Вирок № 44463687, 24.10.2011, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

Дата документу: 24.10.2011

Дело № 1-46/2011

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 октября 2011 года г. Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья в составе: председательствующего судьи Воробьева А.В., при секретаре Катрушенко А.С., с участием прокурора Березовского Д.В., адвоката ОСОБА_1, переводчика ОСОБА_2 рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина ОСОБА_4, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, не женатого, работающего генеральным директором ООО «Генекс», проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого - в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 является генеральным директором и главным бухгалтером ООО «Генекс» с 28.12.2000 года, а также учредителем данного общества и владеет 95 частями уставного фонда. В силу возложенных на него обязанностей по обеспечению финансово-хозяйственной деятельности общества, руководству текущими делами и представительству общества, являлся служебным лицом, так как постоянно исполнял организационно распорядительные и административно хозяйственные обязанности.

ООО Генекс перерегистрирован отделом регистрации и единого реестра Запорожского городского совета народных депутатов из ЧП Генекс 23.01.2001 года № 25488563ю0010410. Состоит на налоговом учете в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья с 17.12.1998 года № 345. Идентификационный код ООО Генекс 30086511. Зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость от 05.02.2001 года, свидетельство № 11836900. Юридический и фактический адреса ООО Генекс согласно учредительным документам совпадают: г. Запорожье, ул. Победы, 24.

Согласно п. 3 ст. 8 ОСОБА_5 Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине ОСОБА_3 в силу своего служебного положения нес ответственность за организацию бухгалтерского учета ООО «Генекс»и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также сохранности этих документов.

Согласно п.п. 11.5 ст. 11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) плательщик налога при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины может по собственному желанию предоставить органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства.

В соответствии с п. 18 Порядка выпуска, обращения и погашения векселей, которые выдаются на сумму налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины, утвержденного Постановлением КМУ № 1104 от 01.10.1997 года «…налоговый вексель подлежит оплате векселедателем не позже даты, которая соответственно векселя является сроком платежа, без предъявления его векселедержателем. Если сумма налогового векселя не оплачена в этот срок, протест в неплатеже не совершается. В этом случае сумма векселя подлежит взысканию с векселедателя государственной налоговой инспекцией векселедержателем в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет…».

Так, 18.04.2001 года ООО «Генекс», в лице генерального директора ОСОБА_3 заключил контракт № 03-208/01купли-продажи природного газа с фирмой International Energy L.L.C.»(США).

04.07.2001 года Центральной энергетической таможней Украины было произведено таможенное оформление вышеуказанного природного газа по грузовой таможенной декларации № 12400/01/001538 и начислена сумма налога на добавленную стоимость в размере 3478062,81 гривен. На сумму начисленного налога на добавленную стоимость ОСОБА_3 выписал налоговый (простой) вексель № 693135373233 от 04.07.2001 года со сроком погашения 28 сентября 2001 года. Векселедержателем является Государственная налоговая инспекция в Орджоникидзевском районе г. Запорожья.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2001 года ООО Генекс ОСОБА_3 в графе 6 указал сумму налоговых обязательств, которую было отсрочено путем оформления налогового векселя в размере 3478063 гривен и срок погашения векселя 28.09.01 года.

22 октября 2001 года генеральный директор ООО Генекс ОСОБА_3 имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, составил, подписал и предоставил в Государственную налоговую инспекцию в Орджоникидзевском районе г. Запорожья налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО Генекс за сентябрь 2001 года, в которой в графе 19.2 - суммы налога на добавленную стоимость, которые подлежат включению в состав налоговых обязательств в текущем отчетном периоде (налоговые векселя, срок погашения которых приходится на текущий отчетный период) указал отсутствие таковых обязательств.

Таким образом, в сентябре 2001 года, в результате умышленных действий ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, государству был причинен ущерб в виде не поступления в бюджет этого налога в размере 3 478 062,81 гривен. Такая сумма неуплаченного налога представляет собой особо крупный размер, так как более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Будучи допрошенным на досудебном следствии в качестве обвиняемого, ОСОБА_3 вину в предъявленном обвинении не признал полностью и от дачи показаний отказался.

В ходе судебного следствия, подсудимый ОСОБА_3 вину в предъявленном обвинении не признал полностью и пояснил следующее.

