Вирок № 49084131, 15.02.2013, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 403/13713/12

Провад. № 1/403/637/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

27 декабря 2012 года Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего - судьи Левч В.И.

при секретаре - Чередник А.Р.

с участием прокурора - Калугина Е.П.

адвоката - Цормутян Х.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование высшее, не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2, , ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь, в соответствии с протоколом № 37/7-1 общих сборов участников ООО "Март" от 01.08.2009 года и приказа № 01/08-1 от 01.08.2009 года о назначении на должность директора, директором предприятия ООО "Март" (код в ЕГРПОУ 32653300), зарегистрированном исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета под № 1 224 120 0000 006916 от 08.09.2003 года, по юридическому адресу г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 227, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и являясь в соответствии с:

1) Законом Украины "О системе налогообложения" №1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:

● статья 9 "Обязательства плательщиков налогов и сборов":

I. Вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

● статья 11 "Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов":

I. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

2) Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-Х1V от 16.07.1999 года:

● часть 2 статьи 8 раздела 3 - Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;

● часть 3 статьи 8 Раздела 3 - Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

● часть 2 статьи 9 Раздела 3 - Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

● часть 5 статьи 9 Раздела 3 - Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

● часть 8 статьи 9 Раздела 3 - Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

● часть 1 статьи 11 Раздела 4 - Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

3) "Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете" № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

● подпункт 2.12 пункта 2 - Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

● подпункт 2.14 пункта 2 - Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

● подпункт 2.16 пункта 2 - Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

● подпункт 2.17 пункта 2 - Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

4) п. 3.4 ст. 3 Положения "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления", утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: "плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…".

5) ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения "Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления", утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: "достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью", то есть являющимся ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а так же за исчисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март" и подачи отчетности, действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемые в Государственную налоговую инспекцию в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, заведомо ложных сведений за период с 01.04.2010 года по 28.02.2011 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 525 234 гривен, что повлекло к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а так же совершил служебный подлог, что причинило тяжкие последствия интересам государства, при следующих обстоятельствах:

Так, директор предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы, полученные от неустановленного следствием лица, а именно:

- договор № 22/03/10-Т от 22.03.2010 года, заключенный между ООО "Март" (Покупатель), в лице директора ОСОБА_2, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны и ООО "Компания "Элитпаркет" (Продавец), в лице директора ОСОБА_4 с другой стороны о купли-продажи товаров; налоговую накладную № 150 от 01.04.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 79,819 тонн на сумму 390 749,76 грн., в т.ч. НДС на сумму 65 124,96 грн; налоговую накладную № 153 от 02.04.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 80,305 тонн на сумму 393 173,28 грн., в т.ч. НДС на сумму 65 528,88 грн; налоговую накладную № 151 от 05.04.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" экскаватора ЭКГ-5а зав. № 12111, б/у в количестве 1 шт. на сумму 2 743 800,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 457 300,00 грн; налоговую накладную № 041511 от 15.04.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" стружки латуни (бронза) в количестве 7,220 тонн на сумму 185193,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 30865,50 грн; налоговую накладную № 152 от 19.04.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" отходов алюминиевых профилей в количестве 16,927 тонн на сумму 206 272,43 грн., в т.ч. НДС на сумму 34378,74 грн;

- договор №22/03/10-У от 22.03.2010 года, заключенный между ООО "Март", в лице директора ОСОБА_2 (Заказчик) и ООО "Компания "Элитпаркет" в лице директора ОСОБА_4 (Исполнитель); налоговую накладную без № от 05.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 142,300 тонн на сумму 142 926, 12 грн., в т.ч. НДС на сумму 23821,02 грн; налоговую накладную без № от 20.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 171,850 тонн на сумму 136105,20 грн., в т.ч. НДС на сумму 22684,20 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 14,546 тонн на сумму 24 437,28 грн., в т.ч. НДС на сумму 4072,88 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке лома черных металлов в количестве 89,000 тонн на сумму 85680,30 грн., в т.ч. НДС на сумму 14280,05 грн; налоговую накладную без № от 26.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке КПП медный в количестве 21,956 тонн на сумму 87 683,48 грн., в т.ч. НДС на сумму 14613,91 грн; налоговую накладную без № от 28.04.2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по разборке и переработке батарей аккумуляторных свинцовых стартерных б/у битых в количестве 221,860 тонн на сумму 213251,83 грн., в т.ч. НДС на сумму 35541,97 грн, и достоверно зная, что предприятие ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" никакого товара не поставляло и никаких услуг по переработке вышеуказанного товара не оказывало, при содействии бухгалтера предприятия ОСОБА_5, которая не состояла с ним в преступном сговоре, отразил по указанным документам, в налоговом и бухгалтерском учете предприятия за апрель 2010 года сумму налогового кредита по НДС в размере 556 804 грн. После чего, будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за апрель 2010 года директор ООО "Март" ОСОБА_2 02.02.2011 года в неустановленное следствием время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. Набережная Ленина,16 А, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.4. п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03.04.1997г. "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, в разделе 2 "Налоговый кредит" "Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита" приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 года предприятия ООО "Март", утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 556 804 грн. по взаимоотношению с ООО "Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март" за апрель 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Составив ложную декларацию по налогу на налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 года директор предприятия ОСОБА_2 подписал её, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март", 02.02.2011 года подал указанную налоговую декларацию в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 556 804 гривен.

