Постанова № 47997255, 30.07.2015, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"30" липня 2015 р. № 820/4960/15

Харківський окружний адміністративний суд у складі

Головуючого судді Спірідонов М.О.

за участю секретаря судового засідання Сайко А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області, Державна податкова інспекція у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії ,

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд:

1. Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області щодо внесення змін до електронної бази даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ", внесених на підставі актів №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року.

2. Зобов'язати ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області та ДПІ у Московському районі м.Харкова відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.201 року №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року.

3. Скасувати рішення ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області у формі наказів №2367 від 17.10.2014р. про проведення виїзної документальну позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ"; Наказом №2774 від 18.12.2014 про проведення невиїзної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ".

4. Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області з проведення документальних позапланової перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі №2367 від 17.10.2014р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛІ ТРАСТ"; Наказом №2774 від 18.12.2014 про проведення невиїзної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ".

5. Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м" Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зі складання актів №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04,2015 року.

6. Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зі встановлення висновків в Актах перевірки №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року про результати документальних позапланових перевірок Товариства з. обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків.

7. Скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області № 0001042203 від 21.11.2014, як таке, що суперечить вимогам чинного законодавства України.

8 Судові витрати покласти на відповідача.

В обґрунтування позову зазначено, що позивач, ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" було отримано запит ДПІ У Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року. Підставою для надіслання зазначеного запиту ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Позивачем зазначено, що вказаний запит було складено з порушенням вимог п.п. 20.1.2, 20.1.14 п. 20.1 ст. 20, п. 73.3 ст. 73 ПК України, а тому платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. На запит ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області надано відповідь та документи (завірені копії документів) щодо взаємовідносин з контрагентами, що прямо зазначено в Акті, складеному за результатами перевірки, але незважаючи на надання ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" пояснень та їх документального підтвердження, протягом встановлених законодавством строків, Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ", яке було оформлено Наказом №2367 від 17.10.2014р. про проведення виїзної документальну позапланової перевірки ТОВ' «ОЙЛ ТРАСТ»; Наказом №2774 від 18.12.2014 р„ про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ».

Позивач вважає, що Відповідачем як суб'єктом владних повноважень, зазначені рішення прийнято за відсутності передбачених законом підстав, зокрема, Позивачем були надані, всі пояснення, що запитувалися в запиті про надання пояснень та їх документального підтвердження, крім того, до ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області разом з поясненнями надані їх документальне підтвердження. Жодних зауважень щодо надання (чи неповного надання) документів на запит податкової в акті спірної перевірки податковим органом не зазначено. Отже, накази ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області №2367 від 17.10.2014 року, №2774 від 18.12.2014 про проведення виїзної позапланової перевірки винесені за відсутності підстав, передбачених п. 78.1.1 ст. 78 ПК України, отже, є незаконними, у зв'язку з чим зазначені накази підлягають скасуванню.

Також позивачем зазначено, що за результатами перевірок складено наступні Акти:

- Акт №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року;

- Акт №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року;

- Акт №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року, які містять висновки щодо порушення Позивачем норм податкового законодавства. В Актах перевірки відображено необ'єктивні дані, які базуються на суб'єктивних припущеннях перевіряючих, які не мають підтверджених доказів. Окрім того, за результатами проведення перевірок Відповідачем були винесені податкові повідомлення-рішення №00051042203 від 21.11.2014 року, №0000012205 від 10.02.2015 року.

Позивач вважає акти №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року та податкові повідомлення рішення №00051042203 від 21.11.2014 року та №0000012205 від 10.02.2015 року незаконними та такими, що підлягають скасуванню.

В судове засідання представник позивача з'явився, позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив суд їх задовольнити.

Представник відповідачів в судове засідання з'явився, проти задоволення позовних вимог заперечував зазначивши, що акти №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року та податкові повідомлення рішення №00051042203 від 21.11.2014 року та №0000012205 від 10.02.2015 року є законними та винесеними в межах чинного законодавства України.

Судом встановлено, що ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" було отримано запит ДПІ У Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року.

