Ухвала суду № 48299246, 07.08.2015, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

1Справа № 335/7593/15-к 1-кс/335/3761/2015

УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 серпня 2015 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя Гашук К.В., при секретарі Лєдовій А.С., за участю слідчого Гавришко Ю.В., розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування СУ фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_1 про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго» у кримінальному провадженні, відомості по якому внесені до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015080000000015,-

В С Т А Н О В И В:

04.08.2015 року до суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування СУ фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_1 про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго» у кримінальному провадженні, відомості по якому внесені до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015080000000015.

В обґрунтування клопотання зазначено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, за ознаками злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч. 2 ст. 205 КК України, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015080000000015.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Укренергоактив» (код за ЄДРПОУ 37408133), основний вид діяльності - оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, перебуває на податковому обліку у ДПІ в Комунарському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області та зареєстровано за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, директор ОСОБА_2, іпн. НОМЕР_1, головний бухгалтер ОСОБА_3, іпн. НОМЕР_2), в період січня-грудня 2014 року, здійснюючи фінансово-господарську діяльність з оптової торгівлі товарами промислового призначення, шляхом відображення в документах податкової звітності ТОВ «Укренергоактив» наявності взаємовідносин з ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056), ТОВ «Адденум» (код за ЄДРПОУ 38390934), ТОВ «АбсолютБудСервіс» (код за ЄДРПОУ 39283879), ТОВ «Трейдбудінвест сервіс» (код за ЄДРПОУ 37728202), ТОВ «Кітоврас» (код за ЄДРПОУ 37256089), ТОВ «Імперіал Бренд» (код за ЄДРПОУ 38203090), ТОВ «Гранада груп» (код за ЄДРПОУ 38997836), ТОВ «Скай груп плюс» (код за ЄДРПОУ 38489255), ТОВ «Спецбуденергопостач» (код за ЄДРПОУ 37268639), яких не відбувалось, ухилились від сплати ПДВ на суму 3523516,66 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, під час досудового розслідування встановлено, що група осіб, діючи навмисно, з метою прикриття незаконної діяльності інших субєктів підприємницької діяльності, протягом 2014 року створили та використовують ряд фіктивних субєктів господарської діяльності, а саме: ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056), ТОВ «Адденум» (код за ЄДРПОУ 38390934), ТОВ «АбсолютБудСервіс» (код за ЄДРПОУ 39283879), ТОВ «Трейдбудінвест сервіс» (код за ЄДРПОУ 37728202), ТОВ «Кітоврас» (код за ЄДРПОУ 37256089), ТОВ «Спецбуденергопостач» (код за ЄДРПОУ 37268639), для прикриття незаконної діяльності, яка полягає у безпідставному формуванні податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток іншим субєктам господарської діяльності.

Відповідно до інформаційно-аналітичних баз даних ДФС України, підприємства ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056), ТОВ«Адденум» (код за ЄДРПОУ 38390934), ТОВ «АбсолютБудСервіс» (код за ЄДРПОУ 39283879), ТОВ «Трейдбудінвест сервіс» (код за ЄДРПОУ 37728202), ТОВ «Кітоврас» (код за ЄДРПОУ 37256089) та ТОВ «Спецбуденергопостач» (код за ЄДРПОУ 37268639) формують податковий кредит з ПДВ за рахунок проведення господарських операцій від підприємств-імпортерів промислової групи товарів (промислової хімії, скла, комплектуючих до велосипедів, компютерної техніки тощо) та товарів народного побуту (меблі, статуетки, ліхтарі тощо), однак реалізації зазначених товарів вони у податковому обліку не відображають. Крім того, за наявною інформацією у зазначених підприємств відсутні власні чи орендовані складські та офісні приміщення, відсутній штат співробітників, транспорт, які необхідні для здійснення такого роду фінансово-господарської діяльності.

Підприємствами-покупцями у зазначених підприємств виступають реальні субєкти господарювання, які мінімізують податкові зобовязання з ПДВ, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, сформованого нібито від проведення господарських операцій з ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056), ТОВ «Адденум» (код за ЄДРПОУ 38390934), ТОВ «АбсолютБудСервіс» (код за ЄДРПОУ 39283879), ТОВ «Трейдбудінвест сервіс» (код за ЄДРПОУ 37728202), ТОВ «Кітоврас» (код за ЄДРПОУ 37256089) та ТОВ «Спецбуденергопостач» (код за ЄДРПОУ 37268639) під виглядом надання агентських послуг з пошуку потенційних покупців та інших послуг, які фактично не повязані з господарською діяльністю таких субєктів господарювання, або реалізацією товарів походження яких не відоме.

Таким чином під час здійснення господарських операцій проводиться заміна товарів (робіт, послуг), що були придбані та ті, що були реалізовані (надані, виконані). Є всі підстави вважати, що дані підприємства використовуються для мінімізації податкових зобовязань реальними субєктами господарської діяльності та конвертації грошових коштів.

На теперішній час у слідства виникла необхідність в проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056), яке на теперішній час знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, під час проведення якої необхідно встановити факти порушення вимог податкового законодавства та суми збитків, завданих державному бюджету України, у звязку із заниженням податкових зобовязань з податку на прибуток та податку на додану вартість службовими особами ТОВ «БК «Спецбуденерго» за період з 01.07.2011 року по 01.08.2015 року.

Посилаючись на положення п.п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, слідчий просив суд винести ухвалу про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго» (код за ЄДРПОУ 37773056) з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.07.2011 по 01.08.2015, проведення якої доручити фахівцям ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, зазначивши про те, що до ст. 40 КПК України було внесено зміни, і на даний час з повноважень слідчого виключено можливість призначення перевірок, у звязку з чим вважає, що єдиною підставою провести позапланову документальну перевірку є ухвала слідчого судді.

Вислухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про призначення документальної позапланової перевірки задоволенню не підлягає, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що слідчим управлінням ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32015080000000015 від 18.02.2015 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

Як зазначає слідчий, в ході проведення досудового розслідування у органу досудового розслідування виникла необхідність в проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго», яке на теперішній час знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, під час проведення якої необхідно встановити факти порушення вимог податкового законодавства та суми збитків, завданих державному бюджету України, у звязку із заниженням податкових зобовязань з податку на прибуток та податку на додану вартість службовими особами ТОВ «БК «Спецбуденерго» за період з 01.07.2011 по 01.08.2015.

Відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Пунктом 18 ч. 1 ст. 3 КПК України передбачено, що слідчий суддя - суддя першої інстанції, до повноважень якого належать здійснення у порядку, передбаченому цим Кодексом, судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.

Положеннями КПК України не передбачено повноважень слідчого судді призначати документальну позапланову перевірку, а положення п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України передбачають можливість призначення такої перевірки і на підставі постанови слідчого.

Проте, звертаючись до слідчого судді з клопотанням про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго», слідчий належним чином не обґрунтував необхідність призначення перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді і в чому полягає неможливість призначення перевірки на підставі постанови слідчого або прокурора, адже збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, до числа яких п. 19 ч. 1 ст. 3 КПК України відносить слідчого і прокурора, а ніяк ні слідчого суддю.

Враховуючи викладені обставини, прихожу до висновку, що у задоволенні клопотання слідчого слід відмовити.

Керуючись ст. ст. 309, 371, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування СУ фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_1 про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК «Спецбуденерго» - залишити без задоволення.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя К.В. Гашук