Ухвала суду № 47060394, 20.07.2015, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 20.07.2015

Справа № 320/9710/14-к

1-кп/320/53/15

УХВАЛА

Іменем України

20 липня 2015 року Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області у складі:

головуючого - судді Ковальової Ю.В.,

при секретарі - Черемісіній О.В.,

за участю прокурора - Савон А.С.,

обвинуваченого - ОСОБА_2

захисника - ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Мелітополі обвинувальний акт за кримінальним провадженням відносно ОСОБА_2 за ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України,

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Мелітопольського міськрайонного суду перебувають матеріали кримінального провадження відносно ОСОБА_2 за ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України.

ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що будучи директором ТОВ «Агрохимінвест» (на підставі рішення № 1 загальних зборів від 17.05.2007 та наказу засновника «Про призначення на посаду» № 3-к від 03.07.2007), тобто службовою особою підприємства, відповідальним за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у великих розмірах, чим вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України.

ТОВ «Агрохимінвест» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 03.11.2006 року (свідоцтво про державну реєстрацію № 1 101 107 0003 001702 від 03.11.2006 року). Основним видом діяльності ТОВ «Агрохимінвест» є оптова торгівля хімічними продуктами. З початку своєї діяльності ТОВ «Агрохимінвест» знаходилось на податковому обліку в Мелітопольської ОДПІ Запорізької області, з 25.01.2013 року перейшло до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС.

Директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, необґрунтовано завищив податковий кредит з ПДВ шляхом безпідставного внесення недостовірних відомостей до щомісячних податкових декларацій з ПДВ за квітень 2008 року - листопад 2009 року про нібито маючих місце придбаних засобів захисту рослин у ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 1 293 201,7 грн.

Так, згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Перспектива СОФТ» встановлено, що ТОВ «Перспектива СОФТ» в період квітень-травень 2008 постачало на адресу ТОВ «Агрохимінвест» агрохімію (засоби захисту рослин) на загальну суму ПДВ - 188 079,80 грн. з ПДВ, в тому числі за наступними податковими накладними:

-податковою накладною № 40203 від 02.04.2008 - на суму 120183,15 грн.;

-податковою накладною № 50504 від 05.05.2008 - на суму 67896,65 грн.

Податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Перспектива СОФТ» на адресу ТОВ «Агрохимінвест», підписані від імені директора ТОВ «Перспектива СОФТ» ОСОБА_4

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД» встановлено, що ТОВ «Консоль ЛТД» в період червень 2008 - листопад 2009 постачало на адресу ТОВ «Агрохимінвест» агрохімію (засоби захисту рослин) на загальну суму ПДВ - 1 117 813,92 грн., в тому числі за наступними податковими накладними:

-податковою накладною № 60215 від 02.06.2008 - на суму 131626,71 грн.;

-податковою накладною № 60909 від 09.06.2008 - на суму 23504 грн.;

-податковою накладною № 70710 від 07.07.2008 - на суму 6153,38 грн.;

-податковою накладною № 81107 від 11.08.2008 - на суму 31296,15 грн.;

-податковою накладною № 90210 від 02.09.2008 - на суму 13681,88 грн.;

-податковою накладною № 100115 від 01.10.2008 - на суму 3529 грн.;

-податковою накладною № 110310 від 03.11.2008 - на суму 2196,18 грн.;

-податковою накладною № 120806 від 08.12.2008 - на суму 4663,20 грн.;

-податковою накладною № 11905 від 19.01.2009 - на суму 6590,01 грн.;

-податковою накладною № 20209 від 02.02.2009 - на суму 7764,22 грн.;

-податковою накладною № 30215 від 02.03.2009 - на суму 75224,50 грн.;

-податковою накладною № 30216 від 02.03.2009 - на суму 3036,50 грн.;

-податковою накладною № 31607 від 16.03.2009 - на суму 14379,50 грн.;

-податковою накладною № 40114 від 01.04.2009 - на суму 223036,44 грн.;

-податковою накладною № 41306 від 13.04.2009 - на суму 14784 грн.;

-податковою накладною № 50509 від 05.05.2009 - на суму 165145,77 грн.;

-податковою накладною № 50510 від 05.05.2009 - на суму 13592 грн.;

