Постанова № 44926061, 24.07.2012, Рубіжанський міський суд Луганської області

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

24.07.2012 1/1224/3004/12

1224/173/12

Рубежанский суд, Луганской области

в составе судьи, ОСОБА_1

при секретаре Клименко Д.Э.

с участием прокурора Ахмедова Р.Р., Мамедова И. Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2 , 6. 08. ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, замужем, ІНФОРМАЦІЯ_3, работающей РКХЗ Заря главным экономистом, ранее не судимой, проживающей по адресу : ІНФОРМАЦІЯ_4. 19 а

В совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч.1 УК Украины

УСТАНОВИЛ :

Главный бухгалтер РКХЗ Заря ОСОБА_2являясь должностным лицом данного предприятия, выполняющим организационно- распорядительные функции, связанные с организацией ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности, имея умысел на служебный подлог , при составлении декларации по НДС РКХЗ Заря за ноябрь 2010 года в результате расчеты суммы НДС, которая подлежит бюджетному возмещению , внесла в строку 25. 25. 1 декларации заведомо ложные сведения о данной сумме бюджетного возмещения НДС в размере 798964 грн. необоснованно завысив ее на не подтвержденную платежными поручениями за октябрь 2010 года сумму в размере 438. 669 грн.

Впоследствии ОСОБА_2 представила данную декларацию с заведомо ложными сведениями о сумме бюджетного возмещения НДС в Рубежанскую ОГНИ, тем самым реализовав свой преступный умысел на служебный подлог.

Главный бухгалтер РКХЗ Заря ОСОБА_2являясь должностным лицом данного предприятия, выполняющим организационно- распорядительные функции, связанные с организацией ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности, имея умысел на служебный подлог , при составлении декларации по НДС РКХЗ Заря за март 2011 г в результате расчета суммы НДС, которая подлежит бюджетному возмещению , внесла в строку 23. 23. 2 декларации заведомо ложные сведения о данной сумме бюджетного возмещения НДС в размере 464847 грн. необоснованно завысив ее на не подтвержденную платежными поручениями за февраль 2011 года сумму в размере 86.448 грн.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 вину признала . Суду пояснила, что

общая сумма заявленного к возмещению из бюджета НДС была рассчитана правильно и на момент подачи деклараций по НДС за ноябрь 2010 г. и март 2011 г. в Рубежанскую ОГНИ поставщикам был перечислен в полном объеме. При составлении налоговой декларации по НДС РКХЗ Заря за октябрь 2010 года в результате расчета подлежащего к оплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 798964 грн. Это отрицательное значение разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита предприятия. При проведении проверки Рубежанского ОГНИ достоверность сформированной суммы отрицательного значения была подтверждена . При возникновении отрицательного значения НДС, согласно закона Украины О НДС и НК Украины , предприятие имеет право заявить сумму отрицательного значения НДС к бюджетному возмещению либо на расчетный счет предприятия либо в счет будущих платежей НДС.

Декларация по НДС за октябрь 2010 г. РКХЗ Заря с указанной суммой отрицательного значения НДС в размере 798964 была подана в Рубежанскую ОГНИ примерно в ноябре 2010 г. до 20 числа , согласно установленного законом срока подачи декларации.

Согласно п. 200. 4 ст. 200 НК Украины , бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров ( работ, услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (работ, услуг).

В октябре 2010 г. с расчетных счетов РКХЗ Заря были перечислены денежные средства поставщикам ТМЦ, включая НДС на сумму 360295 грн.

В ноябре 2010 г. с расчетных счетов РКХЗ Заря были перечислены денежные средства поставщикам ТМЦ, включая НДС на сумму 438669 грн.

При этом при составлении декларации по НДС за ноябрь в декабре 2010 г. сумма НДС , подлежащая возмещению была указана в полном объеме в размере 798964 грн.

Учитывая положения п. 200. 4 ст. 200 НК Украины в декларации по НДС за ноябрь 2010 г. необходимо было указать сумму НДС , подлежащего бюджетному возмещению в размере 360295 грн., так как эта сумма налога , фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде , то есть октябре 2010 г. , когда произошло перечисление денежных средств с расчетных счетов РКХЗ Заря . Сумму НДС, подлежащего к бюджетному возмещению в размере 438669 грн. необходимо было указать в декларации по НДС за декабрь 2010 г. поданной в ГНИ в январе 2011 г. поскольку эта сумма налога фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде , то есть ноябре 2010 г.

