Вирок № 46598450, 09.07.2015, Приморський районний суд Запорізької області

Копия Дело № 1/326/1/2015

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

09 июля 2015 года г. Приморск

Приморский районный суд Запорожской области в составе:

председательствующего судьи Каряки Д.А.,

при секретаре Сычевой А.В.,

с участием прокурора Табахова А.А., представителя гражданского истца ОСОБА_2, защитника адвоката ОСОБА_3, подсудимого ОСОБА_4,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_4, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_4. в г. Губаха Пермской области Россия, гражданина Украины, образование высшее, разведенного, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2009 года рождения, работающего директором ЧП «Ногайское масло», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 358 УК Украины:

УСТАНОВИЛ:

Частное предприятие «Ногайска олія» (на русском языке, согласно уставу - ЧП «Ногайское масло») (код ЕГРПОУ 34385139) зарегистрировано Приморской районной государственной администрацией Запорожской области 22.08.2006 года № 1 094 102 0000 000199, взято на налоговый учет в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 14.09.2006г. под № 615, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость с 21.09.2006г. свидетельство № 11324082, индивидуальный налоговый номер 343851308174.

Устав ЧП «Ногайское масло» (далее - Устав) утвержден решением учредителя №1 от 15.08.2006 г., зарегистрирован 22.08.2006 г. государственным регистратором Приморской районной государственной администрацией Запорожской области, номер записи 1 094 102 0000 000199. (т.1, л.д. 86-107).

Гражданин ОСОБА_4, который одновременно является и учредителем предприятия, согласно решения №2 от 22.08.2006г. назначен директором ЧП «Ногайское масло».

Согласно п.п.8.1,8.2 Устава управление предприятием осуществляет его учредитель, который заключает договора от имени Предприятия, решает вопросы, которые возникают в процессе деятельности предприятия.

Согласно ст. 16 Налогового кодекса Украины на директора ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_4 возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке учета доходов и затрат, составлять отчетность, которая касается исчисления и уплаты налогов и сборов;

2) предоставлению контролирующим органам в порядке, установленным налоговым законодательством, деклараций, отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

3) уплате налогов и сборов в установленные сроки и размерах.

Согласно ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-ХІІ от 25.06.1991г. (с дополнениями и изменениями), ст. ст. 7, 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» N168/97-ВР от 03.04.1997г. (с дополнениями и изменениями), ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г. (с дополнениями и изменениями), на директора ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_4 были возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчётности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уплате налогов и других неналоговых платежей в бюджет государства.

Кроме того, ОСОБА_4 является физическим лицом-предпринимателем согласно свидетельству о государственной регистрации от 07.04.05г. в Бердянском городском совете и плательщиком НДС согласно свидетельства № НОМЕР_9 от 21.04.05 г. (т.8, л.д. 35-37).

В период времени 2009-2011гг., ОСОБА_4, являясь директором и служебным лицом ЧП «Ногайское масло», а кроме того и физическим лицом-предпринимателем, при осуществлении ним самим и возглавляемым им предприятием - финансово-хозяйственной деятельности, систематически осуществлял деятельность связанную с занижением сумм налога на добавленную стоимость (далее НДС), путем завышения сумм налогового кредита с целью уклонения от уплати налогов в доход государства, в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г.

Так, ОСОБА_4, при осуществлении ним финансово-хозяйственной деятельности как частное лицо-предприниматель, в июле 2009 г. предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную б/н от 23.07.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечки подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС в размере 31666,67 грн. была отнесена в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за июль 2009г., которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.08.2009г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июль 2009г. в сумме 31667 грн.

В августе 2009г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную б/н от 03.08.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения (семечка подсолнечника) товара которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 50000 грн. была отнесена в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за август 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 16.09.2009г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за август 2009г. в сумме 50000 грн.

В сентябре 2009г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную № 78 от 04.09.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 55296 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за сентябрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.10.2009г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за сентябрь 2009г. в сумме 55296 грн.

В ноябре 2009г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную б/н от 11.11.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 53100 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за ноябрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 21.12.2009г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2009г. в сумме 53100 грн.

В декабре 2009г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную №101 от 03.12.2009г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника), которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 277150 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за декабрь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.01.2010г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за декабрь 2009г. в сумме 277150 грн.

Всего за 2009 год ФЛП ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 467213 грн., что в 1544 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан 302,5 грн., установленный в Украине в 2009 году.

В январе 2010г. ОСОБА_4. предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную №4 от 05.01.2010г. выписанную от имени ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 233315 грн. была отнесена в состав налогового кредита за январь 2010 года налоговой декларации по НДС, в приложениях 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в приложении 5 «Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ФЛП ОСОБА_4, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 22.02.2010г. и 02.03.2010г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за январь 2010 г. в сумме 233315 грн.

В июле 2010г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную № 45 от 02.07.2010г. выписанную от имени ООО «Оптима ЛПД» (и.н.н.370210408292) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника), которые фактически у данного предприятия не приобретались. Вышеуказанные операции по приобретению товара были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за июль 2010г. Сумма НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Оптима ЛПД» (и.н.н.370210408292) в размере 118570,83 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за июль 2010г., которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.08.2010г. и 02.12.2010г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июль 2010г. в сумме 118571 грн.

В октябре 2010г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговые накладные № 100503 от 05.10.2010г., № 102507 и от 25.10.2010г., выписанные от имени ООО «Элеконт М» (и.н.н.369777608292) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника), которые фактически у данного предприятия не приобретались. Операции по приобретению товара были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за октябрь 2010 года. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 1136267,24 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за октябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 19.11.2010г. и 13.12.2010г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за октябрь 2010г. в сумме 1136267 грн.

В ноябре 2010г. ОСОБА_4 предоставил бухгалтеру ОСОБА_6 налоговую накладную №110402 от 04.11.2010г., выписанную от имени ООО «Санта Н» (и.н.н.372221508299) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечка подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Операции по приобретению товара были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за ноябрь 2010г. Сумма НДС от суммы приобретения товаров в размере 891033,34 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС, в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за ноябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области 20.12.2010г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2010г. в сумме 891033 грн.

Всего за 2010г. ФЛП ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2379186 грн., что в 5475 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан 434,5 грн., установленный в Украине в 2010г.

Таким образом, в совокупности за июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г., январь, июль, октябрь, ноябрь 2010г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС, который обязан был уплатить ОСОБА_4. С.П. в качестве частного лица-предпринимателя, на общую сумму 2846399 грн., что более чем в 5000 раз (7019 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_4, являясь директором ЧП «Ногайское масло», при осуществлении предприятием финансово-хозяйственной деятельности в ноябре 2010г. предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 налоговую накладную № 111703 от 17.11.2010г. выписанную от имени ООО «Санта Н» (и.н.н. 372221508299) для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечку подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Операции по приобретению товара были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за ноябрь 2010г. Сумма НДС от суммы приобретения товара в размере 206500 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло», в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за ноябрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 17.12.2010 года, в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за ноябрь 2010 г. в сумме 206500 грн.

В декабре 2010г. ОСОБА_4 предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 налоговую накладную № 120303 от 03.12.2010г. выписанную от имени ООО «Санта Н» (и.н.н. 372221508299), налоговую накладную № 120111 от 01.12.2010г. выписанную от имени ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297) для включения в состав налогового кредита по НДС сумм НДС от сумм приобретения товара (семечку подсолнечника) которые фактически у данных предприятий не приобретались. Вышеуказанные операции по приобретению товара у ООО «Санта Н» (и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297) были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за декабрь 2010г. Суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Санта Н» в размере 1113500 грн. и от ООО «Транслар ЛТД» в размере 1045000 грн. были отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло», в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за декабрь 2010 года, которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 20.01.2011г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за декабрь 2010г. в сумме 2158500 грн.

В результате противоправных действий ОСОБА_4 за ноябрь и декабрь 2010г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС, обязанность которых по уплате возникла у ЧП «Ногайское масло», на общую сумму 2 365 000 грн., что более чем в 5000 раз (5443 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

В январе 2011г., ОСОБА_4 предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 налоговые накладные №1 от 04.01.2011г., №2 от 05.01.2011г., №4 от 11.01.2011г. выписанные от имени ООО «Промстройремкомплект», для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечку подсолнечника), которые фактически у данного предприятия не приобретались. Операции по приобретению товара у ООО «Промстройремкомплект» были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за январь 2011г. Сумма НДС от суммы приобретения товара в размере 2 038 916, 67 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло» за январь 2011г., в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 01.03.2011г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за январь 2011г. в сумме 2 038 916, 67 грн.

В марте 2011г. ОСОБА_4, предоставил главному бухгалтеру ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 налоговые накладные №1 от 01.03.2011г., №3 от 21.03.2011г., №4 от 23.03.2011г.,№5 от 24.03.2011г., №6 от 25.03.2011г., № 7 от 26.03.2011г. выписанные от имени ООО «Промстройремкомплект», для включения в состав налогового кредита по НДС от сумм приобретения товара (семечки подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Вышеуказанные операции по приобретению товара были отнесены в реестр полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за март 2011г. Сумма НДС от суммы приобретения товара в размере 854 866,67 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло» за март 2011г., в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 21.04.2011г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за март 2011г. в сумме 854 866,67 грн.

В результате противоправных действий ОСОБА_4 за январь, март 2011г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС, обязанность уплатить которых лежит на ЧП «Ногайское масло» на общую сумму 2 893 783,34 грн., что более чем в 5000 раз (6150 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

В феврале 2011г. ОСОБА_4, безосновательно включил в состав налогового кредита суммы НДС от суммы приобретения товаров у ООО «Санта Н», (семечка подсолнечника) которые фактически у данного предприятия не приобретались. Операции по приобретению товара у ООО «Санта Н» были отнесены в разделе 2 реестра полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г. Сумма НДС от суммы приобретения товара в размере 810666,80 грн. была отнесена в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г., в приложении 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 21.03.2011г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за февраль 2011г. в сумме 810667 грн.

В 1-м квартале 2011г. директор ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия ЧП «Ногайское масло», действуя в нарушение требований пунктов 5.1, 5.3.9, 5.3 ст. 5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», безосновательно включил в состав валовых затрат стоимость приобретения товара у ООО «Санта Н» и ООО «Промстройремкомплект» (семечка подсолнечника) которые фактически у данных предприятий не приобретались. Суммы затрат на приобретение товара у ООО «Санта Н» в размере 4053334 грн. и у ООО «Промстройремкомплект» в размере 4274333 грн. были отнесены в состав валовых затрат ЧП «Ногайское масло» за 1-й квартал 2011г., которые были отражены в декларации по налогу на прибыль предприятия, которая была подписана ОСОБА_4 и подана в ГНИ в Приморском районе Запорожской области 06.05.2011г., в результате чего ОСОБА_4 умышленно занизил налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2011г. в сумме 2081917 грн.

