Постанова № 4471080, 21.05.2008, Сокальський районний суд Львівської області

П О С Т А Н О В А Справа № 1п-5/08

21 травня 2008р. Сокальський районний суд Львівської області

у складі: головуючого - судді Пахут С.О.,

за участю секретаря Шевчук О.Б.,

за участю прокурора Трускавецького С.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Сокаль подання Ст. слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Львівській області про звільнення обвинуваченої по ст.212 ч.2 КК України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Лагодів Бродівського р-ну Львівської обл, жительки м.Червоноград, АДРЕСА_1, громадянки України, раніше не судимої, працюючої заступником головного бухгалтера ДП ”Львіввугілля” від кримінальної відповідальності,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1, працюючи виконуючою обов'язків головного бухгалтера ДП”Львіввугілля”, являючись службовою особою, будучи відповідальною за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, за повноту та своєчасність сплати податків та інших обов¢язкових платежів в період 2006 року, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, ОСОБА_1 перебуваючи на посаді виконуючої обов'язки головного бухгалтера підприємства, маючи умисел спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що оплату за придбання активів проведено за бюджетні кошти через відділення Державного казначейства у Сокальському районі, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України ”Про податок на додану вартість №168-97/ВР від 03.04.1997 р. (із змінами та доповненнями), в період 2006 р. безпідставно віднесла до податкового кредиту за червень місяць суму 696000,00 грн. , в тому числі ПДВ 116000,00 грн., у відповідності до податкової накладної №8 від 26.06.2006 р. за придбання в ТОВ”Екойл” шахтного комбайну і за серпень 2006 р. суму 2349000,00 грн., в тому числі ПДВ 391500,00 грн. у відповідності до податкової накладної №32/1 від 08.08.2006 р. за придбання в ТОВ ”Корона” конвеєра скребкового. Внаслідок дій ОСОБА_1 в 2006 р. підприємством завищено податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 507500,00 грн.

Крім цього, ОСОБА_1 в порушення п.п.7.4.4. п.7.4 ст.7 Закону України” Про податок на додану вартість №168-97/ВР від 03.04.1997 р. (із змінами та доповненнями) в період 2006 р. зайво віднесла до складу податкового кредиту суми ПДВ за придбані матеріальні та не матеріальні активи(послуги), які не використовувались безпосередньо у фінансово-господарській діяльності підприємства, за період з червня по грудень 2006 р. на суму 13103,28 грн. у відповідності до податкових накладних:

за червень 2006 р.

- податкова накладна №706 від 30.06.2006 р. за ефір програми “Новини шахтарського краю” у Львівській обласній державній телерадіокомпанії на загальну суму 922,5 грн., в тому числі ПДВ 153,75 грн.;

- податкова накладна №682 від 30.06.2006 р. за ефір програми “Новини шахтарського краю” у Львівській обласній державній телерадіокомпанії на загальну суму 200,0 грн. , в тому числі ПДВ 40,0 грн.;

 - податкова накладна №308 від 22.06.2006 р. за привітання в газеті в ”Новини Прибужжя” на суму 574,4 грн. , в тому числі ПДВ 95,73 грн.;

- податкова накладна №56 від 22.05.2006 р. за придбання путівки в ТОВ ”Санаторій “Шахтар” на суму 20 000 грн. , в тому числі ПДВ 3333,33грн.

 - податкова накладна №223 від 15.05.2006 р. за друк газети “Гірник” у “Сокальській районній друкарні” на суму 897,9 грн., в тому числі ПДВ 149,64 грн.;

за липень 2006 р.:

- податкова накладна б/н від 14.06.2006 р. за придбання путівки в ТОВ ”Санаторій “Поділля” на суму 6594 грн. , в тому числі ПДВ 1099грн.;

- податкова накладна №197 від 20.04.2006 р. за привітання в газеті в ”Новини Прибужжя” на суму 164,47 грн., в тому числі ПДВ-27,41 грн.;

