Постанова № 43589137, 31.03.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

копія ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 березня 2015 р. Справа № 804/3556/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Горбалінського В.В.

розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Криворізької північної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду перебуває адміністративна справа за позовом Криворізької північної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 665 232,60 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 не сплачено у встановлені законодавством строки узгоджені податкові зобов'язання, що призвело до виникнення заборгованості, яка становить 665 232,60 грн.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, до суду було надано клопотання про розгляд справи без його участі.

Відповідач у судове засідання не з'явився, був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового засідання, що підтверджується матеріалами справи. Заперечень проти позову не надав.

Відповідно до ч.6 ст.128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Отже, враховуючи зазначені вище підстави, суд вирішив розглянути справу у письмовому провадженні.

Вивчивши матеріали справи та письмові докази в ній суд встановив.

ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець та перебуває на податковому обліку в Криворізькій північній об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області.

Як вбачається з матеріалів справи працівниками Криворізької північної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області 26.09.2014 року складено Акт № 22/17-03-11/НОМЕР_1 «Про результати документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, податковий номер НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 29.08.2012 року по 31.12.2013 року, дотримання законодавства щодо укладання трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 29.08.2012 року по 31.12.2013 року».

Згідно висновків вказаного акут виявлено наступні порушення:

1. п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.164.1 ст.164, п.167.1 ст. 167, п.177.2, п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької за перевіряємий період у сумі 204908,97 грн., в тому числі за 2012 рік у сумі 16074,05 грн., за 2013 рік у сумі 188834,92 грн.

2. п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано податок на додану вартість всього у сумі 219894 грн., в т.ч.: за листопад 2012 року у сумі ПДВ 8890 грн., за грудень 2012 року - 7428 грн., за січень 2013 року - 10302 грн., за лютий 2013 року - 8627 грн., за березень 2013 року - 6948 грн., за квітень 2013 року - 19457 грн., за травень 2013 року - 17195 грн., за червень 2013 року - 22099,00 грн., за липень 2013 року - 26604,00 грн., за серпень 2013 року - 34288,00 грн., за вересень 2013 року - 26465,00 грн., за жовтень 2013 року - 23115,00 грн.. за листопад 2013 року - 5795,00 грн., за грудень 2013 року - 2681,00 грн.

3. п.2, п.3 ст.9 ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», в результаті чого донараховано єдиного внеску за перевіряємий період у сумі 88229,64 грн., в т.ч.: за 2012 рік - 18710,23 грн., за 2013 рік - 69519,41 грн.

4. п.44.3 ст.44 Податкового кодексу України - не забезпечено зберігання документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

5. п.177.10 ст.177 Податкового кодексу України, Наказ ДПА України від 24.12.2010 року № 1025 «Про порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення», зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 року № 1425/18720 - не надання книги обліку доходів і витрат.

6. п.51.1 ст.51, п.119.2 ст.119, п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України - не подання до податкового органу податкових розрахунків форми 1 ДФ про виплачені доходи фізичним особам-підприємця за період І,ІІІ,ІV квартали 2013 року.

На підставі вказаного акту податковим органом 13.11.2014 року винесено вимогу про сплату боргу (недоїмки) № Ф-0030031703 на суму 88229,64 грн., рішення № 0030041703 про застосування штрафних санкцій за донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внесу, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в розмірі 4411,48 грн., податкове повідомлення-рішення № 0030051703 про донарахування відповідачу грошових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 256 136,21 грн., податкове повідомлення-рішення № 0030071703 про донарахування відповідачу грошових зобов'язань з податку на додану вартість в розмірі 274 867,50 грн., податкове повідомлення-рішення № 0030211703 про застосування штрафних санкцій в розмірі 510 грн., податкове повідомлення-рішення № 0030081703 про застосування штрафних санкцій в розмірі 510 грн. Вказані рішення були надіслані відповідачу поштою, що підтверджується матеріалами справ. Доказів їх оскарження до суду не надано.

Також з матеріалів справи вбачається, що 16.12.2014 року відповідачем подано до податкового органу податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2014 року, в якій самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 470 грн.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, щодо визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов'язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов'язків їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України.

Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України), податкова декларація, розрахунок - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України податкове зобов'язання, яке самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає.

Згідно п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, визначену у поданій ним податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справ відповідачем не сплачено в повному обсязі грошові зобов'язання визначені контролюючим органом та самостійно визначені грошові зобов'язання з податку на додану вартість.

Згідно наданого позивачем розрахунку сума податкового боргу відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з урахуванням нарахованої пені становить 271 321,54 грн., з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 510 грн., з податку на додану вартість, з урахуванням нарахованої пені - 300 316,47 грн., адміністративні та інші санкції - 510 грн.