Далее, директор предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 реализуя свое преступное намерение на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы, полученные от неустановленного следствием лица, а именно:

- договор №30/04/10 - Т от 30.04.2010 года, заключенный между ООО "Март", в лице директора ОСОБА_2 (Покупатель) и ООО "Компания "Элитпаркет" в лице директора ОСОБА_4 (Продавец); налоговую накладную № 179 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 89,564 тонн на сумму 115967,47, в т.ч. НДС в сумме 19327,91 грн.; налоговую накладную № 178 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 91,236 тонн на сумму 118 132,37, в т.ч. НДС в сумме 19 688,73 грн.; налоговую накладную № 177 от 01 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 91,630 тонн на сумму 118 642,52, в т.ч. НДС в сумме 19 773,75 грн.; налоговую накладную № 180 от 02 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 83,856 тонн на сумму 124 978,98, в т.ч. НДС в сумме 20 829,83 грн.; налоговую накладную № 181 от 03 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 83,457 тонн на сумму 124 384,31, в т.ч. НДС в сумме 20 730,72 грн.; налоговую накладную № 182 от 04 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 63,830 тонн на сумму 310 903,16 грн., в т.ч. НДС на сумму 51817,19 грн; налоговую накладную № 183 от 03 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 83,204 тонн на сумму 124 007,24, в т.ч. НДС в сумме 20 667,87 грн.; налоговую накладную № 185 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" отходов алюминиевых профилей в количестве 13,641 тонн на сумму 165 967,32, в т.ч. НДС в сумме 27 661,22 грн.; налоговую накладную № 186 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" отходов алюминиевых профилей в количестве 13,780 тонн на сумму 167 658,50, в т.ч. НДС в сумме 27 943,08 грн.; налоговую накладную № 187 от 05.05.2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" экскаватора ЭКГ-5а зав. № 12115, б/у в количестве 1 шт. на сумму 2 841 450,00 грн., в т.ч. НДС на сумму 473 575,00 грн; налоговую накладную № 188 от 05 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,258 тонн на сумму 125 578,13, в т.ч. НДС в сумме 20 929,69 грн.; налоговую накладную № 191 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 90,000 тонн на сумму 129 600,00, в т.ч. НДС в сумме 21 600,00 грн.; налоговую накладную № 192 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" радиаторов латунных б/у в количестве 2,184 тонн на сумму 52 153,92, в т.ч. НДС в сумме 8692,32 грн.; налоговую накладную № 193 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" отходов алюминиевых профилей в количестве 18,076 тонн на сумму 219927,07, в т.ч. НДС в сумме 36654,51 грн.; налоговую накладную № 194 от 06 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,562 тонн на сумму 126031,20, в т.ч. НДС в сумме 21 005,20 грн.; налоговую накладную № 197 от 07 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" батареи аккумуляторные свинцовые стартерные б/у битые в количестве 47,049 тонн на сумму 229166,27грн., в т.ч. НДС на сумму 38 194,38 грн; налоговую накладную № 198 от 07 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,344 тонн на сумму 125706,30, в т.ч. НДС в сумме 20 951,05 грн.; налоговую накладную № 199 от 08 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,288 тонн на сумму 125533,42, в т.ч. НДС в сумме 20 922,24 грн.; налоговую накладную № 200 от 10 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 82,775 тонн на сумму 115099,63, в т.ч. НДС в сумме 19183,27 грн.; налоговую накладную № 202 от 11 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,023 тонн на сумму 125227,88, в т.ч. НДС в сумме 20871,31 грн.; налоговую накладную № 204 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" товаров на сумму 33451,64, в т.ч. НДС в сумме 5575,27 грн.; налоговую накладную № 205 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" товаров на сумму 29237,76, в т.ч. НДС в сумме 4872,96 грн.; налоговую накладную № 206 от 12 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 80,246 тонн на сумму 119598,64, в т.ч. НДС в сумме 19933,11 грн.; налоговую накладную № 207 от 13 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,588 тонн на сумму 126069,96, в т.