Он является генеральным директором ООО «Генекс». На основании контракта купли-продажи природного газа, заключенного с фирмой International Energy L.L.C.»от 18.04.2001 года, Центральной энергетической таможней Украины 04.07.2001 года было произведено таможенное оформление природного газа. На сумму начисленного НДС, он как генеральный директор ООО «Генекс»выписал налоговый (простой) вексель на сумму 3 478 063 грн. со сроком погашения 28.09.2001 года. Обязательство по оплате НДС было указано в налоговой декларации за июль 2001 года и погашалось налоговым кредитом на сумму 3 695 343 грн., то есть НДС на природный газ был оплачен до даты погашения векселя. Вексель был отражен в строке 6 налоговой декларации за июль 2001 года, содержащий данные относительно объема товаров, которые на протяжении отчетного периода были ввезены на таможенную территорию Украины и оплата НДС за которые, была отсрочена путем оформления налогового векселя. ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья потребовало повторно отразить в налоговой декларации за сентябрь и в денежной форме оплатить НДС на этот же газ. 18.09.2002 года он предоставил уточняющую декларацию по НДС за июль 2001 года и справку о суммах НДС. С этого момента первичная декларация по закону становиться недействительной. В новой, уточняющей, правильно отражены как обязательства по векселю так и текущие обязательства по НДС. Кроме того, считает, что у ООО «Генекс»отсутствует задолженность по НДС, поскольку, согласно действующего законодательства НДС при импорте газа из Российской федерации не оплачивается. Считает, что в его действиях отсутствуют какие либо нарушения налогового законодательства и отсутствует состав преступления, предусмотренный ст.212 ч.3 УК Украины.

Несмотря на полное не признание вины подсудимым, его вина в совершении преступлений подтверждается собранными по делу и исследованными в суде доказательствами, а именно:

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, которая будучи допрошенной в судебном заседании подтвердила показания, данные на досудебном следствии и пояснила, что которая пояснила, что ООО «Генекс»в сентябре 2001 года, в нарушение п.11.5 ст.11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость», не отразило в строке 19.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумму налогового (простого) векселя 3 478 062,81 гривен и тем самым занизило свои налоговые обязательства в сентябре 2001 года на эту сумму;

- оглашенными в судебном заседании пояснениями налогового ревизора-инспектора Кисенко Г. Г., которая пояснила, что ООО «Генекс»в сентябре 2001 года, в нарушение п.11.5 ст.11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость», не отразило в строке 19.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумму налогового (простого) векселя 3 478 062,81 гривен и тем самым занизило свои налоговые обязательства в сентябре 2001 года на эту сумму (л.д.251-252 т.1, л.д.74 т.2);

- оглашенными в судебном заедании показаниями свидетеля ОСОБА_7 которая пояснила, что в силу своих служебных обязанностей в 2001 году осуществляла контроль за погашением простого векселя ООО «Генекс»на сумму 3 478 062,81 гривны. При проведении предварительной проверки декларации по НДС ООО «Генекс»за сентябрь 2001 года было установлено, что в нарушение п.11.5 ст.11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»

предприятием не отражена в строке 19.2 сумма векселя в размере 3 478 062,81 гривен. И тем самым ООО «Генекс»занизило свои налоговые обязательства за сентябрь 2001 года на указанную сумму векселя (л. д. 85 том 2);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_8 который пояснил, что является начальником отдела платежей Центральной энергетической таможни с июля 1997 года. В июле 2001 года при импорте газа ООО «Генекс»налог на добавленную стоимость был уплачен простым налоговым векселем, который подлежит погашению в органах Государственной налоговой службы Украины (л. д. 100 том 2);

- оглашенными в судебно заседании показаниями свидетеля ОСОБА_9 который подтвердил показания свидетеля ОСОБА_8 и дополнительно пояснил, что основаниями для уплаты налога на добавленную стоимость простым векселем в июле 2001 года предприятием «Генекс»была ст. 11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость», а весь порядок оформления данных векселей регламентируется Постановлением КМУ № 1104;

- актом № 63-26-02 от 30.10.2002 года внеплановой документальной проверки соблюдения требований налогового законодательства ООО «Генекс»за 2001 год, 1 квартал 2002 года документ свидетельствует о том, что в сентябре 2001 года, в результате не отражения в графе 19.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налогового (простого) векселя, выписанного при таможенном оформлении газа природного в июле 2001 года, были занижены налоговые обязательства ООО «Генекс»на сумму 3 478 062,81 гривен (л. д. 42-81 том 1);

