Ухвала суду № 46198264, 12.02.2013, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/584/13- к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2013 р. м.Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Губанова В.Д., за участі секретаря судового засідання Захарової І.Г., заявників ОСОБА_1 та ОСОБА_2, старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3, розглянувши скаргу ОСОБА_1 та ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002,

ВСТАНОВИВ:

28.01.2013 року до Сєвєродонецького міського суду звернулись ОСОБА_1 та ОСОБА_2 із скаргою на постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002.

Заявниці в скарзі зазначили, що 21.01.2013 року вони отримали постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 від 15.01.2013 рокую. На думку заявниць, аргументи, що наведені в зазначеній постанові, свідчать про те, що слідчий не проводив перевірку за поданою ними заявою про кримінальне правопорушення з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» та безпідставно закрив кримінальне провадження. Заявниці стверджують, що посадові особи КП «Кремінський Агрошляхбуд» щорічно з 1999 року по 2007 рік, а також в 2011 році в порушення податкового законодавства незаконно нараховували дивіденди для їх виплати засновникам на незареєстровані в статуті грошові кошти та сплачували податок з доходів фізичних осіб по ставці 15 %, в той час як незареєстровані у статутному фонді грошові кошти, внесені на поповнення статутного фонду, відносяться до валових доходів, тому податок мав бути сплачений по ставці 25-30 %. Отже, як вважають заявниці, посадові особи КП «Кремінський Агрошляхбуд» ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, маючи найбільші паї, умисно ухилились від сплати податків, несплачена сума податків в подальшому спрямовувалась для виплати дивідендів, тобто вчиняли дії, за які передбачена кримінальна відповідальність за ст. ст. 209,212 КК України. Також заявницям за 2002-2007 роки було виплачено дивіденди, хоча вони фактично не були засновниками. Однак, як зазначили заявниці в поданій скарзі, перевірки Рубіжанською податковою інспекцією були проведені тільки щодо правильності нарахування податків з доходів фізичних осіб при нарахуванні дивідендів. В той же час слідчий податкової міліції ОСОБА_3 прийняв рішення про закриття провадження, не направляючи будь-яких запитів до Рубіжанської податкової міліції, на підставі тих документів, що були досліджені в суді 28.12.2012 року при розгляді скарги заявників на бездіяльність начальника СВ ДПІ в м. Сєвєродонецьку ОСОБА_7, яка полягала у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань після отримання заяви про кримінальне правопорушення. Також заявниці вважають, що вони є потерпілими в даному кримінальному провадженні, однак слідчий Воронов Р.С. незаконно відмовив їм в ознайомленні з матеріалами справи. Вони зазначили, що відомості про кримінальне правопорушення з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» , що були внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань, були змінені, не зазначено прізвища заявників як таких та потерпілих, не зазначена попередня правова кваліфікація ст.ст. 212, 209, 382 КК України, отже, слідчим також було порушено ч.5 ст. 212 КПК України та Положення про порядок ведення Єдиного реєстру досудових розслідувань.

На підставі викладеного заявниці ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в поданій скарзі просили суд скасувати постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002, скасувати постанову оперуповноваженого відділення ПЗБГЕ ВОРПЗ ГВПМ ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_8 від 4.07.2012 року про відмову у порушенні кримінальної справи, зобовязати старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 витребувати з РОДПІ всі акти перевірок в КП «Кремінський Агрошляхбуд», а саме від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, зобовязати старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 організувати проведення перевірки в КП «Кремінський Агрошляхбуд» за фактом ухилення посадовими особами від сплати податків до бюджету, відмиванню грошових коштів, отриманих в результаті незаконних фінансових операції з 1999 року по теперішній час, зобовязати слідчого прийняти рішення щодо невиконання рішення Кремінського районного суду від 1.03.2007 року про відновлення заявників в правах засновників по теперішній час посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд», виявленого при встановленні факту порушення податкового законодавства в лютому 2011 року посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд», зобовязати слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 відновити слідство, зобовязати слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 ознайомити заявників з матеріалами кримінального провадження № 32013030370000002, зобовязати слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 внести до Єдиного реєстру досудових розслідувань всі відомості відповідно до Положення про порядок ведення Єдиного реєстру досудових розслідувань, затвердженого наказом Генерального прокурора України № 69 від 17.08.2012 року.

