Ухвала суду № 44857750, 12.06.2015, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/4256/15-к

1-кс/405/1278/15

УХВАЛА

12 червня 2015 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Загреба А.В., за участю слідчого Ніколенка А.А., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120010000024 від 17.03.2015 року, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Єврогазбанк», -

в с т а н о в и в :

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням, у якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які містять відомості, що становлять банківську таємницю та перебувають у володінні АТ «Єврогазбанк», розташованого за адресою: м. Київ, проспект Московський, 16.

При розгляді слідчим суддею клопотання слідчий підтримав його повністю, на обґрунтування існування в електронному вигляді документів, що містять відомості про рух коштів, послався на положення постанови НБУ № 254 від 18.06.2003 року Про затвердження положення про організацію операційної діяльності в банках України.

Представник АТ «Єврогазбанк» до суду не зявився, про причини неприбуття не повідомив, що відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Судом встановлено, що СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120010000024 від 17.03.2015, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Вказані обставини підтверджуються витягом з Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015120010000024 від 17.03.2015 року та матеріалами клопотання, якими слідчим обґрунтовує необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

В клопотанні слідчим зазначено, що в ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ „Креатив (код ЄДРПОУ 31146251, м. Кіровоград, проспект Промисловий, 19) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та у податковій звітності нікчемних фінансово-господарських операцій з придбання насіння соняшника та олії соняшникової нерафінованої у ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) за серпень та вересень 2014 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 13653 086 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

Вище зазначене підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області перевірки №24/11-23-22-04/31146251 від 11.02.2014 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ „Креатив (код ЄДРПОУ 31146251) з питань правильності нарахування податкових зобовязань та податкового кредиту з податку на додану вартість, доходів та витрат, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування податком на прибуток підприємства по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (код 38790786) за період з 01.09.2014 по 31.10.2014 року.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) зареєстроване за адресою ІНФОРМАЦІЯ_1 А, кв. 204/1. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 31.07.2013 №140413122349, станом на теперішній час перебуває на обліку в ДПI у Заводському р-ні м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області.

Під час проведення документальної перевірки, в ході доперевірочного аналізу встановлено, що згідно автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підсистеми «Перегляд результатів співставлення» по податковому кредиту ПрАТ «Креатив» (код за ЄДРПОУ 31146251) по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (код за ЄДРПОУ 38790786) рахуються розбіжності за вересень 2014 року на суму ПДВ 8053531 грн. та за жовтень 2014 на суму ПДВ 5599555. Зазначена розбіжність виникла внаслідок того, що декларація з ПДВ за вересень 2014 року, подана ТОВ «Украгро Інвест до ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва, не визнана як податкова звітність, а податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року ТОВ „Украгро Інвест згідно бази даних ІС «Податковий блок» взагалі не подана.

Відповідно до умов наданих ПрАТ „Креатив (Покупець) на перевірку договорів поставки по взаємовідносинах з ТОВ „Украгро Інвест (Постачальник) передбачено, що Постачальник зобовязується поставити та передати у власність Покупця, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити насіння соняшнику урожаю 2014 року та олії соняшникової нерафінованої. Насіння соняшнику поставляється на умовах DАP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою м. Кіровоград пр-т. Промисловий 14-А та пр-т. Інженерів, 10. Олія соняшникова нерафінована поставляється на умовах на умовах DDP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою м.Кіровоград пр-т. Промисловий 19.

Розрахунки проведені в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ «Украгро Інвест» (код 38790786).

ПрАТ «Креатив» є виробником готової продукції, всі отримані товари від контрагента ТОВ «Украгро-Інвест» (код 38790786) використовуються для власного виробництва. ПрАТ «Креатив» є кінцевим споживачем.

Для підтвердження взаємовідносин ПрАТ «Креатив» надано до перевірки товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин проведених між ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Украгро Інвест» за жовтень-вересень 2014 року.

ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області складено податкову інформацію №4826/7/14-04-22-02-12 від 08.12.2014 «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки по ТОВ „Украгро Інвест (код за ЄДРПОУ 38790786) за період з 01.09.2014 по 08.12.2014 року», так як ТОВ «Украгро Інвест» має стан «9» податковим органом направлено держєреєстратору повідомлення про відсутність за місцем знаходження.

Станом на поточну дату стан платника змінено за ознакою «7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

02.03.2015 свідоцтво платника ПДВ ТОВ «Украгро Інвест» за рішенням ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва анульовано.

Податкові накладні, виписані ТОВ „Украгро Інвест на адресу ПрАТ «КРЕАТИВ», всупереч вимогам абз. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ТОВ «Украгро Інвест не зареєстровані в податковому органі у Єдиному реєстрі податкових накладних, тому неможливо встановити номенклатуру товарів в накладних.

Таким чином, діяльність ТОВ „Украгро Інвест була спрямована на здійснення операцій, повязаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобовязань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в звязку з тим, що за результатами перевірки ТОВ „Украгро Інвест документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.

Також, звіркою ТОВ „Украгро Інвест не підтверджено реальність проведених господарських операцій за вересень-жовтень 2014 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПрАТ «Кревати» та ТОВ „Украгро Інвест не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ТОВ „Украгро Інвест є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого субєкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ „Украгро Інвест, з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПрАТ «Креатив», яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: у платника ТОВ „Украгро Інвест відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що обєктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобовязань.

У звязку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносини ТОВ „Украгро Інвест по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за вересень, жовтень 2014 року, які поставлені в подальшому на ПрАТ «Креатив».

Згідно з п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями): «не відносяться до складу податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Враховуючи викладене ПрАТ «Креатив» на порушення п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ завищено податковий кредит проведених взаємовідносин з ТОВ „Украгро Інвест на загальну суму ПДВ 13653086 грн, в тому числі: за вересень 2014року на суму 8 040 292 грн., в частині та за жовтень 2014 року на суму 5 612 794 грн.

В ходів досудового розслідування здійснено виїзд та проведено огляд з фото фіксацією знаходження ТОВ „Украгро Інвест за юридичною адресою: м. Миколаїв, вул. 8-го березня , 34 ОСОБА_2 оглядом встановлено що підприємство ТОВ „Украгро Інвест та його посадові особи за юридичною адресою не знаходиться.

Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ «Украгро Інвест з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за вересень, жовтень 2014 року, в звязку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ТОВ „Украгро Інвест, що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.

Для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ „Украгро Інвест (код ЄДРПОУ 38790786) використовувало поточний розрахунковий рахунок, відкриті в банку АТ «ЄВРОГАЗБАНК», розташованому за адресою: м. Київ, проспект Московський 16, а саме: №2600230128511 від 21.03.2014.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задовольнити клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів частково.

Відповідно до ст. 99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації обєкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа-його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.7 ст. 164 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати , що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи, що містять відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ТОВ „Украгро Інвест №2600230128511 за період з 21.03.2014 по 26.02.2015, (включно), дійсно перебувають у володінні АТ «Єврогазбанк», мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів.

Разом з тим, зміст клопотання та додані до нього докази не доводять, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, тимчасовий доступ до яких просить слідчий. Посилання слідчого про вилучення оригіналів документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів є загальним та взагалі не обґрунтованим.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

п о с т а н о в и в:

клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120010000024 від 17.03.2015 року, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Єврогазбанк» - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3, слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_4, старшому слідчому з ОВС відділу планування та моніторингу слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС відділу планування та моніторингу слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1 тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «ЄВРОГАЗБАНК», розташованому за адресою: м. Київ, проспект Московський 16, а саме документу, що містить відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по ТОВ „Украгро Інвест №2600230128511 за період з 21.03.2014 по 26.02.2015 (включно).

В наданні розпорядження про вилучення документів в оригіналах відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 12.07.2015 р.

Розяснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Суддя А.В. Загреба