ч. НДС в сумме 21011,66 грн.; налоговую накладную № 208 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" товара на сумму 234791,62, в т.ч. НДС в сумме 39131,94 грн.; налоговую накладную № 209 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 69,130 тонн на сумму 91085,69, в т.ч. НДС в сумме 15180,95 грн.; налоговую накладную № 210 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 88,654 тонн на сумму 116810,51, в т.ч. НДС в сумме 19468,42 грн.; налоговую накладную № 211 от 14 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,568 тонн на сумму 126040,15, в т.ч. НДС в сумме 21006,69 грн.; налоговую накладную № 212 от 17 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" товаров на сумму 18139,31, в т.ч. НДС в сумме 3023,22 грн.; налоговую накладную № 213 от 17 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,588 тонн на сумму 126069,96, в т.ч. НДС в сумме 21011,66 грн.; налоговую накладную № 215 от 18 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 81,146 тонн на сумму 120940,00, в т.ч. НДС в сумме 20156,67 грн.; налоговую накладную № 217 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 90,106 тонн на сумму 91799,99, в т.ч. НДС в сумме 15300,00 грн.; налоговую накладную № 218 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 88,345 тонн на сумму 90005,89, в т.ч. НДС в сумме 15000,98 грн.; налоговую накладную № 219 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 91,209 тонн на сумму 92923,73, в т.ч. НДС в сумме 15487,29 грн.; налоговую накладную № 220 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 89,397 тонн на сумму 91077,66, в т.ч. НДС в сумме 15179,61 грн.; налоговую накладную № 221 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 89,281 тонн на сумму 90959,48, в т.ч. НДС в сумме 15159,91 грн.; налоговую накладную № 222 от 19 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 82,323 тонн на сумму 122694,20, в т.ч. НДС в сумме 20449,03 грн.; налоговую накладную № 223 от 20 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" КПП медного в количестве 5,000 тонн на сумму 130476,00, в т.ч. НДС в сумме 21746,00 грн.; налоговую накладную № 224 от 20 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 83,320 тонн на сумму 124180,13, в т.ч. НДС в сумме 20696,69 грн.; налоговую накладную № 225 от 21 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 68,657 тонн на сумму 98866,08, в т.ч. НДС в сумме 16477,68 грн.; налоговую накладную № 226 от 21 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 82,289 тонн на сумму 122643,53, в т.ч. НДС в сумме 20440,59 грн.; налоговую накладную № 228 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 82,057 тонн на сумму 109447,63, в т.ч. НДС в сумме 18241,27 грн.; налоговую накладную № 229 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 80,976 тонн на сумму 108005,78, в т.ч. НДС в сумме 18000,96 грн.; налоговую накладную № 230 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 81,219 тонн на сумму 108329,90, в т.ч. НДС в сумме 18054,98 грн.; налоговую накладную № 231 от 24 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 80,625 тонн на сумму 107537,63, в т.ч. НДС в сумме 17922,94 грн.; налоговую накладную № 233 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 86,591 тонн на сумму 116565,34, в т.ч. НДС в сумме 19427,56 грн.; налоговую накладную № 234 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 85,347 тонн на сумму 114890,71, в т.ч. НДС в сумме 19148,45 грн.; налоговую накладную № 235 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,795 тонн на сумму 114147,64, в т.ч. НДС в сумме 19024,61 грн.; налоговую накладную № 236 от 25 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,655 тонн на сумму 113959,18, в т.ч. НДС в сумме 18993,20 грн.; налоговую накладную № 237 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 85,786 тонн на сумму 124767,16, в т.ч. НДС в сумме 20794,53 грн.; налоговую накладную № 239 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 82,373 тонн на сумму 119803,30, в т.ч. НДС в сумме 19967,22 грн.; налоговую накладную № 240 от 26 мая 2010 года о поставки от ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" металлоконструкции б/у в количестве 84,142 тонн на сумму 122376,12, в т.ч. НДС в сумме 20396,02 грн.;