6.02.2013 року заявниці ОСОБА_1 та ОСОБА_2 звернулись до суду із доповненням до скарги, в якому зазначили, що в закритому провадженні № 32013030370000002 відсутні документи, надані заявницями до податкової міліції, слідчим не були досліджені всі обставини справи, заявницями при ознайомленні з матеріалами кримінального провадження в суді було виявлено обставини умисного знищення документів КП «Кремінський Агрошляхбуд» з боку директора та головного бухгалтера, у звязку з чим просили суд розглянути доповнення до скарги, зобовязати слідчого внести відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань про кримінальне правопорушення з боку директора КП «Кремінський Агрошляхбуд» ОСОБА_4 та головного бухгалтера ОСОБА_5 по обставинам незаконного знищення ними документів підприємства за 1999-2008 роки.

В судовому засіданні заявниця ОСОБА_1 підтримала доводи, викладені в скарзі, суду пояснила, що в матеріалах кримінального провадження, на підставі яких було прийнято рішення про його закриття відсутня заява, подана нею та ОСОБА_2 до начальника головного відділу податкової міліції ДПІ в м. Сєвєродонецьку 5.12.2012 року, в якій міститься виклад відомих їй та ОСОБА_2 обставин про вчинення посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд» кримінальних правопорушень. Відомості, викладені в цій заяві і мали бути внесені слідчим до Єдиного реєстру досудових розслідувань, однак слідчий вніс відомості на підставі ухвали Сєвєродонецького міського суду від 28.12.2012 року. При цьому в фабулі слідчий зазначив: «посадові особи КП «Кремінський Агрошляхбуд» у період 1999-2007 рр. ухилились від сплати податків при виплаті дивідендів», хоча в їх заяві про кримінальне правопорушення від 5.12.2012 року мова йшла про вчинення посадовими особами кримінального правопорушення, яке полягало, на їх думку, в ухилення посадових осіб від сплати податків, оскільки останні в порушення податкового законодавства незаконно нараховували дивіденди для їх виплати засновникам на незареєстровані в статуті грошові кошти, хоча незареєстровані в статутному фонді грошові кошти, внесені на поповнення статутного фонду, завжди відносились до валових доходів, як фінансова допомога та оподатковувались по ставці 25-30 %. В матеріалах кримінального провадження наявна тільки заява від 18.06.2012 року, отже тільки її розглянув слідчий. Крім того, слідчий не допитав її та ОСОБА_2 як заявників про обставини вчинення злочину посадовими особами, відомі їм. Сутність досудового розслідування слідчим звелась до відповіді Рубіжанської ОДПІ у Луганській області, в якій зазначено, що порушень в частині нарахування податку з доходів фізичних осіб на виплачені дивіденди встановлено не було. Слідчим не було витребувано з Рубіжанської ОДПІ акти перевірок КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, слідчий в постанові про закриття провадження тільки послався на лист Рубіжанської ОДПІ від 23.07.2012 року, не вивчив та не надав оцінки встановленим цими актами фактів. Також слідчим, на її думку, не було досліджено викладені в заяві від 5.12.2012 року факти не виконання посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд» рішення Кремінського районного суду від 1.03.2007 року про відновлення їх в правах засновників. Отже, вона вважає, що в діях посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» наявні ознаки кримінальних правопорушень, передбачених ст. ст. 209, 212, 382 КК України, постанова слідчого про закриття кримінального провадження прийнята з порушенням вимог , тому просила суд скаргу задовольнити.

Заявниця ОСОБА_2 також підтримала доводи, викладені в скарзі та доводи ОСОБА_1, просили суд скаргу задовольнити.