Як вбачається з запиту підставою для його надіслання ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" на письмовий запит надав свої пояснення та їх документального підтвердження, протягом встановлених законодавством строків, але Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ", яке було оформлено Наказом №2367 від 17.10.2014р. про проведення виїзної документальну позапланової перевірки ТОВ' «ОЙЛ ТРАСТ» ( акт від 30.10.2014 року № 6083/15-53-22-3/39238302); Наказом №2774 від 18.12.2014 р„ про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ» ( акт від 31.12.2014 № 9041/15-53-22-3/39238302); наказ № 548 від 14.04.2015 року про проведення документально позапланової перевірки ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ» (акт від 24.04.2015 року № 2790/15-53-22-01/39238302)

На підставі направлення від 17.10.2014 року № 002647/2410 виданого ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області згідно пп.. 20.1.4 ст. 20 пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК України наказу ДПІ у Приморському районі м.Одеса від 17.10.2014 року № 2367 була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Ойл Траст» щодо підтвердження взаємовідносин з ТОВ «Антарес» за період липень 2014 року .

Направлення від 17.10.2014 року № 002647/2410, пред'явлено та вручено копію наказу особисто директору ТОВ «Ойл Траст» Яцковському С.І.

Перевірка проведена з відома директора.

За наслідками перевірки було складено акт від 30.10.2014 року № 6083/15-53-22-3/39238302, яким встановлено порушення позивачем:

1) абз. «а», «б» п. 185.1 ст,185, п. 186.1, п.186.2 ст.186 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року в результаті чого завищено суму податкових зобов'язань за липень 2014 року всього у сумі 175358 грн.

2) абз. «а» п.198.1, п.198.2, п. 198.6 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року в результаті чого завищено суму податкового кредиту за липень 2014 року всього у сум 1220895 грн.

3) У зв'язку з встановленою «транзитністю» взаємовідносин з боку підприємства ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», з метою встановлення фактичного вигодонабувача у зазначеному ланцюгу, ДПІ у Приморському р-ні м. Одеси Одеської області ГУ Мін доходів в Одеській області буде направлено запити на адреси ДПЇ по місцям реєстрації підприємств покупців відповідно до реєстру податкових накладних.

4) п. 198.1 п.198.2, 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ із змінами та доповненнями, завищено податковий кредит по ПДВ на суму 1045537 грн, за липень 2014 року.

На підставі вище зазначеного акту перевірки відповідачем було винесено податкове повідомлення - рішення від 21.11.2014 року № 0001042203 яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 1045537 грн. за штрафними санкціями 261384 грн.

Суд зазначає, що підставою для вище зазначених висновків є посилання відповідача на акт ДПІ у Бабашкінському районі м. Днепропетровська від 21.08.2014 року № 175/04-61-22-2/31037491 «про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Антарес» з питань документального підтвердження господарських відносин за період з 01.07.2014 року по 31.07.2014 року»

На підставі повідомлення від 18.12.2014 року № 742/10/22-3 виданого ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Мін доходів в Одеській області згідно п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, п. 79.2 ст. 79 ПК України, наказу від 18.12.2014 року № 2774, відповідачем було проведено позапланову невиїзну документальну перевірку ТОВ «Ойл Траст» щодо підтвердження взаємовідносин з ТОВ «Нафтова компанія Партнер» за період серпень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 31.12.2014 року № 9041/15-53-22-3/39238302 яким встановлено порушення позивачем положень. 198.2 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ із змивами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 5119736,49 грн., у тому числі по періодам звітності: - серпень 2014 року - 5119736,49 грн.

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення - рішення від 10.02.2015 року № 0000012205 яким позивачу збільшено грошове зобов'язання з ПДВ на загальну суму 447908 та за штрафними санкціями 223954 грн.

Суд зазначає, що підставою для вище зазначених висновків відповідача є його посилання в акту перевірки на акт ДПІ у Бабушкінському районі м. Днепропетровська про неможливість проведення зустрічної звірки від 23.09.2014 № 26772/7/223 ТОВ «Нафтова компанія Партнер» за серпень 2014 року.

