Постанова № 46889585, 02.07.2015, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 липня 2015 р. Справа №805/2101/15-а

приміщення суду за адресою: 84112, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 2

час прийняття постанови: 11:10

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кошкош О.О., при секретарі Ушаковій О.В., за участю представників позивача ОСОБА_1, ОСОБА_2, представника відповідача ОСОБА_3, розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Краматорський феросплавний завод до Державної податкової інспекції у м.Краматорську Головного управління Міндоходів у Донецькій області про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИВ:

29 травня 2015 року позивач звернувся до суду з позовною заявою до Державної податкової інспекції у місті Краматрську Головного управління Міндоходів у Донецькій області про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення №0000292201/11336 від 26.05.2015 року, яким нарахована пеня з порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобовязань у розмірі 119236065,20 грн., в обґрунтування зазначив, що відповідно до п.п.п. «а» п.п. 11.4.1 п. 11.4 ст. 11 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення АТО», ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» відповідач не має права нараховувати пеню за порушення строків передбачених ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Щодо нарахування Відповідачем пені відповідно до ст. 4 Закону України «Про порядок розрахунків в іноземній валюті» (надалі Закон № 185) за Контрактом № 001/13 від 20.06.2013 року за період з 31.10.2013 року по 01.11.2013 року зазначив, що за своєю суттю вказана пеня є адміністративно-господарською санкцією, яка відповідно до вимог ст..250 Господарського кодексу України може бути застосована до субєкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим субєктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності. Таким чином, така пеня за період з 31.10.2013 року по 01.11.2013 року застосована безпідставно та поза межами строків передбачених ст. 250 ГК України.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив задовольнити їх в повному обсязі.

Представник відповідача у судовому засіданні заперечував проти задоволення позовних вимог, зазначив, що застосування п.п.п. «а» п.п. 11.4.1 п. 11.4 ст. 11 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення АТО» неможливо, оскільки перелік населених пунктів, на території яких здійснюється антитерористична операція є невизначеним, також всупереч вимогам позивач не звертався до відповідача із сертифікатом ТПП України, який підтверджує настання обставин непереборної сили (форс-мажор), як підстави для звільнення від відповідальності за невиконання зобовязань. Також зазначили, що пеня по контракту №001/13 від 20.06.2013 року нарахована за період 31.10.2013 року по 01.11.2013 року, тобто до початку дії Указу Президента України «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13.04.2014 року «Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України». Просили відмовити у задоволені позовних вимог у повному обсязі.

Заслухавши представників сторін, перевіривши докази по справі, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Краматорський феросплавний завод» (код ЄДРПОУ 37133410, 84301, Донецька область, м.Краматорськ, вул.Моріса Тереза, будинок 18) зареєстровано в якості юридичної особи 14.07.2015 року, основними видами діяльності є виробництво чавуна, сталі та феросплавів, оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням та інше, здійснює свою діяльність на території м.Краматорська.

На підставі направлень ДПІ у м.Краматорську Головного управління Міндоходів у Донецькій області проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Краматорський феросплавний завод» з питання дотримання законодавства в сфері зовнішньоекономічної діяльності по контрактам №1487/05-14 від 17.06.2014 року за період з 17.06.2014 року по 01.04.2015 року, №03-14-33 від 31.03.2014 року за період з 31.03.2014 року по 01.04.2015 року, №03-14-29 від 25.03.2014 року за період з 25.03.2014 року по 01.04.2015 року, №10-13-67 від 10.10.2013 року за період з 10.10.2013 року по 01.04.2015 року, №03-14-1385/01-14 від 01.03.2014 року за період з 01.03.2014 року по 01.04.2015 року, №11-13-84 від 23.10.2013 року за період з 23.10.2014 року по 01.04.2015 року, №1437/05-14/Е від 31.03.2014 року за період з 31.03.2014 року по 01.04.2015 року, №001/13 від 20.06.2013 року за період з 20.06.2013 року по 01.04.2015 року, №1419/05-14 від 25.03.2014 року за період з 25.03.2014 року по 01.04.2015 року за результатами якої 05 травня 2015 року складено акт №252/05-15-22-01-37133410, з висновків якого вбачається порушення ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», в частині несвоєчасного надходження валютної виручки при виконанні експортних контрактів:

№ 03-14-33 від 31.03.2014 року, укладеного з ООО «СЧПЗ Трейд»(Росія);

№ 1437/05-14/Е від 31.03.2014 року, укладеного з нерезидентом Omni Industries B.V.(NETHERLANDS);

№ 1419/05-14 від 25.03.2014 року, укладеного з компанією Luxembourg Metallurgical Trade (L.M.T.) S.A.;

№ 1487/05-14 від 17.06.2014 року, укладеного з компанією «Moxisa OU» (Эстония);

№ 03-14-29 від 25.03.14 року, укладеного з компанією - нерезидентом ТОВ «СЧПЗ Трейд» (Росія) .