Поскольку сумма НДС в размере 438669 была перечислена поставщикам РКХЗ Заря в ноябре 2010 г. , а декларация по НДС за ноябрь составлялась и подавалась в декабре 2010 г. до 20 числа , то вышеуказанная сумма НДС , подлежащая бюджетному возмещению и была включена в декларацию за ноябрь , а не за декабрь 2010 г.

При таких же обстоятельствах было допущено нарушение при составлении и подаче в ГНИ декларации за март 2011 г. , где была указана сумма бюджетного возмещения НДС в размере 464847 грн.

При составлении налоговой декларации по НДС РКХЗ Заря за февраль 2010 г. в результате расчета подлежащего к уплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 464847 грн. Эта сумма была указана в декларации по НДС за март 2011 г. поданной в апреле 2011 г. Из этой суммы часть НДС была уплачена поставщикам в феврале 2011 г. в размере 378399 грн, а часть в марте 2011 г. в размере 86. 448 грн. до подачи декларации по НДС за март. С учетом положений п . 200.4 ст. 200 НК Украины сумму НДС в размере 86448 грн. необходимо было указать как подлежащую к бюджетному возмещению в декларации по НДС за апрель 2011 г.

Вышеуказанные нарушения налогового законодательства , приведшие к завышению подлежащего к возмещению НДС за ноябрь 2010 г. и за март 2011 г. на 86448 грн. возникли из-за неправильной трактовки положений п. 200. 4 ст. 200 НК Украины. При этом вышеуказанные суммы подлежащего бюджетному возмещению НДС были завышены не произвольно, а должны были быть указаны в последующих отчетных налоговых периодах: в декларации по НДС за декабрь 2010 г. в размере 438669 грн, и в декларации по НДС. За апрель 2011 г. в размере 86.448 грн.

Расчет вышеуказанных сумм НДС. Подлежащих бюджетному возмещению производил ее подчиненный- ведущий бухгалтер ОСОБА_3. Сами декларации по НДС за ноябрь 2010 г. и март 2011 г. в которых завышены подлежащие в данных отчетных налоговых периодах суммы бюджетного возмещения НДС подписывала она.

- Свидетель ОСОБА_4 суду пояснила, что ею в период с 4. 05. 2011 г. по 20. 05. 2011 г. проводилась внеплановая выездная проверка Рубежанского казенного химического завода Заря по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС следующих налоговых периодов за ноябрь 2010 и март 2011 г.г. которая возникла за счет отрицательного значения по НДС, задекларированного в период с 1. 10. 2010 по 31. 10. 2010 г.г. и с 1. 02. 2011. по 28. 02. 2011 г.г.

В результате проверки установлено, что в налоговой декларации по НДС РКХЗ Заря за октябрь 2010 г. в результате расчета подлежащего к уплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 798964 грн. Это отрицательное значение разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита предприятия. При проведении проверки Рубежанского ОГНИ достоверность сформированной суммы отрицательного значения была подтверждена . При возникновении отрицательного значения НДС, согласно закона Украины О НДС и НК Украины , предприятие имеет право заявить сумму отрицательного значения НДС к бюджетному возмещению либо на расчетный счет предприятия либо в счет будущих платежей НДС,

Согласно п. 200. 4 ст. 200 НК Украины , бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров ( работ, услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (работ, услуг).

В поданной в Рубежанскую ОГНИ декларации по НДС за ноябрь 2010 года должностными лицами РКХЗ Заря была указана сумма НДС, подлежащая бюджетному возмещению в размере 798 964 грн.

При проведении проверки установлено, что в октябре 2010 года РКХЗ Заря был перечислен налог на добавленную стоимость поставщикам ТМЦ на сумму 360295 грн., а в ноябре 2010 г. на сумму 438. 669. грн.

Таким образом, в нарушении положений п.п. 7.7.2. и 7.7. ст. 7 Закона Украины О НДС в декларации по НДС за ноябрь 2010 года должностными лицами РКХЗ Заря необоснованно завышена сумма указанного к бюджетному возмещению НДС на сумму 438669 грн., поскольку в данной декларации необходимо было указать сумму НДС , подлежащего бюджетному возмещению в размере 360.295 грн. так как эта сумма налога фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде , то есть в октябре 2010 года , когда произошло перечисление денежных средств РКХЗ Заря в качестве уплаты НДС поставщикам ТМЦ. Сумма НДС, подлежащего к бюджетному возмещению в размере 438. 669 грн, необходимо было указать в декларации по НДС за декабрь поскольку эта сумма налога, фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде, то есть ноябре 2010 г.