В результате противоправных действия ОСОБА_4 за период с 01.02.2011г. по 31.03.2011г. в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в сумме 810667 грн., налога на прибыль предприятий в сумме 2081917 грн., а всего налогов в сумме 2892584 грн., что более чем в 5000 раз (6147 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_4 не признал себя виновным в предъявленном обвинении, при вышеизложенных обстоятельствах и пояснил, что с 2006 г. он является директором и учредителем ЧП «Ногайская олия». Основным видом деятельности данного предприятия является переработка подсолнечного масла. Кроме того, он зарегистрирован как плательщик единого налога (частный предприниматель) с 2005г. в ГНИ в г. Бердянска Запорожской области. Деятельности свои он осуществлял одновременно, в чём ему помогала бухгалтер ОСОБА_6. С января по март 2011г. он находился ежедневно на работе. Проводились такие операции как поставка семян подсолнечника или жмыха. Товар приобретался как по безналичному расчету так и за наличные. Было заключено несколько договоров на приобретение товара с предприятиями, указанными в обвинительных заключениях. При получении товара выдавались накладные, которые он передавал бухгалтеру ОСОБА_6. После чего она вносила в реестр данные по накладной. При получении товара предоставлялся пакет документов, содержащий: свидетельство об оплате НДС, свидетельство о регистрации, доверенность, накладные, указанные документы были заверенные печатями. Поставка товара производилась за счет продавца и оплачивались расходы за их счет. Кто были люди, которые привозили товар и выдавали документы от имени этих предприятий - его не интересовало. Кроме того, на предприятии имеется лаборатория, где при получении продукции берется анализ на сорность, влажность семян. После лабораторного анализа, товар сгружался в склад. Масло хранится в цистернах, жмых в складах. Фактически работал в г. Приморске, а налог оплачивал как в Приморском так и в Бердянском ГНИ. Умысла об уклонении от уплаты налогов не имел. Также отрицает тот факт, что в документы были внесены заведомо неправдивые данные, а печати, которые были найдены у него при обыске, были подброшены сотрудниками милиции. Ранее он их у себя не видел и ими не пользовался. Также точно помнит, что в феврале 2011 г. ЧП «Ногайское масло» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Санта-Н» на основании договора купли-продажи, согласно которого приобретался подсолнечник и жмых. Приобретенный жмых перепродавался в Херсон, Бердянск по безналичному расчету. Подсолнечник перерабатывался, а потом перепродавался также по безналичному расчету. Товар привозился грузовым транспортом. Факт данных операций подтверждается производственными документами ЧП «Ногайское масло», так как данное предприятие является переработчиком подсолнечника.

Несмотря на непризнание вины подсудимым, его вина подтверждается собранными доказательствами по делу.

Так свидетель ОСОБА_6 в судебном заседании пояснила, что в период с 01.09.2006г. по 31.03.2011г. она занимала должность главного бухгалтера ЧП «Ногайское масло». В ее обязанности входило: ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, ведение кассы предприятия, составление и подача отчетности. Предприятие было создано 22.08.2006г. единолично ОСОБА_4 Данное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ в Приморском районе Запорожской области, по состоянию на 31.03.11г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Основной вид деятельности предприятия: производство нерафинированных масел и жиров. На основании договора аренды между ФЛП ОСОБА_4 и ЧП «Ногайское масло», указанное предприятие арендовало складские помещения, а также цеха по переработке продукции. Приход товара осуществлялся на основании приходных и налоговых накладных, который ею отражался в «Ежедневном складском отчете: Сырье и материалы», составляемый ею ежемесячно. Расход товара осуществлялся на основании расходных и налоговых накладных, который ею отражался в «Ежедневном складском отчете: Готовая продукция», составляемый ею ежемесячно, а также в актах о переработке. Весь приобретенный подсолнечник был подвергнут переработке на подсолнечное масло, при этом оставались побочные продукты как жмых. Так, в учете «Сырье и материалы» за январь 2011г. ею указывалось количество всего приобретенного подсолнечника, то есть в размере 2907,210 тонн, который полностью был переработан, о чем составлен акт от 31.01.2011г. за подписями ОСОБА_8 и ее. За март 2011г. учет «Сырье и материалы» не составлялся, поскольку подсолнечник не закупался, была закупка только жмыха общим количеством 3046,764т. Указанного ею в «Ежедневном складском отчете: Готовая продукция». Больше никаких документов о движении товара на ЧП не составлялось. У предприятия открыты счета в «ВТБ банк», «Райффайзен банк Аваль», «Приватбанк», однако движение денежных средств по расчетам с контрагентами было сначала в «Приватбанк», с октября 2010г. осуществлялось только по счетам в «ВТБ банке». Право подписи на банковских документах имел только директор. Печать предприятия находилась у ОСОБА_4 Операции по безналичному расчету проводила она по указанию ОСОБА_4, снятие наличных денежных средств осуществлялось только по чеку в банке для закупки сельхозпродукции. Полученные денежные средства в банке она оприходовала по кассе предприятия, о чем составляла приходный кассовый ордер. Снятые наличные денежные средства по указанию ОСОБА_4 выдавались работникам на различные нужды, в том числе ОСОБА_4 в подотчет для закупки сельхозпродукции, о чем он расписывался в расходном кассовом ордере. О расходованных денежных средствах ОСОБА_4 отчитывался путем подачи «Отчета об использовании денежных средств, выданных в командировку или в подотчет» с приложением квитанций к приходным кассовым ордерам. Все операции с наличными денежными средствами она отражала в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Поставщиками ЧП «Ногайская олия» были ФХ «Лидер-Демьянов», ООО «Промбудремкомплект», ООО «Базис ЛТД», предприниматель ОСОБА_4 и другие. Покупателями были: «Саноил торг», «Интервес», «Эталон ойл», «Влада ИНК», «Виста Днипро», «Альдор трейд» «Сояагрокорм», «Альянс Л», «Компания биотон», «Профит АСТ», «Виттредй», «Приват агро», «Альтаир МП плюс». В адрес данных контрагентов поставлялось лишь подсолнечное масло и жмых. Инициатором взаимоотношений с указанными контрагентами являлся ОСОБА_4 Интересы ЧП «Ногайское масло» представлял ОСОБА_4 Кто и где составлял, подписывал договора и первичные документы по их выполнению по взаимоотношениям между предприятиями - не знает, они ей были предоставлены ОСОБА_4 Из первичных документов она составляла лишь документы на реализацию продукции, а именно: расходные и налоговые накладные, подготавливала отчеты и декларации в налоговую, в том числе и помогала ОСОБА_4 как частому предпринимателю. ЧП «Ногайское масло» приобрело у ООО «Промбудремкомплект» в январе 2011г. подсолнечник в количестве примерно 2845 тонны на сумму 12233500 грн. В марте 2011г. у данного предприятия было приобретено жмых на сумму 5129200 грн. Кто были инициатором взаимоотношений между ЧП «Ногайскаое масло» и ООО «Промбудремкомплект» она не знает. Сведения в налоговые декларации по НДС с приложениями 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», реестры полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло», в том числе, в раздел «Налоговый кредит» вносились ею на основании предоставленных ОСОБА_4 налоговых накладных и других первичных документов. Товаротранспортные накладные, свидетельствующие о доставке товара транспортом ей никогда не подавались. Так, в состав налогового кредита по НДС за указанные периоды ею были отнесены суммы НДС от сумм приобретения товара от всех контрагентов-поставщиков. После этого, декларации с приложениями 5, а также реестры были подписаны ею, директором ОСОБА_4, в них были проставлены оттиски печати предприятия и ею предоставлены в ГНИ в Приморском районе. Указанные документы ОСОБА_4 просматривал, поэтому данные (цифры) о суммах налогового кредита и налоговых обязательствах ОСОБА_4 знал.

Свидетель ОСОБА_9 в судебном заседании пояснил, что ему неизвестно о регистрации ООО «Оптима ЛПД» и ведении финансово-хозяйственной деятельности от его имени. Первичные документы от ООО «Оптима ЛПД» он не составлял и не подписывал. ОСОБА_4 ему не знаком. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов от ООО «Оптима ЛПД» в адрес ФЛП ОСОБА_4 он не подписывал.

Свидетель ОСОБА_11 в судебном заседании пояснил, что с 2010г. он работает начальником отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В его обязанности входит: организация работы сотрудников отдела направленной, в том числе, на проведение документальных плановых и внеплановых, выездных и не выездных, фактических проверок, а также участие в них и проведение данных проверок самостоятельно. В период с 06.07.2011г. по 12.07.2011г. была проведена документальная внеплановая не выездная проверка частного предприятия «Ногайское масло» по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты НДС за период январь и март 2011г. по взаимоотношениям с ООО «Промбудремкомплект». По результатам проверки был составлен акт. Направление и копия приказа направлены почтой. Проверка проводилась в помещении ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В проверяемом периоде ответственными за финансово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования были: руководитель ОСОБА_4 и главный бухгалтер ОСОБА_6 Согласно данных детальной информации по плательщикам налогов НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины установлены расхождения по налоговому кредиту по взаимоотношениям ЧП «Ногайское масло» с ООО «Промбудремкомплект», причиной стало не декларирование налоговых обязательств данным предприятием. За период с 01.01.2011г. по 31.01.2011г. и с 01.03.2011г. по 31.03.2011г. задекларировано налогового кредита по НДС в сумме 2953310,00 грн., в т.ч. за январь 2011г. - 2084191,00 грн., за март 2011г. - 869119,00 грн. Проверкой полноты определения налогового кредита за указанный период установлено его завышение всего в сумме 2893783,34 грн., в том числе за январь 2011 року в сумме 2038916,67 грн., за март 2011г. - в сумме 854866,67 грн. На формирование данных показателей имело влияние отражение в налоговой отчетности по НДС операций по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Промбудремкомплект». Проверкой установлено недействительность сделок между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Промбудремкомплект» в части приобретения ТМЦ. Таким образом, принимая во внимание отсутствие товара по договору купли - продажи между ООО «Промбудремкомплект» и ЧП, по которому сформован налоговый кредит по НДС, безосновательно включено в состав налогового кредита в декларациях по НДС за январь 2011г. суммы НДС - 2038916,67 грн. и за март 2011г. - 854866,67 грн., не подтвержденные оригиналами оформленных надлежащим образом и имеющих юридическую силу налоговых накладных, что привело к занижению налогового обязательства отчетного налогового периода.

