Постанова № 44262550, 15.05.2015, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2015 року м. ПолтаваСправа № 816/1214/15-а

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Лі Н.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

14 квітня 2015 року Державна податкова інспекція у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулась до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 20083,17 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивач посилається на наявність у відповідача податкової заборгованості перед бюджетом з податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та зі сплати єдиного податку з фізичних осіб в загальній сумі 20083,17 грн, яка в добровільному порядку фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 не погашена.

Позивач явку уповноваженого представника у судове засідання не забезпечив, надіслав клопотання про розгляд справи за відсутності уповноваженого представника ДПІ у м. Полтаві.

Відповідач вдруге в судове засідання не з'явився, хоча про дату, час та місце розгляду справи судом був повідомлений належним чином за адресою, що внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, заперечень чи клопотань суду не надав.

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) зареєстрований як фізична особа-підприємець 05.06.2006 (а.с. 26). Відповідач перебуває на обліку в ДПІ у м. Полтаві як платник податків.

Згідно наданого позивачем розрахунку за відповідачем рахується заборгованість в розмірі 20083,17 грн, в тому числі з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1272,05 грн, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 11916,18 грн, єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 6894,94 грн.

Заборгованість виникла з наступних підстав.

Пунктом 203.1 статті 203 розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з пунктом 203.2 вказаної статті Кодексу сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом встановлено, що відповідачем подано до ДПІ у м. Полтаві податкові декларації з податку на додану вартість (а.с. 14-19), в яких самостійно обчислено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, а саме:

- декларацію з ПДВ від 18.09.2014 на суму 1222,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 06.10.2014 на суму 1721,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 18.11.2014 на суму 3964,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 19.12.2014 на суму 3430,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 19.01.2015 на суму 708,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 20.02.2015 на суму 324,00 грн.

Крім того, 27.10.2014 ФО-П ОСОБА_1 до ДПІ у м. Полтаві був поданий уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок, в якому визначено суму ПДВ, яка сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету в розмірі 300,00 грн (а.с. 13).

Матеріали справи свідчать про те, що у строки, встановлені Податковим кодексом України, грошові зобов'язання з податку на додану вартість, самостійно задекларовані у поданих податкових деклараціях та уточнюючому розрахунку, ФО-П ОСОБА_1 в добровільному порядку в повному обсязі не сплачені.

Також, 13.11.2014 ДПІ у м. Полтаві проведено перевірку ФО-П ОСОБА_1 (рнок НОМЕР_1) з питань несвоєчасної сплати суми податкового зобов'язання по податку на додану вартість.

За результатами перевірки ДПІ у м. Полтаві складено акт перевірки №6523/16-01-17-04-09 від 13.11.2014 (а.с. 22), відповідно до якого ФО-П ОСОБА_1 порушено п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, а саме, несвоєчасно сплачено (зараховано) узгоджене податкове зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 164,90 грн, 344,00 грн, 369,90 грн, 208,90 грн, 292,00 грн, 178,10 грн, 91,10 грн (сплачено /зараховано/ із затримкою на 89, 117, 121, 144, 148, 156, 172 днів відповідно).

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом 13.11.2014 винесено податкове повідомлення-рішення №0110791704, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 329,78 грн (а.с. 23).

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Матеріалами справи підтверджується, що податкове повідомлення-рішення №0110791704 від 13.11.2014 вручене особисто ФО-П ОСОБА_1 13.11.2014.

05.02.2015 ДПІ у м. Полтаві проведено перевірку ФО-П ОСОБА_1 (рнок НОМЕР_1) з питання порушення правил сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість по податковій декларації за квітень, травень, червень, липень 2014 року.

За результатами перевірки ДПІ у м. Полтаві складено акт перевірки №452/16-01-17-04-12 від 05.02.2015 (а.с. 20), відповідно до якого ФО-П ОСОБА_1 порушено п.203.2 ст.203 Податкового кодексу України, а саме, грошові зобов'язання з податку на додану вартість сплачені в сумі 1598,60 грн із затримкою по деклараціях: за квітень 2014 року на 183 дні, за травень 2014 року на 154 дні, за червень 2014 року на 124 дні, за липень 2014 року на 92 дні.

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом 05.02.2015 винесено податкове повідомлення-рішення №0020231704, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 319,72 грн (а.с. 21). Вказане рішення отримане особисто відповідачем 05.02.2015.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень №0110791704 від 13.11.2014 та №0020231704 від 05.02.2015 , а також їх оскарження до суду.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу нараховано пеню з податку на додану вартість у розмірі 230,58 грн.

З огляду на викладене, станом на момент розгляду справи загальна сума заборгованості ФО-П ОСОБА_1 з податку на додану вартість, з урахуванням самостійної сплати останнім коштів в рахунок погашення податкового боргу з даного виду податку у сумі 632,90 грн, та донарахування на підставі статті 129 Податкового кодексу України пені у розмірі 230,58 грн, становить 11916,18 грн.

