Вирок № 44535906, 29.05.2015, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

Єдиний унікальний номер 201\6097\15-к

Номер провадження 1- кп/201/251/2015

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 травня 2015 року м. Дніпропетровськ

вул. Паторжинського, 18а

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська в складі:

Головуючого судді - Ополинської І.Г.,

при секретарі - Разумняк К.П.,

за участю прокурора - Стаценко М.О.,

обвинуваченого - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні обвинувальний акт у кримінальному провадженні, внесеному 09 вересня 2014 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014040230000031 за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Гупалівка, Магдалинівського району, Дніпропетровської області, громадянина України, із середньою освітою, розлученого, раніше не судимого, працюючого директором ПП «Муксун», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: АДРЕСА_2,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Обвинувачений ОСОБА_1, обіймаючи на підставі наказу б/н від 12.12.2013 року посаду директора Приватного підприємства «Муксун» (ЄДРПОУ 39020129) (далі ПП «Муксун»), будучи службовою особою підприємства та виконуючи покладені на нього статутом підприємства повноваження з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та своєчасності сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності й сплату податків, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 39020129), у період з 01.04.2014 по 30.09.2014 в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст.198, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «ІН-Тегро» (код ЄДРПОУ 38888788), ПП «Терра строй Д» (код ЄДРПОУ 39005509) та ПП «Базіс Опт» (код ЄДРПОУ 39020030) на загальну суму 754 872,49 грн., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 754 872,49 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів на зазначену суму, чим завдав державі матеріальної шкоди у значних розмірах за наступних обставин:

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» ОСОБА_1 як директор підприємства, зобов'язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-ІУ від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством; підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки; підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи; підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації); підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця; підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом; підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом. положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов'язок»

Пункт 36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пункт 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Пункт 36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Пункт 36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента. Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом; Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996):

Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. З Закону № 996).

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити:

назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п. 1,2 ст.9 Закону № 996).

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88, із змінами і доповненнями:

Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою (п. 2.5). Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов'язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм (п. 2.7).

Відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Стаття 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Так, ОСОБА_1 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сточеного (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Базіс ОПТ» (ЄДРПОУ 39020030) в період часу з 01.04.2014 по 30.04.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Базіс ОПТ», які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за квітень 2014 року, 20.05.2014 перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Базіс ОПТ» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України №159 від 17.03.2008, необгрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 53 873,91 грн. по взаємовідносинам з ПП «Базіс ОПТ», чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за квітень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за квітень 2014 року, підписав електронним підписом та 20.05.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за квітень 2014 року в сумі 53 873,91 грн., не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Ін-Тегро» (ЄДРПОУ 38888788) в період часу з 01.05.2014 по 31.05.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Ін-Тегро», які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за травень 2014 року, 26.06.2014 перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Ін-Тегро» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 48 459,59 грн. по взаємовідносинам з ПП «Ін-Тегро», чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за травень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за травень 2014 року, підписав електронним підписом та 26.06.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за травень 2014 року в сумі 48 459,59 грн. не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Ін-Тегро» (ЄДРПОУ 38888788) та ПП «Терра Строй Д» (ЄДРПОУ 39005909) в період часу з 01.06.2014 по 30.06.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювали поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Ін-Тегро» та ПП «Терра Строй Д», які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за червень 2014 року, 18.07.2014 перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Ін-Тегро» та ПП «Терра Строй Д» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 11 540,41 грн. по взаємовідносинам з ПП «Ін-Тегро», а також суму ПДВ у розмірі 50 000 грн. по взаємовідносинам з ПП «Терра Строй Д», чим завищив податковий кредит на загальну суму 61 540,41 грн., спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за червень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за червень 2014 року, підписав електронним підписом та 18.07.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за червень 2014 року у загальному розмірі 61 540,41 грн., не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Ін-Тегро» (ЄДРПОУ 38888788), ПП «Терра Строй Д» (ЄДРПОУ 39005909) та ПП «Базіс ОПТ» (ЄДРПОУ 39020030) в період часу з 01.07.2014 по 31.07.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювали поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Ін-Тегро», ПП «Терра Строй Д» та ПП «Базіс ОПТ», які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за липень 2014 року, 26.08.2014 року перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Ін-Тегро», ПП «Терра Строй Д» та ПП «Базіс ОПТ» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необгрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 107 496,79 грн. по взаємовідносинам з ПП «Ін-Тегро», суму ПДВ у розмірі 18 614,46 грн., по взаємовідносинам з ПП «Терра Строй Д», а також суму ПДВ у розмірі 61 897,05 грн., по взаємовідносинам з ПП «Базіс ОПТ» чим завищив податковий кредит на загальну суму 188 008,30 грн. спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за липень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за липень 2014 року, підписав електронним підписом та 26.08.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за липень 2014 року у загальному розмірі 188 008,30 грн., не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Базіс ОПТ» (ЄДРПОУ 39020030) в період часу з 01.08.2014 по 30.08.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Базіс ОПТ», які дають право на формування податкового кредиту, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за серпень 2014 року, 22.09.2014 перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Базіс ОПТ» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необгрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 323 128,48 грн. по взаємовідносинам з ПП «Базіс ОПТ», чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за серпень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за серпень 2014 року, підписав електронним підписом та 22.09.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДШ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за серпень 2014 року в сумі 323 128,48 грн., не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодекс}') або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