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_12, явка которой не представилась возможной и она поясняла, что с августа 2011г. она работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В ее обязанности входит: проведение документальных выездных и не выездных, плановых и внеплановых документальных проверок юридических лиц. На основании п.п.78.1.11 п.78.1, п.78.2 ст.78 Налогового кодекса Украины согласно постановления о назначении проверки от 10.10.2011г., приказа от 18.10.2011р. № 300 ГНИ в Приморском районе Запорожской области в период с 20.10.2011г. по 26.10.2011г. была проведена внеплановая не выездная проверка ЧП „Ногайское масло" по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г., с 01.02.2011г. по 28.02.2011г. По результатам проверки был составлен акт от 02.11.2011г. Направление на проверку и копия приказа вручены лично ОСОБА_4, но от подписи об ознакомлении отказался. Проверка проводилась в помещении ГНИ в Приморском районе Запорожской области. В проверяемом периоде ответственными за финансово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования были: руководитель - ОСОБА_4, главный бухгалтер - ОСОБА_6 В ходе проведения проверки были использованы документы, предоставленные СО НМ Бердянской ОГНИ, в том числе первичные документы, выписанные от имени ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло». Проверкой полноты определения налогового кредита за указанный период установлено его завышение всего в сумме 2365000 грн., в том числе за ноябрь 2010г. в сумме 206500 грн., за декабрь 2010г. - в сумме 2158500 грн. На формирование данных показателей имело влияние отражение в составе налогового кредита сумм НДС за счет налоговых накладных, выписанных от имени ООО «Санта Н» в сумме 1320000 грн. (ноябрь - 206500 грн, декабрь - 1113500 грн.) и за счет ООО «Транслар ЛТД» в сумме 1045000 грн., которые имеют признаки фиктивности. Проверкой установлено, что операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» не имели реального товарного характера, товар не перевозился и не хранился, не обнаружено наличие разумных экономических или других причин (деловой цели) систематического приобретения и продажи товаров. То есть, сделки между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» являются ничтожными. ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД» проводили деятельность направленную на осуществление операций связанных с предоставлением налоговой выгоды третьим лицам. С покупателями и поставщиками проводился расчёт в безналичной форме, за исключением поставщиков - ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» - в наличной форме. Таким образом, было установлено, что ЧП «Ногайское масло», в нарушение ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», безосновательно включено в состав налогового кредита в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2010г. сумма НДС в размере 206500 грн., за декабрь 2010 года сумма НДС в размере 2158500 грн., что привело к занижению налогового обязательства по НДС на указанные суммы в данных отчетных налоговых периодах. В феврале 2011г. за первый квартал, по постановлению следователя Бердянского ОГНИ ею проводилась внеплановая проверка ЧП «Ногайская олия» по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта-Н». По результатам проверки был составлен акт. Следствием для проведения проверки были согласно описи переданы ряд документов. Среди всех предоставленных ей документов отсутствовали: документ, подтверждающий формирование налогового кредита, налоговых накладных, договора купли-продажи, оплаты подтверждающие покупку товара, а также оплаты за товар, о доставке товара. Проверкой было установлено, что операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта-Н» не имели реального товарного характера, товар не перевозился и не хранился. То есть, сделки между ЧП и ООО «Санта-Н» являются ничтожными. Исследованием предоставленных на проверку документов установлено, что расчет ЧП с покупателями и поставщиками проводился в безналичной форме, за исключением поставщика ООО «Санта-Н», - в наличной форме. Таким образом, ЧП, безосновательно включено в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС за февраль 2011г. сумму НДС, что привело к занижению налогового обязательства по НДС на сумму в данном отчетном налоговом периоде (т.19, л.д. 51-52, т. 24, л.д. 124-125).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_13, явка которого не представилась возможной и он пояснял, что осуществил регистрацию ООО «Санта Н» на свое имя за денежное вознаграждение. Налоговые декларации по НДС ООО «Санта Н» за декабрь 2010г. не составлял и не подавал в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожье. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял и никого на это не уполномачивал, печати ООО «Санта Н» ни у кого никогда не было. Налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней, реестр выданных и полученных налоговых накладных за декабрь 2010 года он не составлял, не подписывал и в ГНИ не сдавал. Кто подписал документы от его имени ему не известно. Предприятие ЧП «Ногайское масло» и ОСОБА_4 ему не знакомы (т. 13, л.д. 155, т. 19, л.д. 62).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_7, явка которого не представилась возможной, который пояснял, что он по просьбе Ковпея передал ему свой паспорт гражданина Украины и совместно с ним у нотариуса подписал документы, сути которых не понимал. О том, что он является учредителем и директором ООО «Санта Н» узнал от сотрудников налоговой милиции. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО «Санта Н» не осуществлял, первичные и отчетные документы от имени указанного предприятия не составлял и не подписывал. Уставные, регистрационные документы, а также печать предприятия в его ведении никогда не находились. ЧП «Ногайское масло» ему не известно и товар на указанное предприятие он не поставлял (т.21, л.д. 44-45).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_5, явка которого не представилась возможной и он пояснял, что в августе 2010 года он за денежное вознаграждение зарегистрировал на свое имя ООО «Транслар ЛТД». Финансово-хозяйственную деятельность от имени предприятия он не осуществлял и никого на эту деятельность не уполномочивал. Предоставленные ему для ознакомления налоговая декларация по НДС и приложение 5 к ней, реестр полученных и выданных налоговых накладных за декабрь 2010г. он не составлял, не подписывал и в ГНИ не сдавал. Предоставленные ему для ознакомления первичные документы от имени ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло» он не подписывал, видит их впервые, при каких обстоятельствах были составлены данные документы от его имени ему не известно (т. 19, л.д. 64).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_14, явка которой по состоянию здоровья не представилась возможной и она поясняла, что являлась директором ООО «Промстройремкомплект» с 2004г. С 2006г. она значилась на предприятии в одном лице как директор и главный бухгалтер, других работников не было. Финансово-хозяйственная деятельность данного предприятия не ведется с 2006г., потому налоговые декларации по декабрь 2010г. подавались в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья с прочерками. Предприятие деятельность не вело по причине отсутствия оборотных средств для приобретения ТМЦ с целью дальнейшей продажи. Для ведения деятельности у ООО «Промстройремкомплект» отсутствовали для этого необходимые условия: основные фонды, складские помещения, автомобильный транспорт, трудовые ресурсы. Последнюю декларацию по НДС ООО «Промстройремкомплект» она подавала за декабрь 2010г. После ознакомления с предъявленными ей для обозрения налоговой декларацией по НДС с приложением 5 и реестром выданных и полученных налоговых накладных ООО «Промстройремкомплект» за январь 2011г. она пояснила, что ей не известно кем они составлены, подписаны и поданы в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, она их не составляла и не подписывала. Печать ООО «Промстройремкомплект» она передала ранее неизвестному мужчине для ведения финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия на основании выданной ею не нотариально заверенной доверенности. В настоящее время она является директором ООО «Промстройремкомплект», однако не может его ликвидировать по причине отсутствия печати. С гражданином ОСОБА_15 она не знакома, на ООО «Промстройремкомплект» такого работника никогда не было и нет, директором его не назначала. ООО «Промстройремкомплект» никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Ногайское масло» не имело. Данное предприятие ей не знакомо, где оно находится ей не известно, служебные лица ей не известны. Какие-либо первичные документы от имени ООО «Промстройремкомплект» о реализации товаров в адрес с ЧП «Ногайское масло» не составляла и не подписывала (т. 7, л.д. 82-83).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_15, явка которого не представилась возможной и он пояснял, что ООО «Промстройремкомплект» и ОСОБА_14 ему не знакомы. После ознакомления с предъявленными ему для обозрения налоговой декларацией по НДС с приложением 5 и реестром выданных и полученных налоговых накладных ООО «Промстройремкомплект» за март 2011г. он пояснял, что данные документы видит впервые, он их не подписывал. Никакого отношения к ООО «Промстройремкомплект» он не имеет (т. 7, л.д. 86).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_16, явка которого по состоянию здоровья не представилась возможной и он пояснял, что осуществил регистрацию ООО «Элеконт М» за денежное вознаграждение, однако к ведению финансово-хозяйственной деятельности отношения не имел. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов ООО «Элеконт М» он не составлял и не подписывал. Печати ООО «Элеконт М» у него никогда не было, оттиски печати в документах он не ставил, ФЛП ОСОБА_4 ему не знаком (т.13, л.д. 149).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_17, явка которой не представилась возможной и она поясняла, что осуществила регистрацию ООО «Санта Н» и являлась его директором по декабрь 2010г., при этом никакая финансово-хозяйственная деятельность на предприятии не велась. Первичные документы от ООО «Санта Н» в адрес ФЛП ОСОБА_4 она не составляла и не подписывала. Предъявленные ей для обозрения оригиналы первичных документов от ООО «Оптима ЛПД» в адрес ФЛП ОСОБА_4 она не подписывала. ОСОБА_4 ей не знаком. Налоговые декларации по НДС в ГНИ за август, сентябрь, октябрь 2010 года подавались ею с нулевыми показателями. В декабре 2010 года данное предприятие было продано ОСОБА_13, при этом ему была передана печать ООО «Санта Н», а также декларация по НДС за ноябрь 2010 года с нулевыми показателями, которую она попросила сдать его в ГНИ. Предоставленные ей для обозрения налоговая декларация по НДС и приложение 5 к ней за ноябрь 2010 года и первичные документы от имени ООО «Санта Н» в адрес ЧП «Ногайское масло» она не подписывала. Предприятие ЧП «Ногайское масло» и служебные лица ей не знакомы (т.19, л.д. 60-61, т.13, л.д. 152-154).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_18, явка которого не представилась возможной и он пояснял, что 07.09.2011г. он был приглашен работниками ОНМ Бердянской ОГНИ в качестве понятого при проведении обыска по местонахождению ЧП «Ногайская олия». Работники милиции предъявили директору ОСОБА_4 постановление суда, с которым он ознакомился и собственноручно его подписал. На предложение выдать документы, которые требуются в постановлении суда ОСОБА_4 ответил согласием и пояснил, что они находятся в помещении ЧП. После этого, был начат обыск в кабинете директора ОСОБА_4, где ему было предложено открыть металлический сейф, находящийся под письменным столом. На данное предложение ОСОБА_4 предоставил ключ работнику милиции ОСОБА_10, которым открыл данный сейф. Из данного сейфа ОСОБА_10 достал несколько папок с документами. В ходе осмотра данных папок среди документов работник милиции обнаружил бумажный свёрток, который он открыл. В данном свертке находились 3 клише печати. Данные клише принадлежали следующим предприятиям: «ТОВ «Промбудремкомплект», ТОВ «Санта Н», ТОВ «Транслар ЛТД». По поводу обнаруженных клише печатей указанных предприятий ОСОБА_4 стал возбужденно доказывать, что они были подброшены работниками ОНМ Бердянской ОГНИ во время проведения обыска. Обнаруженные клише печати были помещены в полимерный файл и опечатаны. Затем, обыск был проведен в других помещениях, в которых были обнаружены документы ЧП «Ногайское масло», ФЛП ОСОБА_4: договора, квитанции к приходным кассовым ордерам, счета, накладные, налоговые накладные по взаимоотношениям ЧП с ООО «Промбудремкомплект», ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» и другими предприятиями. Все обнаруженные документы были помещены в пакеты и опечатаны, ими подписаны. ОСОБА_4 от подписания бирок отказался, мотивируя это тем, что обыск был проведен незаконно, а в протоколе обыска замечания по поводу проведенного обыска были изложены его женой ОСОБА_19, поскольку сам ОСОБА_4 был не в состоянии этого сделать, так как находился в состоянии алкогольного опьянения (т.7, л.д. 97-98, т.19, л.д. 56-57).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_20, явка которой не представилась возможной и она поясняла, что работает старшим налоговым ревизор-инспектор Бердянской ГНИ. Ею была проведена проверка деятельности предприятия возглавляемого ОСОБА_4, на основании постановления следственного отдела Бердянской ГНИ. Это была внеплановая проверка. Следователем была предоставлена документация, в которой был выявлен факт использования налогового кредита, который не был подтвержден как налоговая сделка. То есть отсутствовали документы на указанную сделку. В результате чего было принято решение и вынесено постановление о начислении суммы, которая была предъявлена к оплате. В процессе проведения проверки определен налоговый кредит своим постановлением за период с 01.07.2009 г. по 30.07.2011 г. Проверка проводилась без выезда на предприятие. Следователь на основании описи передал имеющиеся у него документы. Следователь предоставил протокол об изъятии и была составлена опись всех документов на 24 листах. По объяснениям руководящих лиц предприятий, никаких договоров они не заключали, подписи свои нигде не ставили, не проводили никаких действий касающихся предприятия. При проведении проверки не было установлено нарушение кассовой дисциплины. По ЧП «Ногайская олия» налоговый кредит частично подтвержден налоговыми документами, а часть налогового кредита не соответствовала по форме. По актам проверки ОСОБА_4 проверяли как предпринимателя, так как у него по ЧП «Ногайская олия» был налоговый кредит, документы которого были выписаны с нарушениями. В накладных не указаны количество товара, единица измерения, не поставлено количество, наименование товара и эти накладные не признаны, как накладные подтверждающие налоговый кредит. Директор ЧП «Ногайская олия» ОСОБА_4 сам выписал налоговый кредит, но с нарушениями Закона об НДС ст. 7 п. 14, где прописано, что должно содержаться в налоговых накладных. При нарушениях, данные накладные не могут быть признаны такими, которые подтверждают сделку (т.13, л.д. 139-140).

