Постанова № 44236374, 16.04.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2015 р. Справа № 804/3132/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Барановського Р.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Криворізької центральної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості , -

ВСТАНОВИВ:

Криворізька центральна об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі-Криворізька центральна ОДПІ, податковий орган, позивач) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовом до фізичної особи-підприємця фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 щодо стягнення податкового боргу в сумі 157 338, 03 грн.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що сума податкового боргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 у розмірі 157 338, 03 грн. утворилася внаслідок несплати відповідачем узгоджених сум податкових зобов'язань по податку на додану вартість в сумі 40 531, 39 грн. та по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 116 806, 64 грн.

Відповідачем до суду заперечень на позов не надано.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Згідно витягу з Єдиного держаного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців ОСОБА_1 (і.н. НОМЕР_1) (далі-ФОП ОСОБА_1, платник, відповідач) зареєстровано за рішенням Виконавчого комітету Криворізької міської ради Дніпропетровської області як суб'єкта підприємницької діяльності фізичну особу-підприємця від 28.01.2008р.

Відповідач перебуває на податковому обліку у Криворізькій центральній ОДПІ від 29.01.2008р.

Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі-ПК), встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Так, згідно Довідки Криворізької центральної ОДПІ від 03.02.2015р. відповідач має податкову заборгованість у загальному розмірі 157 338, 03 грн., в тому чилсі:

-по податку на додану вартість в сумі 40 531, 39 грн., в тому числі за основним зобов'язанням - 25 836, 00 грн., за штрафною санкцією - 11 658, 70 грн. та з нарахуванням пені в сумі 3036, 69 грн.;

-по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 116 806, 64 грн., в тому числі за основним зобов'язанням - 93 321, 59 грн., за штрафними санкціями - 21 629, 10 грн. та з нарахуванням пені в сумі 1855, 95 грн.

Заборгованість ФОП ОСОБА_1 по податку на додану вартість (далі- ПДВ) виникла у період з 02.03.2013р. по 03.02.2015р. в результаті несплати податкових зобов'язання визначених:

-податковим повідомленням-рішенням від 19.03.2013р. №0002041702 на суму 23 555, 00 грн. (в т.ч. сума ПДВ - 18 844, 00 грн., штрафні санкції- 4711, 00 грн.), винесеного на підставі акту перевірки від 05.03.2013р. №570/172/307072862, яким встановлено порушення платником п. 177.10 ст. 177, п. 44.1, п. 44.6 ст. 44 Податкового кодексу України у вигляді не збереження і не ведення первинних документів, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України шляхом завищення платником суми податкового кредиту по ПДВ, ст. 187, ст. 188 Податкового кодексу України завищення суми податкових зобов'язань, п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України у вигляді донарахування податку на доходи фізичних осіб;

-податковим повідомленням-рішенням від 25.04.2013р. №0003311701 щодо застосування штрафу у розмірі 20% в сумі 3859, 40 грн., винесеного на підставі акту перевірки від 03.04.2013р. №1034/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником абз. 1 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України у вигляді несвєчасної сплати ПДВ;

-податковим повідомленням-рішенням від 24.09.2013р. №0009771701 щодо застосування штрафу в сумі 1020, 00 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки від 09.09.2013р. №500/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України у вигляді несвоєчасного подання ФОП ОСОБА_1 декларації з ПДВ;

-податковим повідомленням-рішенням від 08.05.2014р. №0002681701 щодо застосування штрафу у розмірі 20% в сумі 1041, 80 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки від 07.04.2014р. №293/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником абз. 1 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України у вигляді несвоєчасної сплати ФОП ОСОБА_1 ПДВ;

-податковим повідомленням-рішенням від 06.06.2014р. №0005851701 на суму 32, 50 грн. ( в т.ч. за основним зобов'язанням-26, 00 грн., за штрафними санкціями- 6, 50 грн.), винесеного на підставі акту камеральної перевірки від 06.06.2014р. №734/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником п. 6 Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.02.2012р. №143, п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України, а саме - при самостійному виявленні факту заниження податкових зобов'язань минулих податкових періодів е нараховані штрафні санкції та не відображені платником суми нарахованого штрафу;

-податковим повідомленням-рішенням від 24.09.2014р. щодо застосування штрафу в сумі 1020, 00 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки від 12.08.2014р. №1030/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України у вигляді несвоєчасного подання ФОП ОСОБА_1 декларації з ПДВ;

-податковим повідомленням-рішенням від 11.11.2014р. №001758701 щодо застосування штрафу у розмірі 1020, 00 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки від 19.05.2014р. №632/171/НОМЕР_1, яким встановлено порушення платником п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України у вигляді несвоєчасного подання ФОП ОСОБА_1 декларації з ПДВ;

