Постанова № 45338318, 15.06.2015, Сумський окружний адміністративний суд

Копія:

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 червня 2015 р. справа №818/1573/15

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бондаря С.О.

за участю секретаря судового засідання - Алексеєнко Є.А.

представника позивача - ОСОБА_1

представника відповідача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №818/1573/15

за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Конвалія-Ш"

до Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області

про визнання протиправним та скасування наказу,-

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Конвалія-Ш" (даті по тексту - позивач, ТОВ "Конвалія-Ш") звернулося до суду з адміністративним позовом до Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області (далі по тексту - відповідач, Шосткинська ОДПІ) про визнання протиправним та скасування наказу "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Конвалія-Ш" №199 від 14.05.2015 року. Свої вимоги мотивує тим, що вказаний наказ не відповідає положенням п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, оскільки товариство виконало вимоги податкового законодавства щодо надання пояснень та копій документів, а також вчасно надано пояснення та документальні підтвердження взаєморозрахунків з ТОВ "Украдор" за період з серпня по вересень 2014 року на запит податкової інспекції від 07.11.2014 року.

Шосткинська ОДПІ, заперечуючи проти позову, свою позицію обґрунтовує тим, що оскаржуваний позивачем наказ був прийнятий за результатами аналізу податкової інформації щодо формування податкових зобов'язань та податкового кредиту по деклараціях за серпень-вересень 2014 року, аналізу інформації отриманої від ТОВ "Конвалія-Ш" у відповідь на запит Шосткинської ОДПІ від 07.11.2014 року (а.с. 39-41).

В судовому засіданні представник позивача ОСОБА_1 позовні вимоги підтримала в повному обсязі.

Представники відповідача ОСОБА_2 позов не визнала з підстав, викладених у письмовому запереченні.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, вивчивши письмові матеріали справи, вважає, що позов підлягає частковому задоволенню, виходячи з наступного.

В судовому засіданні встановлено, що на адресу ТОВ "Конвалія-Ш" податковою інспекцією направлений запит №/10/15-0211 від 07.11.2014 р. щодо надання пояснень та засвідчених підписом та скріплених печаткою первинних, бухгалтерських і інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини з ТОВ "Украдор" у серпні-вересні 2014 р.

На вказаний запит, товариством "Конвалія-Ш" надані документи, що підтверджують фінансово-господарські відносини з ТОВ "Украдор" у серпні-вересні 2014 р.

Також, на адресу ТОВ "Конвалія-Ш" від податкової інспекції надійшов запит №10676/10/15-0211 від 01.12.2014 р. про надання інформації та первинних, засвідчених підписом та скріплені печаткою бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини з ТОВ "Украдор" у серпні-вересні 2014 р.

Розглянувши вказаний запит, ТОВ "Конвалія-Ш" повідомила Шосткинську ОДПІ про те, що всі запитувані документи вже надавалися інспекції на запит №/10/15-0211 від 07.11.2014р. 25.12.2014 р. ТОВ "Конвалія-Ш" отримала запит №11425/10/18-17-22-0511 про повторне надання до Шосткинської ОДПІ з метою підтвердження фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року пояснень щодо фінансово-господарських операцій за період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року та засвідчені підписом, скріплені печаткою копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини за вказаний період, а саме: акти прийому-передачі товару, акти виконаних робіт, рахунки-фактури, видаткові накладні, податкові накладні, документи що підтверджують транспортування (перевезення), ТТН, договори зберігання товару, довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, договори купівлі-продажу продукції, додаткові угоди, що укладались, фінансово-господарські документи, що підтверджують сплату коштів за отриману та реалізовану продукцію та інше (а.с.88)

На вказаний запит ТОВ "Конвалія-Ш" надала відповідь від 05.02.2015 р. (а.с.89).

29.12.2014 року Шосткинська ОДПІ звернулася до ТОВ "Конвалія-Ш" із запитом про надання пояснень щодо господарських операції з ТОВ "Украдор", ТОВ "АСАС", ТОВ "РЕД", МПП "Рай" та засвідчені підписом та скріплені печаткою копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини з зазначеними контрагентами у листопаді 2014 р. (а.с.91)

На цей запит товариством була надана відповідь від 09.02.2015р. та надані копії запитуючих документів (а.с.92-93).

На адресу ТОВ "Конвалія-Ш" надійшов запит Шосткінської ОДПІ №418/10/15-0211 від 16.01.2014 року про надання пояснень щодо господарських операцій з ТОВ "Украдор" та засвідчені підписом та скріплені печаткою копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські операції у жовтні 2014 р. (а.с.94).

