Ухвала суду № 45505757, 30.01.2015, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 30.01.2015

Справа № 320/772/15-к

Провадження №1-кс/320/160/15

УХВАЛА

про тимчасовий доступ до речей та документів

30 січня 2015 року Слідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Міщенко Т.М., при секретарі Макаренко В.В., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого першого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1, розглянувши матеріали досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014080280000039 від 19 червня 2014 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів,

встановив:

До Мелітопольського міськрайонного суду надійшло клопотання старшого слідчого першого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1, погоджене з прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів та дозвіл на вилучення банківських документів.

Клопотання обґрунтовано тим, що в період часу з 01.10.09 р. по 31.03.11 р., службові особи ПП «Енхол» (код за ЄДРПОУ 04860128) будучи переможцями тендерних закупівель, замовником яких є ДП «НАЕК Енергоатом», шляхом формування «сумнівного» податкового кредиту з податку на додану вартість від ПП «Комем-10», не маючи виробничих та трудових ресурсів та, в свою чергу, яке формувало податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності» умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 2446,2 тис. грн., що є особливо великим розміром.

Так, ПП «Енхол», протягом періоду з 01.10.09 р. по 31.03.11 р., на підставі договорів підписаних з ДП «НАЕК Енергоатом» (код за ЄДРПОУ 19355964) № 75/192-09 від 23.07.09 (зареєстрований в ДП «НАЕК Енергоатом» за № 10-11-8-09-1549 від 23.09.09), № 75/303-09 від 29.12.09 (зареєстрований в ДП «НАЕК Енергоатом» за № 10-11-1-10-1601 від 29.12.09), № 75/296-10 від 21.12.10 (зареєстрований в ДП «НАЕК Енергоатом» за № 10-11-8-10-1739 від 27.12.10) надавало для ВП «Запорізька АЕС» ДП «НАЕК Енергоатом» комплекс послуг (в т.ч. послуги з обслуговування, ремонту, налагодження та інші) в сфері холодильної техніки, систем кондиціонування повітря та систем холодопостачання (холодозабезпечення) обєктів ВП «Запорізька АЕС».

В подальшому, ПП «Енхол» залучило до виконання комплексу послуг в сфері холодильної техніки, систем кондиціонування повітря та систем холодопостачання (холодозабезпечення) обєктів ВП «Запорізька АЕС», в якості субпідрядника ПП «Комем-10» (код за ЄДРПОУ 25214044).

Так, в ході досудового слідства встановлено, що ПП «Комем-10» в період з 01.10.09 по 31.03.11, фактично субпідрядні роботи для ПП «Енхол», не виконувало, а всі роботи виконувались тільки силами ПП «Енхол».

Так, роботи (послуги) від ПП «Енхол» для ВП «ЗАЕС» ДП «НАЕК «Енергоатом» виконувалися на блоках № 1-6 та загальностанційних об'єктах ВП «Запорізька АЕС» в м. Енергодар, які є режимними, і прохід на їх територію можливий тільки за відповідними спеціальними перепустками.

Встановлено, що спец. перепустки на територію ВП «ЗАЕС» ДП «НАЕК «Енергоатом» для співробітників ПП «Комем-10», що працювали на підприємстві як за основним місцем роботи, протягом вказаного періоду часу, не оформлювались та не видавались.

Крім того встановлено, що ПП «Комем-10», в свою чергу, протягом періоду часу з 01.10.09 по 31.03.11, нібито залучало до виконання субпідрядних робіт для ПП «Енхол» по виконанню комплексу робіт (послуг) в частині холодильної техніки, систем кондиціонування повітря і систем холодопостачання об'єктів ВП «Запорізька АЕС» ДП «НАЕК «Енергоатом» додаткові субпідрядні підприємства, а саме: ТОВ «МД Технолоджіс» (код за ЄДРПОУ 34552328), ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД» (код за ЄДРПОУ 34944204), ТОВ «БК Південьбуд ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35749545), ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» (код за ЄДРПОУ 35554567), які фактично субпідрядні роботи не виконували.

Спецпропуски на територію ВП «ЗАЕС» ДП «НАЕК «Енергоатом» для співробітників ТОВ «МД Технолоджіс», ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД», ТОВ «БК Південьбуд ЛТД», ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж», протягом вказаного періоду часу не оформлювались. Підприємства, від територіальних управлінь Держгірпромнагляду, дозволи на виконання робіт на обєктах підвищеної небезпеки, протягом періоду часу з 01.10.09 по 31.03.11, не отримували. Підприємства не мали для виконання необхідного ремонту кваліфікованих кадрів, транспорту і спецобладнання.

Також встановлено, що Енергодарською ОДПІ проведено перевірку ПП «Комем-10» щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків ТОВ «БК Південьбуд ЛТД», за податковий період січень, лютий 2011 року, та ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж», за податковий період березень 2011 року.