Оглашены показания свидетеля ОСОБА_21, явка которого не представилась возможной, который пояснял, что ему неизвестно о регистрации ООО «Профэнергосервис К» и ведении финансово-хозяйственной деятельности от его имени. Предъявленные ему для обозрения оригиналы первичных документов ООО «Профэнергосервис К» в адрес ФЛП ОСОБА_4 он не составлял и не подписывал. ОСОБА_4 ему не знаком (т.13, л.д. 145-146).

Также вина подсудимого ОСОБА_4 подтверждается иными материалами дела:

- актом от 03.08.2011г. проверки местонахождения ООО «Профэнергосервис К», согласно которого данное предприятие по юридическому адресу не находится, а фактическое местонахождение не установлено (т.8, л.д. 110);

- справкой по личному делу № 154-Ч-10 Софиевской ИК УГДУВИН в Запорожской области, согласно которой срок отбытия наказания ОСОБА_21 исчисляется с 10.11.2009г. (т.8, л.д.120);

- копиями регистрационных документов, согласно которых учредителем и директором ООО «Профэнергосерсвис К» указан ОСОБА_21 (т. 8, л.д. 153,168,172);

- актом от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Оптима ЛПД» не установлено (т.8, л.д.189);

- копиями регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Оптима ЛПД» указан ОСОБА_9 (т.8, л.д.215-222);

- актом от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Элеконт М» не установлено (т.9, л.д. 3);

- письмом №7541/7/15-02 от 22.07.11г. ГНИ в Болградском районе Одесской области, согласно которого ООО «Элеконт М» не отчитывался за октябрь 2010г. (т.9, л.д.7);

- копиями регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Элеконт М» указан ОСОБА_16 (т.9, л.д. 38-39, 41-43);

- копией протокола обыска от 07.09.2011г. в помещениях по адресу: АДРЕСА_3, принадлежащих ОСОБА_4 в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Профэнергосервис К», ООО Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» в адрес ФЛП ОСОБА_4, а также клише для круглой печати ООО «Санта Н» (т.9, л.д.102-103);

- первичными документами по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Профэнергосервис К», ООО Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.9, л.д.104-173);

- первичными документами по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и контрагентами (т.9, л.д.174-239, т.10, л.д. 1-250, т.11, л.д.1-122);

- книгой №1 учета доходов и расходов предпринимателя ОСОБА_4, чековой книжкой ФЛП ОСОБА_4 на 25 чеков на получение наличных за №№ЛЕ 1973051 до ЛЕ 1973075 по счёту НОМЕР_4; чековой книжкой ФЛП ОСОБА_4 на получение наличных за №№ ЛЕ 3974026 до ЛЕ 3974050 по счёту НОМЕР_5 (приложение к уголовному делу);

- копией протокола от 30.09.11г. осмотра клише для круглой печати с таблицей (т.11, л.д.133-134);

- копией протокола от 09.09.11г. осмотра документов (т.11, л.д.136-187);

- протоколом выемки от 08.09.11г. в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк» документов, содержащих банковскую тайну (т.11, л.д.224);

- выпиской по счету НОМЕР_2 ФЛП ОСОБА_4, отрытом в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк», согласно которого денежные средства полученные ФЛП ОСОБА_4 от покупателей, снимались наличными (т.11, л.д.226-231);

- протоколом выемки от 02.11.11г. в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» документов, содержащих банковскую тайну (т.11, л.д.241);

- выпиской по счету НОМЕР_3 ФЛП ОСОБА_4, отрытом в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк», согласно которого расчет с поставщиками ФЛП ОСОБА_4 осуществлял по безналичному расчету (т.11, л.д.242-257);

- протоколом выемки от 09.09.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» документов, содержащих банковскую тайну (т.12, л.д.3);

- выпиской по счету НОМЕР_4 ФЛП ОСОБА_4 открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которой денежные средства, полученные ФЛП ОСОБА_4 от покупателей, снимались наличными (т.12, л.д.6-43);

- протоколом выемки от 03.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.12, л.д.51);

- налоговой декларацией по НДС с приложением 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь 2011г. ООО «Санта Н», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ФЛП ОСОБА_4 (т.12, л.д.52-58);

- регистрационными документами ООО «Санта Н», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указана ОСОБА_17 (т.12, л.д.59-71);

- протоколом выемки от 07.11.11г. в Бердянской ОГНИ Запорожской области (т.12, л.д.104);

- регистрационными документами ФЛП ОСОБА_4, согласно которых установлено, что ФЛП ОСОБА_4 состоит на налоговом учете в Бердянской ОГНИ и являлось плательщиком НДС (т.12, л.д.105-110);

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г., в которых завышен налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.12, л.д.111-174);

- актом № 602/1720/НОМЕР_1 от 28.09.11г. «О результатах документальной внеплановой выездной проверки физического лица-предпринимателя (НОМЕР_1) по вопросам полноты определения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2009г. по 30.06.2011г.», согласно которого установлено, что за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г. ФЛП ОСОБА_4 неправомерно завышен налоговый кредит по НДС по операциям по приобретению товара у ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.12, л.д.190-215);

- протоколом осмотра от 30.09.11г. диска CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.2011г. (т.12, л.д.224-233);

- диском CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.2011г. (приложение к уголовному делу);

- заключением судебно-технической экспертизы № 427 от 21.11.2011г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н» в адрес ФЛП ОСОБА_4. нанесены клише для круглой печати ООО «Санта Н», изъятым 07.09.2011г. в ходе обыска в помещениях по адресу: АДРЕСА_2, принадлежащих ОСОБА_4 (т.13, л.д.70-75);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 436 от 24.11.2011г., согласно которого подписи в первичных документах в адрес ФЛП ОСОБА_4 от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», выполнены соответственно не ОСОБА_21, ОСОБА_9, а другими лицами; от ООО «Элеконт М» - вероятно ОСОБА_16, ООО «Санта М» - вероятно выполнены не ОСОБА_17, а другим лицом; решить вопрос выполнены ли данные подписи ОСОБА_4 не представляется возможным (т.13, л.д.89-104);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 43 от 28.11.11г., согласно которой занижение объекта налогообложения и доначисления к уплате налога на добавленную стоимость в бюджет ФЛП ОСОБА_4 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009г., январь, июль, октябрь-ноябрь 2010г. в сумме 2846399,00 грн. при взаимоотношениях с ООО «Профэнергосервис К» (код ЕГРПОУ 35553165), ООО «Оптима ЛПД» (код ЕГРПОУ 37021047), ООО «Элеконт М» (код ЕГРПОУ 36977760), ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), установленное согласно акта проверки Бердянской ОГНИ №602 /1720/НОМЕР_1 от 28.09.2011г. документально и нормативно подтверждается (т.13, л.д.113-122);

- копией протокола выемки от 30.05.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г.Запорожья (т.1,л.д. 113),

- регистрационными документами ООО «Промстройремкомплект», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указана ОСОБА_14.(т.1, л.д.149-151);

- копиями налоговых деклараций по НДС с приложениями 5, реестров выданных и полученных налоговых накладных за январь, март 2011г. ООО «Промстройремкомплект», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ЧП «Ногайское масло» (т.1, л.д.62-66, 114-118);

- протоколом обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3, в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Промстройремкомплект» в адрес ЧП «Ногайское масло», а также клише круглой печати ООО «Промстройремкомплект» (т.2, л.д.44-45);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Промстройремкомплект» за январь 2011г. (т.2, л.д.48-56,58,60,62,64,66,68,70,72,74,76);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за январь 2011г. (т.2, л.д.77-192);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло», в которых отражены операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Промстройремкомплект» (т.2, л.д.47,251-259);

- кассовыми документами ЧП «Ногайское масло», банковскими выписками по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в январе 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_4 в подотчет (т.2, л.д.193-250);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за март 2011г. (т.3, л.д.2-68);

- кассовыми документами ЧП «Ногайское масло», банковскими выписками по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в марте 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_4 в подотчет (т.3, л.д.69-153);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло», в которых отражены операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Промстройремкомплект» (т.3, л.д.154-162);

- протоколом осмотра документов от 09.09.11г. (т.3, л.д.163-214);

- протоколом осмотра от 30.09.11г. (т.3, л.д.237-238);

- клише для круглой печати ООО «Промстройремкомплект» (т.3, л.д.239);

- протоколом выемки и осмотра от 04.07.11г. у ООО «Сояагрокорм» (т.4, л.д.11-14);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Сояагрокорм» (т.4, л.д. 28-31, 40, 53-55, 59-60, 121-130, 150-159);

- протоколом выемки и осмотра от 10.10.11г. у ООО «Саноил торг» (т.4, л.д.193-194);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Саноил торг» (т.4, л.д.195-215);

- протоколом выемки и осмотра от 13.07.11г. у ООО «Альдор Трейд» (т.5, л.д.4-5);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Альдор Трейд» (т.5, л.д. 20, 23, 27, 31, 36-41, 43, 79-87, 108-110);

- протоколом выемки от 04.10.11г. у ООО «Базис ЛТД» (т.5, л.д. 136);

- копиями первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП «Ногайское масло» с ООО «Базис ЛТД» (т.5, л.д.137-152);

- протоколом выемки от 29.06.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» документов, содержащих банковскую тайну (т.6, л.д. 3);

- карточкой с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Ногайское масло», согласно которой только ОСОБА_4 имел право подписи во время операций с данным счетом; копией решения учредителя № 2 от 22.08.2006г., согласно которого должность директора ЧП «Ногайское масло» занимал ОСОБА_4; выпиской по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которой в январе и марте 2011г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными (т.6, л.д. 4, 13, 37, 64-76, 90-103);

- протоколом выемки и осмотра от 21.06.11г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.6, л.д. 127),

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за январь и март 2011г., в которых завышен налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров от ООО «Промстройремкомплект» (т.6, л.д. 128-139);.

