Постанова № 4797919, 06.04.2009, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 квітня 2009 р.                                                                       справа № 2а-2369/09/0570

час прийняття постанови:

Донецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого                                                  судді Головіної К.І.

при секретарі                                                  Усатюк Я.О.

за участю представника позивача                                         Колосової Ж.Ю.

          розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Макіївської об'єднаної державної податкової інспекції у Донецькій області до приватного підприємства «Дармін» про зобов'язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:

Макіївська об'єднана державна податкова інспекція у Донецькій області звернулася до суду з позовом до приватного підприємства «Дармін» про спонукання надати документи бухгалтерського податкового обліку підприємства.

В обґрунтування позовних вимог зазначили, що відповідно до плану-графіку перевірок на січень 2009 року Макіївською ОДПІ у Донецькій області була розпочата планова виїзна документальна перевірка приватного підприємства «Дармін» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування податків та зборів, дотримання вимог валютного та іншого законодавства, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року. Термін проведення перевірки - з 30.01.2009 року по 12.02.2009 року.

Згідно зі ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу України» відповідачу було направлено повідомлення № 137 від 30.12.2008 року про проведення планової документальної перевірки, яке було отримано 05.01.2009 директором ПП «Дармін» Грук В.М. Крім того, головним бухгалтером підприємства 30.01.2009 року було отримано направлення № 65 від 28.01.2009 року на проведення посадовими особами інспекції виїзної планової перевірки.

03.02.2008 року головному бухгалтеру була вручена вимога щодо надання документів до перевірки із зазначенням переліку бухгалтерських, податкових, первинних документів та регістрів бухгалтерського та податкового обліку за період з 01.10.2005 по 30.09.2008 рік. Однак, станом на 02.02.09 року відповідачем документи надані не повністю.

Вказаними діями відповідач унеможливлює виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби та завдає шкоду інтересам держави у зв’язку із неможливістю проведення перевірки.

Просили зобов’язати відповідача надати документи бухгалтерського та податкового обліку підприємства для проведення планової документальної перевірки.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала, пояснила, що просить зобов’язати відповідача надати документи бухгалтерського та податкового обліку підприємства для проведення позапланової документальної перевірки за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року, які не були надані підприємством.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про час, дату і місце розгляду справи повідомлявся належним чином. Заяв про відкладення розгляду справи або про розгляд справи за його відсутності до суду не надходило. За таких обставин суд вважає можливим розглянути справу у відсутність представника відповідача на підставі наявних у справі доказів.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Макіївської об'єднаної державної податкової інспекції у Донецькій області до приватного підприємства «Дармін» про спонукання вчинити певні дії є обґрунтованими та підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що приватне підприємство «Дармін» зареєстроване виконавчим комітетом Гірницької районної ради м. Макіївки 09.02.2000 року, перебуває на податковому обліку в Макіївській ОДПІ м. Макіївки у Донецькій області.з 13.03.2000 року (а.с. 5-15).

Макіївська об'єднана державна податкова інспекція у Донецькій області є суб’єктом владних повноважень та здійснює у даних правовідносинах повноваження, визначені ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

Відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право, здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).

Статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачені підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів).

Макіївською ОДПІ відповідно до плану-графіку документальних перевірок на січень 2009 року була розпочата планова виїзна документальна перевірка приватного підприємства «Дармін» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування податків та зборів (обов’язкових платежів), дотримання вимог валютного та іншого законодавства, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року.

Згідно зі ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу України», приватному підприємству «Дармін» рекомендованим листом було направлено повідомлення № 137 від 30.12.08 про проведення планової документальної перевірки, яке отримано особисто 05.01.2009 року директором ПП „Дармін” Грук В.М., що підтверджується підписом на корінці поштового повідомлення (а.с. 26).

Направлення № 65 від 28.01.2009 року на проведення посадовими особами інспекції виїзної планової перевірки отримано головним бухгалтером ПП «Дармін» – Копійка Н.В. 30.01.2009 р., про що свідчить її розписка від 30.01.09 року (а.с. 16).

03.02.2008 року головному бухгалтеру підприємства, під розпис була вручена вимога щодо надання документів до перевірки із зазначенням переліку бухгалтерських, податкових, первинних документів та регістрів бухгалтерського та податкового обліку за період з 01.10.05 року по 30.09.08 року (а.с. 22-24), а саме:

