Постанова № 45327426, 05.03.2013, Краматорський міський суд Донецької області

Дело № 0528/5383/2012

Производство № 1/234/26/13

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

05 березня 2013 року Краматорский городской суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи - Бакуменко А.В.

при секретаре Кисточка И.В.,

с участием государственного обвинителя прокурора Кабацкого Р.А.,

защитника ОСОБА_1

подсудимого ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Краматорске Донецкой области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, в настоящий момент безработный, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных по ст.212 ч.3 и 366 ч.2 УК Украины, а именно в том, что он, работая на основании приказа № 1/1 от 03.01.2006 года по 21.07.2009 года генеральным директором ООО «Электроавтотранспорт» (на основании протокола общего собрания учредителей от 21.07.2009 года переведен на должность исполнительного директора ООО «Электроавтотранспорт»), зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Краматорского городского Совета народных депутатов 30.12.2003 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 30.12.2003 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_6 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294490), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, находясь на территории гор. Краматорска Донецкой области, в период с марта 2008 года по июль 2009 года включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат, а так же внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 3363089 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», изъятых в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года плательщиком налогов ООО «Электроавтотранспорт», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС за период с марта 2008 года по июль 2009 года и в составе валовых расходов за выше указанный период отражены индивидуальные налоговые номера предприятий продавцов (поставщиков) ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911), что свидетельствует о финансово хозяйственных взаимоотношениях ООО «Электроавтотранспорт» с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911) в период с марта 2008 года по июль 2009 года в качестве субподрядчиков выполняли для подрядчика ООО «Электроавтотранспорт» техническое обслуживание № 2, средний и капитальный ремонты подвижного городского электротранспорта для заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», а также, поставляли в адрес ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальные ценности для обеспечения выполнения вышеуказанных работ.

Расчеты за выполненные субподрядные работы с ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» подрядчик ООО «Электроавтотранспорт» под руководством генерального директора ОСОБА_2 осуществлял путем перечисления денежных средств на расчетные счета указанных предприятий.

В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», по выполненным для него субподрядным работам со стороны ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:

·в марте 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 22229 грн.;

·в апреле 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23219 грн.;

·в мае 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 88411 грн.;

·в июне 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 48219 грн.;

·в июле 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 105787 грн.;

·в августе 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 170662 грн.;

·в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 100132 грн.;

·в октябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 151423 грн.;

·в ноябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 65507 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 25232 грн.;

·в декабре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 30405 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 28177 грн.;

·в январе 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 64469 грн.;

·в феврале 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 169491 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23429 грн.;

·в марте 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 114345 грн.;

·в апреле 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 188846 грн.;

·в июне 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 59837 грн.;

·в июле 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 5816 грн.;

а всего, налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1485636 грн., а так же валовые затраты в размере 7509811,93 грн., в том числе:

·в 2008 году в сумме 4297020,77 грн.;

·в 2009 году в сумме 3212791,16 грн.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года служебными лицами ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» договора подряда и договора о поставках ТМЦ с ООО «Электроавтотранспорт» не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, поставленным для ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальным ценностям и выполненным для него субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия ТМЦ и субподрядные работы для ООО «Электроавтотранспорт» по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс» не выполняли, так как, фактически, вышеперечисленные объемы работ для вышеуказанных заказчиков были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» являются недостоверными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Электроавтотранспорт» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия..

Таким образом, директор ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» товароматериальные ценности в действительности не поставляли и фактически не выполняли субподрядные работы по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», так как вышеуказанные работы фактически были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», с целью уклонения от уплаты налогов предоставлял в бухгалтерию предприятия недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего, в нарушение п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года, п.18 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы налоговой отчетности и порядка ее заполнения» от 30.05.1997 года № 165 (с изменениями и дополнениями) в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в соответствующие налоговые периоды было необоснованно включено сумму 1485636 грн., что повлекло не начисление и неуплату налога на добавленную стоимость в указанной сумме, а также, в нарушение п.5.1, п.п5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировано и завышено валовые расходы предприятия из стоимости товароматериальных ценностей и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных бухгалтерских документах, оформленных от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего не был начислен и уплачен налог на прибыль в вышеуказанные налоговые периоды в сумме 1877453 грн.