-податковою накладною № 60111 від 01.06.2009 - на суму 205888,12 грн.;

-податковою накладною № 70106 від 01.07.2009 - на суму 28961,50 грн.;

-податковою накладною № 80306 від 03.08.2009 - на суму 36136,33 грн.;

-податковою накладною № 80307 від 03.08.2009 - на суму 496 грн.;

-податковою накладною № 90112 від 01.09.2009 - на суму 78553,88 грн.;

-податковою накладною № 90404 від 04.09.2009 - на суму 5697,20 грн.;

-податковою накладною № 100109 від 01.10.2009 - на суму 12582,25 грн.;

-податковою накладною № 110210 від 02.11.2009 - на суму 9295,20 грн.

Податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Консоль ЛТД» на адресу ТОВ «Агрохимінвест», підписані від імені директора ТОВ «Консоль ЛТД» ОСОБА_4

В ході досудового розслідування спеціалістами ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Агрохимінвест» з питань дотримання вимог податкового законодавства України під час здійснення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» та ТОВ «Оптимус ЛТД» за період з 01.04.2008 року по 30.06.2010 року. За результатами перевірки складено акт № 622/223/34719457 від 04.10.2013 року. Згідно з висновками вказаного акту ТОВ «Агрохимінвест» в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР (на момент чинності Закону) по проведених взаємовідносинах з ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ» занизили до сплати податок на додану вартість на загальну суму 1 091 853 грн., в тому числі по періодах: за квітень 2008 року - 120183 грн., за травень 2008 року - 67897 грн., за червень 2008 року - 155 131 грн., за липень 2008 року - 6153 грн., за серпень 2008 року - 31296 грн., за вересень 2008 року - 13682 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 2196 грн., за грудень 2008 року - 4663 грн., за січень 2009 року - 6590 грн., за лютий 2009 року - 7764 грн., за березень 2009 року - 92640 грн., за квітень 2009 року - 23782 грн., за травень 2009 року - 178738 грн., за червень 2009 року - 205888 грн., за липень 2009 року - 28961 грн., за серпень 2009 року - 36632 грн., за вересень 2009 року - 84251 грн., за жовтень 2009 року - 12582 грн., за листопад 2009 року - 9295 грн.

В ході проведення перевірки ТОВ «Агрохимінвест» спеціалістами ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській встановлено, що операції ТОВ «Агрохимінвест» з придбання з використанням ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ» не містять у суті своїх розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного придбання та продажу товарів та не спрямовані на реальне настання правових наслідків, тобто є недійсними (нікчемними) правочинами згідно зі ст.215 Цивільного Кодексу України. Крім того, згідно зі ст.228 Цивільного Кодексу України правочини, вчинені між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», не дотримуються вимог щодо відповідності інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, правочини було вчинено з метою, що завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Згідно з п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої частини, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом ДПС України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

Згідно з п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту».

Згідно з п.п.7.2.8 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком. Зведені результати такого обліку відображаються у податкових деклараціях».

Крім того, в ході досудового розслідування експертами НДЕКЦ при ГУМВС України в Запорізькій області проведено судово-економічну експертизу з метою підтвердження висновків акту перевірки ТОВ «Агрохимінвест» №622/223/34719457 від 04.10.2013 року, а також по інших питаннях стосовно проведених фінансово-господарських операцій між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» за період з 01.04.2008 року по 30.11.2009 року. За результатами проведеної експертизи складено висновок експерта № 66 від 28.10.2013 року, згідно з яким висновки акту №622/223/34719457 від 04.10.2013 підтверджуються в сумі 1 293 201,7 грн., в т.ч. по періодах: за квітень 2008 року - 120183 грн., за травень 2008 року - 67897 грн., за червень 2008 року - 131 627 грн., за липень 2008 року - 6153 грн., за серпень 2008 року - 23504 грн., за вересень 2008 року - 13682 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 844 грн., за грудень 2008 року - 4663 грн., за січень 2009 року - 6590 грн., за лютий 2009 року - 29047 грн., за березень 2009 року - 75225 грн., за квітень 2009 року - 246783 грн., за травень 2009 року - 165146 грн., за червень 2009 року - 208925 грн., за липень 2009 року - 28962 грн., за серпень 2009 року - 36136 грн., за вересень 2009 року - 63283 грн., за жовтень 2009 року - 9563 грн., за листопад 2009 року - 9295 грн.