- копией решения № 00034/2601/0/21156 от 08.11.2002 года о применении финансовых санкций к ООО «Генекс»по акту № 63-26-02 от 30.10.2002 года по налогу на добавленную стоимость документ свидетельствует о том, что ООО «Генекс»имеет задолженность перед бюджетом в размере доначисленного налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 478 063 гривны (л. д. 40 том 1);

- заверенной копией грузовой таможенной декларации № 12400/01/001538 от 04.07.2001 года которая свидетельствует о том, что компания International Energy L.L.C.»(США) поставила ООО Генекс газ природный в газообразном состоянии в количестве 64642000 метров кубических и при таможенном оформлении данного газа предприятию «Генекс»начислен налог на добавленную стоимость в размере 3 478 062,81 гривен (л. д. 87 том 1);

- третий экземпляр простого векселя № 693135373233 от 04.07.2001 года на сумму 3 478 062,81 гривен который подтверждает, что ООО «Генекс»уплату налога на добавленную стоимость, начисленного при таможенном оформлении газа природного, отсрочило путем выписки векселя со сроком погашения 28.09.2001 года. Векселедержателем является Государственная налоговая инспекция в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (папка № 5 вещественных доказательств);

- заверенной копией контракта купли-продажи природного газа № 03-208/01 от 18.04.2001 года заключенного между компанией International Energy L.L.C.»(США) и ООО Генекс (в качестве покупателя) который свидетельствует о том, что контракт на поставку природного газа был подписан генеральным директором ООО Генекс ОСОБА_3, газ приобретался для дальнейшей его реализации ОАО Запорожсталь (г. Запорожье), поставщик газа являлся резидентом Соединенных штатов Америки (л. д. 89-108 том 1);

- заверенной копией акта от 15.06.2001 года сдачи-приема газа к Контракту № 03-208/01 от 18.04.2001 года который подтверждает получение предприятием Генекс от компании International Energy L.L.C.»(США) газа природного в количестве 64642000 метров кубических (л. д. 109 том 1);

- копией Порядка выпуска, обращения и погашения векселей, которые выдаются на сумму налога на добавленную стоимость при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины утвержденного Постановлением КМУ от 01.10.1997 года № 1104 где в пункте 18 указано, что налоговый вексель подлежит оплате векселедержателем не позднее даты, которая по векселю является датой платежа, без предъявления его векселедержателем (л. д. 122 том 1);

- письмом исполняющего обязанности начальника Центральной энергетической таможни от 17.08.2001 года № 22/3-2940 в котором на запрос налоговой инспекции разъясняется, что простой вексель от 04.07.2001 года № 693135373233 на сумму 3 478 062 гривны подлежит погашению на общих основаниях (л. д. 143 том 1);

- письмом начальника Государственной налоговой инспекции в Орджоникидзевском районе г. Запорожья от 09.01.2002 года № 387/15-111 адресованное генеральному директору ООО Генекс в котором говориться, что в нарушение п. 11.5 ст. 11 ОСОБА_5 Украины О налоге на добавленную стоимость предприятием занижена в сентябре 2001 года сумма налоговых обязательств на сумму налогового векселя - 3 478 063 гривны и указано, что данная сумма обязательств должна была найти свое отражение в строке 19.2 налоговой декларации за указанный период (л. д. 216 том 1);

-письмом начальника Государственной налоговой инспекции в Орджоникидзевском районе г. Запорожья от 16.09.2002 года № 17211-26-02/39 адресованное генеральному директору ООО Генекс ОСОБА_3 о том, что учитывая неоднократные разъяснения по поводу порядка погашения простого векселя № 693135373233 от 04.07.2001 года, в нарушение п. 11.5 ст. 11 ОСОБА_5 Украины О налоге на добавленную стоимость, предприятием Генекс в сентябре 2001 года занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость на сумму данного векселя - 3 478063 гривны, в связи с неотражением в строке 19.2 декларации суммы векселя подлежащего оплате 28.09.2001 года (л. д. 184 том 1);

- письмом начальника ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья от 18.10.2002 года № 19448/26-02/39 адресованное генеральному директору ООО Генекс ОСОБА_3 М, А. с аналогичным содержанием (л. д. 201 том 1);

- письмом генерального директора ООО Генекс от 22.10.2001 года № 2817/GXD адресованное начальнику ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья ОСОБА_10 где говорится о том, что в виду неоднозначной трактовки порядка погашения налоговых векселей ООО «Генекс»не имеет возможности отразить в налоговой декларации по НДС налоговый вексель № 693135373233 от 04.07.2001 года (папка № 1 вещественных доказательств).

