Рішення № 48147758, 09.07.2010, Добропільський міськрайонний суд Донецької області

09.07.2010

2-о-158/10

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ У К Р А Ї Н И

Добропільський міськрайонний суд Донецької області

в складі:

головуючого одноособово судді Діденко С.О.

при секретарі Михайловська Т.П.

представник заінтересована особа ОСОБА_1.

представник банка, що обслуговує особу ОСОБА_2

розглянувши у закритому судовому засіданні в місті Добропілля справу за заявою Добропільської об"єднаної державної податкової інспекції про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи ОСОБА_3, Добропільське відділення № 5363 Філія ВАТ «Державний Ощадний банк України»,

встановив:

24 червня 2010 року Добропільська об'єднана державна податкова інспекція (далі ОДПІ) звернулась до Добропільського міськрайонного суду Донецької області з заявою про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи ОСОБА_3, Добропільське відділення № 5363 Філія ВАТ «Державний Ощадний банк України».

В позовній заяві ОДПІ вказало, що згідно відомостей, отриманих з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України, про суми виплачених доходів встановлено, що ОСОБА_3 на протязі 2009р. отримала доход на ДОД HACK "Оранта" у сумі 117890,14л-рн.

Проведеною перевіркою встановлено, що відповідно до договору страхування №6453/214-05-08 від 17.07.2008р. ОСОБА_3 здійснює страхування транспортного засобу SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1, реєстраційний номер АН 2202 EC) вартістю 147 496 грн.

Зазначений транспортний засіб ОСОБА_3 було придбано 16.07.2008р. за рахунок кредитних коштів. Згідно відомостей, отриманих з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України, про суми виплачених доходів встановлено, що гр.ОСОБА_3 на протязі 2008 року отримала доход на TOB "Агропром" у сумі 8358,0 грн. При отриманні зазначених доходів з гр.ОСОБА_3 утримано податок з доходів фізичних осіб за 2008р. у сумі 630,2 грн.

Таким чином, гр.ОСОБА_3 у 2008р. отримала кредит на придбання транспортного засобу при отриманих доходах на протязі 2008 року у сумі 8358,0 грн.

З метою підтвердження факту законності отримання гр-кою ОСОБА_3 у 2008 р. кредиту на придбання транспортного засобу при незначних обсягах доходів на протязі 2008 р. відділ податкової міліції Добропільської ОДПІ спрямував 25.05.2010р. на адресу ОСОБА_3 листа №10138/10/26-013 про надання відомостей щодо отримання кредитних коштів та придбання транспортного засобу SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1. реєстраційний номер АН 2202 EC). Згідно поштового повідомлення ОСОБА_3 зазначений лист було отримано 02.06.2008року. Відповідно до ст. 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" №509-ХІІ від 04.12.1990р. (зі змінами та доповненнями) пояснення та їх документальні підтвердження повинні були надати протягом десяти робочих, з дня отримання запиту, тобто у даному випадку до 16.06.2008 року. Од зазначений термін відповідь на лист до Добропільської ОДПІ не надано.

30.11.2009 року ДОД HACK «Оранта» (ЄДРПОУ 33546329) платіжни дорученням №6916 було здійснено страхове відшкодування ОСОБА_4| сумі 117890.14 грн.

Згідно заяви ОСОБА_3 №5/35 від 03.07.2009р. про страхову виплату договору страхування №6453/214-05-08 від 17.07.2008р. страхове відшкодування бу.і зараховано на рахунок 3739805, відкритий у Філії - Добропільське відділення №536! ВАТ «Державний Ощадний банк України» (ЄДРПОУ 02789345, код банку 394158І Відповідно до договору страхування №6453/214-05-08 від 17.07.2008р. вигодонабувачем є Філія - Добропільське відділення №5363 ВАТ «Державний] Ощадний банк України», що має місцезнаходження: м.Добропілля. вул.Радянська. 43.

Відповідно до п.1.12 ст. 1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб| (надалі "Закон") від 22.05.2003р. №889-IV (зі змінами та доповненнями) страхов відшкодування є пасивним доходом.

Відповідно до п.п.4.3.32 п.4.3 ст.4 "Закону" не включаються до скла загального місячного або річного оподатковуваного доходу сума страховог відшкодування при виконанні таких умов:

б) сума страхового відшкодування мас бути спрямована на ремонт, відновленн застрахованої власності або її заміщення у порядку та строки, визначені статтею цього "Закону".

Відповідно до п. 15.2 ст. 15 "Закону" якщо платник податку, який отрима страхове відшкодування, не здійснює гаку заміну (відновлення) протягом зазначени строків, то невикористана сума такого страхового відшкодування включається до складу відповідного річного оподатковуваного доходу такого платника податку.

Відповідно до СТ.2 "Закону" ОСОБА_3 є платником податку з доход фізичних осіб.