-податковим деклараціями за січень 2013р. (№9008096799 від 19.02.2013р., сума ПДВ - 227, 00 грн.), за лютий 2013р. (№9014681327 від 20.03.2013р., сума ПДВ -382, 00 грн.), за березень 2013р. (№9023366669 від 24.04.2013р., сума ПДВ - 2989, 00 грн.), за квітень 2013р. (№9029151059 від 20.05.2013р., сума ПДВ - 2978, 00 грн.), за травень 2013р. (№9036927636 від 20.06.2013р., сума ПДВ - 487, 00 грн.), за червень 2013р. (№9044860724 від 24.07.2013р., сума ПДВ -565, 00 грн.), за липень 2013р. (№9052060213 від 20.08.2013р., сума ПДВ - 393, 00 грн.), за серпень 2013р. (№9058991368 від 20.09.2013р., сума ПДВ -629, 00 грн.), за вересень 2013р. (№9066068578 від 18.10.2013р., сума ПДВ - 615, 00 грн.), за жовтень 2013р. (№9075142473 від 20.11.2013р., сума ПДВ - 880, 00 грн.), за листопад 2013р. (№9082819907 від 20.12.2013р., сума ПДВ - 333, 00 грн.), за грудень 2013р. (№9088390171 від 20.01.2014р.), за січень 2014р. (№9008685102 від 20.02.2014р., сума ПДВ - 344, 00 грн.), за лютий 2014р. (№9015067801 від 20.03.2014р., сума ПДВ - 333, 00 грн.).

Заборгованість ФОП ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб. що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (далі- ПДФО) виникла у період з 17.05.2013р. по 03.02.2015р. в результаті несплати податкових зобов'язання визначених:

-податковим повідомленням-рішенням від 19.03.2013р. №0002031702 на суму 108 145, 50 грн. (в т.ч. за основним зобов'язанням - 86 514, 40 грн., за штрафними санкціями - 21 629, 10 грн.), винесеного на підставі акту перевірки від 05.03.2013р. №570/172/307072862, яким встановлено порушення платником п. 177.10 ст. 177, п. 44.1, п. 44.6 ст. 44 Податкового кодексу України у вигляді не збереження і не ведення первинних документів, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України шляхом завищення платником суми податкового кредиту по ПДВ, ст. 187, ст. 188 Податкового кодексу України завищення суми податкових зобов'язань, п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України у вигляді донарахування податку на доходи фізичних осіб;

-за податковою декларацією ФОП ОСОБА_1 про майновий стан і доходи за 2013 рік від 10.02.2014р. №9090286598 та додатку №5 до цієї декларації.

У матеріалах справи наявні докази направлення відповідачу вищезазначених актів перевірки, податкових повідомлень-рішень, проте у зв'язку з подальшою несплатою сум заборгованості, податковий орган звернувся до суду із зазначеним позовом.

Згідно п. 42.2 ст. 42 ПК - документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Відповідно до положень ст. 58 ПК - податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п. 54.1 ст. 54 ПК, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

За правилами ст. 57 ПК - платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

В матеріалах справи відсутні докази оскарження зазначених актів та податкових повідомлень-рішень у встановленому законодавством порядку.

Згідно з п. 14.1.175 ст.14 ПК - податковим боргом вважається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Так, на виконання вимог п.59.1 ст.59 ПК, Криворізькою центральною ОДПІ бул сформовані та направлені на адресу відповідача перша податкова вимога форми "Ф1" №1/195 від 23.03.2009р. та друга податкова вимога форми "Ф2" №2/232 від 29.04.2009р., які були особисто отримані ФОП ОСОБА_1

За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Відповідно до вимог ст. 58.3, 59.1 Податкового кодексу України податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У матеріалах справи відсутні відомості щодо оскарження відповідачем зазначених податкових вимог або про їх відкликання у визначеному законодавством порядку.

Відповідно до п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 ПК, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 ПК, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою.

Відповідно до п.20.1.34 ПК, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене, враховуючи відсутність доказів сплати відповідачем суми податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, позов Криворізької центральної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (і.н. НОМЕР_1, р/р НОМЕР_2, НОМЕР_3 у ПАТ "КБ "Південкомбанк", МФО 335946, р/р НОМЕР_4, НОМЕР_5 у Криворізькій філії ПАТ "КБ "Приватбанк", МФО 305750, р/р НОМЕР_6 у ПАТ "Омега Банк", МФО 300164, р/р НОМЕР_7 у Казначействі України (ел. адм. подат.), МФО 899998) на користь державного бюджету заборгованість по податку на додану вартість в сумі 40 531, 39 грн. (сорок тисяч п'ятсот тридцять одна гривня тридцять дев'ять копійок) (р/р №31110029700024 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код платежу 14010100, код ЄДРПОУ 38032510) та заборгованість по податку на доходу фізичних осіб в сумі 116 806, 64 грн. (сто шістнадцять тисяч вісімсот шість гривень шістдесят чотири копійки) (р/р №33217801700024 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код платежу 11010500, код ЄДРПОУ 38032510).

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Суддя Р.А. Барановський