Однако статьей 11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»и разделом № 5 Порядка выписки, обращения и погашения налоговых векселей, предусмотрена однозначная процедура отражения в налоговом учете предприятий налоговых векселей, срок погашения которых настал. Данное письмо свидетельствует о желании ОСОБА_3 предать законный характер своим действиям и тем самым скрыть от налогового органа свои незаконные действия.

- налоговой декларацией ООО «Генекс»по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года в которой, в строке 19.2 не отражена сумма векселя № 693135373233 от 04.07.2001 года и тем самым в нарушение п. 11.5 ст. 11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»ОСОБА_3 занижено налоговое обязательство за сентябрь 2001 года, что и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в размере 3 478062,81 гривен (папка № 1 вещественных доказательств);

- уточненной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость ООО «Генекс»за июль 2001 года, поданной ОСОБА_3 в налоговый орган в момент проведения внеплановой проверки 18.09.2002 года которая свидетельствует о том, ОСОБА_3, желая сокрыть содеянное в сентябре 2001 года, в момент проведения проверки на предприятии, предоставляет в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость, где отдельной строкой 12.5 самостоятельной формулировки «Розрахунки векселем з бюджетом згідно Женевської конвенції 1930 року»увеличивает налоговый кредит предприятия на сумму налогового векселя и тем самым увеличивает отрицательное значение налоговых обязательств за июль 2001 года до 7 173 406 гривен. Данная сумма отрицательного значение не нашла своего подтверждения при проверке финансово-хозяйственной деятельности ООО «Генекс», во время которой и была предоставлена эта уточненная декларация (л. д. 211-215 том 1);

- письмом исполняющего обязанности начальника Запорожской таможни ОСОБА_11 от 07.05.2003 года № 01-23-10/1845 в котором говорится, что на момент 04.07.2001 года вопросы порядка начисления и уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на территорию Украины, регулировались п. 11.5 ст. 11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость», Порядком выписки, обращения и погашения векселей, утвержденного Постановлением КМУ № 1104 от 01.10.1997 года, а также Инструкцией о порядке контроля таможенными органами за уплатой во время таможенного оформления товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость, утвержденная Приказом ГТС от 09.06.99 года № 346 (л. д. 276 том 1);

Указанное письмо подтверждает однозначность правовой трактовки вопроса погашения налоговых векселей и доказывает желание ОСОБА_3 скрыть содеянное ним в сентябре 2001 года.

- письмом Центральной энергетической таможни от 19.05.2003 года № 22/1-2263ф в котором говорится о том, что 04.07.2001 года проведено таможенное оформление газа природного в газообразном состоянии по грузовой таможенной декларации № 12400/01/001538; уплата налога на добавленную стоимость произведена с использованием простого векселя на сумму 3 478 062, 81 гривны; таможенное оформление товара с использованием вексельной формы расчета произведено исключительно со строжайшим соблюдением требований Постановления КМУ от 01.10.97 года № 1104 (л. д. 278-279 том 1);

- заключением № 1613 от 14.10.2003 года судебно-бухгалтерской экспертизы которое свидетельствует о том, что выводы акта внеплановой документальной проверки ООО «Генекс»№ 63-26-03 от 30.10.2002 года в части занижения налога на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года на сумму 3 478 063 гривны экспертом-бухгалтером подтверждаются документально. Предприятием «Генекс»в сентябре 2001 года сумма обязательств по налоговому векселю не отражена в строке 19.2 декларации по НДС, чем занижена сумма налога на добавленную стоимость в размере 3 478 063 гривны, что не соответствует п.11.5 ст.11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»(л. д. 125-130 том 2);

- нотариально заверенным учредительным договором ООО «Генекс»- который свидетельствует о том, что ОСОБА_3 действительно является учредителем данного общества и владеет 95 частями его уставного фонда, что подтверждает его служебный статус (папка № 1вещественных доказательств);