Відповідно до п. 1.15 ст. 1 "Закону" податковий агент - юридична особа філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'яза нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітній податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність порушення норм цього Закону.

Згідно відомостей Управління Державтоінспекції ГУМВС України Дніпропетровській області транспортний засіб SKODA OCTAVIA А5 (номер кузов TMBBE41Z68B156798. реєстраційний номер НОМЕР_2) 01.04.2010р. ОСОБА_5Е який діяв від імені та інтересах ОСОБА_3 на підставі довіреності ВМО №77776{ від 04.12.2009р., продав ОСОБА_6 Тобто придбаний ОСОБА_3 у креди транспортний засіб SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1 реєстраційний номер НОМЕР_2) був у 2010р. знятий з обліку, що у даному випадк можливо лише при повній сплаті кредитних коштів по кредитному договору.

Перевірити повноту нарахування та сплати гр-кою ОСОБА_3 податку доходів фізичних осіб та встановити суми прихованих і несплачених податків до Державного бюджету України можливо лише при наявності відомостей щод^ документів, на підставі яких нею отримано у 2008р. кредит на придбання автомобіль відомостей щодо стану розрахунків за вказаним кредитним договором та фактичног використання отриманого страхового відшкодування у сумі 117890,14 грн.

Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізму реалізації! конституційних прав на підприємницьку діяльність, особисту недоторканість, безпеку,] повагу до гідності особи, правову допомогу, захист )" № 2322-IV від 12.01.2005 р.

внесені зміни до пунктів 2. З, абзацу другого, третього, четвертого, шостого пункту 5, пунктів 6-19. 23-31 частини першої статті ст. 11 Закону України № 565-ХІІ від 20.12.1990 р. "Про міліцію" (із змінами і доповненнями), що значно поширило повноваження податкової міліції, а саме: органам податкової міліції надано право одержувати безперешкодно і безоплатно від підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та об'єднань громадян на письмовий запит відомості не тільки по справах про злочини, що знаходяться у провадженні міліції, а і при здійсненні заходів із запобігання та виявлення злочинів у сфері податкового законодавства.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» запитувана інформація становить банківську таємницю.

Згідно вимог п.2 ч.І ст.62 Закону України «Про банки і банківську дальність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Відповідно до ст. 287 ЦПК України заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу. Рахунок №3739805 відкрито у Філії -Добропільське відділення №5363 ВАТ «Державний Ощадний банк України» (СДРПОУ 02789345, код банку 394158), який знаходиться за адресою: м. Добропілля. вул.Радянська. 43.

Відповідно до наказу Філії - Донецьке обласне управління ВАТ «Державний Ощадний банк України» №87 від 12.01.2010р. філія - Добропільське відділення № НОМЕР_3 «Державний Ощадний банк України» реорганізовано у територіальне відокремлене безбалансове відділення №10004/01 філії Донецького обласного управління ВАТ «Державний Ощадний банк України».

В зв'язку з вищевикладеним, з метою підтвердження факту законності отримання гр. ОСОБА_3 у 2008р. кредиту на придбання транспортного засобу при незначних обсягах доходів на протязі 2008р. а також перевірки повноти вирахування та сплати податку з доходів фізичних осіб, та керуючись вимогами ст. 11 Закону України «Про міліцію», ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст.287,288 Цивільно-процесуального кодексу України, з урахуванням вимог Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" № 2322-IV від 12.01.2005р., просить прийняти рішення про розкриття для ВПМ Добропільської ОДПІ інформації, яка містить банківську таємницю, шляхом надання банком:

- копій документів, які ОСОБА_3 (Донецька обл., м.Добропілля, м-н «Сонячний». 10/13-14. і.п.н. НОМЕР_4) надала у 2008 році до Філії - Добропільське відділення №5363 ВАТ «Державний Ощадний банк України» (МФО 394158, ОКПО 02789345) для отримання кредиту на придбання транспортного засобу SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1, реєстраційний номер НОМЕР_2).

копій документів, які свідчать про надання у 2008 році філією - Добропільське відділення №5363 ВАТ «Державний Ощадний банк України» (МФО 394158, ОКПО 02789345) кредиту на ім'я ОСОБА_3 (Донецька обл., м.Добропілля, м-н «Сонячний», 10/13-14. і.п.н. НОМЕР_4) кредиту на придбання транспортного засобу SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1. реєстраційний номер НОМЕР_2).

відомостей щодо використання філією - Добропільським відділенням №5363 ВАТ «Державний Ощадний банк України» (МФО 394158, ОКПО 02789345) грошових коштів у сумі 117890.14 грн., отриманих на рахунок №3739805 від ДОД HACK "Оранта" (СДРПОУ 33546329) відповідно до платіжного доручення №6916 від 30 листопада 2009 року.