- регистрационными документами ЧП «Ногайское масло», согласно которых установлено, что должность директора предприятия занимал ОСОБА_4, а также предприятие в 2011г. являлось плательщиком НДС (т.6, л.д. 148-155, 166-167, 170-179, 181);

- актом № 176/2302/34385139 от 19.07.11г. «О результатах документальной внеплановой не выездной проверки частного предприятия «Ногайская олия» (34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты НДС за период январь и март 2011р. по взаимоотношениям с ООО «Промcтройремкомплект» (23855543)», согласно которого установлено, что в январе и марте 2011г. ЧП «Ногайское масло» отнесены к составу налогового кредита суммы НДС от операций с ООО «Промcтройремкомплект» (т.6, л.д.190-212);

- заключением судебно-технической экспертизы № 391 от 24.10.11г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Промcтройремкомплект» в адрес ЧП «Ногайское масло» нанесены клише круглой печати ООО «Промcтройремкомплект», изъятым 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях ЧП «Ногайское масло» (т.7, л.д.36-45);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 390 от 21.10.11г., согласно которого подписи в первичных документах от ООО «Промcтройремкомплект» в адрес ЧП «Ногайское масло» выполнены не ОСОБА_14, а другим лицом, от ЧП «Ногайское масло» выполнены ОСОБА_4 (т.7, л.д.55-66);

- актом от 11.01.2012г. о том, что ООО «Санта Н» по юридическому адресу не находится и никогда не находилось (т.19, л.д. 68);

- актом от 11.01.2012г. о том, что ООО «Транслар ЛТД» по юридическому адресу не находится и никогда не находилось (т.19, л.д. 70);

- копией протокола обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3, в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло», а также клише круглой печати ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» (т.15, л.д. 27-28);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н» за ноябрь 2010г. (т.15, л.д. 37-48);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за ноябрь 2010 года (т.15, л.д. 49-132);

- кассовыми документами ЧП «Ногайское масло», согласно которых в ноябре 2010г. денежные средства снимались наличными в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» и передавались ОСОБА_4 в подотчет (т.15, л.д. 133-150);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за ноябрь 2010г., в которых отражены операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта Н» (т.15, л.д.151-163);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» за декабрь 2010г. (т.15, л.д.173-186, 199-217);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за декабрь 2010 г. (т.15, л.д.218-250, т.16, л.д.1-182);

- кассовыми документами ЧП «Ногайское масло», банковскими выписками по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которых в декабре 2010г. денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными и передавались ОСОБА_4 в подотчет (т.16, л.д.183-250, т.17, л.д.1-48);

- документами бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за декабрь 2010г., в которых отражены операции по приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» (т.17, л.д.49-59);

- копией протокола осмотра документов от 09.09.11г. (т.17, л.д.60-111);

- копией протокола осмотра от 30.09.11г. с приложением (т.17, л.д. 118-119);

- клише для круглой печати ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» (т.17, л.д. 121);

- копией протокола выемки от 29.06.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» документов, содержащих банковскую тайну (т.17, л.д.124);

- копией карточки с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Ногайское масло», согласно которой только ОСОБА_4 имел право подписи во время операций с данным счетом; копией решения учредителя № 2 от 22.08.2006г., согласно которого должность директора ЧП «Ногайское масло» занимал ОСОБА_4; копией выписки по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», согласно которой в ноябре и декабре 2010 года денежные средства полученные от покупателей, снимались наличными (т.17, л.д.125-160);

- копией протокола выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.17, л.д.190);

- копиями регистрационными документами ООО «Санта Н», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указаны ОСОБА_17, ОСОБА_13 (т.17, л.д.208-215);

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями 5, реестрами выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь и декабрь 2010г. ООО «Санта Н», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ЧП «Ногайское масло» (т.17, л.д. 191-203);

- протоколом выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.17, л.д.218);

- регистрационными документами ООО «Транслар ЛТД», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указан ОСОБА_5 (т.17, л.д. 237, 241-242, 254);

- налоговой декларацией по НДС с приложением 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за декабрь 2010г. ООО «Транслар ЛТД», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ЧП «Ногайское масло» (т.17, л.д.219-228);

- копией протокола выемки от 21.06.11г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.18, л.д.2);

- копиями регистрационных документов ЧП «Ногайское масло», согласно которых установлено, что должность директора предприятия занимал ОСОБА_4, а также предприятие в 2010г. являлось плательщиком НДС (т.18, л.д.3-20);

- протоколом выемки от 05.01.12г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.18, л.д. 22);

- налоговыми декларациями по НДС с приложениями 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за ноябрь и декабрь 2010г., в которых завышен налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров у ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» (т.18, л.д.23-32);

- копией акта ГНИ в Приморском районе Запорожской области №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. «О результатах внеплановой не выездной проверки ЧП „Ногайское масло" (ЕГРПОУ 34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД» (код ЕГРПОУ 37222161) за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г., с 01.02.2011г. по 28.02.2011г., согласно которого установлено, что в ноябре и декабре 2010г. ЧП «Ногайское масло» неправомерно отнесены к составу налогового кредита суммы НДС от операций с ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД» (т.18, л.д.81-108);

- заключением судебно-технической экспертизы № 8 от 14.01.12г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло» нанесены клише круглой печати ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД», изъятыми 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях ЧП «Ногайское масло» (т.19, л.д.7-15);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 13 от 14.01.12г., согласно которого подписи в первичных документах от ООО «Санта Н» в адрес ЧП «Ногайское масло» выполнены не ОСОБА_17, не ОСОБА_13, а другим лицом, от ЧП «Ногайское масло» выполнены ОСОБА_4 Подписи в первичных документах от ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло» выполнены вероятно ОСОБА_5, от ЧП «Ногайское масло» выполнены ОСОБА_4 (т.19, л.д.24-39);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 2 от 19.01.12г., согласно которой занижение объекта налогообложения и доначисления к уплате налога на добавленную стоимость в бюджет ЧП «Ногайское масло» за ноябрь и декабрь 2010 года в сумме 2365000 грн. при взаимоотношениях с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД» (код ЕГРПОУ 37222161) установленное согласно акта проверки актом ГНИ в Приморском районе Запорожской области №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. документально и нормативно подтверждается (т.19, л.д.45-49);

- актом от 03.08.11г. проверки местонахождения ООО «Профэнергосервис К», согласно которого данное предприятие по юридическому адресу не находится, а фактическое местонахождение не установлено (т.8, л.д.110);

- копиями регистрационных документов, согласно которых учредителем директором ООО «Профэнергосерсвис К» указан ОСОБА_21 (т.8, л.д.153-172);

- актом от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Оптима ЛПД» не установлено (т.8, л.д. 189);

- копиями регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Оптима ЛПД» указан ОСОБА_9.(т.8, л.д. 215-222);

- актом от 03.07.11г., согласно которого местонахождение ООО «Элеконт М» не установлено (т.9, л.д.3);

- письмом №7541/7/15-02 от 22.07.11г. ГНИ в Болградском районе Одесской области, гласно которого ООО «Элеконт М» не отчитывался за октябрь 2010г. (т.9, л.д.7);

- копиями регистрационных документов, согласно которых директором ООО «Элеконт М» указан ОСОБА_16.(т.9, л.д. 38-39, 41-43);

- протоколом обыска от 07.09.2011г. в помещениях по адресу: АДРЕСА_3, принадлежащих ОСОБА_4 в ходе которого обнаружены и изъяты первичные документы выданные от имени ООО «Профэнергосервис К», ООО Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» в адрес ФЛП ОСОБА_4, а также клише для печати ООО «Санта Н» (т.9, л.д. 102-103);

- протоколом выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.12, л.д.51);

- вещественными доказательствами: - налоговой декларацией по НДС с приложением 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь 2011г. ООО «Санта Н», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ФЛП ОСОБА_4 (т.12, л.д.52-58);

- вещественными доказательствами: - регистрационными документами ООО «Санта Н», согласно которых установлено, что учредителем и директором данного предприятия указана ОСОБА_17.(т.12, л.д.59-71);

- протоколом выемки от 07.11.11г. в Бердянской ОГНИ Запорожской области (т.12, л.д. 104);

- вещественными доказательствами: - регистрационными документами ФЛП ОСОБА_4, согласно которых установлено, что ФЛП ОСОБА_4 состоит на налоговом учете в Бердянской ОГНИ и являлось плательщиком НДС (т.12, л.д. 105-110);

- вещественными доказательствами: - налоговыми декларациями по НДС с приложениями 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009 года, январь, июль, октябрь-ноябрь 2010 года, в которых завышен налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.12, л.д. 111-174);

- вещественным доказательством - актом № 602/1720/НОМЕР_1 от 28.09.11г. «О результатах документальной внеплановой выездной проверки физического лица - предпринимателя (НОМЕР_1) по вопросам полноты определения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2009г. по 30.06.2011г.», согласно которого установлено, что за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009 года, январь, июль, октябрь-ноябрь 2010 года ФЛП ОСОБА_4 неправомерно завышен налоговый кредит по НДС по операциям по приобретению товара у ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.19, л.д. 190-215);

- протоколом осмотра от 30.09.11 диска CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.11г. (т.12, л.д. 224-233);

- вещественным доказательством: - диском Диск CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.11. (приложение к уголовному делу), денежные средства полученные ФЛП ОСОБА_4 от покупателей, снимались наличными (т.12, л.д.6-43);

- заключением судебно-технической экспертизы № 427 от 21.11.11г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н» в адрес ФЛП ОСОБА_4 нанесены клише для круглой печати ООО «Санта Н», изъятым 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях по адресу: АДРЕСА_3, принадлежащих ОСОБА_4.(т.13, л.д. 70-75);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 436 от 24.11.11г., согласно которого подписи в первичных документах в адрес ФЛП ОСОБА_4 от ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», выполнены соответственно не ОСОБА_21, ОСОБА_22, а другими лицами; от ООО «Элеконт М» - вероятно ОСОБА_16, ООО «Санта Н» - вероятно не ОСОБА_17 а другим лицом, а выполнены ли ОСОБА_4 - не представляется возможным (т.13, л.д. 89-104);

- вещественными доказательствами: - первичными документами по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н» (т.9, л.д. 104-173);

- вещественными доказательствами: - первичными документами по соотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и контрагентами (т.9, л.д. 174-239, т.11 л.д. 1-122);

- вещественными доказательствами: - книгой №1 учета доходов и расходов предпринимателя ОСОБА_4, чековой книжкой ФЛП ОСОБА_4 на 25 чеков на получение наличных за №№ЛЕ 1973051 до ЛЕ 1973075 по счёту НОМЕР_4; чековой книжкой ФЛП ОСОБА_4 на получение наличных за №№ ЛЕ 3974026 до ЛЕ 3974050 по счету НОМЕР_5 (приложение к уголовному делу);

- копией протокола от 30.09.11г. осмотра клише для круглой печати (т.11, л.д. 133-134);

- копией протокола от 09.09.11г. осмотра документов (т.11, л.д. 136-187);

- протоколом выемки от 08.09.11г. в ЗОУ ОАО «Ощадбанк» документов, содержащих банковскую тайну (т.11, л.д.224);

- вещественными доказательствами: - выпиской по счету НОМЕР_2 ФЛП ОСОБА_4 открытом в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк», согласно которого денежные средства полученные ФЛП ОСОБА_4 от покупателей, снимались наличными (т.11, л.д. 226-231);