В судовому засіданні заявниці ОСОБА_1 та ОСОБА_2 уточнили свої вимоги, просили суд скасувати постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002, зобовязати слідчого витребувати акти перевірок КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, проведених Рубіжанською ОДПІ, зобовязати слідчого прийняти рішення щодо факту невиконання рішення Кремінського районного суду Луганської області від 1.03.2007 року про відновлення їх в правах засновників по теперішній час посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд», зобовязати слідчого провести перевірку викладених ними в заяві від 5.12.2012 року фактів незаконного нарахування податків належним чином.

Старший слідчий відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майор податкової міліції ОСОБА_3 в судовому засіданні заперечував проти задоволення скарги ОСОБА_1 та ОСОБА_2, суду пояснив, що при винесенні рішення про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 ним було дотримано принципи повного, всебічного та неупередженого вивчення всіх обставин кримінального провадження. Кримінальне провадження було зареєстровано в ЄРДР на підставі ухвали Сєвєродонецького міського суду від 28.12.2012 року, постановленої на підставі скарги ОСОБА_2 та ОСОБА_1 про невнесення їх заяви про порушення податкового законодавства посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд» до ЄРДР. У нього на розгляді знаходилась ухвала Сєвєродонецького міського суду, а не заява ОСОБА_2 та ОСОБА_1, яка була направлена для розгляду в Рубіжанську ОДПІ, яка по цій заяві надала відповідь від 11.12.2012 року, згідно якої перевірка викладених в заяві фактів відносно порушення порядку розподілу прибутку та правильності нарахування дивідендів засновникам, їх виплати регулюється нормами Господарського та Цивільного кодексів та не входить до компетенції Рубіжанської ОДПІ. Виходячи зі змісту ст. ст. 348, 350 ПК України, податкова міліція не має повноважень на проведення перевірок СПД, контроль за дотриманням податкового законодавства з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» здійснює Рубіжанська ОДПІ. У звязку з цим ним було направлено запит до Рубіжанської ОДПІ про надання відомостей, які б підтверджували порушення посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд» податкового законодавства, які призвели б до ухилення від сплати податків при виплаті дивідендів. На такий запит Рубіжанська ОДПІ в СВ ДПІ в м. Сєвєродонецьку надала довідку про результати невиїзної документальної перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» по питанням нарахування дивідендів в 2011 році на майнові паї робітників. Також згідно листа № 2709-22-126 від 23.07.2012 року за період з 2007 року по 2011 рік Рубіжанська ОДПІ провела 4 перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» по питанням дотримання податкового законодавства. Під час зазначених перевірок порушень в частині нарахування податків з доходу фізичних осіб на виплачені дивіденди встановлено не було. Також згідно листа КП «Кремінський Агрошляхбуд» до СВ ДПІ в м. Сєвєродонецьку всі бухгалтерські документи КП «Кремінський Агрошляхбуд» за період 1996-2008 роки були знищені шляхом спалення, знищення документів проведено без порушення вимог ПК України. Відповідно до ст. 102 ПК України Рубіжанська ОДПІ не має права проводити перевірку по викладеним в скарзі ОСОБА_2 та ОСОБА_1 фактам порушення податкового законодавства з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» в період з 1999 року по 2008 рік. Таким чином, із зібраних в результаті досудового розслідування відомостей не було встановлено факт порушення з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» податкового законодавства, що виключає наявність складу злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України даний факт є підставою для прийняття рішення про закриття кримінального провадження на підставі ст. 284 ч.1 п. 2 КПК України.

Вислухавши ОСОБА_1 та ОСОБА_2, старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3, вивчивши скаргу, доповнення до неї, додані матеріали та матеріали кримінального провадження, слідчий суддя прийшов до висновку про задоволення скарги на постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 у звязку з наступним.

Відповідно до ч.2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобовязані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що помякшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Згідно з ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається, якщо встановлена відсутність в діянні складу кримінального правопорушення.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження № 32013030370000002 9.01.2013 року відповідно до рішення Сєвєродонецького міського суду від 28.12.2012 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань старшим слідчим відділенням Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку ОСОБА_3 було внесено відомості та розпочато досудове розслідування стосовно посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд».