відомостей щодо стану розрахунків гр-кою ОСОБА_3 (Донецька обл.. м.Добропілля, м-н «Сонячний». 10/13-14, і.п.н. НОМЕР_4) з філією -Добропільське відділення №5363 ВАТ «Державний Ощадний банк України» (МФО 394158, ОКПО 02789345) за кредитним договором на придбання у 2008 році транспортного засобу SKODA OCTAVIA 5 (номер кузова НОМЕР_1, реєстраційний номер АН 2202 EC) станом на 01.04.2010р.

Представник заявника, заінтересована особа ОСОБА_3 у судове засідання 9 липня 2010 року не з'явились, надали суду заяву: представник ОДПІ просить розглянути в його відсутність, на задоволенні вимог наполягає, ОСОБА_3 просить допустити в якості її представника - чоловіка ОСОБА_1, вимоги не визнає.

Керуючись правилами статті 169 ЦПК України, суд вважає можливим розглянути справу в відсутність представника ОДПІ. ОСОБА_3, по матеріалам, які є в наявності в справі.

Преставник особи, щодо якої вимагається розкриття інформації, ОСОБА_1 в судовому засіданні пояснив, що вимоги ОДПІ не визнає, вважає, що його дружина оформляла кредит на автомобіль, в заставу було оформлено вказаний автомобіль. Вважає, що зі сторони ОСОБА_3 всі дії були проведені згідно з чинного законодавства і ніяких порушень не було.

Представник банку, що обслуговує особу ОСОБА_2, який діє за довіреністю, суду пояснив, що згідно кредитного договору № 5657 від 17.07.2008 року укладеного між філією та ОСОБА_3 кредитна заборгованість відсутня. В забезпечення кредитних коштів в заставу було надано автомобіль ОСОБА_7 держ № АН 2202 EC. 2 липня 2009 року вищенаведений автомобіль потрапив в аварію.

На підставі договору страхування № 6453/214-05-08 від 17.07.2008 року, укладеного між ОСОБА_3 та ВАТ HACK «Оранта» страховик 27.11.2009 року перерахував суму страхового відшкодування в розмірі 117890,14 грн. На підставі заяви клієнта на рахунок погашення кредиту було зараховано суму 116587,67 гри., а різниця 1302,47 грн. була зарахована на поточний рахунок ОСОБА_3

Стосовно заяви Добропільської ОДПІ про розкриття банківської таємниці шляхом надання копій документів з кредитної справи відділення заперечує і вважають, що підтвердження фактів законності отримання кредитів не входить до повноважень ОДПІ.

Свідок ОСОБА_8 CO., працює в CK «Оранта» Добропільське відділення начальником, в судовому засіданні пояснила, що 17 липня 2008 року між ОСОБА_3 та HACK «Оранта» було укладено договір добровільного страхування транспортного засобу, забезпечений транспортний засіб за договором SKODA OCTAVIA держ. номер АН 2202 EC.

Після настання страхового випадку, який стався 02.07.2009 року, ВАТ HACK «Оранта» виконуючи свої зобов'язання за договором добровільного страхування. 30.11.2009 року перерахувала страхове відшкодування у сумі 117890,14 грн. на рахунок вигодонабувача за вищенаведеним договором, яким є «Державний ощадний банк України».

Якщо договором страхування передбачено, що при настанні страхового випадку із автомобілем, який є заставою під фінансовий кредит, виданий фізичній особі на його придбання, банк є вигодонабувачем щодо страхового відшкодування, то виплата такого відшкодування є розрахунками між суб'єктами господарювання і не є доходом фізичної особи - заставодавця. При цьому страхова компанія не є податковим агентом щодо виплачуваних банку сум страхового відшкодування.

Згідно із ст. 15 ЗУ «Про податок з прибутків фізичних осіб», якщо платних податку втрачає належний йому на праві власності застрахований об'єкт майна внаслідок його викладення, знищення або визнання непридатним для використання за наявності обставин непереборної сили, або внаслідок його вимушеної заміни на інших підставах, те такий платник податків при отриманні суми страхового відшкодування зобов'язаний витратити її на відновлення такого майна або придбання нового майна, аналогічно втраченому, на його заміну, якщо платник податків, який отримав страхове відшкодування, не здійснює таку заміну (відновлення) упродовж зазначених термінів, то невикористана сума такого страхового відшкодування включається до складу відповідного річного доходу оподаткування такого платника податків.

Відповідно до п. 8.1.3 ст. 8 ЗУ, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких прибутків до складу відповідного річного доходу оподаткування і заповнити річну декларацію.

При цьому страхова компанія не має функцій контролюючого органу та не має можливості та законних підстав контролювати на що страховик витратив страхове відшкодування.

