Постанова № 4734636, 26.08.2009, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"26" серпня 2009 р. № 2а- 39114/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

Головуючого судді Тацій Л.В.

за участю секретаря судового засідання Когут Н.М.,

за участю:

представника позивача Горлач О.С., діє на підставі довіреності №3645/9/10-35 від 20.05.09 року;

представника відповідача Новіков Р.В., діє на підставі довіреності від 23.01.2009 року,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до Товариства з обмежаною відповідальністю "Еллакс" про про стягнення заборгованості ,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція в Московському районі м. Харкова звернулась до Харківського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просила суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Еллакс” (далі ТОВ „Еллакс”) на користь держави в особі Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова (далі ДПІ у Московському районі м. Харкова) заборгованість перед бюджетом у сумі 1700 грн.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав заявлений позов в повному обсязі, в обґрунтування позовних вимог зазначив наступне. Відповідач зареєстрований як платник податків та знаходиться на обліку в ДПІ у Московському районі м. Харкова.

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу маршруту № 240 Є „Пос. Жуковського ст. метро Барабашова” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1681/20/40/23/22701341 від 19.02.09 року. За результатами перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: невикористання розрахункової книжки при здійсненні розрахункових операцій при продажу квитка на пасажирське перевезення вартістю 2,00 грн. та невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями (квитками), виданими з початку робочого дня в розмірі 2,50 грн. За результатами перевірки ДПІ у Московському районі м. Харкова було винесене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001382303 від 16.03.09 року в сумі 352,50 грн.

12.03.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу маршруту № 278 Є „Пос. Жуковського Центральний ринок” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки №2382/20/40/23/22701341 від 13.03.09 року. За результатами перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: невикористання розрахункової книжки при здійсненні розрахункових операцій при продажу квитка на пасажирське перевезення вартістю 2,00 грн. та невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями (квитками), виданими з початку робочого дня в розмірі 3,00 грн. За результатами перевірки ДПІ у Московському районі м. Харкова було винесене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001892303 від 31.03.09 року в сумі 355,00 грн.

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу автобусного маршруту № 278 Є „Пос. Жуковського Центральний ринок” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1679/20/40/23/22701341 від 19.02.2009 року. За результатами перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: невикористання розрахункової книжки при здійсненні розрахункових операцій при продажу квитка на пасажирське перевезення вартістю 2,00 грн. та невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями (квитками), виданими з початку робочого дня в розмірі 38,00 грн. За результатами перевірки ДПІ у Московському районі м. Харкова було винесене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001372303 від 16.03.09 року в сумі 530,00 грн.

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу маршруту № 286 „майдан Конституції - Пос. Жуковського” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1680/20/40/23/22701341 від 19.02.2009 року. За результатами перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: невикористання розрахункової книжки при здійсненні розрахункових операцій при продажу квитка на пасажирське перевезення вартістю 1,75 грн. та невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями (квитками), виданими з початку робочого дня в розмірі 24,50 грн. За результатами перевірки ДПІ у Московському районі м. Харкова було винесене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001392303 від 16.03.09 року в сумі 462,50 грн. Загальна сума нарахованих штрафних (фінансових) санкцій становить 1700 грн. Всі вказані рішення отримані посадовою особою відповідача. Проте до цього часу ТОВ „Еллакс” рішення про застосування штрафних санкцій не виконало.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечував, в обґрунтування заперечень зазначив наступне. На дату подання ДПІ у Московському районі м. Харкова адміністративного позову про стягнення заборгованості перед бюджетом, ТОВ „Еллакс” не мав такої заборгованості, бо здійснював апеляційне оскарження донарахованих сум. На направлені товариством скарги ДПА України надало рішення про результати розгляду від 03.06.09 за №5120/6/25-0415. Крім того, ТОВ „Еллакс” про проведення планової виїзної перевірки за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки письмово не повідомлялось, копія наказу про проведення позапланової виїзної перевірки не надавалась, отже не є зрозумілим, яку саме перевірку було здійснено фахівцями ДПА у Харківській області. В звязку з чим вважаємо винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій такими, що суперечать вимогам чинного законодавства України.

Суд, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області на підставі направлення на перевірку № 2058 від 18.02.09 року (а.с. 29), які було вручено під особистий підпис водію ОСОБА_1 19.02.09 року, було проведено планову перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу автобусного маршруту № 240 Є „Пос. Жуковського ст. метро Барабашова” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1681/20/40/23/22701341 від 19.02.09 року (а.с. 30-33).