При таких же обстоятельствах было допущено нарушение при составлении и подаче в ГНИ декларации за март 2011 г. , где была указана сумма бюджетного возмещения НДС в размере 464847 грн.

Согласно поданной в Рубежанскую ОГНИ должностными лицами РКХЗ Заря декларации по НДС за февраль 2011 г. в данной декларации , в результате расчета подлежащего к уплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 464 847 грн. Проверкой данная сумма подтверждена полностью .

В поданной в Рубежанскую ОГНИ декларации по НДС за март 2011 г. должностными лицами РКХЗ Заря была указана сумма НДС , подлежащая бюджетному возмещению в размере 464847 грн.

При проведении проверки установлено, что в феврале 2011 г. РКХЗ Заря был перечислен поставщикам ТМЦ налог , на добавленную стоимость на сумму 378399 грн. а в марте на сумму 86448 грн.

Таким образом , в нарушение п. 200. 4. ст. 200 НК Украины в декларации по НДС за март 2011 г. должностными лицами РКХЗ Заря необоснованно завышена сумма указанного к бюджетному возмещению НДС на 86448 грн. , поскольку в данной декларации необходимо было указать сумму НДС , подлежащего бюджетному возмещению в размере 360.295 грн, так как это сумма налога. Фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде, то есть феврале 2011 г., когла произошло перечисление денежных средств РКХЗ Заря в качестве уплаты НДС поставщикам ТМЦ. Сумму НДС, подлежащего к бюджетному возмещению в размере 86448 грн. необходимо было указать в декларации по НДС за апрель 2011 г. поданной в ГНИ в мае 2011 г. поскольку эта сумма налога фактически уплаченного в предыдущем отчетном периоде , то есть марте 2011 г.

-показаниями свидетеля ОСОБА_3 , которая пояснила, что в период времени с 1994 г. по 2011 г. она работала на РКХЗ Заря в должности ведущего бухгалтера. При составлении налоговой декларации по НДС РКХЗ Заря за октябрь 2010 г. в результате расчета подлежащего к уплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 798.964 грн. Это отрицательное значение разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита предприятия. При проведении проверки Рубежанской ОГНИ достоверность сформированной суммы отрицательного значения была подтверждена. При возникновении отрицательного значения НДС, согласно закона Украины О НДС и НК Украины , предприятие имеет право заявить сумму отрицательного значения НДС к бюджетному возмещению либо на расчетный счет предприятия либо в счет будущих платежей НДС,

Декларация по НДС за октябрь 2010 г. РКХЗ Заря с указанной суммой отрицательного значения НДС в размере 798964 грн. была подана в ГНИ в ноябре 2010 г. до 20 числа , согласно установленного законом срока подачи декларации.

Далее , при составлении налоговой отчетности по НДС РКХЗ Заря за отчетный налоговый период ноября 2010 г. она участвовала в расчете суммы НДС, подлежащего бюджетному возмещению в результате отрицательного значения НДС, указанного в декларации по НДС за октябрь 2010 г. Размер бюджетного возмещения НДС в декларации за ноябрь 2010 г. составил 798964 грн.

Поскольку , декларация по НДС за ноябрь 2010 г. была составлена в декабре и подана до 20 декабря 2010 г. то на момент ее составления , подписания главным бухгалтером ОСОБА_2 и подачи ГНИ, суммы НДС поставщикам ТМЦ на РКХЗ Заря была уплачена в полном объеме в размере 798964 грн. что соответствует сумме отрицательного значения НДС, сформированного в декларации за октябрь 2010 г.

При составлении налоговой декларации по НДС РКХЗ Заря за февраль 2011 г. в результате расчета подлежащего к уплате в бюджет НДС возникло отрицательное значение НДС в размере 464847 грн. Эта сумма была указана в декларации по НДС за март 2011 г. Поскольку декларация по НДС за март 2010 года была составлена в апреле и подана до 20. 04. 2010 г. то на момент ее составления . подписания главным бухгалтером ОСОБА_2 и подачи в ГНИ , суммы НДС поставщикам ТМЦ на РКХЗ Заря была уплачена в полном объеме в размере 464.847 грн, что соответствует сумме отрицательного значения НДС, сформированного в декларации за февраль 2011 года.