- протоколом выемки от 02.11.11г. в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» (т.11, л.д.241);

- вещественными доказательствами: - выпиской по счету НОМЕР_3 ФЛП ОСОБА_4, отрытом в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк», согласно которого расчет с поставщиками ФЛП ОСОБА_4 осуществлял по безналичному расчету (т.11, л.д.242-257);

- протоколом выемки от 09.09.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» документов, содержащих банковскую тайну (т.12, л.д. 3);

- вещественными доказательствами: - выпиской по счету НОМЕР_4 ФЛП ОСОБА_4 открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» (т.13, л.д. 6-42);

- заключением судебно-технической экспертизы № 8 от 14.01.12г., согласно которого оттиски печати в первичных документах от ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло» нанесены клише круглой печати ООО «Санта Н» и ООО «Транслар ЛТД», изъятыми 07.09.11г. в ходе обыска в помещениях ЧП «Ногайское масло» (т.19, л.д.7-15);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 13 от 14.01.12г., согласно которого подписи в первичных документах от ООО «Санта Н» в адрес ЧП «Ногайское масло» выполнены не ОСОБА_17, не ОСОБА_23, а другим лицом, от ЧП «Ногайское масло» выполнены ОСОБА_4 Подписи в первичных документах от ООО «Транслар ЛТД» в адрес ЧП «Ногайское масло» выполнены вероятно ОСОБА_5, от ЧП «Ногайское масло» выполнены ОСОБА_4 (т.19, л.д.24-39);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 2 от 19.01.12г., согласно которой занижение объекта налогообложения и доначисления к уплате налога на добавленную стоимость в бюджет ЧП «Ногайское масло» за ноябрь и декабрь 2010 года в сумме 2365000 грн. при взаимоотношениях с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД» (код ЕГРПОУ 37222161) установленное согласно акта проверки; актом ГНИ в Приморском районе Запорожской области №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. документально и нормативно подтверждается (т.19, л.д.45-49);

- копией протокола обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3 (т.23, л.д. 3-4);

- первичными документами по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за февраль 2011г. (т.23, л.д. 5-178);

- кассовыми документами ЧП «Ногайское масло», банковскими выписками по счету № НОМЕР_7 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» с квитанциями к приходному кассовому ордеру, согласно которых в феврале 2011г. денежные средства полученные от покупателей снимались наличными и передавались ОСОБА_4 в подотчет для закупки сельхозпродукции, при этом закупка товара (оплата) у остальных субъектов хозяйственной деятельности (за исключением ООО «Санта Н») осуществлялось по безналичному расчету (т.23, л.д. 179-272);

- документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г., в которых отражены операции по якобы приобретению товара ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта Н» (т.23, л.д. 273-281);

- копией протокола выемки от 05.10.2011г. в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (т.24, л.д. 9);

- регистрационными документами ООО «Санта Н», согласно которых установлено, что предприятие зарегистрировано в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, являлось плательщиком НДС, директором которого указан ОСОБА_7 (т.24, л.д. 10-15);

- налоговой декларацией по НДС с приложением 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за февраль 2011г. ООО «Санта Н», в которых завышено налоговое обязательство по операциям по реализации товара в адрес ЧП «Ногайское масло», при этом декларация принята с пометкой «До відома» (т.24, л.д. 24-28);

- протоколом выемки и осмотра от 17.08.2012г. в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (т.24, л.д. 32);

- копией акта № 276/23-253/37222154 от 17.08.2011г. ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, согласно которого сделки совершенные ООО «Санта Н» являются ничтожными в силу закона, установлено отсутствие поставок товаров и заключения договоров с целью наступления реальных последствий. ООО «Санта Н» проводило деятельность, направленную на предоставление налоговой выгоды третьим лицам, в частности ЧП «Ногайское масло (т.24, л.д. 35-42);

- копией акта ГНИ в Приморском районе Запорожской области № 280/2302/34385139 от 02.11.2011г. «О результатах внеплановой не выездной проверки ЧП «Ногайское масло» ( ЕГРПОУ 34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД» (код ЕГРПОУ 37222161) за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г., с 01.02.2011г. по 28.02.2011г., согласно которого установлено, что в феврале 2011г. ЧП «Ногайское масло» неправомерно отнесены к составу налогового кредита суммы НДС от операций с ООО «Санта Н» в размере 810666,80 грн., в результате чего занижен НДС в сумме 810666, 80 грн. (т.24, л.д. 43-57);

- протоколом выемки от 02.08.2012г. в Приморской МГНИ Запорожской области (т.24, л.д. 59);

- копией устава ЧП «Ногайское масло», согласно п.п.8.1, 8.2 управление предприятием осуществляет его учредитель, который заключает договора от имени предприятия, решает вопросы, которые возникают в процессе деятельности предприятия, а учредителем является ОСОБА_4 (т.24, л.д. 60-65);

- копией протокола выемки от 21.06.2011г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.24, л.д. 67);

- копиями регистрационных документов ЧП «Ногайское масло», согласно которых установлено, что должность директора предприятия занимал ОСОБА_4, а также предприятие в 2011г. являлось плательщиком НДС (т.24, л.д. 68-71);

- протоколом выемки от 05.01.2012г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.24, л.д. 73);

- налоговой декларацией по НДС с приложением 5, реестром полученных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г., в которых неправомерно завышен налоговый кредит по НДС от операций по приобретению товаров у ООО «Санта Н» в сумме 810666,80 грн. (т.24, л.д. 74-79);

- протоколом выемки и осмотра от 04.09.2012г. в Приморской МГНИ Запорожской области (т.24, л.д. 81);

- налоговой декларацией по налогу на прибыль ЧП «Ногайское масло» за 1 квартал 2011г., в которой неправомерно завышена сумма валовых затрат от операций по приобретению товаров у ООО «Санта Н» в размере 4053334 грн. и у ООО «Промстройремкомплект» в размере 4274333 грн. (т.24, л.д. 82);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 1-29/08/2012-сэ от 29.08.2012г., согласно которой установлено, что ЧП «Ногайское масло», в нарушение п.п. 198.3, 198.6 ст.198, ст.200, ст.201 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010г. № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) был завышен налоговый кредит в декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2011г. по взаимоотношениям с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154) на сумму 810666,80 грн., что подтверждает выводы акта проверки ГНИ в Приморском районе Запорожской области № 280/2302/34385139 от 02.11.2011г. Также экспертом установлено, что ЧП «Ногайское масло», в нарушение п.п. 5.3.9, п.5.3, п.5.1. ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями) были завышены валовые расходы в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2011г. по взаимоотношениям с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Промстройремкомплект» (код ЕГРПОУ 23855543) на сумму 8327667 грн., что привело к недочислению в бюджет налога на прибыль за 1 квартал 2011г. на сумму 2081917 грн. (т.24, л.д. 102-114).

Также судом изучены, приложенные к уголовному делу чековая книжка ЧП «Ногайское масло» на 25 чеков на получение наличных по №№ от ЛЕ 1973676 до ЛЕ 1973700 по счету № НОМЕР_7, согласно которой ОСОБА_4 в период с 18.02 по 28.02.2011г. получил в подотчет наличные деньги для закупки сельхозпродукции; кассовая книга ЧП «Ногайское масло» на 2010-2011гг., согласно которой в феврале 2011г. денежные средства в банке снимались наличными и передавались ОСОБА_4 в подотчет для закупки сельхозпродукции, а также главной книгой ЧП «Ногайское масло» за 2011г., поданный ОСОБА_4 документ - журнал регистрации приемки подсолнечника, в котором отражены поступления товара и контрагенты. ОСОБА_4 пояснил, что его вела лаборант ЧП «Ногайское масло». Суд этот документ как доказательство не учитывает, так как он не содержит надлежащих первичных бухгалтерских документов или их реквизитов, для подтверждения достоверности отражённых в нём сведений.

Непризнание вины ОСОБА_4. суд трактует как способ уклонения от ответственности.

Исходя из изложенного, суд полагает правильным обвинение ОСОБА_4 по ч. 3 ст. 212 УК Украины в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, а также служебным лицом предприятия, повлекшее фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Что касается обвинения по ч. 1 ст. 358 УК Украины в подделке иного документа, который выдается и удостоверяется предприятием, и предоставляет права, с целью его использования самим подделывателем; а также по ч. 2 ст. 366 УК Украины в служебном подлоге, то есть составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, суд не находит эти обвинения законными и полагает необходимым оправдать ОСОБА_4 по данному обвинению.

Так, ОСОБА_4, по указанным статьям обвиняется в том, что согласно ст. 27 Закона Украины «Об информации» документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе. Согласно ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 N996-XIV основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Согласно п.201.6 ст.201 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010г. № 2755-VІ (с изменениями и дополнениями) налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_4, являясь служебным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, в период с 04.01.2011г. по 02.02.2011г. , в г. Приморске имея умысел на служебный подлог, достоверно зная, что ЧП «Ногайское масло» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Промстройремкомплект» (и.н.н.238555408296), составил и подписал со стороны ЧП «Ногайское масло» заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными, которые полностью не соответствуют действительности, по приобретению ЧП «Ногайское масло» у ООО «Промстройремкомплект» товара и его оплате на общую сумму 12233500 грн., в т.ч. НДС 2 038 916, 67 грн., а именно:

- договор купли-продажи №01/2011 от 04.01.2011г.,

- счёт №1 от 04.01.2011г.,

- расходную накладную №1 от 04.01.2011г.,

- налоговые накладные №1 от 04.01.2011г., №2 от 05.01.2011г., №4 от 11.01.2011г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №4 от 11.01.2011г., №6 от 13.01.2011г., №7 от 14.01.2011г., №12 от 17.01.2011г., №13 от 18.01.2011г., №15 от 19.01.2001г., №17 от 21.01.2011г., №23 от 27.01.2011г., №28 от 31.01.2011г., № 31 от 01.02.2011г., №36 от 02.02.2011г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов главный бухгалтер ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 составила 01.03.11г. налоговую декларацию по НДС ЧП «Ногайское масло» за январь 2011г., в которой занижено налоговое обязательство по НДС ЧП «Ногайское масло» за январь 2011г. в размере 2038916,67 грн., которая была подписана ОСОБА_4 и подана в ГНИ в Приморском районе Запорожской области.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_4, являясь служебным лицом, составил заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными: счет, расходную накладную, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, договор по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Промстройремкомплект», в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 038 916, 67 грн, что более чем в 250 раз (4333 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил тяжкие последствия государственному бюджету, что квалифицировано по ч. 2 ст. 366 УК Украины.

