вхідним №19196 від 18.07.2008 року, за серпень 2008 року за вхідним №24084 від 22.09.2008 року, за вересень 2008 року за вхідним №28165 від 20.10.2008 року, за жовтень 2008 року за вхідним №31543 від 20.11.2008 року, за листопад 2008 року за вхідним №34181 від 19.12.2008 року, за грудень 2008 року за вхідним №37852 від 19.01.2009 року, за січень 2009 року за вхідним №3391 від 20.02.2009 року, за лютий 2009 року за вхідним №4539 від 19.03.2009 року, за березень 2009 року за вхідним №7855 від 15.04.2009 року, за травень 2009 року за вхідним №13201 від 19.06.2009 року, за червень 2009 року за вхідним №17271 від 20.07.2009 року, за липень 2009 року за вхідним №19992 від 19.08.2009 року, за серпень 2009 року за вхідним №21502 від 21.09.2009 року, за вересень 2009 року за вхідним №24911 від 19.10.2009 року, за жовтень 2009 року за вхідним №28545 від 20.11.2009 року, за грудень 2009 року за вхідним №34417 від 19.01.2010 року ОСОБА_3 в рядку 27 графи "Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет..." відобразив, що чиста сума податкового зобовязання по ПДВ складає 0 грн.

Однак, дані занесені в податкову декларацію по ПДВ не відповідають дійсності, так як встановлено, що чиста сума податкового зобовязання за березень 2007 року складає 10672,97 грн., за травень 2007 року - 13226,2 грн., за червень 2007 року - 25910,07 грн., за липень 2007 року - 67767,66 грн., за серпень 2007 року - 171210,89 грн, за жовтень 2007 року - 13604,91 грн., за листопад 2007 року - 17198,53 грн., за грудень 2007 року - 15050,95 грн., за січень 2008 року - 135708,97 грн., за березень 2008 року - 54910,35 грн., за квітень 2008 року - 46261,91 грн., за травень 2008 року - 4855,75 грн., за червень 2008 року - 121069,44 грн., за серпень 2008 року - 98681,17 грн., за вересень 2008 року - 35960,91 грн., за жовтень 2008 року - 44721,30 грн., за листопад 2008 року - 4843,06 грн., за грудень 2008 року - 71,74 грн., за січень 2009 року - 955,50 грн., за лютий 2009 року - 28200,13 грн., за березень 2009 року - 2191,57 грн., за травень 2009 року - 3678,96 грн., за червень 2009 року - 4873,42 грн., за липень 2009 року - 94034,56 грн., за серпень 2009 року - 3287,30 грн., за вересень 2009 року - 7809,86 грн., за жовтень 2009 року - 9172,76 грн., за грудень 2009 року - 280,36 грн., тобто ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків, умисно, шляхом внесення в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, які занижують чисту суму податкового зобовязання, підробив декларації по податку на додану вартість за березень, травень-серпень, жовтень-грудень 2007 року, за січень, березень-червень, серпень-грудень 2008 року, за січень-березень, травень-жовтень, грудень 2009 року.

Протягом досудового слідства Жмеринською ОДПІ предявлено цивільний позов за вимогами стягнення з ОСОБА_3 завдані державі збитки в сумі 2371741,10 грн. (ПДВ в сумі 1472463 грн., у т.ч. 981642 грн. основний платіж, 490821 грн. штрафна санкція; податок на прибуток в сумі 899278,10 грн., в т.ч. 598812 грн. основний платіж, 300466,10 грн. штрафна санкція).