- договор №30/04/10-У от 30.04.2010 года, заключенный между ООО "Март", в лице директора ОСОБА_2 (Заказчик) и ООО "Компания "Элитпаркет" в лице директора ОСОБА_4 (Исполнитель); налоговую накладную № 184 от 05 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 196149,60 грн., в т.ч. НДС в сумме 32691,60 грн.; налоговую накладную № 189 от 06 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 22916,88 грн., в т.ч. НДС в сумме 3819,48 грн.; налоговую накладную № 190 от 06 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке батарей на сумму 61047,01 грн., в т.ч. НДС в сумме 10174,50 грн.; налоговую накладную № 195 от 07 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 23150,40 грн., в т.ч. НДС в сумме 3858,40 грн.; налоговую накладную № 196 от 07 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке радиаторов на сумму 4644,06 грн., в т.ч. НДС в сумме 774,01 грн.; налоговую накладную № 201 от 11 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке отходов алюминиевых на сумму 30367,68 грн., в т.ч. НДС в сумме 5061,28 грн.; налоговую накладную № 203 от 12 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 61584,60 грн., в т.ч. НДС в сумме 10264,10 грн.; налоговую накладную № 214 от 18 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке батарей на сумму 44997,66 грн., в т.ч. НДС в сумме 7499,61 грн.; налоговую накладную № 216 от 19 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 117391,30 грн., в т.ч. НДС в сумме 19565,22 грн.; налоговую накладную № 227 от 22 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 890712,00 грн., в т.ч. НДС в сумме 148452,00 грн.; налоговую накладную № 232 от 25 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 42144,14 грн., в т.ч. НДС в сумме 7024,02 грн.; налоговую накладную № 241 от 27 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 29610,00 грн., в т.ч. НДС в сумме 4935,00 грн.; налоговую накладную № 242 от 29 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 233911,44 грн., в т.ч. НДС в сумме 38985,24 грн.; налоговую накладную № 243 от 30 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 245799,36 грн., в т.ч. НДС в сумме 40966,56 грн.; налоговую накладную № 245 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 186450,88 грн., в т.ч. НДС в сумме 31075,15 грн.; налоговую накладную № 246 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 242330,40 грн., в т.ч. НДС в сумме 40388,40 грн.; налоговую накладную № 247 от 31 мая 2010 года о проведении предприятием ООО "Компания "Элитпаркет" для предприятия ООО "Март" комплекса работ по первичной переработке металлоконструкций на сумму 333563,47 грн., в т.ч. НДС в сумме 55593,91 грн. и достоверно зная, что предприятие ООО "Компания "Элитпаркет" в адрес ООО "Март" никакого товара не поставляло и никаких услуг по переработке вышеуказанного товара не оказывало, при содействии бухгалтера предприятия ОСОБА_6, которая не состояла с ним в преступном сговоре, отразил по указанным документам, в налоговом и бухгалтерском учете предприятия за май 2010 года сумму налогового кредита по НДС в размере 1 968 430 грн. После чего, будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за май 2010 года директор ООО "Март" ОСОБА_2 17.06.2010 года в неустановленное следствием время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 227, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.4. п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03.04.1997г. "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, в разделе 2 "Налоговый кредит" "Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита" приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года предприятия ООО "Март", утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 1 968 430 грн. по взаимоотношению с ООО "Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март" за май 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Составив ложную декларацию по налогу на налогу на добавленную стоимость за май 2010 года директор предприятия ОСОБА_2 подписал её, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "Март", 17.06.2010 года подал указанную налоговую декларацию в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 968 430 гривен.

Таким образом, в период с 01.04.2010 года по 20.02.2011 года директор ООО "Март" ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 525 234 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на указанную сумму.

Будучи допрошенным в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 винным себя признал полностью и пояснил, что в феврале-марте 2010 года к нему обратился ранее неизвестный мужчина, который представился под именем ОСОБА_7, с предложением поставок металлопродукции от предприятия под фирмой "Элитпаркет". В апреле 2010 года они оформили договора поставки продукции и выполнения работ по ее переработке со спецификациями, а исполнение договоров оформлялось в течение апреля-мая 2010 года. Как его заверил ОСОБА_7, продукция через руководимое им предприятие шла транзитом от поставщика к конечному покупателю, поэтому реальной продукции на складе ООО "Март" не было, о чем он знал, а оформленные документы контрагента ООО "Компания "Элитпаркет" ему привозил ОСОБА_7 из г. Киева, в том числе налоговые накладные. Понимая, что при обороте предприятия в 6-10 миллионов гривен есть возможность сформировать налоговый кредит за счет таких посреднических сделок, он отдавал себе отчет, что продукция фактически в распоряжение ООО "Март" не поступала, оплата ее производилась векселями, которые впоследствии погашались по обязательствам с третьими лицами. Он подписал декларации по НДС с несоответствующей действительности информацией и предоставил их в государственную налоговую инспекцию с целью сформировать налоговый кредит с отнесением его в следующем отчетном месяце в счет уплаты НДС.