Кроме того, в нарушение вышеуказанных требований законодательства ФЛП ОСОБА_4, в период с 23.07.09г. по 29.07.09г., с 03.08.09г. по 05.08.09г., 04.09.09г., 11.11.09г.,с 03.12.09г. по 25.12.09г., с 04.01.10г. по 18.01.10г., с 02.07.10г. по 13.07.10г., с 04.10.10г. по 29.10.10г., 04.11.10г., в г.Приморске имея умысел на подделку документов, достоверно зная, что ФЛП ОСОБА_4 не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307), ООО «Оптима ЛПД» (и.н.н.370210408292), ООО «Элеконт М» (и.н.н.369777608292), ООО «Санта Н» (и.н.н.372221508299) осуществил подделку первичных документов, являющихся официальными, по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и указанными субъектами, которые полностью не соответствуют действительности, согласно которых в июле, августе, сентябре, ноябре, декабре 2009 года, январе, июле, октябре, ноябре 2010года, ФЛП ОСОБА_4 у ООО «Профэнергосервис К» (и.н.н.355531608307), ООО «Оптима ЛПД» (и.н.н.370210408292), ООО «Элеконт М» (и.н.н.369777608292), ООО «Санта Н» (и.н.н.372221508299) приобретены и оплачены товары на общую сумму 17078407,32 грн., в т.ч. НДС 2846399,07 грн., а именно:

- налоговые накладные б/н от 23.07.2009г., б/н от 03.08.2009г., № 78 от 04.09.2009г., б/н от 11.11.2009г., №101 от 03.12.2009г., №4 от 05.01.2010г.,

- счёта №23079 от 23.07.2009г., №030809 от 03.08.2009г., №040909 от 04.09.2009г., № 111109 от 11.11.2009г., № 31209 от 03.12.2009г., № 50110 от 05.01.2010г.,

- расходные накладные №230709 от 23.07.2009г., №030809 от 03.08.2009г., № 040909 от 04.09.2009г., № 111109 от 11.11.2009г., № 31209 от 03.12.2009г., № 50110 от 05.01.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №119 от 28.07.2009г., №120 от 29.07.2009г., №144 от 05.08.2009г., № 139 от 04.09.2009г., №151 от 11.11.2009г., № 168 от 09.12.2009г., № 171 от 12.12.2009г., №174 от 14.12.2009г., № 169 от 10.12.2009г., № 167 от 07.12.2009г., №170 от 11.12.2009г., № 165 от 04.12.2009г., №182 от 25.12.2009г., №3 от 04.01.2010г., №9 от 11.01.2010г., № 3 от 06.01.2010г., № 14 от 15.01.2010г., № 17 от 18.01.2010г., № 11 от 13.01.2010г., № 8 от 08.01.2010г.,

- налоговую накладную № 45 от 02.07.2010г.,

- счёт №45 от 02.07.2010г.,

- расходную накладную №45 от 02.07.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №63 от 02.07.2010г., № 66 от 08.07.2010г., №70 от 13.07.2010г.,

- договора купли-продажи №20101004 от 04.10.2010г., №20101022 от 22.10.2010г.,

- налоговые накладные № 100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- счёта №100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- расходные накладные №100503 от 05.10.2010г., № 102507 от 25.10.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №79 от 25.10.2010г., № 74 от 19.10.2010г., №63 от 05.10.2010г., № 81 от 27.10.2010г., № 84 от 29.10.2010г.,

- договор купли-продажи №110402 от 04.11.2010г.,

- счёт №110402 от 04.11.2010г.,

- налоговую накладную №110402 от 04.11.2010г.,

- расходную накладную №110402 от 04.11.2010г.,

- квитанцию к приходному кассовому ордеру №112 от 04.11.2010г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов ОСОБА_6 составила налоговые декларации по НДС и приложения 5 к ним «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ФЛП ОСОБА_4 за июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2009г., январь, июль, октябрь, ноябрь 2010г., в которых занижено налоговое обязательство по НДС ФЛП ОСОБА_4 за указанный период в размере 2846399 грн., которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в Бердянскую ОГНИ Запорожской области, что квалифицировано по ч. 1 ст. 358 УК Украины.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_4, являясь служебным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, в период с 17.11 по 30.11.2010г., с 03.12 по 27.12.2010г., с 06.01 по 11.01.2011г., в г. Приморске Запорожской области, имея умысел на служебный подлог, достоверно зная, что ЧП «Ногайское масло» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Санта Н» (и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297), составил и подписал со стороны ЧП «Ногайское масло» заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными, которые полностью не соответствуют действительности, по приобретению ЧП «Ногайское масло» у ООО «Санта Н» (и.н.н. 372221508299) и ООО «Транслар ЛТД» (и.н.н. 372221608297) товара и его оплате на общую сумму 14190000 грн., в т.ч. НДС 2365000 грн., а именно:

- договора купли-продажи №111703 от 17.11.2010г., №101203 от 03.12.2010г.,

- счёта №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- налоговые накладные №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- расходные накладные №111703 от 17.11.2010г., №120303 от 03.12.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №129 от 17.11.2010г., №131 от 18.11.2010г., №132 от 19.11.2010г., №135 от 23.11.2010г., №139 от 25.11.2010г., №146 от 30.11.2010г., №159 от 03.12.2010г., №164 от 08.12.2010г., №165 от 09.12.2010г., №171 от 14.12.2010г., №174 от 16.12.2010г., №180 от 21.12.2010г., №191 от 24.12.2010г. №195 от 27.12.2010г.,

- договор купли-продажи №129/12.2010 от 01.12.2010г.,

- счёт №120111 от 01.12.2010г.,

- налоговую накладную №120111 от 01.12.2010г.,

- расходную накладную №120111 от 01.12.2010г.,

- квитанции к приходным кассовым ордерам №95 от 01.12.2010г., №96 от 02.12.2010г., №102 от 06.12.2010г., №103 от 07.12.2010г., №107 от 10.12.2010г., №110 от 13.12.2010г., №115 от 17.12.2010г., №119 от 20.12.2010г., №121 от 22.12.2010г., №122 от 23.12.2010г., №8 от 06.01.2011г., №14 от 11.01.2011г.

На основании вышеуказанных заведомо ложных первичных документов главный бухгалтер ЧП «Ногайское масло» ОСОБА_6 составила 17.12.2010г. и 20.01.2011г. налоговые декларации по НДС и приложения 5 к ним «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ЧП «Ногайское масло» за ноябрь и декабрь 2010г., в которых занижено налоговое обязательство по НДС ЧП «Ногайское масло» за указанный период в размере 2365000 грн., которые были подписаны ОСОБА_4 и поданы в ГНИ в Приморском районе Запорожской области.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных требований законодательства ОСОБА_4, являясь служебным лицом, составил заведомо ложные первичные документы, являющиеся официальными - счета, расходные накладные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, договора по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде НДС на общую сумму 2 365 000 грн., что более чем в 250 раз (5443 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил тяжкие последствия государственному бюджету, что квалифицировано по ч. 2 ст. 366 УК Украины.

Суд, приходя к убеждению о незаконности такого обвинения, и исходит из того, что сама подделка указанных официальных документов не причинила какого-либо вреда. Использованы поддельные документы самим подсудимым для достижения конкретной цели - уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере. То есть, действия по подделке вышеперечисленных документов явились способом совершения иного преступления. Из этого следует, что не выявлено прямой причинной связи между подделкой документов и не поступлением денежных средств в доход государства в виде налогов. Таким образом, вменение в вину лицу данных преступлений приводит к возложению на него двойной ответственности за одни и те же последствия. Эта правовая позиция изложена в решениях Верховного Суда Украины по делам: №5-31к12 от 07.02.12г., № 5-18кс11 от 19.12.11г.

Таким образом, по вышеприведенному обвинению ОСОБА_4 по ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 358 УК Украины следует оправдать.

При назначении наказания суд учитывает смягчающие вину обстоятельства подсудимого: отсутствие судимостей, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка. Отягчающих вину обстоятельств судом не установлено. Характеризуется ОСОБА_4 по месту жительства с положительной стороны. Поэтому суд полагает необходимым назначить ему наказание по ч. 3 ст. 212 УК Украины с учётом смягчения уголовной ответственности по ст. 5 УК Украины, в редакции данной статьи на время вынесения приговора - в виде штрафа, а также с учётом положения ст. 53 УК Украины при котором в данном случае штраф не может бать меньшим, чем причинённый ущерб.

По делу заявлены гражданские иски: ГНИ в Приморском районе: на сумму 2 893 783,34 грн. (т.7, л.д. 74-75); на сумму 2 365 000 грн. (т.19, л.д. 72-73); на сумму 2 892 584 грн. (т.24, л.д. 122-123); Бердянской ОГНИ на сумму 2 846 399 грн. (т.13, л.д. 156-157).

Данные иски заявлены в порядке ст. 1166 ГК Украины к физическому лицу - подсудимому ОСОБА_4 о взыскании недоплаченных налогов и сборов в бюджет. Но эта норма регламентирует общие основания возмещения вреда. По ст. 58 п. 4 Налогового кодекса Украины предусмотрено, в случае вынесения обвинительного приговора по уголовному делу касательно налогов и сборов, соответствующий контролирующий орган обязан установить налоговые обязательства должника и принять соответствующее уведомление - решение о начислении таких налогов лицу - обязанному уплатить налоги. То есть, обязанность уплатить налоги возлагается на хозяйствующий субъект, а не физическое лицо. Потому данные иски не подлежат удовлетворению.

Вещественные доказательства по делу имеются:

- регистрационные документы ООО «Промстройремкомплект», копии налоговых деклараций по НДС с приложениями 5, реестров выданных и полученных налоговых накладных за январь, март 2011г. ООО «Промстройремкомплект», изъятые согласно протокола выемки от 30.05.11г. в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (т.1, л.д. 62-66, 114-118, 149-151);

- документы, изъятые согласно протокола обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3;

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Промстройремкомплект» за январь 2011г. (т.2, л.д.48-56,58,60,62,64,66,68,70,72,74,76);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за январь 2011 года (т.2, л.д.77-192);

- документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» (т.2, л.д. 47, 251-259);

- кассовые документы ЧП «Ногайское масло», банковские выписки по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» (т.2, л.д.193-250);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за март 2011 года (т.3, л.д. 2-68);

- кассовые документы ЧП «Ногайское масло», банковские выписки по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» (т.3, л.д.69-153);

- документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» (т.3, л.д.154-162);

- копии первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Сояагрокорм», изъятые согласно протокола выемки и осмотра от 04.07.11г. (т.4, л.д. 28-31, 40, 53-55, 59, 60, 121-130, 150-159);

- копии первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Саноил торг», изъятые согласно протокола выемки и осмотра от 10.10.11г. (т.4, л.д. 195-215);

- копии первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП Ногайское масло» с ООО «Альдор Трейд», изъятые согласно протокола выемки и осмотра от 13.07.11г. (т.5, л.д. 20, 23, 27, 31, 36-41, 43, 79-87, 108-110);

- копии первичных и банковских документов о взаимоотношении ЧП «Ногайское масло» с ООО «Базис ЛТД», изъятые согласно протокола выемки от 04.10.11г. (т.5, л.д.137-152);

- карточка с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Ногайское масло», копия решения учредителя № 2 от 22.08.2006г., выписка по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», изъятые согласно протокола выемки от 29.06.11г. (т.6, л.д. 4, 13, 37, 64-76, 90-103);

- документы изъятые, согласно протокола выемки и осмотра от 21.06.11г.в ГНИ в Приморском районе Запорожской области:

- налоговые декларации по НДС с приложениями 5, реестрами полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за январь и март 2011г. (т.6, л.д. 128-139), регистрационные документы ЧП «Ногайское масло» (т.6, л.д. 148-155, 166-167, 170-179, 181);