За результатами перевірки складено акт № 97/22-14/32715691 від 05.06.13 про неможливість проведення зустрічної звірки, щодо документального підтвердження господарських відносин із ТОВ «БК Південьбуд ЛТД» за січень, лютий 2011, та ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» за березень 2011, відповідно до якого документально не підтверджено проведення господарських операцій ПП «Комем-10» із ТОВ «БК Південьбуд ЛТД» за січень, лютий 2011, та ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» за березень 2011, а також ПП «Енхол» по ланцюгу постачання товару (робіт, послуг).

Крім того, Енергодарською ОДПІ, проведено позапланову перевірку ПП «Комем-10» з питань дотримання податкового законодавства по взаємовідносинах з контрагентами ПП «Енхол», ТОВ «МД Технолоджіс», ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД», ТОВ «БК Південьбуд ЛТД», ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж», за період з 01.10.09 по 31.03.11, в частині правомірності нарахування податкових зобовязань та податкового кредиту з ПДВ.

За результатами перевірки складено акт № 307/22-12/25214044 від 07.11.14, відповідно до висновків якого, в період з 01.10.09 по 31.03.11 встановлені порушення ПП «Комем-10» пп. 7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР (на час дії закону), п.198.3 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 01.12.10 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого, від операцій, що не мають реального товарного характеру з контрагентами ТОВ «МД Технолоджіс», ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД», ТОВ «БК Південьбуд ЛТД», ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» завищено податковий кредит з ПДВ в сумі 2407354 грн. та завищено податкові зобовязання за рахунок здійснення операцій, що не мають реального товарного характеру з контрагентом ПП «Енхол» на суму 2407618 грн.

Також встановлено, що Енергодарською ОДПІ проведено документальну перевірку ПП «Енхол» з питань дотримання законодавства за період з 01.06.10 по 31.12.12.

За результатами перевірки складено акт № 320/22-14/04860128 від 19.06.13, відповідно до якого ПП «Енхол» в порушення п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України по взаємовідносинах з ПП «Комем-10» занизило до сплати ПДВ на суму 289008 грн.

Крім того, Енергодарською ОДПІ проведено документальну перевірку ПП «Енхол» з питань дотримання податкового законодавства по взаємовідносинах з контрагентом ПП «Комем-10», за період з 01.10.09 по 31.03.11, в частині правомірності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість.

За результатами перевірки складено акт № 315/22-12/04860128 від 26.11.14, відповідно до висновків якого встановлено, що ПП «Енхол» в порушення п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4. та п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» по взаємовідносинах з ПП «Комем-10» занизило до сплати ПДВ в бюджет в періоді з 01.10.09 по 31.12.10 на загальну суму 2240014 грн.

Таким чином, перевіряючими Енергодарської ОДПІ встановлено, що операції по ланцюгу постачання робіт (послуг) від ТОВ «МД Технолоджіс», ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД», ТОВ «БК Південьбуд ЛТД», ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» до ПП «Комем-10», та в подальшому до ПП «Енхол», фактично не відбувались та є безтоварними операціями.

Крім того, згідно з висновками судово-економічної експертизи № 192 від 22.12.14, встановлено, що у випадку, якщо проведені фінансово-господарські взаємовідносини між ПП «Енхол» та ПП «Комем-10» в період з 01.10.09 по 31.03.11 фактично не відбувались та мали безтоварний (фіктивний) характер, то розмір донарахувань (збитків) від безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ПП «Енхол», у вказаний період складає 2529022 грн.

Вищевикладене підтверджується наступними доказами: рапортом ОУ Мелітопольської ОДПІ про виявлення кримінального правопорушення від 18.06.14; аналітичним дослідженням 57/2/08-01-16-0416 від 17.06.14; актом перевірки ПП «Енхол» № 320/22-14/04860128 від 19.06.14, актом перевірки ПП «Енхол» № 315/22-12/04860128 від 26.11.14; актом перевірки ПП «Комем-10» № 97/22-14/32715691 від 05.06.13; актом перевірки ПП «Комем-10» № 307/22-12/25214044 від 07.11.14; актом перевірки ТОВ «Профстрой Плюс ЛТД» № 601/23-0302/34944204 від 18.03.11; актом перевірки ТОВ «МД Технолоджіс» № 170/23-214/34552328 від 12.11.10; актом перевірки ТОВ «БК Південьбуд ЛТД» № 988/23-0304/35749545 від 20.04.11; актом перевірки ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж» № 129/227/35554567 від 17.05.12, протоколами допитів у якості свідків працівників ВП «Запорізька АЕС» ДП «НАЕК «Енергоатом», ПП «Енхол», ПП «Комем-10».