Відповідно до акту перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: невидача квитка на проїзд одного пасажира на суму 2,00 грн. при наданні послуг з перевезення пасажирів за маршрутом № 240 Є „Пос. Жуковського ст. метро Барабашова” та невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі коштів, виданих згідно розрахункових квитків з початку робочого дня у розмірі 2,50 грн. Відповідно до вищезазначеного акту, встановлені наступні порушення законодавства: п.п. 2, 5, 13 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 2656/95-ВР „Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.(а.с.31). Вказаний акт отриманий відповідачем та підписаний без заперечень. (а.с. 31). Опис наявних купюр та монет складений та підписаний водієм ОСОБА_1 власноручно із зазначенням, що до нього не застосовувались заходи фізичного та психологічного впливу у присутності посадових осіб податкової служби. (а.с. 32).

12.03.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області на підставі направлення на перевірку № 2909 від 10.03.09 року (а.с. 36), які було вручено під особистий підпис водію ОСОБА_2 12.03.09 року, було проведено планову перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу маршруту № 278 Є „Пос. Жуковського Центральний ринок” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки №2382/20/40/23/22701341 від 13.03.09 року. (а.с.37-40)

Відповідно до акту перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: проведення розрахункової операції з послуги перевезення одного пасажира без застосування книги обліку розрахункових операцій та квитка на суму вартості проїзду 2,00грн.; невидача квитка споживачеві на загальну суму 2,00 грн.; не забезпечення відповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, за квитками, виданими з початку робочого дня у розмірі 3,00 грн. Відповідно до вищезазначеного акту, встановлені наступні порушення законодавства: п.п. 2, 5, 13 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 2656/95-ВР „Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Вказаний акт отриманий відповідачем та підписаний без заперечень. (а.с. 38). Опис наявних купюр та монет складений та підписаний водієм ОСОБА_2 власноручно із зазначенням, що до нього не застосовувались заходи фізичного та психологічного впливу у присутності посадових осіб податкової служби. (а.с. 39).

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області на підставі направлення на перевірку № 2055 від 18.02.09 року (а.с. 42), які було вручено під особистий підпис водію ОСОБА_3 19.02.09 року, було проведено планову перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу автобусного маршруту № 278 Є „Пос. Жуковського Центральний ринок” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1679/20/40/23/22701341 від 19.02.2009 року.(а.с. 43-46)

Відповідно до акту перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: проведення розрахункової операції в готівковій формі без застосування КОРО та РК (бланків квитків), а саме не видача розрахункового документу при наданні послуги з перевезення одного пасажира вартістю 2,00 грн.; не забезпечено відповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів згідно проданих квитків з початку робочого дня у сумі 38,00 грн. Відповідно до вищезазначеного акту, встановлені наступні порушення законодавства: п.п. 2, 5, 13 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 2656/95-ВР „Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Вказаний акт отриманий відповідачем та підписаний без заперечень. (а.с. 44). Опис наявних купюр та монет складений та підписаний водієм ОСОБА_3 власноручно із зазначенням, що до нього не застосовувались заходи фізичного та психологічного впливу у присутності посадових осіб податкової служби. (а.с. 45).

19.02.2009 року фахівцями ДПА у Харківській області на підставі направлення на перевірку № 2052 від 18.02.09 року (а.с. 49), які було вручено під особистий підпис водію ОСОБА_4 19.02.09 року, було проведено планову перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу маршруту № 286 „майдан Конституції - Пос. Жуковського” ТОВ „Еллакс”, про що було складено акт перевірки № 1680/20/40/23/22701341 від 19.02.2009 року.(а.с. 50-53).

Відповідно до акту перевірки було встановлено наступні порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”: проведення розрахункової операції ії споживачами за готівкові кошти без застосування КОРО та невидача квитка на суму 1,75 грн.; сума готівкових коштів на місці проведення розрахунків не відповідає сумі зазначеній за КОРО та квитками на 24,50 грн. Відповідно до вищезазначеного акту, встановлені наступні порушення законодавства: п.п. 2, 5, 13 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 2656/95-ВР „Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Вказаний акт отриманий відповідачем та підписаний без заперечень. (а.с. 51). Опис наявних купюр та монет складений та підписаний водієм ОСОБА_4 власноручно із зазначенням, що до нього не застосовувались заходи фізичного та психологічного впливу у присутності посадових осіб податкової служби. (а.с. 52).

Відповідно до ч. 7 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в України» позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а в інших випадках - за рішенням суду.

Тобто, виходячи з вимог Закону України «Про державну податкову службу в України», перевірки за здійсненням субєктами підприємницької діяльності розрахункових операцій у сфері готівкового обігу є позаплановими, та здійснюються в межах повноважень податкових органів, визначених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Разом з тим, виходячи з вимог Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», перевірки за здійсненням субєктами підприємницької діяльності розрахункових операцій у сфері готівкового обігу можуть бути плановими та позаплановими.