достовірно знаючи, що ПП «Базіс ОПТ» (ЄДРПОУ 39020030) в період часу з 01.09.2014 по 31.09.2014 на адресу ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ПП «Базіс ОПТ», які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за вересень 2014 року, 20.10.2014 перебуваючи за адресою місто Дніпропетровськ, провулок Добровольців, будинок 15, офіс 3 в денний час доби, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ПП «Базіс ОПТ» у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2014 року підприємства ПП «Муксун», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 №166 у редакції наказу ДПА України №159 від 17.03.2008, необгрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 79 861,80 грн. по взаємовідносинам з ПП «Базіс ОПТ», чим завищив податковий кредит на зазначену суму, спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП «Муксун» за вересень 2014 року.

Далі, ОСОБА_1, діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ПП «Муксун» за вересень 2014 року, підписав електронним підписом та 20.10.2014 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Високовольтна, б. 24, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за вересень 2014 року в сумі 79 861,80 грн., не перерахувавши дану суму до державного бюджету.

Загалом, обвинувачений ОСОБА_1, у період часу з 01.04.2014 по 11.11.2014, будучи директором ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) діючи з єдиним умислом, ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 754 872,49 грн., що більш, ніж в 1000 разів, перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто становить значний розмір.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 вину в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України визнав повністю, показав, що з грудня 2013 року по теперішній час працює директором ПП «Муксун». В його службові обов'язки входить загальний контроль за роботою підприємства, ведення податкового та бухгалтерського обліку, складання та подача податкової звітності до податкової інспекції, своєчасна сплата податків. Підприємство знаходиться за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Добровольців, буд. 15, офіс № 3 та займається оптовою торгівлею різними товарами. З підприємствами ПП «Базіс ОПТ», ПП «ІН-Тегро», ПП «Тера строй Д» був знайомий, оскільки ПП «Муксун» мало з даними підприємствами взаємовідносини. Весною 2014 року вирішив заробити більше грошей шляхом ухилення від сплати податків. З цією метою він вніс в податкову звітність ПП «Муксун» неправдиві відомості про операції з підприємствами ПП «Базіс ОПТ», ПП «ІН-Тегро», ПП «Тера строй Д», при цьому завишаючи податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам із даними підприємствами. Після чого, він підписував податкову звітність електронним підписом та електронною поштою подав до податкової інспекції Жовтневого району м. Дніпропетровська. При цьому, достовірно був обізнаний про те, що від ПП «Базіс ОПТ», ПП «ІН-Тегро», ПП «Тера строй Д», в період з квітня по вересень 2014 року поставки товарів на підприємство ПП «Муксун» не здійснювались та відповідні податкові документи не надходили. Таким чином, в квітні 2014 року ухилився від сплати податків на суму 53 873 гривні, в травні 2014 року ухилився від сплати податків на суму 48 459 гривень, в червні 2014 року ухилився від сплати податків на суму 61 540 гривень, в липні 2014 ухилився від сплати податків на суму 188 008 гривень, в серпні 2014 року ухилився від сплати податків на суму 323 128 гривень, в вересні 2014 ухилився від сплати податків на суму 79 861 гривню, а загалом за період з квітня по вересень 2014 року ухилився від сплати податків на суму 754 872 гривні 49 копійок. Фактичні обставини скоєння ним даного кримінального, викладені в обвинувальному акті підтвердив у повному обсязі, позов прокурора визнав та щиро розкаявся у вчиненому діянні.

Оскільки в судовому засіданні обвинувачений повністю визнав свою вину в інкримінованому йому органом досудового розслідування кримінальному правопорушенні, погодився з кваліфікацією вчиненого ним діяння, а так само визнав всі фактичні обставини його вчинення, а прокурор не висловив жодних заперечень щодо встановлених обставин, суд, заслухавши думку учасників судового провадження, за відсутності їх заперечень та сумнівів у добровільності їх позицій, переконавшись у тому, що всі зазначені особи правильно розуміють зміст встановлених обставин, в порядку ст. 349 ч. 3 КПК України визнав недоцільним дослідження доказів, щодо тих обставин, які ніким не оспорюються.