Всего, в результате преступных умышленных действий директора ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года, включительно, умышленно не начислено и не уплачено налогов в общей сумме 3363089 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в особо крупных размерах, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа № 1/1 от 03.01.2006 года по 21.07.2009 года генеральным директором ООО «Электроавтотранспорт» (на основании протокола общего собрания учредителей от 21.07.2009 года переведен на должность исполнительного директора ООО «Электроавтотранспорт» ), зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Краматорского городского Совета народных депутатов 30.12.2003 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 30.12.2003 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_6 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294490), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, осуществляя контроль за формированием сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат путем предоставления в бухгалтерию ООО «Электроавтотранспорт» первичных бухгалтерских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в гор. Краматорске Донецкой области, в период с 15 апреля 2008 года по 17 июля 2009 года предоставляя в бухгалтерию недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Электроавтотранспорт» необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС за налоговые отчетные периоды с марта 2008 года по июнь 2009 года суммы НДС и, соответственно, в состав валовых затрат за налоговые отчетные периоды 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года, 1 квартала 2009 года суммы стоимости товароматериальных ценностей и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных документах, оформленных от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», которые в действительности названными предприятиями для ООО «Электроавтотранспорт» не поставлялись и не выполнялись, после чего данные значения были внесены в документы налоговой отчетности предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за вышеуказанные отчетные периоды в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия и которые были поданы на бумажных носителях в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово хозяйственной деятельности предприятия ООО «Электроавтотранспорт».

Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», изъятых в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года плательщиком налогов ООО «Электроавтотранспорт», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС за период с марта 2008 года по июль 2009 года и в составе валовых расходов за выше указанный период отражены индивидуальные налоговые номера предприятий продавцов (поставщиков) ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911), что свидетельствует о финансово хозяйственных взаимоотношениях ООО «Электроавтотранспорт» с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911) в период с марта 2008 года по июль 2009 года в качестве субподрядчиков выполняли для подрядчика ООО «Электроавтотранспорт» техническое обслуживание № 2, средний и капитальный ремонты подвижного городского электротранспорта для заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», а также, поставляли в адрес ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальные ценности для обеспечения выполнения вышеуказанных работ.

Расчеты за выполненные субподрядные работы с ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» подрядчик ООО «Электроавтотранспорт» под руководством генерального директора ОСОБА_2 осуществлял путем перечисления денежных средств на расчетные счета указанных предприятий.

В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», по выполненным для него субподрядным работам со стороны ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:

·в марте 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 22229 грн.;

·в апреле 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23219 грн.;

·в мае 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 88411 грн.;

·в июне 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 48219 грн.;

·в июле 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 105787 грн.;

·в августе 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 170662 грн.;

·в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 100132 грн.;

·в октябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 151423 грн.;

·в ноябре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 65507 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 25232 грн.;

·в декабре 2008 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 30405 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 28177 грн.;

·в январе 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 64469 грн.;

·в феврале 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 169491 грн.;

- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23429 грн.;

·в марте 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 114345 грн.;

·в апреле 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 188846 грн.;

·в июне 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 59837 грн.;

·в июле 2009 года по взаиморасчетам с :

- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 5816 грн.;

а всего, налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1485636 грн., а так же валовые затраты в размере 7509811,93 грн., в том числе:

·в 2008 году в сумме 4297020,77 грн.;

·в 2009 году в сумме 3212791,16 грн.

Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года служебными лицами ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» договора подряда и договора о поставках ТМЦ с ООО «Электроавтотранспорт» не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, поставленным для ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальным ценностям и выполненным для него субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия ТМЦ и субподрядные работы для ООО «Электроавтотранспорт» по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс» не выполняли, так как, фактически, вышеперечисленные объемы работ для вышеуказанных заказчиков были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» являются недостоверными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Электроавтотранспорт» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия..