15.01.2013 року старшим слідчим відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майором податкової міліції ОСОБА_3 на підставі матеріалів досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 9.01.2013 року, було винесено постанову про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 у звязку з відсутністю в діях посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

В мотивувальній частині даної постанови зазначено наступне. Відповідно до постанови Сєвєродонецького міського суду від 28.12.2012 року за скаргою ОСОБА_1 та ОСОБА_2, СВ ДПІ у м. Сєвєродонецьку до ЄРДР 9.01.2013 року була внесена заява ОСОБА_2 та ОСОБА_1 про здійснення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд», яке виражається в тому, що посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд» з порушенням податкового законодавства були нараховані дивіденди за період з 2002 по 2007 роки ОСОБА_1 та ОСОБА_2 як учасникам (засновникам) КП «Кремінський Агрошляхбуд». На думку останніх їм були нараховані дивіденди на продані паї та крім того дивіденди нараховувались на кошти , які були внесені в якості поповнення статутного фонду підприємства, що є порушенням податкового законодавства, оскільки такі кошти повинні бути включені до складу валового доходу, з якого не сплачувався податок. Досудовим розслідуванням встановлено, що по даному факту ОСОБА_2 та ОСОБА_1 вже звертались до ГВПМ ДПІ у м. Сєвєродонецьку з заявою від 18.06.2012 року, по якій була проведена дослідча перевірка та винесена постанова про відмову в порушенні кримінальної справи за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 6 п. 2 КПК України. Дана постанова до теперішнього часу не скасована у встановленому порядку. Крім того, у 2011 році Рубіжанською ОДПІ була проведена невиїзна документальна перевірка КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань нарахування у 2011 році дивідендів на майнові паї працівників. Згідно довідки про результати перевірки встановлено, що протягом 2002-2006 років КП «Кремінський Агрошляхбуд» нараховані та сплачені дивіденди 894000грн. та перераховано в бюджет податку на прибуток з дивідендів 335160 грн., за період 2007-2010 роки нарахування дивідендів не проводилось. ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_9 в 2003 році були виключені з числа засновників і відновлені на підставі рішення Кремінського районного суду від 1.03.2007 року та тим же протоколом порядку денного зборів засновників були виключені з їх числа. В 2011 році на зборах засновників було прийнято рішення (протокол № 1 від 15.02.2011 року) про нарахування та виплату дивідендів ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_9 в звязку з відновленням їх в числі засновників за рішенням суду з дня виключення. Всього було нараховано дивідендів на суму 969,64 грн., в тому числі ОСОБА_1 247,01 грн., ОСОБА_2 589,92 грн., ОСОБА_9 133,01 грн. Станом на 29.08.2011 року дивіденди ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_9 не отримали. Податок на доходи з громадян нараховано в сумі 145,49 грн., але до бюджету не сплачено в звязку з не отриманням дивідендів останніми особами. Згідно листа № 2709-22-126 від 23.07.2012 року Рубіжанської ОДПІ, за період з 2007 року по 2011 рік Рубіжанською ОДПІ було проведено 4 перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань дотримання вимог податкового законодавства. В ході зазначених перевірок порушень в частині нарахування податку з доходів фізичних осіб на виплачені дивіденди встановлено не було. Згідно листа № 5627/1-115 від 11.12.2012 року Рубіжанської ОДПІ, перевірка викладених у заяві ОСОБА_1 та ОСОБА_2 фактів стосовно порушень у порядку розподілу прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства та правильності нарахування КП «Кремінський Агрошляхбуд» дивідендів засновникам, їх виплати, регулюються нормами статей Господарьского та Цивільного кодексів та не належить до компетенції Рубіжанської ОДПІ. Згідно доданих до листа КП «Кремінський Агрошляхбуд» № 3 від 14.01.2013 року актів про вилучення для знищення справ, що не віднесені до Національного архівного фонду, всі бухгалтерські документи КП «Кремінський Агрошляхбуд» за період з 1996-2008 роки було знищено шляхом спалення. Враховуючи вказані обставини, матеріалами проведеного досудового розслідування в діях посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» не встановлено ознак складу злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