- Журнали – ордери та/або відомості по наступним рахункам (з урахуванням субрахунків, що використовуються на підприємстві при формуванні зведених даних з подальшим їх перенесенням до головної книги, що зберігаються на паперових носіях та/або сформованих засобами 1С „Підприємство”: 10 “Основні засоби”; 12 “Нематеріальні активи”; 13 “Знос необоротних активів” 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”; 15 “Капітальні інвестиції”; 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” 17 “Відстрочені податкові активи”; 18 “Інші необоротні активи”; 19 “Від’ємний гудвіл”; 20 “Виробничі запаси”; 30 “Каса”; 31 “Рахунки в банках”; 33 “Інші кошти”; 34 “Короткострокові векселя отримані”; 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”; 37 “Розрахунки з іншими дебіторами”; 38 “Резерви сумнівних боргів”; 39 “Витрати майбутніх періодів”; 40 “Статутний капітал”; 41 “Пайовий капітал”; 42 “Додатковий капітал”; 43 “Резрвний капітал”; 44 “Неразподілений прибуток (непокриті збитки)”; 45 “Вилучений капітал”; 46 “Несплачений капітал”; 47 “Забезпечення майбутніх витрат та платежів”; 48 “Цільове фінансування та цільові надходження”; 49 “Страхові резерви”; 50 “Довгострокові кредити”; 51 “Довгострокові векселя видані”; 52 “Довгострокові зобов’язання по облігаціям”; 53 “Довгострокові зобов’язання по оренді”; 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”; 55 “Інші довгострокові зобов’язання”; 60 “Короткострокові кредити”; 61 ”Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням”; 62 “Короткострокові векселя видані”; 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”; 64 “Розрахунки по податкам та платежам”; 65 “Розрахунки по страхуванню”; 66 “Розрахунки по оплаті праці”; 67 “Розрахунки з учасниками”; 68 “Розрахунки по іншим операціям”; 69 “Доходи майбутніх періодів”; 70 “Доходи від реалізації”; 71 “Інший операційний доход”; 72 “Дохід від участі в капіталі”; 73 “Інші фінансові доходи”; 74 “Інші доходи”; 75 “Надзвичайні доходи”; 76 “Страхові платежі”; 79 “Фінансові результати”; 90 “Собівартість реалізації”; 91 “Загальновиробничі витрати”; 92 “Адміністративні витрати”; 93 “Витрати на сбут”; 94 “Інші витрати операційної діяльності”; 95 “Фінансові витрати”; 96 “Втрати від участі в капіталі”; 97 “Інші витрати”; 98 “Податки на прибуток”; 99 “Надзвичайні витрати”.

- Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів, на підставі якого заповнено додаток К1/1 до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства.

- Договори, контракти, угоди на здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в тому числі договори орендованих та наданих в оренду об’єктів рухомого та нерухомого майна з додатковими угодами.

- Зовнішньоекономічні контракти з додатковими угодами.

- Статутні документи із змінами та доповненнями.

- Установчі договори із змінами та доповненнями протягом перевіряємого періоду.

- Бухгалтерська звітність за формами 1,2,10.

- Головна книга.

- Книга продажу та придбання товарів, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, податкові накладні;

- Накази по особовому складу.

- Заяви працівників про застосування пільг.

- Відомості нарахування заробітної плати за період з 01.10.2007р. по 30.09.2008р.

- Виписки банку по розрахунковим рахункам.

- Видаткові касові ордери.

- Авансові звіти.

- Форма № 1ДФ.

- Договори оренди.

- Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Станом на 02.02.2009 року відповідачем документи були надані частково. Так, ПП «Дармін» до перевірки надано:

Реєстри отриманих податкових накладних за 2007р., 9 місяців 2008р.,

- Реєстри виданих податкових накладних за 9 місяців 2008р.,

- Контракт із фірмою «СОМО» SRL (респ. Молдова) від 07.05.08р. № 07/05-2008.

- Вантажна митна декларація від 07.07.08р. № 1646.

- Форми 5 ГР, 11-ШРП.

- Дозвіл на користування надрами.

- Журнали визначення видобутку вугілля.

- Договір № 230 від 24.01.2008р. на вивіз відходів.

- Форма ОРП-4 за 2007р.

- Договір № 01/08 від 01.01.08р. на надання послуг шахтою «Тера-1».

- Договір № 339 від 01.03.2008р. на водопостачання.

- Договір № 01/02-08 від 01.02.2008р. оренда приміщення.

У зв'язку з цим 04.02.2009 року посадовими особами Макіївської ОДПІ було складено акт відмови від надання для перевірки документів податкового та бухгалтерського обліку за № 249/23-2/30683836 від 04.02.2009 року, який було вручено головному бухгалтеру ПП «Дармін» (а.с. 17-21).

До вищевказаного акту головним бухгалтером ПП «Дармін» 04.02.2009 року надані письмові пояснення щодо причин часткового надання до перевірки зазначених документів:

Згідно матеріалів справи відповідач вказує на те, що документи не надані в повному обсязі з огляду на те, що період, який перевіряється, складає 3 роки, на протязі яких був великий документообіг, а також у зв’язку з тим, що на теперішній час у підприємства звітний період, вказані документи надати в повному обсязі не є можливим (а.с. 25).

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

          Статтею 9 Закону України «Про систему оподаткування» встановлені обов’язки платників податків і зборів:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.

Відповідач у порушення зазначених приписів ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» не надав посадовим особам державних податкових органів для проведення планової виїзної перевірки з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) документи бухгалтерської і податкової звітності, які необхідні для проведення такої перевірки, чим позбавив позивача реалізації його основних завдань, встановлених ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», а саме - здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

          Крім того, судом встановлено, що за невиконання вимог посадових осіб податкового органу щодо ненадання документів бухгалтерського та податкового обліку директора ПП «Дармін» Грук В.М. та головного бухгалтера Копійка Н.В. притягнуто до адміністративної відповідальності за ст. 163-3 КУпАП у вигляді штрафу постановами Гірницького районного суду м. Макіївки Донецької області від 20.02.2009 року.