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_3 своєї вини у вчиненні даних злочинів не визнав. Заперечував особисту вину щодо інкримінованих йому злочинних порушень законодавства про сплату податку на додану вартість, вважаючи, що очолюване ним фермерське господарство Жмеринська зернова компаніяв період 2007-2009 років перебувало на режимі спеціального оподаткування податком на додану вартість, визначеного ст.2 Закону України Про фіксований сільськогосподарський податок, за нормами якої операції, зокрема, з реалізації комплексного обладнання розпилювальної сушильної установки молока, що було включено до відповідної групи основних засобів фермерського господарства, на загальну суму 2165372,94 грн. Також зауважив, що у скороченій податковій декларації сільськогосподарського виробника з податку на додану вартість відображались відповідні показники, що згідно вимог ст.11 Закону України "Про податок на додану вартість" не підлягали перерахуванню до бюджету. Внесення ним відомостей до податкових декларацій підприємства фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія" за період 2007-2009 років не заперечував. Цивільний позов не визнав.

Свідки ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суду пояснили, що вони в березні 2010 року проводили позапланову виїзну документальну перевірку фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, за результатами якої було встановлено, що за вказаний період у деклараціях підприємства по податку на додану вартість у розділах відображення операцій на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20%, задекларовано податкові зобовязання із нульовими показниками, проте, за фактичними обставинами сумарний розмір податку на додану вартість, який підлягав сплаті фермерським господарством до бюджету за відповідний період становив 981642 грн., що було відображено в акті комісійної перевірки від 25.03.2010 року, який ніким не скасовано до теперішнього часу.

Свідок ОСОБА_7 надала аналогічні пояснення щодо здійснення нею разом з іншими працівниками Жмеринської ОДПІ весною 2010 року перевірки фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія", зауваживши, що особисто нею не перевірялось дотримання підприємством вимог податкового законодавства щодо податку на додану вартість, оскільки вона зокрема, перевіряла відповідність податку з доходів фізичних осіб.

Свідки ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 суду пояснили, що у 2005 році вони допомагали ОСОБА_3 із монтажем та випробуваннями установки із виготовлення сухого молока в с.Станіславчик Жмеринського району в частині відповідно технологічних узгоджень, монтажу та підключення електрообладнання, загального розташування елементів установки. Зазначили, що при цьому не приймали участі спеціалісти не використовувалась технічна чи технологічна документація заводу-виробника, монтаж обладнання здійснювавася з наявних елементів із власної уяви про технологію виробництва, перевірка системи проводилась за використання води, що теоретично мало гарантувати достатність умов і для молока, будь-яких дозволів на здійснення монтажу обладнання та вводу його в експлуатацію не отримувалось, при оформленні акту вводу в експлуатацію комісія не створювалась, спеціалісти державних інспекцій не залучались.

Допитана в судовому засіданні у якості експерта ОСОБА_11 пояснила суду, що підприємства-виробники сільськогосподарської продукції вправі застосовувати режим спеціального оподаткування за нульовою ставкою ПДВ у разі обсягу реалізації продукції власного виробництва не менше 50%, що не простежувалось з представленої їй документації фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія", у звязку з чим за період 2007-2009 років підприємство підлягало оподаткуванню за фіксованим сільськогосподарським податком.

Незважаючи на невизнання вини підсудним вина ОСОБА_3 також доводиться письмовими доказами:

- актом позапланової виїзної перевірки фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія" від 25.03.2009 року №234/23/34020894 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року (т.1 с.187-280), у якому хронологічно відображено виявлене ухилення вказаного підприємства від сплати податку на додану вартість на суму 981642 грн.;

- установчими та засновницькими документами ФГ Жмериньска зернова компанія(т.1 а.с.283-379, т.2 а.с.1-100, т.7 а.с.699-663);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість ФГ Жмеринська зернова компанія(т.7 а.с.527-655);

- висновками судово-почеркознавчих експертиз №259-П від 20.07.2010 року та №258-П від 12.07.2010 року (т.7 а.с.488-496,499-515), згідно яких підписи та рукописний текст в податкових деклараціях з ПДВ ФГ Жмеринська зернова компаніяза січень-серпень, вересень, жовтень 2007 року, січень, квітень, травень, вересень-грудень 2009 року виконані ОСОБА_3;