Листом від 02.03.2015 року ТОВ "Конвалія-Ш" повідомило Шосткинську ОДПІ про відмову від надання інформації, оскільки вимоги, наведені у запиті, не підлягали виконанню з причин невідповідності їх чинному законодавству України (а.с.95-96).

09.04.2015 року Шосткинська ОДПІ звернулася до ТОВ "Конвалія-Ш" із запитом про надання пояснень та засвідчених підписом, скріплених печаткою копій первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини щодо придбання бензину А-92 та подальшої його реалізації ТОВ "Украдор" у жовтні 2014 року.

На вказаний запит ТОВ "Конвалія-Ш" була надана відповідь від 22.05.2015 р. та надані копії запитуваних документів.

Наказом начальника Шосткинської ОДПІ від 12.05.2015 року №194 вирішено провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Конвалія-Ш" за результатами аналізу податкової інформації щодо формування податкових зобов'язань та податкового кредиту по деклараціях за серпень-вересень 2014 року, аналізу інформації отриманої від ТОВ "Конвалія-Ш" (а.с.69).

У зв'язку з перебуванням директора ТОВ "Конвалія-Ш" у відпустці, Шосткинською ОДПІ був складений акт щодо відсутності посадових осіб за місцезнаходженням.

Наказом начальника Шосткинської ОДПІ від 14.05.2015 року №199, на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, була призначена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ "Конвалія-Ш" з 14.05.2015 року тривалістю 5 робочих днів у зв'язку з неможливістю розпочати позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ "Конвалія-Ш" призначену відповідно до наказу від 12.05.2015 року №194 за результатами аналізу податкової інформації щодо формування податкових зобов"язань та податкового кредиту по деклараціях за серпень-вересень 2014 року, аналізу інформації, отриманої від ТОВ "Конвалія-Ш" у відповідь на запит Шосткинської ОДПІ від 07.11.2014 року (а.с.7).

На думку суду, приймаючи наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки №199 від 14.05.2015 року, відповідач діяв всупереч нормам податкового законодавства, виходячи з наступного.

Порядок проведення документальних позапланових перевірок викладено у статті 78 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до пп.78.1.1. п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Тобто, в даному випадку виключною передумовою для прийняття органом державної податкової служби рішення (наказу) про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків і здійснення перевірки, є факт не надання цим платником пояснень та їх документального підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

З матеріалів справи вбачається, що на адресу ТОВ "Конвалія-Ш" податковою інспекцією був направлений запит №/10/15-0211 від 07.11.2014 р. про надання інформації та документального підтвердження, в якому необхідно було надати пояснення щодо реалізації ТОВ "Украдор" та засвідчені підписом та скріплені печаткою копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини з зазначеними контрагентами у серпні-вересні 2014 р. (а.с.10).

На виконання вказаного запиту, ТОВ "Конвалія-Ш" листом від 19.11.2014 року надало пояснення та направило Шосткинській ОДПІ необхідні документи, які підтверджували господарські відносини між ТОВ "Конвалія-Ш" та ТОВ "Украдор" за серпень-вересень 2014р. (а.с.11).

Тобто, протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту, товариством з обмеженою відповідальністю "Конвалія-Ш", у відповідності до вимог податкового законодавства, були надані пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу.

Але, не дивлячись на вказані обставини, а також на відсутність підстав для призначення перевірки, начальником Шосткинської ОДПІ 14.05.2015року (через півроку після отримання пояснення та документів на запит від 07.11.2014р.) був виданий наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Відповідно до вимог ч.2 ст.71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Шосткинська ОДПІ, як суб'єкт владних повноважень, не довела правомірності прийняття наказу №199 від 14.05.2015 року "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Конвалія-Ш".

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне визнати протиправним наказ начальника Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Конвалія-Ш" №199 від 14.05.2015 року.

Що стосується вимоги позивача щодо скасування оскаржуваного наказу, то в цій частині позовних вимог необхідно відмовити, оскільки документальна позапланова виїзна перевірка податковою інспекцією вже проведена, за результатами якої складений акт від 26.05.2015 року №193/18-17-22-0005/36080028, а тому оскаржуваний наказ вже вичерпав свою дію і не може бути скасований.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Конвалія-Ш" до Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області про визнання протиправним та скасування наказу - задовольнити частково.

Визнати протиправним наказ начальника Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Конвалія-Ш» №199 від 14.05.2015 року.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя (підпис) С.О. Бондар

Повний текст постанови складено 18 червня 2015 року.

З оригіналом згідно:

Суддя С.О. Бондар