Відповідно до пунктів 49.1, 49.2 статті 49 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент подання податкової звітності) податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно з пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судовим розглядом встановлено, що відповідачем до ДПІ у м. Полтаві подано податкові декларації:

- з єдиного податку за І квартал 2014 року від 08.04.2014, у якій самостійно визначено суму єдиного податку, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду у розмірі 3204,54 грн (а.с. 11);

- з єдиного податку за півріччя 2014 року від 14.07.2014, у якій самостійно визначено суму єдиного податку, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду у розмірі 5041,43 грн (12).

Однак, у строки, встановлені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, суми самостійно задекларованих у вказаних податкових деклараціях податкових зобов'язань з єдиного податку відповідачем в добровільному порядку у повному обсязі сплачені не були.

Окрім цього, 13.11.2014 ДПІ у м. Полтаві проведено перевірку податкової звітності по єдиному податку ФО-П ОСОБА_1

За результатами перевірки ДПІ у м. Полтаві складено акт перевірки №6524/16-01-17-04-09 від 13.11.2014 (а.с. 7), відповідно до якого ФО-П ОСОБА_1 порушено п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України, а саме, несвоєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов'язання по єдиному податку за 2013 рік та І квартал 2014 року.

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом 13.11.2014 винесено податкове повідомлення-рішення №0110811704, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1006,19 грн (а.с. 8). Вказане рішення отримане особисто відповідачем, про свідчить підпис останнього на корінці податкового повідомлення-рішення.

05.02.2015 ДПІ у м. Полтаві проведено перевірку податкової звітності по єдиному податку ФО-П ОСОБА_1

За результатами перевірки ДПІ у м. Полтаві складено акт перевірки №461/16-01-17-04-12 від 05.02.2015 (а.с. 9), відповідно до якого ФО-П ОСОБА_1 порушено п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України, а саме, несвоєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов'язання по єдиному податку за І квартал 2014 року.

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом 05.02.2015 винесено податкове повідомлення-рішення №0020381704, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 315,00 грн (а.с. 10). Вказане рішення отримане особисто відповідачем 05.02.2015, про свідчить підпис останнього на корінці податкового повідомлення-рішення.

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень №0110811704 від 13.11.2014 та №0020381704 від 05.02.2015 , а також їх оскарження до суду.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу нараховано пеню по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 308,76 грн.

З огляду на викладене, станом на момент розгляду справи загальна сума заборгованості ФО-П ОСОБА_1 по єдиному податку з фізичних осіб, з урахуванням самостійної сплати останнім коштів в рахунок погашення податкового боргу з даного виду податку у сумі 2980,98 грн, та донарахування на підставі статті 129 Податкового кодексу України пені у розмірі 308,76 грн, становить 6894,94 грн.

Як слідує з матеріалів справи, 20.01.2015 ФО-П ОСОБА_1 подано до ДПІ у м.Полтаві податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1272,05 грн (а.с.6).

Проте, у строки, визначені податковим законодавством, сума самостійно задекларованого у вказаній декларації податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб відповідачем в добровільному порядку сплачена не була.

Відтак, станом на момент розгляду справи за ФО-П ОСОБА_1 рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб на суму 1272,05 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до вимог вказаної правової норми, ДПІ у м. Полтаві сформовано податкову вимогу від 24.07.2014 №1761-25, яка направлялася відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою: АДРЕСА_1, 36021, яка внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, проте вказаний лист повернувся до контролюючого органу з відміткою пошти від 30.07.2014 "за закінченням терміну зберігання". З огляду на положення пункту 58.3 статті 58 та пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, податкова вимога від 24.07.2014 №1761-25 вважається врученою платнику податків.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Наявність боргу на загальну суму 20083,17 грн, станом на дату розгляду справи, підтверджується наданими позивачем до суду обліковими картками (а.с. 37-45).

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 6894 (шість тисяч вісімсот дев'яносто чотири) гривні 94 (дев'яносто чотири) копійки на р/р 31417699700002, код бюджетної класифікації платежу 18050400, одержувач УДКСУ у місті Полтаві, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКСУ у Полтавській області, МФО 831019;

- з податку на додану вартість у розмірі 11916 (одинадцять тисяч дев'ятсот шістнадцять) гривень 18 (вісімнадцять) копійок на р/р 31117029700002, код бюджетної класифікації платежу 14010100, одержувач УДКСУ у місті Полтаві, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКСУ у Полтавській області, МФО 831019;

- з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1272 (одна тисяча двісті сімдесят дві) гривні 05 (п'ять) копійок на р/р 33116341700002, код бюджетної класифікації платежу 11010500, одержувач УДКСУ у місті Полтаві, ЗКПО 38019510, код бюджетної класифікації платежу ГУДКСУ у Полтавській області, МФО 831019.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено 20 травня 2015 року.

Суддя О.В. Гіглава