- актом невиїзної документальної перевірки Фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія" від 04.10.2010 року №908/23/34020894 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року (т.9 а.с.229-244), яким виявлено заниження вказаним господарством податку на прибуток підприємства в сумі 598812 грн.;

- висновками судово-економічних експертиз №2 від 19.11.2010 року та №6 від 29.11.2010 року (т.10 а.с.320-350,357-368), згідно яких висновки по акту ДПІ №234/23/34020894 від 25.03.2010 року про результати позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності фермерського господарства Жмеринська зернова компаніяв період з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року щодо заниження ПДВ по господарських операціях в сумі 960991 грн. та по акту ДПІ №908/23/34020894 від 04.10.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки фермерського господарства Жмеринська зернова компаніяз питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства в період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року щодо заниження податку на прибуток підприємства в сумі 770713,60 грн. підтверджується документально.

Вказані докази, окрім показань підсудного та свідків ОСОБА_8, ОСОБА_9 і ОСОБА_10 суд приймає до уваги, оскільки вони зібрані та представлені із дотриманням вимог закону, не суперечать один одному та ніким, крім ОСОБА_3 не заперечуються.

Доводи підсудного стосовно приналежності до основних засобів фермерського господарства Жмеринська зернова компаніявказаної ним комплексу обладнання розпилювальної сушильної установки молока, а також зауважені відображення у книзі основних засобів підприємства і представлений акт вводу в експлуатацію судом до уваги не приймаються, оскільки на підставі показань зазначених свідків, які приймали безпосередню участь у зборці та монтажі даного обладнання, введення його в експлуатацію мало формальний характер, відбувалось без залучення уповноважених осіб та без одержання дозволів державних інспекцій.

За таких обставин в судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_3 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, за що він повинен нести кримінальну відповідальність, передбачену ч.З ст.212 КК України, за кваліфікуючою ознакою вчинення вказаних дій, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Також судом встановлено обставини вчинення ОСОБА_3 службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, за що він підлягає кримінальній відповідальності, передбаченій ч.2 ст.366 КК України, за кваліфікуючою ознакою вчинення вказаних дій, що спричинило тяжкі наслідки.

При визначенні міри покарання суд приймає до уваги тяжкість вчинених підсудним злочинів, особу ОСОБА_3, який раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, позитивно характеризується проживання та вкрай позитивно характеризується за місцем роботи, має на утриманні трьох неповнолітніх дітей.

Ті факти, що підсудний до кримінальної відповідальності притягується вперше, а також наявність на його утриманні трьох неповнолітніх дітей слід віднести до обставин, що помякшують покарання.

Обставин, що обтяжують його покарання, судом не встановлено.

Враховуючи викладене суд вважає за необхідне обрати підсудному покарання у виді позбавлення волі із застосуванням визначених санкціями відповідних частин кримінального закону видів додаткових покарань, чинних на час вчинення даних злочинів.

Одночасно, приймаючи до уваги, що вчинені ОСОБА_3 злочини є відповідно тяжким злочином та злочином середньої тяжкості, з урахуванням особи підсудного та обставин, що помякшують покарання, суд доходить висновку про необхідність визначення йому покарання в межах мінімальної санкції за вчинений тяжкий злочин із поглиненням нею покарання, передбаченого санкцією менш тяжкого покарання в порядку складання злочинів, та вбачає можливість виправлення ОСОБА_3 без відбування покарання шляхом звільнення його від відбування покарання з випробуванням із покладенням на нього певних обовязків на період терміну випробування.

Заявлений по справі цивільний позов задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Відповідно до розяснень, що містяться у п.5 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 31.03.1989 року №3 Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна, при розгляді цивільного позову в кримінальній справі з питань, не врегульованих КПК України, суд може керуватися відповідними нормами ЦПК України.

За змістом ч.3 ст.96 ЦК України учасник (засновник) юридичної особи не відповідає за зобовязаннями юридичної особи, а юридична особа не відповідає за зобовязаннями її учасника (засновника), крім випадків, встановлених установчими документами та законом, тобто засновники приватного підприємства не відповідають за зобовязаннями підприємства своїм власним майном.