порушення ст.2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині несвоєчасного надходження імпорту при виконанні імпортного контракту №001/13 від 20.06.2013 року, укладеному з Omni Industries B.V. з порушенням термінів на 6 днів з 18.10.2013 оку по 23.10.2013 року у сумі 87952,15 дол.США, у сумі 1669,17 дол.США з затримкою 140 днів з 31.10.2013 року по 19.03.2014 року, у сумі 565066,32 дол.США з затримкою 1 день 31.10.2013 року, у сумі 472106,22 дол.США з затримкою на 2 дні з 31.10.2013 року по 01.11.2013 року.

26 травня 2015 року на підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення №0000292201/11336, яким нараховано суму грошового зобовязання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобовязань у розмірі 119236065,20 грн.

Щодо зовнішньоекономічної діяльності за період, що перевірявся, Товариство з обмеженою відповідальністю Краматорський феросплавний завод здійснювало експортні операції по зовньошньоекономічним контрактам, зокрема:

№ 03-14-33 від 31.03.2014 року, укладеного з ООО «СЧПЗ Трейд»(Росія), при цьому, валютна виручка від реалізації експортних товарів по вказаному контракту здійснена із затримкою у сумі 1308236,46 дол. США на 140 днів з 13.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 455622,00 дол. США на 114 днів з 09.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 359488,80 дол. США на 84 дні з 08.01.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 364645,60 дол. США на 77 днів з 15.01.2015 по 01.04.2015 р.;

№ 1437/05-14/Е від 31.03.2014 року, укладеного з нерезидентом Omni Industries B.V.(NETHERLANDS), при цьому, валютна виручка від реалізації експортних товарів по вказаному контракту здійснена із затримкою у сумі 184 910,40 євро на 2 дні з 07.08.2014 по 08.08.2014 р.; у сумі 40 000,00 євро на 11 днів з 05.12.2014 по 15.12.2014 р.; у сумі 233 789,20 євро на 35 днів з 05.12.2014 по 08.01.2015 р.; у сумі 15 690,80 євро на 4 дні з 05.01.2015 по 08.01.2015 р.; у сумі 182 404,20 євро на 8 днів з 05.01.2015 по 12.01.2015 р.; у сумі 37627,00 євро на 23 дні з 05.01.2015 по 27.01.2015 р.; у сумі 62 373,00 євро на 16 днів з 12.01.15 по 27.01.2015 р.; у сумі 100000,00 євро на 22 дні з 12.01.2015 по 02.02.2015 р.; у сумі 26558,20 євро на 30 днів з 12.01.2015 по 10.02.2015 р.; у сумі 117126,60 євро на 13 з 29.01.2015 по 10.02.2015 р.; у сумі 200000,00 євро на 23 дні з 29.01.2015 по 20.02.2015 р.; у сумі 78650,80 євро на 30 днів з 29.01.2015 по 27.02.2015 р.; у сумі 92134,20 євро на 5 днів з 23.02.2015 по 27.02.2015 р.; у сумі 149000,00 євро на 11 днів з 23.02.2015 по 05.03.2015 р.;у сумі 182295,00 євро на 12 днів з 23.02.2015 по 06.03.2015 р.; у сумі 176870,00 євро на 3 дні з 30.03.2014 по 01.04.2015 р.

№ 1419/05-14 від 25.03.2014 року, укладеного з компанією Luxembourg Metallurgical Trade (L.M.T.) S.A. при цьому, валютна виручка від реалізації експортних товарів по вказаному контракту здійснена із затримкою з порушенням термінів розрахунків у сумі 15875,31 дол. США на 20 днів з 26.12.2014 по 14.01.2015 року;

№ 1487/05-14 від 17.06.2014 року, укладеного з компанією «Moxisa OU» (Эстония) при цьому, валютна виручка від реалізації експортних товарів по вказаному контракту здійснена із затримкою з порушенням термінів розрахунків у сумі 190 000,00 40 дол. США на 38 днів з 01.10.2014 по 07.11.2014 р.; у сумі 190 000,00 40 дол. США на 43дні з 01.10.2014 по 12.11.2014 р.; у сумі 100 000,00 00 дол. США на 66 днів з 01.10.2014 по 05.12.2014 р.; у сумі 300 000,00 00 дол. США на 79 днів з 01.10.2014 по 18.12.2014 р.; у сумі 290 000,00 00 дол. США на 85 днів з 01.10.2014 по 24.12.2014 р.; у сумі 94 013,00 дол. США на 90 днів з 01.10.2014 по 29.12.2014 р.; у сумі 105987,00 дол. США на 53 дні з 07.11.2014 по 29.12.2014 р.; у сумі 367 859,50 дол. США на 63 днів з 07.11.2014 по 08.01.2015 р.; у сумі 51,50 дол. США на 67 днів з 07.11.2014 по 12.01.2015 р;