При цьому матеріали досудового слідства, на підставі яких слідчим було прийнято рішення про закриття кримінального провадження містять:

-лист начальника СВ ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 6.12.2012 року до Рубіжанської ОДПІ, яким до Рубіжанської ОДПІ було направлено заяву ОСОБА_1 та ОСОБА_2 від 5.12.2012 року для розгляду по суті;

-лист Рубіжанської обєднаної ДПІ Луганської області від 11.12.2012 року, направлений на адресу заявників ОСОБА_1 та ОСОБА_2, в якому зазначено, що була проведена перевірка КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 1.04.2005 року по 31.03.2007 року (акт перевірки № 254-2301-03579696 від 8.06.2007 року), та порушень щодо заниження (завищення) валових доходів за результатами перевірки не встановлено, а також 29.08.2011 року була проведена невиїзна документальна перевірка КП «Кремінський Агрошляхбуд», за результатами якої було складено Довідку про результати перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань нарахування в 2011 році дивідендів на майнові паї працівників № 302-2301-03579696 від 29.08.2011 року. В цьому листі також зазначено, що перевірка викладених в заяві фактів стосовно порушень у порядку розподілу прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства та правильності нарахування КП «Кремінський Агрошляхбуд» дивідендів засновникам, їх виплати регулюються нормами статей Господарського і Цивільного кодексів та не належить до компетенції Рубіжанської ОДПІ;

-лист директора КП «Кремінський Агрошляхбуд» на адресу ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 14.01.2013 року, в якому зазначено порядок нарахування та виплати дивідендів заявницям, а також те, що документи бухгалтерського обліку підприємства, в т. ч. які свідчать про виплату дивідендів знищені по 2008 рік згідно акта про вилучення та знищення справ (документів), що не віднесені до національного архівного фонду;

-копію акта № 2 про вилучення та знищення документів, що не підлягають зберіганню, затвердженого начальником КП «Кремінський Агрошляхбуд» 28.01.2005 року, копію акта № 1 про вилучення для знищення документів, що не підлягають зберіганню, затвердженого начальником КП «Кремінський Агрошляхбуд» 28.10.2004 року, копію акта № 13 про виділення до знищення документів, що не підлягають зберіганню, затвердженого начальником КП «Кремінський Агрошляхбуд» 24.03.2003 року, копію акта № 3 про вилучення до знищення справ (документів), що не внесені до Національного архівного фонду, затвердженого начальником КП «Кремінський Агрошляхбуд» 7.12.2009 року, копію акта № 3 про виділення до знищення документів, що не підлягають зберіганню, затвердженого начальником КП «Кремінський Агрошляхбуд» 15.11.2005 року, копію акта № 1 про вилучення до знищення справ (документів) , що не внесені до Національного архівного фонду, затвердженого директором КП «Кремінський Агрошляхбуд» 27.12.2012 року;

-матеріали про відмову в порушенні кримінальної справи за ч.1 ст. 212 КК України стосовно посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд», а саме копію постанови старшого оперуповноваженого відділення ПЗБГЕ ВОРПЗ ГВПМ ДПІ у м. Сєвєродонецьку ОСОБА_8 від 4.07.2012 року про відмову в порушенні кримінальної справи у відношенні директора КП «Кремінський Агрошляхбуд» ОСОБА_10 та головного бухгалтера цього ж підприємства ОСОБА_11 за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, на підставі п.2 ст. 6 КПК України; копію заяви про злочин ОСОБА_1 та ОСОБА_2 від 18.06.2012 року; копію листа Державної фінансової інспекції в Луганській області;

-копію листа Державної фінансової інспекції в Луганській області від 30.01.2012 року, направленого на адресу ОСОБА_2, в якому зазначено, що на виконання постанови Кремінського районного суду від 12.12.2011 року Контрольно-ревізійним відділом у Кремінському районі була проведена з 20.12.2011 року по 17.01.2012 року позапланова ревізія фінансово-господарської діяльності КП «Кремінський Агрошляхбуд» за період з 01.01.1998 року по 31.12.2007 року, в ході якої було встановлено, що первинні документи, синтетичні регістри бухгалтерського обліку та звіти за 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005 та 2006 роки були знищенні шляхом спалення, тобто перевірку фінансово-господарської діяльності провести не представилось можливим;