- акт № 176/2302/34385139 от 19.07.11г. «О результатах документальной внеплановой не выездной проверки частного предприятия «Ногайская олия» (34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты НДС за период январь и март 2011р. по взаимоотношениям с ООО «Промcтройремкомплект» (23855543)» (т.6, л.д.190-212) - хранятся в материалах уголовного дела, а клише для круглой печати ООО «Промстройремкомплект», сдано на хранение в камеру хранения вещественных доказательств ОНМ Бердянской ОГНИ (т.7, л.д. 239);

- первичные документы по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и ООО «Профэнергосервис К», ООО «Оптима ЛПД», ООО «Элеконт М», ООО «Санта Н»; первичные документы по взаимоотношениям между ФЛП ОСОБА_4 и контрагентами, изъятые согласно протокола обыска от 07.09.2011г. в помещениях по адресу: АДРЕСА_3, принадлежащих ОСОБА_4 (т.9, л.д.102-103, 174-239, т.10, л.д.1-250, т.11, л.д.1-122);

- выписка по счету НОМЕР_2 ФЛП ОСОБА_4, открытом в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк», изъятая согласно протокола выемки от 08.09.11г. в ТОБО 10007/0339 ЗОУ ОАО «Ощадбанк» (т.11, л.д.226-231);

- выписка по счету НОМЕР_3 ФЛП ОСОБА_4, открытом в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк», изъятая согласно протокола выемки от 02.11.11г. в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» (т.11, л.д.242-257);

- выписка по счету НОМЕР_4 ФЛП ОСОБА_4, открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», изъятое согласно протокола выемки от 09.09.11г. в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» (т.12, л.д.6-43);

- регистрационные документы ООО «Санта Н», налоговая декларация по НДС с приложением 5, реестр выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь 2011г. ООО «Санта Н», изъятые согласно протокола выемки от 03.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.12, л.д. 52-58, 59-71);

- регистрационные документы ФЛП ОСОБА_4, налоговые декларации по НДС с приложениями 5, реестры полученных и выданных налоговых накладных ФЛП ОСОБА_4 за июль-сентябрь, ноябрь-декабрь 2009 года, январь, июль, октябрь-ноябрь 2010 года, изъятые согласно протокола выемки от 07.11.11г. в Бердянской ОГНИ Запорожской области (т.12, л.д. 105-174);

- акт Бердянской ОГНИ № 602/1720/НОМЕР_1 от 28.09.11г. «О результатах документальной внеплановой выездной проверки физического лица-предпринимателя (НОМЕР_1) по вопросам полноты определения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2009г. по 30.06.2011г.» (т.12, л.д. 190-215) - хранятся в материалах уголовного дела;

- книга №1 учета доходов и расходов предпринимателя ОСОБА_4, чековая книжка ФЛП ОСОБА_4 на 25 чеков на получение наличных за №№ЛЕ 1973051 до ЛЕ 1973075 по счёту НОМЕР_4; чековая книжка ФЛП ОСОБА_4 на получение наличных за №№ ЛЕ 3974026 до ЛЕ 3974050 по счёту НОМЕР_5;

- диск CD-R RFD80M-79972, который содержит легализированные материалы оперативно-технических мероприятий, проводимых согласно разрешения апелляционного суда Запорожской области №21 от 12.04.11,

находятся в приложении к уголовному делу;

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н» за ноябрь 2010г. (т.15, л.д. 37-48);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за ноябрь 2010 г. (т.15, л.д. 49-132);

- кассовые документы ЧП «Ногайское масло», документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за ноябрь 2010 г. (т.15, л.д.133-163);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД» за декабрь 2010г. (т.15, л.д. 173-186, 199-217);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за декабрь 2010г. (т.15, л.д.218-250; т.16, л.д. 1-182);

- кассовые документы ЧП «Ногайское масло», банковские выписки по счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк», документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за декабрь 2010 г. (т.16, л.д.183-250, т.17, л.д. 1-59); изъятые согласно протокола обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3;

- налоговые декларации по НДС с приложениями 5, реестры выданных и полученных налоговых накладных за ноябрь и декабрь 2010г. ООО «Санта Н», изъятые согласно протокола выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.17, л.д. 191-203);

- налоговая декларация по НДС с приложением 5, реестр выданных и полученных налоговых накладных за декабрь 2010г. ООО «Транслар ЛТД»; регистрационные документы ООО «Транслар ЛТД», изъятые согласно протокола выемки от 05.10.11г. в ГНИ в Орджоникидзевком районе г. Запорожья (т.17, л.д. 219-228, 237, 241, 242, 254);

- налоговые декларации по НДС с приложениями 5, реестры полученных и выданных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за ноябрь и декабрь 2010г., изъятые согласно протокола выемки от 05.01.12г. в ГНИ в Приморском районе Запорожской области (т.18, л.д. 23-32);

- копия акта ГНИ в Приморском районе Запорожской области №280/2302/34385139 от 02.11.2011г. «О результатах внеплановой не выездной проверки ЧП „Ногайское масло" (ЕГРПОУ 34385139) по вопросам правильности определения, полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Санта Н» (код ЕГРПОУ 37222154), ООО «Транслар ЛТД» (код ЕГРПОУ 37222161) за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г., с 01.02.2011г. по 28.02.2011г.» (т.18, л.д.81-108) - хранятся в материалах уголовного дела;

- кассовая книга ЧП «Ногайское масло» за 2010 год, главная книга ЧП «Ногайское масло» за 2010 год, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ЧП «Ногайское масло» за 2009-2010г., чековая книжка ЧП «Ногайская олия» на 25 чеков на получение наличных по №№ от ЛЕ 1973176 до АЕ 1973200 по счету НОМЕР_6, чековая книжка ЧП «Ногайская олия» на 25 чеков на получение наличных по №№ от ЛЕ 1973551 до ЛЕ 1973575, по счету НОМЕР_6- находятся в приложении к уголовному делу;

- клише для круглой печати ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», изъятые согласно протокола обыска от 07.09.2011г. в помещении ЧП «Ногайское масло» по адресу: АДРЕСА_3 - сданы на хранение в камеру хранения вещественных доказательств ОНМ Бердянской ОГНИ (т.17, л.д.121);

- первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Ногайское масло» и контрагентами за февраль 2011г. (т.23, л.д. 5-178);

- кассовые документы ЧП «Ногайское масло», банковские выписки по счету № НОМЕР_7 ЧП «Ногайское масло» в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» (т.23, л.д. 179-272);

- документы бухгалтерского учета ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г. (т.23, л.д. 273-281);

- налоговые декларации по НДС с приложением 5, реестром выданных и полученных налоговых накладных за февраль 2011г. ООО «Санта Н» (т.24, л.д. 24-28);

- налоговая декларация по НДС с приложением 5, реестром полученных налоговых накладных ЧП «Ногайское масло» за февраль 2011г. (т.24, л.д. 74-79);

- налоговой декларацией по налогу на прибыль ЧП «Ногайское масло» за 1 квартал 2011г. (т.24, л.д. 82);

- главная книга ЧП «Ногайское масло» за 2011г., не пронумерованная, не прошнурованная на 50 листах; чековая книжка ЧП «Ногайское масло» на 25 чеков на получение наличных по №№ от ЛЕ 1973676 до ЛЕ 1973700 по счету № НОМЕР_7; кассовая книга ЧП «Ногайское масло» на 2010-2011гг. с 29.12.2010г. по 27.04.2011г., в которой прошнуровано и пронумеровано 50 страниц, заполнено 47 страниц с 29.10.2010г. по 27.04.2011г.

Данные документы находятся при материалах дела и подлежат оставлению при деле.

Судебные расходы по делу имеются: за проведение судебно-технической экспертизы документов на сумму 1265,76 грн. (т.7, л.д. 35); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы на сумму 1265,76 грн. (т.7, л.д. 54); за проведение судебно-технической экспертизы документов на сумму 1406,40 грн. (т.13, л.д. 69); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы на сумму 3214,80 грн. (т.13, л.д. 88); за проведение судебно-экономической экспертизы на сумму 1575,90 грн. (т.13, л.д. 112); за проведение судебно-технической экспертизы документов на сумму 1406,40 грн. (т.19, л.д. 6); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы на сумму 1406,40 грн. (т.19, л.д. 23); за проведение судебно-экономической экспертизы на сумму 1687,68 грн. (т.19, л.д. 44 т. №5). По ст. 92 УПК Украины возмещение стоимости экспертизы в специализированном учреждении осуществляется лишь в рамках дополнительных затрат на ее проведение. Данные о таких затратах отсутствуют, поэтому возмещению указанные суммы не подлежат.

Постановлением следователя на имущество, принадлежащее подсудимому ОСОБА_4 наложен арест: на сумму 10 560 000 грн. (т.7, л.д. 167), а также на денежные средства находящиеся на счету НОМЕР_6 ЧП «Ногайское масло», открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» на сумму 20 234,81 грн. (т.7, л.д. 173 т. №7); на сумму 10 560 000 грн. (т.13, л.д. 225), а также на денежные средства находящиеся на счету НОМЕР_4 ФЛП ОСОБА_4, открытом в отделении «Бердянское» ПАО «ВТБ Банк» на сумму 717,83 грн.; на счету № НОМЕР_8 ФЛП ОСОБА_4, открытом в ТОБО №10007 ЗОУ ПАО «Ощадбанк» на сумму 46,72 грн. (т.13, л.д. 217, 223); на сумму 10 560 000 грн. (т.19, л.д. 101-102).

В связи с исполнением приговора данный арест подлежит оставлению в силе до полного исполнения приговора.

Руководствуясь статьями 321, 324, 332-339 УПК Украины (в редакции 1960 года), суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать виновным подсудимого ОСОБА_4 по ст. 212 ч. 3 УК Украины и назначить ему наказание по ч. 3 ст. 212, ст. 5 УК Украины - штраф в размере десяти миллионов девятисот девяносто семи тысяч семисот шестидесяти шести гривен и тридцать четыре копейки (10 997 766,34 грн.) с запретом занимать должность руководителя на предприятиях всех форм собственности сроком на три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

По ч. 1 ст. 358 и ч. 2 ст. 366 УК Украины, ОСОБА_4 - оправдать.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения подсудимому ОСОБА_4 - изменить с содержания под стражей на подписку о невыезде, освободив ОСОБА_4 из-под стражи в зале суда.

Исковые заявления ГНИ в Приморском районе на сумму 8 151 367 грн. 34 коп. и Бердянской ОГНИ на сумму 2 846 399 грн. к ОСОБА_4 - оставить без удовлетворения за безосновательностью.

Вещественные доказательства, которые находятся в материалах уголовного дела - оставить в материалах уголовного дела; клише для круглой печати ООО «Промстройремкомплект», ООО «Санта Н», ООО «Транслар ЛТД», которые сданы на хранение в камеру хранения вещественных доказательств ОНМ Бердянской ОГНИ - уничтожить.

Постановление следователя о наложении ареста на имущество ОСОБА_4 - оставить в силе до исполнения приговора в полном объёме.

Судебные расходы отнести на счет государства.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области, через Приморский районный суд, на протяжении 15 дней со дня его провозглашения, в порядке предусмотренном УПК Украины в редакции 1960 года.

Судья Д.А. Каряка

Копия верна: судья Д.А. Каряка

09.07.2015