Також судом встановлено, що на підстав направлення від 14.04.2015 року № 00134/545 та згідно з п.п. 20.1.4 п.20.1, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК України та відповідно до наказу відповідача від 14.04.2015 року № 548 була проведена позапланова виїзна документальна перевірки ТОВ «Ойл Траст» з питань документального підтвердження взаємовідносин з ТОВ «Донмас» за період жовтень, грудень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 24.04.2015 року № 2790/15-53-22-01/39238302, яким встановлено порушення позивачем :

1. п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 ПК України, в результаті чого за період грудень 2014 року завищено від'ємне значення з ПДВ на суму 1990774,00 грн., занижено податок на додану вартість що підлягає нарахуванню за підсумками звітного періоду на суму 7930253,00 грн.

2. пп.. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України завищено суму від'ємного значення об'єкту оподаткування на 3678125,00 грн., занижено податок на прибуток на суму 8266860,00 грн. за звітний період 2014 року.

Суд зазначає, що вище зазначені висновки відповідача ґрунтуються на посиланні на податкову інформацію отриману від ДПІ у Куйбишевському районі м.Донецька ГУ Міндоходів у Донецькій області (лист від 14.01.2015 року за № 7/05-66/15-01/37086680) по підприємству ТОВ «Донмас» за жовтень 2014 року та від 06.02.2014 року за № 3/05-66/15-01/37086680 за грудень 2014 року якою встановлено нереальність господарських операцій ТОВ «Донмас» та ТОВ «Ойл траст» та формування ризикового податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу від невизначеного суб'єкта господарювання ТОВ «Майстер-2012».

Вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає частковому задоволенню.

Судом встановлено, що між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ », та ПАТ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» 31.08.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00181, було укладено додаткову угоду №140831000000224 від 01.08.2014.

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31,08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання №140831000000224 від 31.08.2014 року на суму 839 479грн. 07 коп., в тому числі ПДВ 139 913грн. 18 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 224 від 31.08.2014 року на суму 839 479грн. 07 коп., в тому числі ПДВ 139 913грн. 18 коп. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено було здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями №926 від 23.01.2015 року, платіжне доручення № 913 від 20.01.15року.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14 . .

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12 :

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості№2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ», та ПАТ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» 21.08.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00041, було укладено додаткову угоду №140831000000084 від 21.08.2014.

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW

- резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

Між TOB «OIJI ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року. До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від З1.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31Л 0.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10,2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання №140831000000084 від 31.08.2014 року на суму 6 478 206 грн.. 92 коп., в тому числі ПДВ 1 079 701 грн. 15 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 84 від 31.08,2014 року на суму 6 478 206 грн. 92 коп., в тому числі ПДВ 1 079 701 грн. 15 коп. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено було здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням № 928 від 23.01.15року.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA l.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ПАТ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» 01.08.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00040, було укладено додаткові угоди №140831000000035 від 01.08.2014року, № 140831000000083 від 01.08.2014року.

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуваться ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

-Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року - Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання №140831000000035 від 31.08.2014року, на суму 4 422 538 грн. 78 коп., в тому числі ПДВ 737 089 грн. 80 коп., підтверджується актом приймання-передання №140831000000083 від 31.08.2014року, на суму 18 978 194 грн. 23 коп., в тому числі ПДВ 3 163 032 грн. 37 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 83 від 31.08.2014 року на суму 4 422 538 грн. 78 коп., в тому числі ПДВ 737 089 грн. 80 коп., № 83 від 31.08.2014 року на суму18 978 194 грн. 23 коп., в тому числі ПДВ 3 163 032 грн. 37 коп. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено було здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням № 927 від 23.01.2014 року.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA l .035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості№440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «АНТАРЕС» 01.07.2014 року був кладений Договір Поставки нафтопродуктів №ДГ-01-0107-28 , було укладено додаткову угоду № б/н від 01.11.2014р., додаткову угоду № 140731000000061 від 01.07.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW- резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни: ,

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

-Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року ч

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання №140731000000061 від 31.07.2014 року на суму З 165 635 грн. 60 коп., в тому числі ПДВ 527 605 грн. 93 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 63 від 31.07.2014 року на суму 3 165 635 грн. 60 коп., в тому числі ПДВ 527 605 грн. 93 коп. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №625 від 30.12.2014 року.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати

відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14 .