Кроме полного признания подсудимым своей вины в совершенном преступлении, его вина в полном объеме подтверждается собранными по делу доказательствами в их совокупности.

Регистрационными и учредительными документами ООО "Компания Элитпаркет" (т. 3 л.д. 79-132)

Налоговой отчетностью по налогу на добавленную стоимость ООО "Компания Элитпаркет". (т. 3 л.д. 137-194)

Протоколом № 37/7-1 общих сборов участников ООО "Март" от 01.08.2009 года и приказом № 01/08-1 от 01.08.2009 года о назначении на должность директора ООО "Март" ОСОБА_2 (т. 4 л.д. 34-35)

Регистрационными и учредительными документами ООО "Март". (т. 6 л.д.120-174, 179-235)

Налоговой отчетностью по НДС ООО "Март" за период апрель, май 2010 года. (т. 6 л.д. 236-239)

Учредительными и регистрационными документами ООО "Март" предоставленных для открытие текущих счетов ООО "Март"" № 2600801393425 (код валюты 643), № 2600801393425 (код валюты 840), № 2600801393425 (код валюты 978), № 2600801393425 (код валюты 980), № 2600902393425 (код валюты 980) в ООО "ДиалогБанк (МФО 307112); № 26002011168401 (код валюты 980) в ПАТ "АЛЬФА-БАНК" У М.КИЄВI (МФО 300346); № 26007001030047 (код валюты 643), № 26007001030047 (код валюты 840), № 26007001030047 (код валюты 978), № 26007001030047 (код валюты 980) в ДФ АО "Мисто Банк" (МФО 307004); № 26007301037561 (код валюты 980), № 26008010037561 (код валюты 840), № 26008010037561 (код валюты 978), № 26008010037561 (код валюты 980) в ПАТ "ВТБ Банк" (МФО 321767); № 26006011001301 (код валюты 643), № 26006011001301 (код валюты 840), № 26006011001301 (код валюты 978), № 26006011001301 (код валюты 980) в ПАТ "БТА Банк" (МФО 321723); № 26001318560001 (код валюты 980) в АО "Коммерческий Банк "Владимирский" (МФО 337933). (т. 4 л.д.7-64, 70-107, 124-176, 181-209; т. 5 л.д.5-79; т. 6 л.д.3-84)

Распечаткой сведениями о движении денежных средств по счетам открытых ООО "Март", а именно - № 2600801393425 (код валюты 643), № 2600801393425 (код валюты 840), № 2600801393425 (код валюты 978), № 2600801393425 (код валюты 980), № 2600902393425 (код валюты 980) в ООО "ДиалогБанк (МФО 307112); № 26002011168401 (код валюты 980) в ПАТ "АЛЬФА-БАНК" У М.КИЄВI (МФО 300346); № 26007001030047 (код валюты 643), № 26007001030047 (код валюты 840), № 26007001030047 (код валюты 978), № 26007001030047 (код валюты 980) в ДФ АО "Мисто Банк" (МФО 307004); № 26007301037561 (код валюты 980), № 26008010037561 (код валюты 840), № 26008010037561 (код валюты 978), № 26008010037561 (код валюты 980) в ПАТ "ВТБ Банк" (МФО 321767); № 26006011001301 (код валюты 643), № 26006011001301 (код валюты 840), № 26006011001301 (код валюты 978), № 26006011001301 (код валюты 980) в ПАТ "БТА Банк" (МФО 321723); № 26001318560001 (код валюты 980) в АО "Коммерческий Банк "Владимирский" (МФО 337933). (т. 4 л.д.5-6, 69, 112-123, 210-280; т. 5 л.д.81-427; т. 6 л.д.85-100)

Протоколом обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а, в ходе которого были изъяты первичные бухгалтерские документы ООО "Март" в том числе подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО "Компания Элитпаркет". (т. 8 л.д. 88-92)