- податкова накладна №115 від 10.08.2006 р. за привітання в газеті ТОВ ”Елкан” на загальну суму 5925 грн. , в тому числі ПДВ 1185 грн.;

за серпень 2006 р.:

- податкова накладна №90 від 09.08.2006 р. за придбання папок поздоровчих, великодніх відкриток в ПП ОСОБА_2. на суму 1689,84грн., в тому числі ПДВ 281,64 грн.;

- податкова накладна №91 від 17.08.2006 р. за придбання папок поздоровчих, великодніх відкриток в ПП ОСОБА_2. на суму 3574,64грн., в тому числі ПДВ 595,78 грн.;

- податкова накладна №34 від 16.03.2006 р. за придбання путівки в ТОВ ”Санаторій “Шахтар” на суму 20 000 грн. , в тому числі ПДВ 3333,33 грн.;

- податкова накладна №00263 від 17.08.2006 р. за придбання запрошень у ПП “Колір Про Сервіс” на суму 1110,0 грн. , в тому числі ПДВ 185грн.;

- податкова накладна №798 від 29.08.2006 р. за ефір програми “Новини шахтарського краю” в Львівській обласній державній телерадіокомпанії на загальну суму 2587,5 грн. , в тому числі ПДВ 431,25 грн.;

- податкова накладна №399 від 23.08.2006 р. за привітання в газеті в ”Новини Прибужжя” на суму 633,6 грн. , в тому числі ПДВ 105,60грн.;

- податкова накладна №81 від 17.08.2006 р. за виготовлення нагрудного знаку “Шахтарська слава” ТОВ ВКК”Луганський верстатобудівний завод” на загальну суму 7650 грн., в тому числі ПДВ 1275,0 грн.;

за вересень 2006 р.:

- податкова накладна №357 від 27.07.2006 р. за привітання в газеті в ”Новини Прибужжя” на суму 245,02 грн., в тому числі ПДВ 40,84 грн.;

- податкова накладна №223 від 15.05.2006 р. за друк газети “Гірник” у “Сокальській районній друкарні” на суму 299,3 грн. в тому числі ПДВ- 49,88грн.

- податкова накладна №156 від 12.09.2006 р. за придбання папок поздоровчих, в ПП ОСОБА_2. на суму 2082 грн. , в тому числі ПДВ 347 грн.;

за листопад 2006 р.:

- податкова накладна №159 від 01.11.2006 р. за придбання календарів в ПП ОСОБА_2. на суму 2244,6 грн. , в тому числі ПДВ 374,10 грн.;

Також, в порушення п.п.7.4.4. п.7.4 ст.7 Закону України” Про податок на додану вартість №168-97/ВР від 03.04.1997 р. (із змінами та доповненнями) в період 2006 р. ОСОБА_1 зайво віднесла до складу податкового кредиту 50% суми ПДВ з податкових накладних за автоперевезення легковим транспортом на загальну суму 7833,47 грн., в тому числі:

за червень 2006 р.

- податкова накладна №19 від 30.06.2006 р. за отримані автопослуги в ВАТ”Червоноградська автобаза” на загальну суму 5949,83 грн., в тому числі ПДВ 991,64 грн.;

- податкова накладна №46 від 30.06.2006 р. за отримані в червні 2006 р. автопослуги в ДП “Мото-сервіс” ВАТ”Червоноградська автобаза” на суму 32149,15 грн. , в тому числі ПДВ 5358,19 грн.;

за вересень 2006 р.