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «АНТАРЕС» 21.07.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ -2107-12 , було укладено додаткову угоду № б/н від 01.11.2014р., додаткову угоду № 140731000000062 від21.07.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014 року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.20Нроку

- Протокол узгодження ціни від 31.12.20Нроку

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт № 10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання №140731000000062 від 31.07.2014 року на суму 4 159 735 грн. 99 коп., в тому числі ПДВ 693 289 грн. 33 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 64 від 31.07.2014 року на суму 4 159 735 грн. 99 коп., в тому числі ПДВ 693 289 грн. 33 коп. Податкова Закладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено в безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №625 від 30.12.2014 року.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

- UA l.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UAL035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «ДОНМАС» 22.12.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ -0332 , було укладено додаткову угоду № 141231000000124 від 22.12.14р.

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW- резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року. До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31 Л2.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт № 10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання № 141231000000124 від 31.12.2014 року на суму 7 128 996 грн. 43 коп., в тому числі ПДВ 1 188 166 грн. 07 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 11 від 31.12.2014 року на суму 7 128 996 грн. 43 коп., в тому числі ПДВ 1 188 166 грн. 07 коп. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UAL035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03Л4р.9

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «ДОНМАС» 01.10.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ -00017, було укладено додаткову угоду № РН -0037467 від 01.10.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року. До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт № 10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31Л 0.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання № РН -0037467 від 31.10.2014 року на суму 18 411 282 грн. 494 коп., в тому числі ПДВ 3 068 547 грн. 16 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунок 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 120 від 31.10.2014 року-на суму 18 411 282 грн. 494 коп., в тому числі ПДВ 3 068 547 грн. 16 коп. Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA 1.094.0147262-14

-UA 1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.5

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12?13р.,

Між ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «ДОНМАС» 21.10.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ -00071, було укладено додаткову угоду № РН -0037511 від 21.10.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання № РН -0037467 від 31.10.2014 року на суму 9 210 721грн. 28 коп.5 в тому числі ПДВ 1 535 120 грн. 21 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 69 від 31,10.2014 року на суму 9 210 721грн. 28 коп., в тому числі ПДВ 1 535 120 грн. 21 коп.. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ. Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості№192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р,,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р.,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26,01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», та ТОВ «ДОНМАС» 01.12.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ - 0239 , було укладено додаткову угоду № 0239000000031 від 01.12.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW

- резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується акт приймання-передання № 0239000000031 від 31.12.2014 року на суму 24 775 161 грн. 26 коп., в тому числі ПДВ 4 129 193 грн.54 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 96 від 31.12.2014 року на суму 24 775 161 грн. 26 коп., в тому числі ПДВ 4 129 193 грн.54 коп.. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA1.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

-UA1.035.0070549-12

-UA1.035.0239279-13

- паспорт якості №192 від 01.01.15р.,

- паспорт якості №1727 від 26.08.14р.,

- паспорт якості №199 від 20.12.14р. ,

- паспорт якості №3577 від 03.07.14р.,

- паспорт якості №2395 від 18.12.14р.,

- паспорт якості №2306 від 11.11.14р.,

- паспорт якості №440 від 10.03.14р.,

- паспорт якості №113 від 26.01.15р.,

- паспорт якості №2769 від 29.12.13р.,

Між ТОВ «ОИЛ ТРАСТ», та ТОВ «ДОНМАС» 01.12.2014 року був кладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ - 0239, було укладено додаткову угоду № 0239000000031 від 01.12.14р

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW

- резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ШКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «ОІЛ ТРАСТ» та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4206 від 04.07.2014 року.

До вказаного дог сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

- Протокол узгодження ціни від 31.07.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.08.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.10.2014року

- Протокол узгодження ціни від 31.12.2014року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище дог-м підтверджується наступними актами прийому-передачі:

- Акт № 07207 прийому-передачі від 31.07.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.07.2014 року

- Акт №08193 прийому-передачі від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.08.2014 року САКТ №10215 прийому-передачі від 31.10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 3 k 10.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.10.2014 року на суму 2772,398 грн.

- Акт №12232 прийому-передачі від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року

- Акт прийому-передачі ГСМ від 31.12.2014 року на суму 2984,251 грн.,

ТОВ «АНТАРЕС» було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) позивачу, що підтверджується акт приймання-передання № 0239000000031 від 31.12.2014 року на суму 24 775 161 грн. 26 коп., в тому числі ПДВ 4 129 193 грн.54 коп. Оприбуткування підтверджується оборотно-сальдовою відомість по бухгалтерському рахунку 631.