№ 03-14-29 від 25.03.14 року, укладеного з компанією - нерезидентом ТОВ «СЧПЗ Трейд» (Росія) при цьому, валютна виручка від реалізації експортних товарів по вказаному контракту здійснена із затримкою з порушенням термінів розрахунків у сумі 337099,49 дол. США на 1 день 09.09.2014 року; у сумі 1000000,00 дол. США на 77 днів з 09.10.2014 по 24.12.2014 р.; у сумі 605 840,99 дол. США на 175 днів з 09.10.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 1354873,70 дол. США на 173 дні з 11.10.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 852 986,40 дол. США на 161 день з 23.10.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 306 293,50 дол. США на 161 день з 23.10.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 1 708 602,00 дол. США на 133 дні з 20.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 1 057 463,80 дол. США на 133 дні з 20.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 542 913,80 дол. США на 133 дні з 20.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 483 480,80 дол. США на 125 днів з 28.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 380 428,80 дол. США на 124 дні з 29.11.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 299 129,60 дол. США на 112 днів з 11.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 601 198,40 дол. США на 107 днів з 16.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 711 288,80 дол. США на 107 днів з 16.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 1 107 516,00 дол. США на 103 дні з 20.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 1695489,40 дол. США на 97 днів з 26.12.2014 по 01.04.2015 р.; у сумі 984295,20 дол. США на 90 днів з 02.01.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 509 605,40 дол. США на 78 днів з 14.01.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 758 472,00 дол. США на 58 днів з 03.02.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 986 419,20 дол. США на 55 днів з 06.02.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 2 263 134,40 дол. США на 43 дні з 18.02.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 394 305,20 дол. США на 43 дні з 18.02.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 1 139 112,00 дол. США на 29 днів з 04.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 1 215 690,00 дол. США на 29 днів з 04.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 293 505,00 дол. США на 20 днів з 13.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 584 264,50 дол. США на 20 днів з 13.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 335 388,60 дол. США на 15 днів з 18.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 500 085,90 дол. США на 15 днів з 18.03.2015 по 01.04.2015 р.; у сумі 836 989,20 дол. США на 10 днів 23.03.2015 по 01.04.2015 р.

Згідно положень ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" встановлено, зокрема, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Як було встановлено під час проведеної перевірки, у встановлений строк грошові кошти по вищезазначених зовнішньоекономічних контрактах на розрахунковий рахунок позивача не надійшли.

Відповідно до статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами внесеними Законом України "Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції" від 02.09.2014 р. N 1669-VII) визначено, що порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Стаття 1 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції» від 02 вересня 2014 року № 1669-VII передбачає, що період проведення антитерористичної операції - час між датою набрання чинності Указом Президента України «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року «Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України» від 14 квітня 2014 року № 405/2014 та датою набрання чинності Указом Президента України про завершення проведення антитерористичної операції або військових дій на території України. Територія проведення антитерористичної операції - територія України, на якій розташовані населені пункти, визначені у затвердженому Кабінетом Міністрів України переліку, де проводилася антитерористична операція, розпочата відповідно до Указу Президента України "Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року "Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України" від 14 квітня 2014 року № 405/2014.

Територія проведення антитерористичної операції - територія України, на якій розташовані населені пункти, визначені у затвердженому Кабінетом Міністрів України переліку, де проводилася антитерористична операція, розпочата відповідно до Указу № 405/2014.

В свою чергу, на виконання абзацу 3 п. 5 статті 11 Прикінцевих та перехідних положень Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції», Кабінетом Міністрів України прийнято розпорядження № 1053-р від 30 жовтня 2014 року, яким затверджено перелік населених пунктів, на території яких здійснювалася антитерористична операція.

Згідно з розпорядженням Кабінету Міністрів України від 05 листопада 2014 року № 1079-р «Про зупинення дії розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 жовтня 2014 року № 1053-р», дію розпорядження № 1053-р від 30 жовтня 2014 року зупинено.