Окрім того, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску в розмірі 92 574,59 грн.

Порядок сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування передбачено Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон).

Відповідно до пунктів 1, 4 частини 1 статті 4 Закону, платниками єдиного внеску є фізичні особи - підприємці, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців); фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності.

Приписами пункту 1 частини 2 статті 6 Закону встановлено, що платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок.

Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи» від 04 липня 2013 року № 406-VІІ внесені зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», зокрема, з 01 жовтня 2013 року адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування здійснюється органами доходів і зборів України.

Відповідно до абзацу 1 частини 4 статті 25 Закону, орган доходів і зборів у порядку, за формою та у строки, встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, надсилає платникам єдиного внеску, які мають недоїмку, вимогу про її сплату.

Відповідно до абзацу 3 частини 4 статті 25 Закону, платник єдиного внеску зобов'язаний протягом десяти календарних днів з дня надходження вимоги про сплату недоїмки сплатити суми недоїмки та штрафів разом з нарахованою пенею.

Так, пунктом 3 частини 1 статті 14 Закону передбачено, що органи доходів і зборів зобов'язані здійснювати контроль за дотриманням платниками єдиного внеску вимог цього Закону.

Право органів доходів і зборів стягувати з платників несплачені суми єдиного внеску передбачене пунктом 7 частини 1 статті 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» та підпунктом 20.1.19 пункту 20.1статті 20 Податкового кодексу України.

Як зазначено вище, позивачем надсилалась відповідачу вимога про сплату боргу (недоїмки) зі сплати єдиного соціального внеску та рішення про нарахування штрафних санкції від 13.11.2014 року, проте відповідачем не самостійне не сплачено визначені грошові зобов'язання та не надано доказів даних рішень, тому заборгованість в розмірі 92 574,59 грн. підлягає стягненню в судовому порядку.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 ПК України, передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З матеріалів справи вбачається, що у зв'язку з наявністю у відповідача податкового боргу, позивачем 26.12.2014 року винесено податкову вимогу № 4870-35 на суму 571 656,54 грн., доказів оскарження вказаної вимоги не надано, тому податкова вимога не є відкликано.

Податковим боргом відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином матеріалами справи підтверджено, що за відповідачем рахується заборгованість в загальному розмірі 665 232,60 грн., доказів погашення якої на час розгляду справи не надано.

У відповідності до п. 95.1 ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктами 95.3, 95.4 ст.95 цього Кодексу визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Статтею 124 Конституції України передбачено, що юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі, водночас частиною 2 статті 19 Конституції України визначено, що органи державної влади (до яких належать органи державної податкової служби) та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що на час розгляду справи сума боргу відповідачем не сплачена в добровільному порядку, відповідних доказів суду не надано, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а тому, податкові зобов'язання відповідача підлягають погашенню за рахунок примусовому стягнення його активів.

Керуючись ст.ст. 11, 14, 70, 71, 72, 86, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Криворізької північної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - задовольнити.

Звернути стягнення податкового боргу з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1) в рахунок погашення податкового боргу з:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 271 321,54 грн. (двісті сімдесят одна тисяча триста двадцять одна гривня 54 копійки) на бюджетний рахунок 33118341700025, код платежу 11010500, одержувач Управління державної казначейської служби у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код 38031648, Банк ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

- податок на доходи фізичних осіб у розмірі 510,00 грн. (п'ятсот десять гривень 00 копійок) на бюджетний рахунок 33118341700025, код платежу 11010100, одержувач Управління державної казначейської служби у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код 38031648, Банк ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

- податок на додану вартість у розмірі 300316,47 грн. (триста тисяч триста шістнадцять гривень 47 копійок) на бюджетний рахунок 31119029700025, код платежу 14010100, одержувач Управління державної казначейської служби у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код 38031648, Банк ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

- Адміністративні штрафи у розмірі 510,00 грн. (п'ятсот десять гривень 00 копійки) на бюджетний рахунок 31119029700025, код платежу 21081103, одержувач Управління державної казначейської служби у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код 38031648, Банку ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

- Єдиний соціальний внесок у розмірі 92 574,59 грн. (дев'яносто дві тисячі п'ятсот сімдесят чотири гривні 59 копійок) на бюджетний рахунок 31119029700025, код платежу 71040000, одержувач Управління державної казначейської служби у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код 38031648, Банку ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) Постанова не набрала законної сили станом на 31.03.2015 року Суддя З оригіналом згідно Помічник судді В.В. Горбалінський В.В. Горбалінський А.О. Кошля