- карточкой изъятой в АБ «Металлург»с образцом подписи генерального директора ООО «Генекс»ОСОБА_3 и оттиском круглой печати ООО «Генекс»- которая подтверждает служебный статус ОСОБА_3 и его полномочия в качестве генерального директора ООО «Генекс»(л. д. 354 том 1);

- нотариально заверенным уставом ООО «Генекс»- в котором закреплен правовой статус и полномочия генерального директора общества (папка № 1вещественных доказательств);

- свидетельством № 11836900 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Генекс»от 05.02.2001 года которое подтверждает тот факт, что ООО «Генекс»действительно является плательщиком вышеуказанного налога (папка № 1 вещественных доказательств);

Доводы подсудимого, относительно законности его действий, которые, по мнению подсудимого также подтверждаются приобщенными к материалам дела судебными решениями, суд считает не обоснованными, поскольку они опровергаются собранными в ходе досудебного следствия доказательствами, а также приобщенными к материалам уголовного дела копиями судебных решений, в частности определением Высшего административного суда Украины от 22.05.2008 года, которым было рассмотрено в порядке кассационного производства административное дело по иску ООО «Генекс»к ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья о признании права не платить налог на добавленную стоимость при импорте газа и признании недействительным решения №0003931570/18778 от 22.06.2004 года, по результатам рассмотрения которого кассационную жалобу ООО «Генекс»оставлено без удовлетворения.

В мотивировочной части указанного определения, указано следующее.

«Решением Хозяйственного суда Запорожской области от 01.07.2004 года, оставленным без изменений постановлением Запорожского апелляционного хозяйственного суда и постановлением Высшего хозяйственного суда Украины от 14.04.2005 года, в деле №1/8/118605/84 по иску ООО «Генекс»к ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья о признании недействительными налоговых уведомлений-решений установлено следующее».

«Природный газ закупался у нерезидента фирмы »- юридического лица по законодательству США, поэтому указанный товар в силу п.9 Правил определения страны происхождения товара не может быть определен таким, страной происхождения которого является Российская федерация. Также в решении подтверждается правомерность вывода ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья о занижении ООО «Генекс»НДС в сентябре 2001 года на сумму 3478063 грн..

Согласно ст.9 Конституции Украины действующие международные договоры, согласие на обязательность которых дано ОСОБА_12 Украины, являются частью национального законодательства Украины.

Согласно ст.17 ОСОБА_5 Украины «О международных договорах Украины», заключенные и надлежащим образом ратифицированные международные договора Украины составляют неотъемлемую часть национального законодательства Украины и применяются в порядке, предусмотренном для нор национального законодательства. Если международным договором Украины, заключение которого состоялось в форме закона, установлены другие правила, чем те, которое предусмотрены законодательством Украины, то применяются правила международного договора Украины.

В соответствии с ОСОБА_5 Украины «О действии международных договоров на территории Украины»от 10.12.1991 года, заключенные и надлежащим образом ратифицированные Украиной международные договора составляют неотъемлемую часть национального законодательства Украины и применяются в порядке, предусмотренном для нор национального законодательства.

Как определено пунктом 11.4 ст.11 ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость», изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь внесением изменений в этот Закон». Налог на добавленную стоимость является внутренним налогом и не может регулироваться нормами международных договоров, кроме договоров, ратифицированных ОСОБА_12 Украины до вступления в законную силу этим ОСОБА_5.

Из материалов дела усматриваться, что ООО «Генекс»подана уточненная декларация за формой, которая не предусмотрена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 года №166 с последующими изменениями ( пункт 12.5 отсутствует) В тоже время на увеличение налогового кредита подается только погашенный налоговые векселя, которые отображаются в рядке 12.2 2 раздела «2 Налоговый кредит»налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пп. 4.4.2 п.4.2 ст.4 ОСОБА_5 Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-111 от 21.12.2000 года, предусмотрено, что формы обязательной налоговой отчетности (налоговые декларации или налоговые расчеты), определенные центральным налоговым органом, должны соответствовать нормам и содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа). Плательщик налогов имеет право подать налоговый отчет иной формы, если он считает, что форма налоговой отчетности, определенная центральным налоговым органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам закона по такому налогу, сбору (обязательному платежу). Такой отчет иной формы подается вместе с пояснениями мотивов его составления.