- податкова накладна №1091 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 150,25 грн., в тому числі ПДВ 25,00 грн.;

- податкова накладна №1092 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 23882,33 грн., в тому числі ПДВ 3980,39грн.;

- податкова накладна №1093 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 5061,67 грн., в тому числі ПДВ 843,61 грн.;

- податкова накладна №1094 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 22977,77 грн., в тому числі ПДВ 3829,63грн.;

- податкова накладна №1095 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 180,00 грн., в тому числі ПДВ30,00 грн.;

- податкова накладна №1096 від 31.08.2006 р. за отримані в серпні 2006 р. транспортні послуги згідно договору №7П від 19.08.04 р. в ДП “Львіввуглезбут” на суму 3650,84 грн., в тому числі ПДВ 608,47 грн.;

Внаслідок умисного порушення ОСОБА_1 п.п.7.4.1 та п.п.7.4.4. п.7.4 ст.7 Закону України” Про податок на додану вартість №168-97/ВР від 03.04.1997 р. (із змінами та доповненнями) в період 2006 р. в державний бюджет занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 528436,74 грн. та ДПІ у Сокальському районі на підставі акту “ Про результати виїзної планової перевірки ДП “Львіввугілля” з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства” за період з 01.04.2006 р. по 30.06.2007 р. №22/2301/32323256 від 15.01..08 р. винесено податкове повідомлення-рішення №0000602301/0 від 26.01.2008 р. про донарахування визначених податкових зобов”язань підприємству зі сплати ПДВ.

Таким чином, ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства, умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановаленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах, чим вчинила злочин передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

Обвинувачена ОСОБА_1 суду показала, що підтверджує покази дані нею під час допиту її в якості підозрюваної по справі, що з актом ДПІ у Сокальському районі „Про результати виїзної планової перевірки ДП”Львіввугілля” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006 р. по 30.06.2007 р. №22/2301/32323256 від 15.01.08 р., ознайомлена і з зазначеними порушення податкового законодавства, щодо безпідставного віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних на придбання активів за бюджетні кошти, а також на придбання робіт та послуг, які не використовувались в період другого півріччя 2006 р. в господарській діяльності ДП”Львіввугілля”, я погоджуюсь. Чому зазначені суми податку на додану вартість включила до податкового кредиту пригадати не може.

т. 2 а.с. 87

Вина ОСОБА_1 в ухиленні від сплати податку на додану вартість, доведена наступними доказами:

- перепровіреними в судовому засідані показами свідка ОСОБА_3., головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Сокальському районі, про те, що ДП”Львіввугілля” в порушення п.п.7.4.4 п. 7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997року №168/97-ВР (із змінами і доповненнями) за період з червня 2006 р. по грудень 2006 р. зайво включено до податкового кредиту суми ПДВ з податкових накладних, зазначених в акті документальної перевірки №22/2301/32323256 від 15.01.08 р., на суму 13103,28 грн. за операцій по придбанню товарів та послуг, які не використовувались в господарській діяльності та не були направлені на отримання доходу в грошовій матеріальній або нематеріальних формах.

Крім цього підприємством зайво включено до податкового кредиту 50% суми ПДВ з податкових накладних, зазначених в акті документальної перевірки, одержаних від вищевказаних підприємств на загальну суму 24196,25 грн. за автоперевезення легковим транспортом, що складає 12098,13 грн., за період з травня 2006 р. по травень 2007 р. А за період з червня 2006 р. по грудень 2006 р. підприємством зайво включено до податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 7833,47 грн.

т. 2 а.с. 72

- перепровіреними в судовому засідані показами свідка ОСОБА_4, головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Сокальському районі, про те, що в ході перевірки ДП”Львіввугілля” було виявлено, що в складі податкового кредиту у серпні 2006 року підприємством відображено податкову накладну отриману ТОВ “Корона” за № 32/1 від 08.08.2006 р. при придбанні конвеєра скребкового на суму 2349 000 грн, в тому числі ПДВ 391500,00 грн. оплату за даний основний засіб проведено через відділення Державного казначейства у Сокальському районі платіжним дорученням за № 2504 від 04.08.2006 року: призначення платежу за обладнання згідно рахунку № 1 від 26.06.2006 р. КПКВ:1301100; КЕКВ:2410-2349000,00 грн., в т.ч.ПДВ - 391500,00 грн.);

В даних податкового обліку підприємства, проведені операціїї відображені в наступних документах: реєстр отриманих податкових накладних за червень запис за № 5 податкова накладна за № 8 від 26,06.2006 ТОВ «Екойл « на суму 696 000 грн., в тому числі ПДВ 116 000,00 грн., оплату за даний основний засіб проведено через відділення Державного казначейства у Сокальському районі платіжним дорученням за № 2505 від 04.08.2006 року: (призначення платежу за обладнання згідно накладної від 26.06.2006 р. КПКВ:1301100; КЕКВ :2410-696000.00 грн., в т .ч. ПДВ -116000,00 грн.)