Згідно ст.1172 ЦК України юридична або фізична особа повинна відшкодувати шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обовязків.

Отже, відповідальність за заподіяну працівником під час виконання трудових обовязків матеріальну і моральну шкоду, несе підприємство, з яким цей працівник перебуває у трудових відносинах, а останній відповідає перед ним в порядку регресу, якщо законом не встановлено іншого.

У відповідності до ч.1 ст.1 Закону України "Про фермерське господарство" фермерське господарство є формою підприємницької діяльності громадян із створенням юридичної особи, які виявили бажання виробляти товарну сільськогосподарську продукцію, займатися її переробкою та реалізацією з метою отримання прибутку на земельних ділянках, наданих їм для ведення фермерського господарства, відповідно до закону.

Відповідно до вимог ч.1 ст.9 Закону України Про систему оподаткуванняобовязок сплачувати податки лежить на платниках податків.

За вказаних підстав у даному конкретному випадку відповідальність за завдану державі збитки та шкоду в обсязі несплачених податків повинно нести фермерське господарство Жмеринська зернова компанія, як безпосередній платник цих податків, і предявлення цих вимог до ОСОБА_3, як фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах з даним господарством, незалежно від займаної ним посади, є передчасним, а отже, неприпустимим.

Про аналогічне вказано в ухвалі Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 06.09.2011 року за обставинами касаційного перегляду кримінальної справи із тотожним обвинуваченням.

Окрім того, частина заявлених позовних вимог щодо стягнення накладених рішенням органу державної податкової служби штрафних санкцій визначає їх підставу самостійного стягнення в примусовому порядку у разі відсутності їх оскарження боржником, а за наявності спору з цих питань становлять ознаки публічно-правового спору, що визначає його предметну підсудність адміністративному суду і не може вирішуватись шляхом розгляду цивільного позову, виключно в порядку якого законом передбачається розгляд відповідних спірних правовідносин в межах кримінальної справи.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 299, 323, 324, 328 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_3 визнати винним та призначити йому покарання за ч.3 ст.212 КК України у виді позбавлення волі строком на пять років з позбавленням права обіймати посади, повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на три роки з конфіскацією усього майна, що є його власністю, за ч.2 ст.366 КК України у виді позбавлення волі строком на два роки років з позбавленням права обіймати посади, повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на два роки.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого відповідно основного та додаткового покарання більш суворим, остаточне покарання ОСОБА_3 призначити у виді пятироків позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на три роки.

Відповідно до вимог ст.75,76 КК України звільнити засудженого ОСОБА_3 від відбування призначеного основного покарання, якщо він протягом трьох років не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обовязки:

1) не виїзджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;

2) повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання.

3) періодично зявлятись на реєстрацію в органи кримінально-виконавчої системи.

Міру запобіжного заходу до набрання вироком законної сили засудженому ОСОБА_3 залишити без змін підписку про невиїзд.

Речові докази в справі: податкові декларації з податку на додану вартість та первинні бухгалтерські документи фермерського господарства "Жмеринська зернова компанія" залишити в матеріалах кримінальної справи.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь НДЕКЦ УМВС України у Вінницькій області (м.Вінниця, вул. Порика, 8, р/р №35227002000019 в УДК у Вінницькій області, МФО 802015, код 24525055) 1032 гривні судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи №259-П від 20.07.2010 року, 1032 гривні судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи №258-П від 12.07.2010 року, 11401 гривню 56 копійок судових витрат за проведення судово-економічної експертизи №2 від 19.11.2010 року, 11401 гривню 56 копійок судових витрат за проведення судово-економічної експертизи №6 від 29.11.2010 року.

У задоволенні цивільного позову відмовити.

На вирок суду може бути подана апеляція до апеляційного суду Вінницької області протягом пятнадцяти діб з моменту його проголошення через Жмеринський міськрайонний суд.

Суддя ОСОБА_12