Таким образом, директор ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» товароматериальные ценности в действительности не поставляли и фактически не выполняли субподрядные работы по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», так как вышеуказанные работы фактически были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», с целью уклонения от уплаты налогов предоставлял в бухгалтерию предприятия недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего, в нарушение п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года, п.18 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы налоговой отчетности и порядка ее заполнения» от 30.05.1997 года № 165 (с изменениями и дополнениями) 15, 16 и 21 апреля, 7 и 14 мая, 17 июня, 18 июля, 5, 19 и 20 августа, 18 сентября, 20 октября, 10, 18 и 19 ноября, 18 декабря 2008 года, 19 января, 6, 18 и 20 февраля, 20 марта, 21 апреля, 10 мая, 17 июля 2009 года заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Электроавтотранспорт» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита» в разрезе контрагентов к вышеперечисленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, соответственно, за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель и июнь 2009 года с отраженными в них заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС сумм налога на добавленную стоимость, необоснованно сформированных по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в виде стоимости поставленных товароматериальных ценностей и выполненных субподрядных работ, а именно :

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года с исправлением ошибок за февраль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 30961 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 22229 грн. и необоснованно отражен в строке 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года с исправлением ошибок за февраль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 30961 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 22229 грн. и необоснованно отражен в строке 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 40101 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 23219 грн. и необоснованно отражен в строке 8 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К»,и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года с исправлением ошибок за апрель 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 195075 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 203515 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 88411 грн. и необоснованно отражен в строках 9, 10 и 32 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 88088 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 48219 грн. и необоснованно отражен в строках 5 и 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 131426 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 105787 грн. и необоснованно отражен в строках 4 и 5 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 131426 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 105787 грн. и необоснованно отражен в строках 4 и 5 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 184813 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 170662 грн. и необоснованно отражен в строках 3 и 4 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 111990 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 112202 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 100132 грн. и необоснованно отражен в строках 6 и 7 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года с исправлением ошибок за сентябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 158180 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 158448 грн.. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 151423 грн. и необоснованно отражен в строке 16 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 185043 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 185021 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 90739 грн. и необоснованно отражены в строках 5, 6 и 17 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ними;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 137064 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 58582 грн. и необоснованно отражены в строках 6, 7, 18 и 19 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ними;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 71641 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 64469 грн. и необоснованно отражен в строках 17 и 18 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 237886 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 192920 грн. и необоснованно отражены в строках 5, 21, 22 и 23 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года с исправлением ошибок за февраль 2009 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 186622 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 114345 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 114345 грн. и необоснованно отражен в строках 11 и 12 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 76536 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 61369 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 59837 грн. и необоснованно отражен в строках 18 и 19 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним,

а так же, в нарушение п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94- ВР от 28.12.94 года, в соответствующие налоговые периоды в выше указанные даты заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Электроавтотранспорт» налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года, 1 квартал 2009 года, соответственно, с внесенными в строках 04 и 06 колонок 3 заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав валовых затрат предприятия сумм стоимости субподрядных работ и товарно материальных ценностей, сформированных по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», а именно :

·в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года в строках 04 и 06 колонок 3 сформированы валовые затраты в суммах 541557 грн., 1582972 грн., 2087572 грн., 3634808 грн., 4139408 грн., 5325992 грн., 5830592 грн., 6056495 грн., 6561095 грн., соответственно, с необоснованно включенной в указанные отчетные периоды в состав валовых затрат общей суммой 4297020,77 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года в строках 04 и 06 колонки 3 отражены валовые затраты в сумме 2187141 грн. и 2074266 грн., соответственно, с необоснованно включенной в указанный отчетный период в состав валовых затрат суммой, сформированной по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в виде стоимости поставленных в указанный отчетный период товароматериальных ценностей и выполненных субподрядных работ,

после чего, вышеперечисленные налоговые декларации и приложения к ним с внесенными заведомо ложными сведениями ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском круглой печати предприятия ООО «Электроавтотранспорт», составив таким образом заведомо ложные документы, которые в вышеуказанные налоговые периоды были поданы на бумажных носителях в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово хозяйственной деятельности ООО «Электроавтотранспорт», тем самым были выданы заведомо ложные документы

На стадии досудебного следствия по делу проведена судебно-экономическая экспертиза. Согласно заключению судебно экономической экспертизы (заключение № 39 от 19 марта 2012 года), установлены объективные суммы налогов, сокрытых в период с марта 2008 года по июль 2009 года директором ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2: налог на добавленную стоимость в общем размере 1485636 грн. и налог на прибыль в общем размере 1877453 грн), а всего налогов в общей сумме 33363089 грн (л.д.131-141 т.5);

Защитник ОСОБА_2 заявил ходатайство о назначении дополнительной экспертизы, обосновав это тем, что в ходе судебного расследования было установлено, что при проведении указанной экспертизы эксперт ссылалась только на журналы-ордера и ведомости бухгалтерского учета по счету № 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». Однако как пояснили допрошенные в ходе судебного следствия свидетели ОСОБА_3 и ОСОБА_4, имеющие высшее экономическое и бухгалтерское образование, пояснили, что для проведения экспертизы в полном объеме необходимо провести комплексную документальную проверку хозяйственной деятельности ООО «Электротранспорт» за период времени с марта 2008 по июнь 2009 года. Поэтому считаю, что экспертиза проведена поверхностно и ответы ее носят предположительный характер..