Таким чином, ТОВ «Агрохимівест» в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР (на момент чинності Закону) за період з 01.04.2008 року по 30.11.2009 року завищило податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 1 293 201,7 грн. ПДВ від постачальників:

-ТОВ «Перспектива СОФТ» на загальну суму 188 979,8 грн., в т.ч. за квітень 2008 року - 121083,1 грн., за травень 2008 року - 67896,65 грн.;

-ТОВ «Консоль ЛТД» на загальну суму 1 104 221,92 грн., в т.ч. за червень 2008 року - 131626,71 грн., за липень 2008 року - 6153,38 грн., за серпень 2008 року - 23504 грн., за вересень 2008 року - 13681,88 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 2196,18 грн., за грудень 2008 року - 4663,2 грн., за січень 2009 року - 6590,01 грн., за лютий 2009 року - 39060,37 грн., за березень 2009 року - 75224,50 грн., за квітень 2009 року - 252199,94 грн., за травень 2009 року - 165145,77 грн., за червень 2009 року - 208924,62 грн., за липень 2009 року - 28961,50 грн., за серпень 2009 року - 36136,33 грн., за вересень 2009 року - 79049,88 грн., за жовтень 2009 року - 18549,45 грн., за листопад 2009 року - 9295,2 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно вироку Самарського районного суду м. Дніпропетровська від 30.05.2012 року ОСОБА_5 був визнаний винним у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.364, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366, ч. 3 ст.27 ч.2 ст.358 КК України, а саме: здійснив створення ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» лише з метою здійснення та прикриття діяльності з надання незаконних фінансових послуг по переведенню грошових коштів з безготівкової в готівкову форму. Займався пошуком клієнтів - суб'єктів господарської діяльності, які бажають скористатися фінансовими послугами з переведення безготівкових грошових коштів у готівку, обумовлював з їх представниками розмір винагороди за надання таких послуг.

Ці обставини вказують на те, що ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» створені для здійснення діяльності, спрямованої на проведення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди для третіх осіб, в тому числі для ТОВ «Агрохимінвест», використовуючи при цьому фінансово-грошові потоки контрагентів, які не виконують своїх податкових зобов'язань, не звітують до податкових органів та здійснюють свої операції через таких же посередників. Фактично ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» в період 2008-2009 років фінансово-господарською діяльністю не займалися, а проводили діяльність на здійснення операцій з метою надання податкової вигоди.

Крім того, первинні бухгалтерські документи, складені по взаємовідносинах між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Перспектива Софт», ТОВ «Консоль ЛТД» є правильно оформленими, але відносяться до підроблених документів з інтелектуальною фальсифікацією, тобто вони містять завідомо неправдиві відомості щодо характеру та об'єму операції.

Тобто, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ», що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 1 293 201,7 грн., що є великим розміром, тому як сума несплаченого податку більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2, будучи службовою особою підприємства, в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року з метою приховування незаконної діяльності щодо ухилення від сплати податків у великих розмірах, діючи умисно, використовував завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, виписані від імені ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), що свідчили про нібито поставлену агрохімію (засоби захисту рослин) на адресу ТОВ «Агрохимінвест».

Так, ОСОБА_2 з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року у невстановленому місці отримував від невстановленої слідством особи підроблені первинні бухгалтерські та податкові документи, з внесеними в них завідомо неправдивими даними, що свідчили про постачання агрохімії (засобів захисту рослин) від підприємств ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ», які надавали право директору ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 занизити до сплати в бюджет податок на додану вартість у великих розмірах, в тому числі:

-по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ «Перспектива СОФТ»: податкову накладну № 40203 від 02.04.2008 року, податкову накладну № 50504 від 05.05.2008 року, накладну № 40203 від 02.04.2008 року, накладну № 50504 від 05.05.2008 року, договір № 90305 від 03.09.2007 року;