Суд зазначає, що перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», проводяться на підставі ст.ст. 15, 16 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та Наказу ДПА України «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок субєктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні» № 441 від 11.10.05, згідно положень яких, зазначені перевірки проводяться за окремими щомісячними планами проведення перевірок, групою осіб у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них службових посвідчень та направлень на перевірку.

Для проведення вказаних перевірок співробітникам ДПА в Харківській області були видані направлення на планові перевірки № 2058 від 18.02.09 року (а.с. 29), 2909 від 10.03.09 року (а.с. 36), 2055 від 18.02.09 року (а.с. 42), 2052 від 18.02.09 (а.с. 49).

Таким чином, суд встановив, що вказані перевірки автобусних маршрутів відповідача були призначені, відповідно до плану перевірок за здійсненням СПД розрахункових операцій у сфері готівкового обігу та є плановою в розумінні Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Посилання представника відповідача на порушення ДПА в Харківській області вимог ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в України» щодо не направлення за 10 днів письмового повідомлення про проведення перевірки, не можуть бути взяті до уваги судом, оскільки статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачені підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обовязкових платежів). Тоді як судом встановлено та не заперечується сторонами, що спірна перевірка була призначена з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу.

Відповідно до п. 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.

Згідно з п. 5 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у разі незастосування реєстраторів розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, проводити розрахунки з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки з додержанням встановленого порядку їх ведення, крім випадків, коли ведеться облік через електронні системи прийняття ставок, що контролюються у режимі реального часу Державним казначейством України.

Відповідно до п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Відповідно до ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена у денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до субєкта підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у пятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Згідно з п. 1 ст. 17 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” за порушення вимог цього Закону до субєктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари( послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у пятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі не проведення розрахункових операцій через реєстратора розрахункових операцій, у разі не роздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки.

На підставі актів проведених перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу субєктами підприємницької діяльності ДПІ у Московському районі м. Харкова були прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій: № 0001382303 від 16.03.2009 року на суму 352,50 грн., яке відповідач отримав на руки 16.03.2009 року під особистий підпис. (а.с. 34); № 0001892303 від 31.03.2009 року на суму 355,00 грн., яке відповідач отримав на руки 31.03.2009 року під особистий підпис. (а.с. 41); № 0001372303 від 16.03.2009 року на суму 530,00 грн., яке відповідач отримав на руки 16.03.2009 року під особистий підпис. (а.с. 48); № 0001392303 від 16.03.2009 року на суму 462,50 грн., яке відповідач отримав на руки 16.03.2009 року під особистий підпис. (а.с. 54).

Товариством з обмеженою відповідальністю на винесені ДПІ у Московському районі м. Харкова рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій було подано скарги до ДПА у Харківській області №18 від 20.03.2009 року (а.с. 70-71), № 19 від 20.03.2009 року (а.с. 72-73), № 20 від 20.03.2009 року (а.с. 74-75), № 25 від 07.04.2009 року (а.с. 76-77). За результатами розгляду вказаних скарг ДПА у Харківській області було винесено рішення від 24.04.2009 року № 1744/10/25-203, яким скарги відповідача залишено без задоволення, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій без змін. (а.с. 81-86). Не погодившись із вказаним рішенням ДПА у Харківській області відповідачем до ДПА України було подано скаргу від 12.05.2009 року № 28 (а.с. 88-89). Рішенням ДПА України від 03.06.2009 року № 5120/6/25-0415 про результати розгляду скарги відповідача рішення, прийняте ДПА у Харківській області від 24 квітня 2009 року № 1744/10/25-203 за результатами розгляду скарг залишено без змін, а скаргу від 12.05.2009 року № 28 без задоволення.

Відповідно до ст. 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17 - 24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Судом встановлено, що відповідачем у встановлений законодавством строк фінансова санкція сплачена не була.

Такими чином, заявлена в позові сума фінансової санкції повинна бути стягнута з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись п.п. 2, 5, 13 ст. 3, ст.ст. 15, 16,17, 22, 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року за № 2656/95-ВР, ч. 7 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в України» від 04.12.1990 року № 509, ст.ст. 9, 94, 122, 160, 161, п. 4 ч. 2 ст. 162, 163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю „Еллакс” про стягнення заборгованості задовольнити в повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Еллакс” (код:22701341, місцезнаходження: пр. 50-річчя ВЛКСМ, 51, кв. 483, м. Харків, 61120) на користь держави в особі ДПІ у Московському районі м. Харкова заборгованість перед бюджетом у сумі 1700 грн. (одна тисяча сімсот) грн. на розрахунковий рахунок 31114104700007 УДК у Московському районі м. Харкова ГУДКУ Харківської області, код платежу 24134596, в установі банку ГУДКУ у Харківській області, МФО 851011.

3. Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня її проголошення та поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

4. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлено 31 серпня 2009 року

Суддя Тацій Л.В.