ТОВ НАФТОВА КОМПАНИЯ ПАРТНЕР була виписана податкова накладна № 96 від 31.12.2014 року на суму 24 775 161 грн. 26 коп., в тому числі ПДВ 4 129 193 грн.54 коп.. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ..

Рух товару на складі підтверджується о-с відомість по рахунку 28.1.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано

прибуток, що підт. Оборотно-сальдовою відомістю,

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

-UA1.035.0193654-11

-UA1.094.0072070-14

-UA1.035.0193651-11

-UA1.094.0063525-14

-UA1.094.0147262-14

-UA l.094.0124479-14

-UA1.035.0070539-12

Договір перевезення автомобільним транспортом № 4037 від 18.07.14р., укладений між ТОВ «ГЕД ХОЛДІНГЗ» та ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ» з наступними додатками:

- акт приймання-передачі виконаних послуг від жовтня 2014р на суму 26448,00 грн.;

- акт приймання-передачі виконаних послуг від серпня 2014р на суму 53 238,00грн;

Також суд зазначає, що вище зазначеними актами перевірок, а також в судовому засіданні відповідачем не заперечувався сам факт реальність відвантаженні продукції на адресу ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», відсутні також сумніви в транспортування продукції на адресу ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», також відсутня інформація з ДАЇ яка не дозволяла би використовувати ці автомобілі для транспортування вищенаведеної продукції.

Проаналізувавши наведене, суд зазначає, що відповідно до приписів п.198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх ввезенні на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та у разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пунктом 198.2 ст. 198 визначено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Також, згідно з п. 198.3 ст. 198 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 цього кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 ст.193, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п.201.11 ст.201 цього Кодексу).

Суд вказує, що відповідно до п. 200.1. ст.200 Податкового Кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно вимог п.200.2. ст.200 вказаного Кодексу при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Також п.200.3. ст.200 ПК України встановлено, що при від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу), а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Проаналізувавши наведені норми та дослідивши матеріали справи, судом встановлено, що укладені правочини між позивачем та ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» є дійсними, виконаними сторонами в повному обсязі, без претензій та зауважень, не кім не оскарженими та у судовому порядку не визнані не дійсними.

Суд вказує, що про фактичне виконання вищезазначених робіт свідчать первинні бухгалтерські та податкові документи, виписані відповідно до п.9.2. ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансової звітності в Україні" і п.2.4. ст.2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку".

Суд зазначає, що статтею 1 розділу 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до п.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Також суд звертає увагу на те, що чинним законодавством України на сторону цивільно-правової угоди, яка є платником податків, не покладено обов'язку перевірки відповідності законодавству установчих документів постачальників товару та дотримання ними вимог податкового законодавства.

Навіть якщо контрагент не виконав свого зобов'язання по сплаті податку, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи.

Суд вваж є за необхідним вказати, що чинне податкове законодавство не ставить в залежність право позивача на формування податкового кредиту від податкового обліку (стану) інших осіб і фактичної сплати контрагентом податку до бюджету. Питання податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не ставить цей факт у залежність від розрахунку з бюджетом третіх осіб.

Ця позиція узгоджується із практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у справі «БУЛВЕС проти Болгарії» (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

Відповідно до ч. 1 та ч. 5 ст. 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Згідно ст. 204 ЦК України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Угоди між позивачем та контрагентами за період перевірки були укладені у відповідності до норм чинного законодавства та є такими, що відповідають всім вимогам, що встановлюються до даного виду договорів доки зворотне не буде доведено в суді. Тому підстав для висновків щодо нікчемності або недійсності договору не було.

Чинне законодавство України встановлює принцип презумпції правомірності правочину, згідно якого, правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Суд також вважає за необхідним зазначити, що на час укладення вищевказаних договорів контрагенти позивача були зареєстрованими як платники податку на додану вартість у встановленому законодавством порядку, мали індивідуальні податкові номери, що підтверджується Свідоцтвами про реєстрацію платника податку на додану вартість, отже, вони мали право видавати позивачу вищезазначені належним чином оформлені податкові накладні, котрі є підставою для формування позивачем податкового кредиту.