-актом № 196/2301-14308351 от 27. 05. 2011 года внеплановой выездной проверки

РКХЗ Заря по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС за ноябрь 2010 г. и март 2011 г., которая возникла в счет отрицательного значения НДС, задекларированного за октябрь 2010 г. и февраль 2011 г. согласно выводам которого установлены нарушения п. п. 7. 7. 2 ; п. 7.7 ст. 7 Закона Украины О НДС ,и абзаца ап. 200. 4 ст. 200 НК Украины, приведшие к завышению суммы бюджетного возмещения за ноябрь 2010 г. на 438669 грн. и март 2011 г. на 86448 грн. (л.д. 14-35)

-налоговым уведомлением-решением № НОМЕР_1 от 30. 05. 2011 г. , свидетельствующим об уменьшении заявленной суммы бюджетного возмещения НДС за ноябрь 2010 на 4386669 грн. (л.д. 13)

-декларациями по НДС РКХЗ Заря за ноябрь 2010 и март 2011 г. в которых содержатся заведомо ложные сведения о суммах НДС, подлежащих бюджетному возмещению за данные отчетные периоды. (л.д. 123-124, 134-135).

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что действия подсудимой ОСОБА_2 правильно квалифицированы по ст. 366 ч. 1 УК Украины, которые выразились в служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений .

В судебном заседании представитель трудового коллектива в котором трудится подсудимая ОСОБА_5 обратилась к суду с ходатайством об освобождении ОСОБА_2 от уголовной ответственности, прекращении уголовного дела в отношении подсудимой и передачей ее на поруки для исправления .

Заслушав подсудимую, которая поддерживала ходатайство трудового коллектива , выслушав мнение государственного обвинения, полагавшего возможным прекратить уголовное дело в связи с передачей ОСОБА_2 на поруки трудовому коллективу, суд считает, что данное ходатайство подлежит удовлетворению, а уголовное дело может быть прекращено по следующим основаниям :

На основании ст. 47 УК Украины лицо впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести и чистосердечно раскаивается , может быть освобождено от уголовной ответственности с передачей его на поруки коллективу предприятия , учреждения или организации по их ходатайству при условии, что в течении года со дня передачи его на поруки оправдает доверие коллектива.

Преступление, совершенное подсудимой ОСОБА_2 относится к преступлениям небольшой тяжести, подсудимая ранее к уголовной ответственности не привлекалась.

Из предоставленных суду материалов дела усматривается, что согласно протокола собрания трудового коллектива Рубежанского казенного химического завода Заря , от 14. -6. 2012 года , трудовой коллектив постановил взять на поруки ОСОБА_2 для перевоспитания и просит суд о прекращении уголовного дела в отношении нее , характеризуя подсудимую с положительной стороны , а также обратив внимание на отсутствие какой либо личной материальной заинтересованности подсудимой по вмененному ей преступлению .

При таких обстоятельствах , суд полагает необходимым удовлетворить ходатайство трудового коллектива о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 и освобождении ее от уголовной ответственности в связи с передачей ОСОБА_2 на поруки трудовому коллективу Рубежанского казенного химического завода Заря , где она работает

На основании изложенного, руководствуясь ст. 7-10 УПК Украины, ст. 47 УК Украины суд

ПОСТАНОВИЛ :

Освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности за совершение преступления , предусмотренного ст. 366 ч. 1 УК Украины

Передать ОСОБА_2 на поруки трудовому коллективу Рубежанского казенного химического завода Заря при условии что на протяжении года со дня передачи ее на поруки, она оправдает доверие трудового коллектива, не будет уклоняться от мер воспитательного характера и нарушать общественный порядок.

Уголовное дело производством прекратить.

Меру пресечения , подписку о невыезде в отношении ОСОБА_2 , отменить.

Вещественные доказательства : декларации РКХЗ Заря по НДС оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд. Луганской области в течении 7 суток со дня его провозглашения, путем подачи жалобы в Рубежанский суд, Луганской области .

Судья _______Н.В. ОСОБА_1