Вислухавши пояснення представників заінтересованих осіб, свідка, вивчивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

У судовому засіданні встановлено, що автомобіль SKODA OCTAVIA А5 (номер кузова НОМЕР_1. реєстраційний номер АН 2202 EC) вартістю 147 496 грн. ОСОБА_3 було придбано 16.07.2008р. за рахунок кредитних коштів. Згідно відомостей, отриманих з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України, про суми виплачених доходів встановлено, що гр-ка ОСОБА_3 на протязі 2008 року отримала доход на TOB "Агропром" у сумі 8358,0 грн. При отриманні зазначених доходів з гр-ки ОСОБА_3 утримано податок з доходів фізичних осіб за 2008р. у сумі 630.2 грн.

17 липня 2008 року між ОСОБА_3 та HACK «Оранта» було укладено договір добровільного страхування транспортного засобу, забезпечений транспортний засіб за договором SKODA OCTAVIA держ. номер АН 2202 EC.

Після настання страхового випадку, який стався 02.07.2009 року, ВАТ HACK «Оранта» виконуючи свої зобов'язання за договором добровільного страхування, 30.11.2009 року перерахувала страхове відшкодування у сумі 117890,14 грн. на рахунок вигодонабувача за вищенаведеним договором, яким є «Державний ощадний банк України».

Згідно кредитного договору № 5657 від 17.07.2008 року, укладеного між філією та ОСОБА_3 кредитна заборгованість відсутня. В забезпечення кредитних коштів в заставу було надано автомобіль SKODA OCTAVIA держ. номер АН 2202 EC. 2 липня 2009 року вищенаведений автомобіль потрапив в аварію.

З пояснень представника ^банка вбачається, що на підставі договору страхування № 6453/214-05-08 від 17.07.2008 року, укладеного між ОСОБА_3 та ВАТ HACK «Оранта» страховик 27.11.2009 року перерахував суму страхового відшкодування в розмірі 117890,14 грн. На підставі заяви клієнта на рахунок погашення кредиту було зараховано суму 116587,67 грн., а різниця 1302,47 грн. була зарахована на поточний рахунок ОСОБА_3

Представник банка також вважає, що стосовно заяви Добропільської ОДПІ про розкриття банківської таємниці шляхом надання копій документів з кредитної справи відділення заперечує і вважають, що підтвердження фактів законності отримання кредитів не входить до повноважень ОДПІ.

Відповідно до ст. 288 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено, серед іншого, обгрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Згідно зі ст. 234 ЦПК України окреме провадження, у порядку якого розглядається справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, це вид непозовного цивільного судочинства, при якому розглядаються цивільні справи щодо підтвердження наявності або відсутності юридичних фактів.

Відповідно до ч. 2 ст. 60 Закону України „Про банки і банківську діяльність" банківською таємницею є відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійсненні ним угоди; фінансово-економічний ста клієнтів.

Стаття 1076 ЦК України передбачає, що відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

За змістом зазначених норм закону рішення суду про розкриття банківської таємниці та письмова вимога органу Державної податкової служби України є окремими та самостійними підставами для розкриття банком банківської таємниці.

Крім того, заявник відноситься до кола осіб, які відповідно до закону мають право звертатися до банку із заявою про розкриття банківської таємниці, проте відомостей що банк відмовив йому у розкритті цієї інформації не надано.

Суд звертає увагу на той факт, що Добропільська ОДПІ звернулася саме до суду із заявою про розкриття банківської таємниці, а не до банку з письмовою вимогою щодо конкретної фізичної особи, також той факт, що правильність і дозвіл на отримання кредитів фізичних осіб не входить до повноважень ОДПІ, тому суд вважає, що ОДПІ необхідно розкрити банківську таємницю, пов'язавши з оперативно-розшуковою діяльністю відносно фізичної особи ОСОБА_3, а такі питання треба вирішувати за кримінально-процесуальним законодавством.

З огляду на викладене заява є такою, що не ґрунтується на вимогах закону.

Відповідно до ч. 2 ст. 290 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав та повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 10, 11, 60, 208-215, 234-235, 287-289. 290 ЦПК України, ст. 1076 ЦК України, ст. ст. 60. 62 Закону України „Про фнки і банківську діяльність". Закону України «Про державну податкову службу в Укр'аїні".

Вирішив:

В задоволені заяви Добропільської об'єднаної державної податкової інспекції про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи ОСОБА_3. Добропільське відділення № 5363 Філія ВАТ «Державний Ощадний банк України». - відмовити.

Рішення може бути оскаржене до апеляційного суду Донецької області через Добропільський міськрайонний суд у п'ятиденний строк з дня ухвалення рішення.

Надруковано в нарадчій кімнаті в одному екземплярі.

Головуючий суддя С.О.Діденко

09.07.2010