Таким чином, на думку суду, не має підстав стверджувати, що господарські взаємовідносини між позивачем та ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» не були виконані, а первинні документи не відповідають вимогам діючого законодавства.

Щодо заниження позивачем податку на прибуток, то суд вважає за необхідним вказати, що згідно з п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.п.134.1.1, п.п.134.1.2 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, у цьому розділі об'єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначе них згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Згідно з п.п.135.5.4 п.135.5 ст. 135 Податкового кодексу України, інші доходи включають вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Відповідно до п.п.138.1.1. п.138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку; витрати банківських установ, до яких відносяться: а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу; б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього Кодексу; ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу; д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб; є) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг); є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна; ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг; з) інші витрати, передбачені цим розділом.

Згідно з п.п.138.10.3 п.138.10 ст. 138 Податкового кодексу України, до складу інших витрат включаються: витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг: а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції; б) витрати на ремонт тари; в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів; ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; д) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона); є) витрати на транспортування, перевалку, страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки; є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства; з) інші витрати, пов'язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам, відповідач як суб'єкт владних повноважень не довів правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень.

З урахуванням вищезазначеного суд приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення № 0001042203 від 21.11.2014, № 0000012205 від 10.02.2015 року винесені ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області є незаконними та підлягають скасуванню в повному обсязі.

Виходячи з вище викладеного суду приходить до висновку, що дії працівників ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зі встановлення висновків в актах перевірки №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року про результати документальних позапланових перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» є такми що вчинені з порушенням норм чинного законодавства України.

Згідно статті 74 Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, може зберігатися та опрацьовуватися в інформаційних базах органів державної податкової служби або безпосередньо посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби. Перелік інформаційних баз, а також форми і методи опрацювання інформації визначаються центральним органом державної податкової служби. Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань.

Наказом ДПА України від 18.04.2008 № 266 Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України затверджено Порядок взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у контрагентів. Згідно п.1.3 розділу 1 зазначеного Порядку, для його реалізації створені відповідні програмні продукти, у тому числі "Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України", яка формується на підставі подання платниками податку на додану вартість розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів. Пунктом 2.8 Наказу № 266 встановлено, що працівники органу державної податкової служби несуть відповідальність за відповідність інформації у базах податкової звітності даним податкових документів, наданих платником ПДВ.

Відповідно до п.2.21 Наказу №266 підсумки перевірок за результатами автоматизованого співставлення податкової звітності з ПДВ на центральному рівні відображаються в додатку до акта перевірки (камеральної, документальної невиїзної, планової, позапланової перевірки) або довідки у розрізі періодів та операцій з одним контрагентом та фіксуються в АС «Аудит». По мірі підписання актів перевірки та узгодження податкових зобов'язань, визначених податковим повідомленням-рішенням, прийнятим за результатами таких перевірок, уточнюються результати автоматизованого співставлення, на центральному рівні податкової звітності з ПДВ за поданням підрозділу, яким завершено процедуру такого узгодження та яким прийнято таке повідомлення-рішення.

Виходячи з вище викладеного оскільки дії відповідача щодо встановлення висновків в Актах перевірки №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року про результати документальних позапланових перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків є неправомірними, а отже і дії відповідача щодо внесення змін до електронної бази даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ", внесених на підставі актів №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року є також неправомірними.

Щодо позовних вимог позивача, а саме: Скасувати рішення ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області у формі наказів №2367 від 17.10.2014р. про проведення виїзної документальну позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ"; Наказом №2774 від 18.12.2014 про проведення невиїзної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ"; визнання протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області з проведення документальних позапланової перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі №2367 від 17.10.2014р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛІ ТРАСТ"; Наказом №2774 від 18.12.2014 про проведення невиїзної позапланової перевірки ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" та визнання протиправними дії ДПІ у Приморському районі м" Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зі складання актів №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04,2015 року то в цій частині позов не підлягає задоволенню, оскільки відповідно до п.п. 78.11. п. 78.1. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Згідно положень ст. 86 ПК України результати перевірок (крім камеральних) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами органу державної податкової служби та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Податкове повідомлення-рішення приймається у порядку і строки, передбачені пунктом 86.8 цієї статті.