          Вказані постанови суду набрали законної сили.

          У відповідності до ч. 1 ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

З урахуванням викладених обставин суд задовольняє позовні вимоги і зобов’язує відповідача надати необхідні документи бухгалтерського та податкового обліку підприємства за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року для проведення планової виїзної документальної перевірки.

Відповідно до ч.4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем – фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі вищевикладеного, ст. 9 Закону України „про систему оподаткування”, ст.ст. 2, 11, 11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, керуючись ст.ст. 2, 9, 17-20, 69-72, 86, 94, 158-163, 167, 185, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Задовольнити позовні вимоги Макіївської об'єднаної державної податкової інспекції у Донецькій області до приватного підприємства «Дармін» про зобов'язання вчинити певні дії.

Зобов’язати приватне підприємство «Дармін» надати посадовим особам Макіївської об'єднаної державної податкової інспекції у Донецькій області документи бухгалтерського та податкового обліку підприємства за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року для проведення планової виїзної документальної перевірки, а саме:

- Журнали – ордери та/або відомості по наступним рахункам (з урахуванням субрахунків, що використовуються на підприємстві при формуванні зведених даних з подальшим їх перенесенням до головної книги, що зберігаються на паперових носіях та/або сформованих засобами 1С „Підприємство”: 10 “Основні засоби”; 12 “Нематеріальні активи”; 13 “Знос необоротних активів” 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”; 15 “Капітальні інвестиції”; 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” 17 “Відстрочені податкові активи”; 18 “Інші необоротні активи”; 19 “Від’ємний гудвіл”; 20 “Виробничі запаси”; 30 “Каса”; 31 “Рахунки в банках”; 33 “Інші кошти”; 34 “Короткострокові векселя отримані”; 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”; 37 “Розрахунки з іншими дебіторами”; 38 “Резерви сумнівних боргів”; 39 “Витрати майбутніх періодів”; 40 “Статутний капітал”; 41 “Пайовий капітал”; 42 “Додатковий капітал”; 43 “Резрвний капітал”; 44 “Неразподілений прибуток (непокриті збитки)”; 45 “Вилучений капітал”; 46 “Несплачений капітал”; 47 “Забезпечення майбутніх витрат та платежів”; 48 “Цільове фінансування та цільові надходження”; 49 “Страхові резерви”; 50 “Довгострокові кредити”; 51 “Довгострокові векселя видані”; 52 “Довгострокові зобов’язання по облігаціям”; 53 “Довгострокові зобов’язання по оренді”; 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”; 55 “Інші довгострокові зобов’язання”; 60 “Короткострокові кредити”; 61 ”Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням”; 62 “Короткострокові векселя видані”; 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”; 64 “Розрахунки по податкам та платежам”; 65 “Розрахунки по страхуванню”; 66 “Розрахунки по оплаті праці”; 67 “Розрахунки з учасниками”; 68 “Розрахунки по іншим операціям”; 69 “Доходи майбутніх періодів”; 70 “Доходи від реалізації”; 71 “Інший операційний доход”; 72 “Дохід від участі в капіталі”; 73 “Інші фінансові доходи”; 74 “Інші доходи”; 75 “Надзвичайні доходи”; 76 “Страхові платежі”; 79 “Фінансові результати”; 90 “Собівартість реалізації”; 91 “Загальновиробничі витрати”; 92 “Адміністративні витрати”; 93 “Витрати на сбут”; 94 “Інші витрати операційної діяльності”; 95 “Фінансові витрати”; 96 “Втрати від участі в капіталі”; 97 “Інші витрати”; 98 “Податки на прибуток”; 99 “Надзвичайні витрати”.

- Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів, на підставі якого заповнено додаток К1/1 до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства.

- Договори, контракти, угоди на здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в тому числі договори орендованих та наданих в оренду об’єктів рухомого та нерухомого майна з додатковими угодами.

- Зовнішньоекономічні контракти з додатковими угодами.

- Статутні документи із змінами та доповненнями.

- Установчі договори із змінами та доповненнями протягом перевіряємого періоду.

- Бухгалтерська звітність за формами 1,2,10.

- Головна книга.

- Книга продажу та придбання товарів, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, податкові накладні;

- Накази по особовому складу.

- Заяви працівників про застосування пільг.

- Відомості нарахування заробітної плати за період з 01.10.2007р. по 30.09.2008р.

- Виписки банку по розрахунковим рахункам.

- Видаткові касові ордери.

- Авансові звіти.

- Форма № 1ДФ.

- Договори оренди.

- Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Постанова виготовлена в нарадчій кімнаті та проголошена у судовому засіданні 06 квітня 2009 року.

          Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі - з дня складення в повному обсязі - до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.

          Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

          Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.

Суддя                                                                                           Головіна К.І.