-по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ «Консоль ЛТД»: податкову накладну № 60214 від 02.06.2008 року, податкову накладну № 70714 від 07.07.2008 року, податкову накладну № 60910 від 09.06.2008 року, податкову накладну № 90211 від 02.09.2008 року, податкову накладну № 100166 від 01.10.2008 року, податкову накладну № 110311 від 03.11.2008 року, податкову накладну № 120805 від 08.12.2008 року, податкову накладну № 11904 від 19.01.2009 року, податкову накладну № 81109 від 11.08.2008 року, податкову накладну № 20209 від 02.02.2009 року, податкову накладну № 30212 від 02.03.2009 року, податкову накладну № 40116 від 01.04.2009 року, податкову накладну № 41307 від 13.04.2009 року, податкову накладну № 31607 від 16.03.2009 року, податкову накладну № 50510 від 05.05.2009 року, податкову накладну № 50511 від 05.05.2009 року, податкову накладну № 60111 від 01.06.2009 року, податкову накладну № 30213 від 02.03.2009 року, податкову накладну № 70105 від 01.07.2009 року, податкову накладну № 80309 від 03.08.2009 року, податкову накладну № 90112 від 01.09.2009 року, податкову накладну № 80310 від 03.08.2009 року, податкову накладну № 100113 від 01.10.2009 року, податкову накладну № 90405 від 04.09.2009 року, податкову накладну № 110212 від 02.11.2009 року, накладну № 60215 від 02.06.2008 року, накладну № 70710 від 07.07.2008 року, накладну № 60909 від 09.06.2008 року, накладну № 81107 від 11.08.2008 року, накладну № 90210 від 02.09.2008 року, накладну № 100115 від 01.10.2008 року, накладну № 110310 від 03.11.2008 року, накладну № 120806 від 08.12.2008 року, накладну № 11905 від 19.01.2009 року, накладну № 20209 від 02.02.2009 року, накладну № 31607 від 16.03.2009 року, накладну № 30216 від 02.03.2009 року, накладну № 30215 від 02.03.2009 року, накладну № 40114 від 01.04.2009 року, накладну № 41306 від 13.04.2009 року, накладну № 50510 від 05.05.2009 року, накладну № 50509 від 05.05.2009 року, накладну № 60111 від 01.06.2009 року, накладну № 70106 від 01.07.2009 року, накладну № 80306 від 03.08.2009 року, накладну № 90404 від 04.09.2009 року, накладну № 80307 від 03.08.2009 року, накладну № 90112 від 01.09.2009 року, накладну № 110210 від 02.11.2009 року, накладну № 100109 від 01.10.2009 року, договір від 30.05.2008 року.

Після чого, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 незаконно використовував зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агрохимінвест».

Крім того, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 в період часу квітень 2008 року - листопад 2009 року, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності , на яку покладено обов'язки і відповідальність за достовірність обліку та результати підприємницької діяльності, повноту, своєчасність, достовірність подання облікових документів, повноту і своєчасність сплати до бюджетів податків, перебуваючи за адресою м. Мелітополь вул. Красіна, б. 16 кв. 9а, систематично складав і вносив до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість за вказаний період завідомо неправдиві відомості про придбання агрохімії (засобів захисту рослин) від ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), а саме:

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за квітень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 120 183 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» травень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 67 897 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» червень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 131 627 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за липень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 6 153 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за серпень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 23 504 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за вересень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 13 682 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за жовтень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 3 529 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за листопад 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 844 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за грудень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 4 663 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за січень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 6 590 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за лютий 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 29 047 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за березень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 75 225 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за квітень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 246 783 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за травень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 165 146 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за червень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 208 925 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за липень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 28 962 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за серпень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 36 136 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за вересень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 63 283 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за жовтень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 9 563 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за листопад 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 9 295 грн.

Після чого, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_2 засвідчив вказані документи своїм підписом та відбитком печатки ТОВ «Агрохимінвест» та надав їх до Мелітопольської ОДПІ у Запорізькій області.

Такі дії обвинуваченого ОСОБА_2 органом досудового розслідування кваліфіковані за ст.212 ч.2 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах (в редакції Закону від 15.11.2011), за ст.358 ч.4 КК України як використання завідомо підробленого документа (в редакції Закону від 07.04.2011) та за ст.366 ч.2 КК України як службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки (в редакції Закону від 07.04.2011).