Суд зазначає, що згідно положень п.п. 86.8 ст. 86 ПК України податкове повідомлення-рішення приймається керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки у порядку, передбаченому статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень (за результатами фактичної перевірки - з дня реєстрації (надходження) акта такої перевірки до органу державної податкової служби за основним місцем обліку платника податків), а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки - протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.

У відповідності до положень ст. 58 ПК України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) … такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Суд зазначає, що Податковий кодекс України не містить у собі жодних інших рішень контролюючого органу крім податкового повідомлення-рішення яке покладає на платника податків відповідні обов'язки та тягне за собою відповідні наслідки.

Як вже зазначалось судом вище, що відповідачем актах перевірок були встановлені порушення та були винесені податкові повідомлення-рішення.

Виходячи з аналізу вище зазначених положень ПК України суд приходить до висновку, що законодавець чітко визначив стадії проведення перевірки, а порядок дій платника податків в разі незгоди з діями чи рішеннями контролюючого органу, а саме, що наказ на проведення перевірки можливо оскаржити лише коли його ще не виконано якщо його виконано він втрачає свою силу, а особа яку перевіряють вважається такою, що погодилась з наказом на проведення перевірки.

Як було встановлено судом вище накази на проведення перевірок та направлення були особисто отримані директором ТОВ «Ойт Траст».

Виходячи з вище викладеного суд приходить до висновку, що оскільки за наслідками перевірки було складено акт та винесено податкове повідомлення-рішення то накази на перевірки і дії щодо її проведення та складання актів перевірок є такими, що втратили свою юридичну силу, а отже не можуть бути оскаржені в силу положень ст. 58 ПК України, оскільки у відповідності до положень ПК України рішенням контролюючого органу яке тягне за собою якісь негативні наслідки для позивача є саме податкове повідомлення-рішення.

При цьому слід враховувати, що відповідно до позиції Верховного Суду України, висловленій в постанові від 24 грудня 2010 року у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Foods and Goods L.T.D» до Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька, третя особа - Державна податкова адміністрація в Донецькій області, про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, платник податків, який вважає порушеним порядок та підстави призначення податкової перевірки щодо нього, має захищати свої права шляхом недопуску посадових осіб контролюючого органу до такої перевірки.

Тобто, згідно з правовою позицією Верховного Суду України саме на етапі допуску до перевірки платник податків може поставити питання про необґрунтованість її призначення та проведення, реалізувавши своє право на захист від безпідставного та необґрунтованого здійснення податкового контролю щодо себе.

Суд зазначає, що позивач допустив посадових осіб податкового органу до проведення перевірки, а отже погодився з підставами проведення останньої.

Щодо позовних вимог, а саме: Зобов'язати ДПІ у Московському районі м. Харкова відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ "ОЙЛ ТРАСТ" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.201 року №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року то в цій частині позов не підлягає задоволенню оскільки як було встановлено під час розгляду справи ДПІ у Московському районі м. Харкова не має повноважень щодо проведення відповідних коригувань в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку.

Судові витрати підлягають стягненню згідно положень ст. 94 КАС України.

Керуючись ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст.158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Харківський окружний адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області, Державна податкова інспекція у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити частково.

Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», внесених на підставі актів №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року.

Зобов'язати ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.201 року №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року.

Визнати протиправними дії ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області зі встановлення висновків в Актах перевірки №6083/15-53-22-3/39238302 від 30.10.2014 року; №9041/15-53-22-3 від 31.12.2014 року, №2790/15-53-22-01/39238302 від 24.04.2015 року про результати документальних позапланових перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю «ОЙЛ ТРАСТ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків.

Скасувати податкові повідомлення-рішення ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області № 0001042203 від 21.11.2014, № 0000012205 від 10.02.2015 року.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ", код ЄДРПОУ 39238302, частину сплаченого судового збору, у відповідності до частини задоволення позовних вимог, у сумі 36 (тридцять шість) грн. 54 коп.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні.

Якщо суб'єкта владних повноважень, у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова у повному обсязі виготовлена 04 серпня 2015 року.

Суддя Спірідонов М.О.