Таким чином, в діях службових осіб ПП «Енхол» вбачається склад кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3ст.212 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

В ході досудового слідства встановлено, що ПП «Комем-10» залучало робітників ПП «Енхол» в якості працівників за сумісництвом для виконання робіт в сфері холодильної техніки, систем кондиціонування повітря та систем холодопостачання (холодозабезпечення) обєктів ВП «Запопрізька АЕС», протягом періоду з 01.10.09 по 31.03.11. Всього за даний період було залучено 54 робітника. Будучи допитані в якості свідків робітники, що працювали за сумісництвом на ПП «Комем-10» частково спростували працевлаштування на даному підприємстві та повідомили, що назва такого підприємства їм не відома.

Крім того, в ході досудового слідства отримано роздруківки руху грошових коштів по банківським рахункам ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» за якими встановлено, що підприємства здійснювали розрахунки з найманими працівниками, перераховуючи грошові кошти в якості заробітної плати через рахунки №№ НОМЕР_1, 290952, 262541226 відкритими в філії Запорізькій обласній дирекції АТ «ОСОБА_3 Аваль» (МФО 313827).

Встановлено, що рахунки №№ НОМЕР_1, 290952, 262541226 не належать ПП «Комем-10» та ПП «Енхол», є транзитними рахунками банківської установи, через які здійснюються перерахування коштів (заробітної плати) на відкриті банківські платіжні картки фізичних осіб, працівників даних підприємств.

З метою повноти та всебічності дослідження всіх обставин скоєного правопорушення, у слідства виникла необхідність в документальному підтвердженні фактів перерахування грошових коштів у вигляді заробітної плати працівникам ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» через рахунки №№ НОМЕР_1, 290952, 262541226 відкритими в Запорізькій обласній дирекції АТ «ОСОБА_3 Аваль» (МФО 313827), які необхідні для усунення протиріч в показаннях свідків, та проведення додаткових допитів у якості свідків працівників ПП «Комем-10» та ПП «Енхол»

Вказане правопорушення 19.06.2014 р. внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014080280000039 за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На підставі ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється. Відповідно до вимог ст. 108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Відповідно до ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю. Слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей та документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, якщо самі по собі, або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з якими подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно ст.ст.60-62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III (зі змінами та доповненнями) вказана інформація відноситься до банківської таємниці, яка розкривається банками виключно за рішенням суду, тобто іншими способами встановити факт перерахування грошових коштів від ПП «Енхол» та ПП «Комем-10» працівникам підприємства, неможливо.

Дане клопотання є обґрунтованим та підтверджується зібраними в кримінальному провадженні доказами.

Беручи до уваги вищевикладене, слідчим доведено необхідність тимчасового доступу до документів та дозволу на вилучення банківських документів по субєктам підприємницької діяльності - ПП «Комем-10» (код за ЄДРПОУ 25214044) та ПП «Енхол» (код за ЄДРПОУ 04860128), що перебувають у володінні Запорізької обласної дирекції АТ «ОСОБА_3 Аваль» (МФО 313827), розташованому за адресою: м. Запоріжжя, вул. Тургенєва, 29, а саме: роздруківки руху грошових коштів на паперових носіях по рахункам №№ НОМЕР_1, 290952, 262541226 в частині перерахування грошових коштів від ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» з платежами по виплаті заробітної плати працівникам даних підприємств, з зазначенням дати здійснення платежу, повних даних фізичних осіб отримувачів платежів (прізвище, імя, по батькові, індивідуальний податковий номер), номеру банківської картки отримувача, та суми переказу, за період з 01.10.09 по 31.03.11; відомості щодо перерахування грошових коштів від ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» з платежами по виплаті заробітної плати працівникам даних підприємств, за період з 01.10.09 по 31.03.11.

Керуючись ст. ст. 160, 163, 164, 309 КПК України

ухвалив:

Клопотання старшого слідчого першого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1, погоджене з прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1 та старшому слідчому першого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області капітану податкової міліції ОСОБА_4 тимчасовий доступ до документів та дозвіл на вилучення нижчеперелічених банківських документів по субєктам підприємницької діяльності - ПП «Комем-10» (код за ЄДРПОУ 25214044) та ПП «Енхол» (код за ЄДРПОУ 04860128), що перебувають у володінні Запорізької обласної дирекції АТ «ОСОБА_3 Аваль» (МФО 313827), розташованому за адресою: м. Запоріжжя, вул. Тургенєва, 29, а саме: роздруківки руху грошових коштів на паперових носіях по рахункам №№ НОМЕР_1, 290952, 262541226 в частині перерахування грошових коштів від ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» з платежами по виплаті заробітної плати працівникам даних підприємств, з зазначенням дати здійснення платежу, повних даних фізичних осіб отримувачів платежів (прізвище, імя, по батькові, індивідуальний податковий номер), номеру банківської картки отримувача, та суми переказу, за період з 01.10.09 по 31.03.11; відомості щодо перерахування грошових коштів від ПП «Комем-10» та ПП «Енхол» з платежами по виплаті заробітної плати працівникам даних підприємств, за період з 01.10.09 по 31.03.11.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів та їх тимчасового вилучення слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала залишається в силі протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: Т.М. Міщенко