-копію листа Рубіжанської ОДПІ від 23.07.2012 року № 2709-22-126, в якому зазначено, що за період з 2007 року по 2011 рік Рубіжанською ОДПІ було проведено 4 перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань дотримання вимог податкового законодавства: планова документальна перевірка, акт перевірки від 8.06.2007 року; планова документальна перевірка, акт перевірки від 12.12.2008 року; планова документальна перевірка, акт перевірки від 2.08.2010 року, позапланова перевірка, акт перевірки від 23.12.2011 року. В листі також зазначено, що в ході зазначених перевірок порушень в частині нарахування податку з доходів фізичних осіб на виплачені дивіденди встановлено не було;

-копію довідки № 302-2301-03579696 від 29.08.2011 року про результати невиїзної документальної перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питання нарахування в 2011 році дивідендів на паї працівників, в якій зазначено порядок та розмір нарахування дивідендів ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_9

Отже, постанова про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 від 15.01.2013 року старшим слідчим відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 була прийнята на підставі зазначених вище документів. При цьому в матеріалах кримінального провадження відсутня заява ОСОБА_1 та ОСОБА_2 від 5.12.2012 року, адресована начальнику головного відділу податкової міліції ДПІ в м. Сєвєродонецьку, в якій містяться відомості, відомі заявницям, про вчинення, як вони вважають, кримінального правопорушення посадовими особами КП «Кремінський Агрошляхбуд».

В заяві ОСОБА_1 та ОСОБА_2 від 5.12.2012 року, яка була додана заявницями до цієї скарги та досліджена слідчим суддею, було викладено факти, за якими слідчим ДПІ в м. Сєвєродонецьку мав провести досудове розслідування, зокрема і те, що посадові особи КП «Кремінський Агрошляхбуд» щорічно з 1999 року по 2007 рік, а також в 2011 році в порушення податкового законодавства незаконно нараховували дивіденди для їх виплати засновникам на незареєстровані в статуті грошові кошти, хоча, як вважають заявниці, незареєстровані в статутному фонді грошові кошти, внесені на поповнення статутного, відносяться до валових доходів, як безповоротна фінансова допомога, та оподатковується податком по ставці 25-30%. Однак в постанові про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 від 15.01.2013 року старшим слідчим Вороновим Р.С. по даному факту не міститься жодних висновків, крім посилання на лист Рубіжанської ОДПІ від 23.07.2012 року № 2709-22-126, в якому зазначено про проведені 4 перевірки КП «Кремінський Агрошляхбуд» з питань дотримання вимог податкового законодавства та відсутність порушень в частині нарахування податку з доходів фізичних осіб на виплачені дивіденди. З цього питання старшим слідчим відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 не були витребувані з Рубіжанської ОДПІ та досліджені акти перевірки від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, не встановлено наявність або відсутність фактів порушення податкового законодавства, викладених заявниками ОСОБА_2 та ОСОБА_1 в заяві від 5.12.2012 року. Крім того, під час досудового розслідування не були допитані заявники ОСОБА_1 та ОСОБА_2, які могли повідомити слідчого про існування документів та відомостей про можливе вчинення кримінального правопорушення з боку посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд».