Протоколами осмотра изъятых документов в ходе обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а. (т. 8 л.д. 93-253)

Первичными бухгалтерскими документами (договора, налоговые накладные, акт - приема передачи векселей, векселя) ООО "Март" составленные по взаимоотношениям с ООО "Компания Элитпаркет". (т. 9 л.д. 1-3; 14-104)

Налоговой декларацией по НДС предприятия ООО "Компания Элитпаркет" за апрель 2010 года с приложениями, которая была изъята в ходе обыска от 22.06.2011 года офисного помещения ООО "Март" расположенного по адресу г.Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 16 а. (т. 9 л.д.314-316)

Лицензией серии АБ № 270687 от 10.11.2005 года. (т. 12 л.д. 59)

Письмом № 01/6-1-546 от 30.03.2011 года Министерства Промышленной Политики Украины. (т. 12 л.д. 58)

Протоколом осмотра материалов доследственной проверки в отношении директора предприятия ООО "Март" ОСОБА_2 (т. 12 л.д. 194-199)

Заключением судебно-экономической экспертизы № 138/36 от 21.11.2011 года согласно которой, сумма неуплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость предприятием ООО "Март" за период времени за апрель-май 2010 года составила в размере 2 525 234 грн. Предприятием ООО "Март" при проведении финансово - хозяйственной деятельности не были соблюдены следующие нормативно - законодательные акты: 7.4.5 п.7.4., ст.7 Закона Украины № 168/97 - ВР от 03.04.1997г. "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениям). (т. 12 л.д. 153-174)

Заключением почерковедческой экспертизы от 11.11.2011 г. № 62/04-349 согласно которой подписи в первичных бухгалтерских документах выписанных предприятием ООО Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484) в адрес ООО "Март", а так же доверенности от 01.03.2010 года в графах директор ООО Компания" Элитпаркет" (код в ЕГРПОУ 35918484) выполнены не ОСОБА_8 и не ОСОБА_9, а другим лицом. (т. 12 л.д. 137-145)

Вещественными доказательствами.

Другие доказательства, добытые в ходе досудебного следствия, не исследованы в судебном заседании, ввиду определения порядка и объема исследования доказательств, предусмотренных ст. 299 УПК Украины, поскольку показания подсудимого ОСОБА_2 соответствуют фактическим обстоятельствам дела и никем не оспариваются.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_2 выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, которые привели к фактическом не поступлению в бюджет государства средств на общую сумму 2 525 234 грн, что более 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах, правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины.

Действия подсудимого ОСОБА_2 органами досудебного следствия неправильно квалифицированы по ст. 366 ч. 2 УК Украины и подлежат переквалификации на ст. 366 ч. 1 УК Украины по следующим основаниям.

Судом установлено, что последствия в виде неуплаты ОСОБА_10 налогов на сумму 2 525 234 грн наступили не в результате подделки ним официальных документов - деклараций по налогу на добавленную стоимость, а в результате непоступления этих средств в бюджет государства.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд считает, что действия подсудимого необходимо переквалифицировать со ст. 366 ч. 2 УК Украины на ст. 366 ч. 1 УК Украины, как действия, выразившееся в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, а именно деклараций ООО "Март" за апрель 2010года и май 2010 года.

При избрании подсудимому меры наказания, суд учитывает степень тяжести совершенного ним преступления, его личность, ранее не судимого, положительно характеризующегося, чистосердечно раскаявшегося в содеянном и считает возможным назначить ему наказание с применением ст. 75 УК Украины.

Поскольку подсудимому назначается наказание с применением ст. 75 УК Украины, суд в соответствии со ст. 77 УК Украины не применяет дополнительное наказание в виде конфискации имущества предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме 255000 гривен, без конфискации имущества, с лишением права занимать руководящие должности сроком на 2 года; по ст. 366 ч. 1 УК Украины в виде 3 лет ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.

На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, к отбытию назначить наказание в виде 3 лет ограничения свободы со штрафом в доход государства в сумме 255000 гривен, который подлежит самостоятельному исполнению, с лишением права занимать руководящие должности сроком на 2 года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного назначенного наказания в виде ограничения свободы если он в течении 1 года 6 месяцев испытательного срока не совершит нового преступления.

На основании ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_2 уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства - копии и оригиналы документов, согласно постановления от 05.12.2011 г., находящиеся в материалах дела - хранить при деле.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Судья: В.И. Левч