Оскільки оплата даних основних засобів профінансована за бюджетні кошти, дані основні засоби не можуть вважатися придбаними безпосередньо підприємством і суми податку на додану вартість, сплачені при їх придбанні, не можуть бути відображені в складі податкового кредиту;

т. 2 а.с. 74-75

- даними акта документальної перевірки №22/2301/32323256 від 15.01.08 р. „Про результати виїзної планової перевірки ДП”Львіввугілля” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства” за період з 01.04.2006 р. по 30.06.2007 р. , з якого вбачається, що ДП”Львіввугілля” в порушенная пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. (із змінами та доповненнями)

відображено в складі податкового кредиту суми ПДВ за придбання активів, оплату за які проведено за бюджетні кошти і придбані матеріальні, не матеріальні активи(послуги), які не використовувались безпосередньо у фінансово-господарській діяльності підприємства та 50% суми ПДВ з податкових накладних за автоперевезення на загальну суму 528436,74 грн.

т. 1 а.с. 185-189,

- даними податкового повідомлення-рішення №0000602301/0 від 26.01.2008р., з якого вбачається, що ДП “Львіввугілля” не сплатило податок на додану в сумі 536 015,55 грн.;

т.1 а.с.9

- речовими доказами: - даними декларацій з податку на додану вартість ДП”Львіввугілля” за червень, липень, серпень, вересень та листопад 2006 р. про безпідставно включені до податкового кредиту податку на додану вартість в сумі 536 015,55 грн.;

- даними роздруківки реєстру отриманих та виданих податкових накладних №7 за період з 01.01.2006 р. до 31.01.2006 р., про безпідставно зареєстровані в період червня листопада 2006 р. податкові накладні на придбання активів за бюджетні кошти та податкових накладних на придбані роботи та послуги, які не використовувались в господарській діяльності ДП”Львіввугілля” ;

- даними податкових накладних на придбання активів за бюджетні кошти та податкових накладних на придбані роботи та послуги, які не використовувались в господарській діяльності ДП”Львіввугілля”;

- даними платіжного доручення №2504 від 04.08.2006 р. на суму 2 349 000 грн. за обладнання, оплата за яке здійснювалась за бюджетні кошти;

- даними платіжного доручення №2505 від 04.08.2006 р. на суму 696 000 грн. за обладнання оплата за яке здійснювалась за бюджетні кошти;

т. 1 а.с. 302-307, т. 2 а.с. 7-25, 38-71, 39, 40

Дослідивши докази, враховуючи, що ОСОБА_1 вперше вчинила діяння, передбачене ч.2 ст.212 КК України і до притягнення її до кримінальної відповідальності відшкодовано шкоду, завдану державі у вигляді несплати податку на додану вартість, їх несвоєчасною сплатою у вигляді штрафних фінансових санкцій, що підтверджується повідомленням ДПІ у Сокальському районі, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1. підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Керуючись ч.1 ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України та ст.7 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити на підставі ст.44 ч.1 КК України справу про обвинувачення ОСОБА_1 по ст.212 ч.2 КК України. в зв'язку із сплатою податків, а також відшкодуванням шкоди, завданій державі у зв”язку з несвоєчасною сплатою податку на додану вартість підприємства.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 7 діб з моменту проголошення до Львівського апеляційного суду через Сокальський районний суд.

Суддя: підпис.

З оригіналом згідно:

Суддя суду: Пахут С.О.