В судовому засіданні було досліджено документи, додані заявницями ОСОБА_1 та ОСОБА_2 до доповнення до скарги, а саме копія відповіді в.о. прокурора Кремінського району І.В. Заїки від 10.02.2009 року, копія статутного договору КП «Кремінський Агрошляхбуд», затвердженого загальними зборами трудового колективу підприємства 16.03.1994 року, копія розрахункової книжки ОСОБА_1, копія розрахункової книжки ОСОБА_12, копія акту № 830-21/004 позапланової ревізії КП «Кремінський Агрошляхбуд», проведеної Кремінською обєднаною державною фінансовою інспекцією, копія листа головного контролера-ревізора Кремінської ОДФІ ОСОБА_13, копія балансу за 2004 рік, копія балансу на 31.12.2010 року, копія статуту КП «Кремінський Агрошляхбуд», затвердженого рішенням загальних зборів 30.04.2000 року, копія статуту КП «Кремінський Агрошляхбуд», затвердженого рішенням загальних зборів 5.10.2004 року, копія відповіді начальника Рубіжанської ОДПІ ОСОБА_14 від 22.06.2010 року, копії квитанцій, копія інформації про проведення перевірок КП «Кремінський Агрошляхбуд» в 2005-2006 роках, копія рішення Рубіжанського міського суду Луганської області від 20.06.2011 року, копія постанови про проведення обшуку від 11.01.2012 року, копія протоколу про проведення обшуку від 12.01.2012 року копія наказу № 85 КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 12.06.2003 року про нарахування та виплату дивідендів за 2002 рік, копії витягів з відомостей про нарахування дивідендів за 2002-2006 роки, копія витягу з відомості нарахування дивідендів відновленим засновникам за 2002-2007 роки, копія виписки із протоколу № 7 від 12.12.2003 року загальних зборів засновників КП «Кремінський Агрошляхбуд», копія протоколу № 1 від 21.01.2005 року, копія протоколу № 1 від 8.02.2006 року, копія протоколу № 1 від 19.02.2007 року, витяг з протоколу № 1 від 15.02.2011 року, копія відповіді державного реєстратора ОСОБА_15 на запит Сватівського районного суду від 22.03.2007 року, копія довідки КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 13.02.2007 року, копія розрахункової книжки ОСОБА_16, копія відповіді головного інженеру КП «Кремінський Агрошляхбуд» начальнику Кремінського РОУМВД в Луганській області від 20.01.2009 року, копія довідки КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 13.02.2007 року, копія довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 15.03.2012 року про державну реєстрацію КП «Кремінський Агрошляхбуд», копія виписки з протоколу № 6 від 12.09.2007 року, копія листа заступника начальника Головного слідчого управління ОСОБА_17 від 20.05.2009 року, копія постанови Кремінського районного суду Луганської області від 25.12.2012 року про задоволення скарги ОСОБА_2 на постанову слідчого СВ Кремінського РВ ГУМВС ОСОБА_18 про закриття кримінальної справи.

Таким чином, слідчий суддя, вивчивши матеріали скарги ОСОБА_1 та ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002, матеріали зазначеного кримінального провадження, вважає, що старшим слідчим відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майором податкової міліції ОСОБА_3 в порушення ч.2 ст. 9 КПК України не було всебічно, повно і неупереджено досліджено обставини кримінального провадження, надано їм належну правову оцінку, він передчасно прийшов до висновку про відсутність в діях посадових осіб КП «Кремінський Агрошляхбуд» ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у звязку з чим слідчий суддя вважає необхідним скасувати постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002, зобовязати старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 витребувати з Рубіжанської ОДПІ в Луганській області та дослідити акти перевірок КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, зобовязати слідчого всебічно, повно та неупереджено дослідити обставини, викладені ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в заяві від 5.12.2012 року, надати їм належну правову оцінку.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 214, 303-307 КПК України,

УХВАЛИВ:

Скаргу ОСОБА_1 та ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002 задовольнити.

Скасувати постанову старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 від 15.01.2013 року про закриття кримінального провадження № 32013030370000002.

Зобовязати старшого слідчого відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майора податкової міліції ОСОБА_3 витребувати з Рубіжанської ОДПІ в Луганській області та дослідити акти перевірок КП «Кремінський Агрошляхбуд» від 8.06.2007 року, 12.12.2008 року, 2.08.2010 року та 23.12.2011 року, зобовязати слідчого всебічно, повно та неупереджено дослідити обставини, викладені ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в заяві від 5.12.2012 року, надати їм належну правову оцінку.

Копію ухвали направити заявникам ОСОБА_1 та ОСОБА_2, прокурору м. Сєвєродонецька, старшому слідчому відділення ДПІ у м. Сєвєродонецьку майору податкової міліції ОСОБА_3

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя В. Д. Губанов