В судовому засіданні при обговоренні питання щодо призначення судово-економічної експертизи прокурор заявив клопотання щодо її призначення для виконання вказівок Апеляційного суду Запорізької області, викладених в ухвалі від 26.08.2014 року з поставленням на її вирішення питань, вказаних в постанові Мелітопольського міськрайонного суду від 06.02.2013 року з урахуванням подальшої зміни обвинувачення з метою всебічного та повного дослідження обставин справи.

Захисник обвинуваченого, з думкою якого погодився й обвинувачений, підтримав вказане клопотання, надав перелік питань, які необхідно поставити на вирішення клопотання.

Вислухавши думки учасників процесу, враховуючи зміст ухвали апеляційного суду Запорізької області від 26.08.2014 року щодо необхідності проведення такої експертизи (а.с.242 Т.4 з урахуванням викладеного в постанові Мелітопольського міськрайонного суду від 06.02.2013 року (а.с.187-191 Т. 4), з метою всебічного, повного та об»єктивного дослідження обставин справи, а також те, що для вирішення вказаного питання необхідні спеціальні знання, суд дійшов висновку про необхідність призначення судово-економічної експертизи, проведення якої доручити експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (поштова адреса: 49000, м. Дніпропетровськ, набережна Леніна, 17, офіс 361 ).

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

1. Чи мала місце невідповідність документів, обліку та звітності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» фактичному змісту господарських операцій і результатам їх фінансово-господарської діяльності за період квітень 2008 року - листопад 2009 року? Якщо мали місце, то яких саме документів, і в якій сумі?

2. Чи мала місце несплата ПДВ ТОВ «Агрохімінвест», у зв'язку з механізмом невідповідності документів, обліку і звітності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року?

3. Чи підтверджується документально висновок досудового слідства про безтоварність операцій під час фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року?

4. Чи підтверджується документально висновок досудового слідства про завищення задекларованих ТОВ «Агрохімінвест», при веденні господарських операцій з платниками податків ТОВ «Консоль ЛТД», ИОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року, показників у рядку 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України…» у сумі 1 293 201,7 грн.?

5. Чи були допущені посадовими особами ТОВ «Агрохімінвест» порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського та податкового обліку, які призвели до несплати податків та обов'язкових платежів внаслідок заниження об'єктів несплати податків та обов'язку оподаткування?

Керуючись ст.ст. 242, 332, 350, 371, 372, 376 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_2 за обвинуваченням його у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України судово-економічну експертизу.

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

1. Чи мала місце невідповідність документів, обліку та звітності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» фактичному змісту господарських операцій і результатам їх фінансово-господарської діяльності за період квітень 2008 року - листопад 2009 року? Якщо мали місце, то яких саме документів, і в якій сумі?

2. Чи мала місце несплата ПДВ ТОВ «Агрохімінвест», у зв'язку з механізмом невідповідності документів, обліку і звітності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року?

3. Чи підтверджується документально висновок досудового слідства про безтоварність операцій під час фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агрохімінвест», ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року?

4. Чи підтверджується документально висновок досудового слідства про завищення задекларованих ТОВ «Агрохімінвест», при веденні господарських операцій з платниками податків ТОВ «Консоль ЛТД», ИОВ «Перспектива СОФТ», за період квітень 2008 року - листопад 2009 року, показників у рядку 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України…» у сумі 1 293 201,7 грн.?

5. Чи були допущені посадовими особами ТОВ «Агрохімінвест» порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського та податкового обліку, які призвели до несплати податків та обов'язкових платежів внаслідок заниження об'єктів несплати податків та обов'язку оподаткування?

Виконання експертизи доручити експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (поштова адреса: 49000, м. Дніпропетровськ, набережна Леніна, 17, офіс 361 ).

Попередити експертів про кримінальну відповідальність за ст.ст.384,385 КК України за завідомо неправдивий висновок та відмову без поважної причини від виконання покладених на них обов'язків.

Для проведення експертизи надати експертам матеріали кримінального провадження (Т.1-Т.4), які необхідно повернути на адресу суду після проведення такої експертизи.

Судове засідання у даному кримінальному провадженні відкласти на час проведення судово-економічної експертизи.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий суддя Ю.В. Ковальова