В силу п.4.1.2 ст.4 ОСОБА_5 №2181 -111 от 21.12.2000 года, налоговый орган хоть и обязан принять налоговую декларацию без предварительной проверки указанных в ней показателей, однако он не лишен права на основании документальной проверки не согласиться из указанными в любой декларации, в том числе и уточненной, показателями и в соответствии с п. 4.2.2 ст.4 ОСОБА_5 №2181 -111 от 21.12.2000 года самостоятельно определить сумму налогового обязательства.

ОСОБА_5 Украины «О налоге на добавленную стоимость»(в частности п.11.5) и постановления Кабинета Министров Украины №1104 не содержат никаких ссылок на женевскую конвенцию 1930 года в части определения порядка оборота и погашения налоговых векселей, а определяют специальный порядок их оборота и погашения.

Как свидетельствуют материалы дела, природный газ импортировался ООО «Генекс»на основании контракта купли-продажи №03-208/04 от 18.04.2001 года, по условиям которого Продавец Itera International Energy L.L.C. (юридическое лицо по законодательству США) продало ООО природный газ ООО «Генекс».

С учетом изложенного, усматривается, что газ, который был импортирован ООО «Генекс», являются таким, что происходит не с таможенной территории Российской Федерации, а поэтому на него не распространяются правила, предусмотренные Соглашением между Российской Федерацией и Украиной от 24.06.1993 года «О свободной торговле».

Кроме того, в судебном заседании допрошена эксперт бухгалтер ОСОБА_13. В суде эксперт пояснила, что она проводила судебно-бухгалтерскую экспертизу и ею 14.10.2003 года составлено заключение №1613. Согласно выводам экспертизы выводы акта внеплановой документальной проверки ООО «Генекс»№ 63-26-03 от 30.10.2002 года в части занижения налога на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года на сумму 3 478 063 гривны экспертом-бухгалтером подтверждаются документально. Кроме того, она считает, что при таможенном оформлении природного газа по грузовой таможенной декларации, сумма налога на добавленную стоимость ООО «Генекс»была начислена неправомерно, поскольку НДС должен начисляться только при продаже товара.

Указанные пояснения эксперта суд во внимание не принимает, поскольку они опровергаются вышеуказанными доказательствами.

В связи с изложенным, находясь возле дома №64 по ул. 0 час., который пояснил, что он работает оперуполномоченным СУР Орджоныксуд считает, что действия ОСОБА_3 необходимо квалифицировать по ст.212 ч. 3 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, который входит в систему налогообложения, введенный в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, который обязанным его уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает степень общественной опасности и характер совершенного подсудимым преступления, что данное преступление закон относит к категории тяжких преступлений, а также личность подсудимого, а именно: ОСОБА_3 ранее не судимый, вину не признал, страдает рядом заболеваний.

В ходе судебного следствия обстоятельств отягчающих либо смягчающих наказание, судом не установлено.

В связи с вышеизложенным, суд приходит считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно только в условиях изоляции его от общества и подсудимому необходимо назначить минимальное наказание предусмотренное санкцией ст.212 ч.3 УК Украины.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебные издержки за проведение судебно-бухгалтерских экспертиз №1088 от 07.07.2003 года в размере 908 грн., №1484 от 24.09.2003 года в размере 3032 грн., №1613 от 14.10.2003 года в размере 726 грн. 50 коп. необходимо отнести на счет государства.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности сроком на 1 (один) год, с конфискацией всего имущества, которое находиться в собственности осужденного.

Срок отбытия наказания исчислять с момента фактического задержания 13.08.2009 года.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебные издержки за проведение судебно-бухгалтерских экспертиз №1088 от 07.07.2003 года в размере 908 грн., №1484 от 24.09.2003 года в размере 3032 грн., №1613 от 14.10.2003 года в размере 726 грн. 50 коп. - отнести на счет государства.

Вещественные доказательства: 18 папок содержащих: учредительную, бухгалтерскую, налоговую документацию ООО «Генекс» - оставить в материалах дела.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежней содержание под стражей.

Приговор может быть обжалован в течение 15 суток в апелляционный суд Запорожской области.

Судья А.В.Воробьев