Выслушав мнение прокурора, который не возражал против назначения по делу экспертизы, суд считает возможным ходатайство защитника удовлетворить и с целью устранения неполноты и неясности в выводах проведенных экспертиз, а также для полного и объективного судебного следствия по делу, назначить дополнительную судебно-экономическую экспертизу, производство которой поручить экспертам Донецкого НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой обл .

Руководствуясь ст.ст.75,273,296,310 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Назначить и провести по настоящему уголовному делу дополнительную судебно-экономическую экспертизу, на разрешение которой поставить следующие вопросы:

-имелись ли в действиях директора ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2 нарушение налогового законодательства;

-были ли выявлены в актах, имеющихся в материалах уголовного дела необоснованное включение в состав валовых затрат и налогового кредита по НДС сумм стоимости субподрядных работ и приобретенных товароматериальных ценностей, указанных в первоначальном постановлении о проведении экономической экспертизы;

-имеются ли в действиях ОСОБА_2 нарушения налогового законодательства, и несет ли он за это ответственность, если акты на выполненные работы первоначально подписывались юристом предприятия и должностными лицами, которые следили за ходом выполнения работ и составляли необходимые документы на оплату, указанных в первоначальном постановлении о проведении экономической экспертизы;

-обязаны ли были руководители КП «КТТУ» проводить проверку стоимости выполненных работ ЧП «Боженко и К» и другими субподрядными предприятиями, указанными в постановлении прежде чем произвести оплату за указанные работы;

-возможно без проведения на ООО «Электротранспорт» комплексной документальной проверки налоговой инспекцией, без предоставления по налоговому учету оборотных ведомостей, валовых расходов ООО «Электроавтотранспорт» за 2008-2009 года, ссылаясь только на журналы- ордера и ведомости бухучета по счету № 631 за периоды: май-ноябрь 2008 года, январь-апрель 2009 года отразить точную цифру валовых расходов ООО «Электроавтотранспорт» по финансово-хозяйственным отношениям по предприятиями ЧП «Лугаопт СД» и ЧП «Боженко и К» в период за 2008-2009 года. При этом необходимо учесть, что в указанный период бухгалтерский и налоговый учет кардинально разнился;

-в декларации по налогу на прибыль все «расходы на приобретение товаров, работ, услуг» отражались в общей строке 04.1. Возможно ли, ссылаясь на декларацию по налогу на прибыль по ООО «Электротранспорт» за 2008-2009 года посчитать точно, насколько был занижен налог на прибыль ООО «Электроавтотранспорт». Причем за выборочный период попадает несколько деклараций, так как отчетный период по налогу на прибыль- квартал;

-объективны ли показания свидетеля ОСОБА_5Г.о том, что за период 2008-2009 года на ООО «Электротранспорт» поступали запчасти с ООО «Союзтехпром - М» и ООО «Реал-Днепр» и были ли они учтены при проведении первичной экономической экспертизы. (Предоставлялись ли для экспертизы органами досудебного следствия документы: банковский выписки с предприятий ЧП «Лугаопт СД» и ЧП «Боженко и К»);

-на каком основании эксперт в выводах первоначальной экспертизы ссылается на то, следствием достоверно установлено, что в период с марта 2008 по июнь 2009 года, что товароматериальные ценности, отраженные в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Электроавтотранспорт» в ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» не приобретались, а были приобретены за наличный расчет. Какими материалами дела или другими документами это подтверждено.

Производство экспертизы поручить провести экспертам Донецкого НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой обл.

Предупредить эксперта об уголовной ответственности по ст.ст.384,385 УК Украины.

Предоставить на экспертизу материалы уголовного дела в _ томах с приложением вещественные доказательства в _ томах.

Постановление вынесено в совещательной комнате в единственном экземпляре.

Председательствующий судья ОСОБА_6