На підставі об'єктивно з'ясованих обставин, які підтверджені показаннями обвинуваченого, наданими ним безпосередньо в судовому засіданні, які відповідають всім фактичним обставинам інкримінованого йому діяння і ніким не оспорюються, суд приходить до переконання, що діяння, яке вчинено ОСОБА_1 дійсно мало місце, воно містить склад кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України і ОСОБА_1 винний у його вчиненні, так як він, своїми умисними діями, будучи службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, вчинив умисне ухилення від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а тому він підлягає покаранню за вчинення такого кримінального правопорушення.

При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_1 суд відповідно до положень ст. 65 КК України враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу обвинуваченого та обставини, що пом'якшують та обтяжують покарання.

Насамперед, суд враховує, що обвинувачений вчинив кримінальне правопорушення, яке відповідно до положень ст. 12 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Дослідивши дані про особу обвинуваченого, суд враховує, що ОСОБА_1 раніше не судимий, розлучений, проживає в громадському шлюбі із ОСОБА_4 та має на утриманні неповнолітню дитину ОСОБА_5, працює директором ПП «Муксун», за місцем проживання характеризується із позитивної сторони, скарг та нарікань з боку сусідів не надходило, на обліку в наркологічному та психоневрологічному диспансерах не перебуває.

Відповідно до положень п. 1 ч. 1 ст. 66 КК України обставиною, що пом'якшує покарання обвинуваченого ОСОБА_1, суд визнає його щире каяття у скоєному.

З урахуванням ступеню тяжкості скоєного ОСОБА_1 кримінального правопорушення, його особи та обставин, що пом'якшують покарання, які приведені вище, суд приходить до висновку про можливість призначення останньому покарання у вигляді штрафу, яке, на думку суду, буде необхідним й достатнім для його виправлення та попередження нових злочинів.

Вирішуючи питання щодо заявленого старшим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області в інтересах держави в особі: ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області цивільного позову про стягнення з ПП «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) в особі директора ОСОБА_1 на користь ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області несплаченого податку на додану вартість у сумі 754 872 гривень 49 копійок, суд вважає позов прокурора обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню у повному обсязі, оскільки під час судового розгляду даного провадження встановлений факт не сплати ПП «Муксун» податку на додану вартість у зазначеній у позові сумі.

Відповідно до вимог ст. 118, 124 КПК України у разі ухвалення обвинувального вироку суд стягує з обвинуваченого на користь держави документально підтверджені витрати на залучення експерта.

Тому з огляду на це, суд приходить до висновку про стягнення з ОСОБА_1 витрат по проведенню судово-економічної експертизи у розмірі 1 964 (одної тисячі дев'ятсот шістдесят чотири) гривні 16 (шістнадцять) копійок, що підтверджується відповідною довідкою про витрати на проведення експертизи у кримінальному провадженні, на користь держави.

Речові докази у даному кримінальному провадженні відсутні.

З урахуванням викладеного, керуючись ст. ст. 118, 124, 128, 368, 370- 374, 394 КПК України, суд,

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України і призначити йому покарання у вигляді штрафу у розмірі 1 100 (однієї тисячі сто) неоподаткованих податком мінімумів доходів громадян у розмірі 18 800 (вісімнадцяти тисяч вісімсот) гривень.

Цивільний позов прокурора заявлений в рамках даного кримінального провадження - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Приватного підприємства «Муксун» (ЄДРПОУ 38471688) в особі директора ОСОБА_2 на користь держави в особі Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 754 872 (сімсот п'ятдесят чотири тисячі вісімсот сімдесят дві) гривні 49 (сорок дев'ять) копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 витрати по проведенню судово-економічної експертизи у розмірі 1 964 (одної тисячі дев'ятсот шістдесят чотири) гривні 16 (шістнадцять) копійок на користь держави.

Вирок суду набирає законної сили після спливу тридцяти денного строку, встановленого ст. 395 КПК України для його оскарження. Подання апеляційної скарги на вирок суду зупиняє набрання ним законної сили та його виконання.

Вирок може бути оскаржений в порядку ст. 395 КПК України.

Апеляційну скаргу на вирок може бути подано до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд міста Дніпропетровська протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Копія вироку в порядку ст. 376 КПК України негайно після його проголошення вручається обвинуваченому та прокурору і не пізніше наступного дня після ухвалення надсилається учаснику судового провадження, який не був присутнім в судовому засіданні.

Суддя І.Г. Ополинська