Постановами Окружного адміністративного суду міста Києва № 826/18327/14 від 26 січня 2015 року та № 826/18330/14 від 9 лютого 2015 року, залишеними без змін ухвалами Київського апеляційного адміністративного суду від 02 квітня 2015 року та від 15 квітня 2015 року відповідно визнано нечинним розпорядження Кабінету Міністрів України від 05 листопада 2014 року № 1079-р «Про зупинення дії розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 жовтня 2014 року № 1053-р».

Тобто, розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 жовтня 2014 року № 1053-р, яким затверджено перелік населених пунктів, на території яких здійснювалася антитерористична операція є діючим з момента набрання чинності.

Згідно з додатком до розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 жовтня 2014 року № 1053-р, до зазначених населених пунктів належить м.Краматорськ.

Отже, оскільки позивач зареєстрований та здійснює свою господарську діяльність на адміністративній території м. Краматорська Донецької області у населеному пункті, на території якого здійснюється антитерористична операція, період проведення антитерористичної операції триває, нормою прямої дії Закону такі субєкти господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції, звільнені від стягнення пені за порушення строків передбачених статтями 1 і 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону.

З огляду на вищевикладене, суд не приймає твердження відповідача щодо обовязкової наявності сертифікату ТПП України, який підтверджує настання обставин непереборної сили (форс-мажор), як підстави для звільнення від відповідальності за невиконання зоовязань.

Отже, суд вважає, що рішення, яке оскаржується, в частині нарахування пені по контрактам №1487/05-14 від 17.06.2014 року, №03-14-33 від 31.03.2014 року, №03-14-29 від 25.03.2014 року, №1437/05-14/Е від 31.03.2014 року, №1419/05-14 від 25.03.2014 року відповідачем прийнято з перевищенням повноважень та не у спосіб, визначений чинним законодавством України.

Що стосується нарахування пені за несвоєчасне надходження імпорту при виконанні імпортного контракту №001/13 від 20.06.2013 року, укладеного з Omni Industries B.V., а саме з порушенням термінів на 6 днів з 18.10.2013 оку по 23.10.2013 року у сумі 87952,15 дол.США, у сумі 1669,17 дол.США з затримкою 140 днів з 31.10.2013 року по 19.03.2014 року, у сумі 565066,32 дол.США з затримкою 1 день 31.10.2013 року, у сумі 472106,22 дол.США з затримкою на 2 дні з 31.10.2013 року по 01.11.2013 року суд встановив наступне.

Частиною першою статті 218 Господарського кодексу України передбачено, що підставою господарсько-правової відповідальності учасника господарських відносин є вчинене ним правопорушення у сфері господарювання.

Відповідно до статті 238 Господарського кодексу України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Види адміністративно-господарських санкцій, умови та порядок їх застосування визначаються цим Кодексом, іншими законодавчими актами. Адміністративно-господарські санкції можуть бути встановлені виключно законами.

Пеня, що стягується з резидентів за порушення строків зарахування виручки в іноземній валюті на їх валютні рахунки в уповноважених банках згідно із статтею 4 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", за своєю правовою природою є адміністративно-господарською санкцією, оскільки ця санкція встановлена законом і застосовується уповноваженим державним органом до суб'єктів господарювання за порушення ними правил здійснення господарської діяльності, встановленими законодавчими актами.

Згідно зі статтею 250 Господарського кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Таким чином, в силу частини першої статті 250 Господарського кодексу України граничний строк для застосування адміністративно господарських санкцій становить один рік з дня вчинення правопорушення. Вказана норма є імперативною і не допускає поновлення або подовження цього строку.

Таким чином, така пеня за несвоєчасне надходження імпорту при виконанні імпортного контракту №001/13 від 20.06.2013 року, укладеного з Omni Industries B.V застосована безпідставно поза межами строків передбачених ст. 250 Господарського кодексу України.

Враховуючи вищевикладене, суд прийшов до висновку щодо задоволення позовних вимог у повному обсязі.

Крім того, згідно з ч.1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені витрати з Державного бюджету України.

Керуючись ст. ст. 2-15, 69-71, 158-163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю Краматорський феросплавний завод до Державної податкової інспекції у м.Краматорську Головного управління Міндоходів у Донецькій області про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення задовольнити.

Визнати недійсним та скасувати податкове повідомлення рішення Державної податкової інспекції у м.Краматорську Головного управління Міндоходів у Донецькій області від 26.05.2015 року №0000292201/11336.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю Краматорський феросплавний завод (ЄДРПОУ 37133410, 84301, Донецька область, м.Краматорськ, вул.Моріса Тереза, б.18) судовий збір в сумі 487 (чотириста вісімдесят сім) грн. 20 коп.

Повний текст постанови складено 03.07.2015 року.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10 денний строк з дня отримання постанови апеляційної скарги з подачею її копії до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Кошкош О.О.