Постанова № 43471651, 26.03.2015, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 березня 2015 р. м. Чернівці Справа № 824/92/15-а

Чернівецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді - Маренича І.В.

секретаря судового засідання - Юзька Я.В.

за участю:

представника позивача - Васійчука С.І.;

представника відповідача - не з'явився;

представника третьої особи - Бартусевич О.В.

розглянувши у судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Чернівцях Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Тексоіл», третя особа Реєстраційна служба Чернівецького міського управління юстиції та Реєстраційна служба Дніпропетровського міського управління юстиції , -

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м. Чернівцях Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області (далі-Позивач) звернулася з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Тексоіл» (далі-Відповідач), треті особи Реєстраційна служба Чернівецького міського управління юстиції та Реєстраційна служба Дніпропетровського міського управління юстиції в якій просила - визнати недійсними зміни до установчих документів ТзОВ «Тексоіл», щодо зміни місця знаходження суб'єкта господарювання на м. Чернівці та скасувати державну реєстрацію змін до установчих документів ТзОВ «Тексоіл» щодо зміни місця знаходження суб'єкта господарювання на м. Чернівці.

У ході судового розгляду до участі у справі, за клопотанням третьої особи залучено Реєстраційну службу Дніпропетровського міського управління юстиції, як третю особу, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Тексоіл" (код ЄДРПОУ 37654450) 04.12.2014 року змінило адресу з м. Дніпропетровськ на м. Чернівці вул. Головна, буд.8 та в результаті обробки відомостей від державного реєстратора ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ ГУ МІНДОХОДІВ було автоматично створено повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків у зв'язку із зміною місцезнаходження за ф. 11-ОПП та відправлено в електронному вигляді до опрацювання.

05.12.2014 року відділом обліку платників та обробки податкової звітності відповідно до р. VIII Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 01.08.2012 року за № 671) було повідомлено всі структурні підрозділи про платників-юридичних осіб, що будуть переведені (взяті на облік з 2015 рік) та переліки надані для відпрацювання.

Відділом обліку платників та обробки податкової звітності було направлено запит в центральну базу даних щодо керівника ТОВ "ТЕКСОІЛ" ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1), зібрано максимально інформацію щодо даного платника та 11.12.2014 року передано службовою запискою оперативному управлінню ДПІ у м. Чернівцях до відпрацювання та підтвердження (не підтвердження) місцезнаходження.

12.12.2014 року відповідно до п.10.8 р. Х Порядку обліку платників податків і зборів (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 09.12.2011 року №1588 із змінами) даного платника було взято на облік в ДПІ у м. Чернівцях з ознакою того, що він є платником податків з наступного року (16.01.2015року - знято з обліку в ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ ГУ МІНДОХОДІВ).

26.12.2014 року отримано відповідь від ОУ ДПІ у м. Чернівцях щодо відсутності ТОВ "ТЕКСОІЛ" та ОСОБА_3 за вказаною адресою, вивісок та посадових осіб.

На підставі Довідки про встановлення місцезнаходження №2446/24-12-07-00-03 від 26.12.2014 року було оформлено Рішення про доцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.№18-ОПП від 26.12.2014року № 954 та направлено повідомлення ф.18-ОПП №5417 від 29.12.2014 року В результаті проведених заходів 13.01.2015р. державним реєстратором було внесено інформацію щодо відсутності юридичної особи за вказаною адресою та після обробки відомостей стан даного платника з 14.01.2015року змінено на « 8»- ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав повністю та просив його задовольнити, посилаючись на обставини зазначені в позовній заяві.

Відповідач в судове засідання не з'явився, хоча про день, час та місце розгляду справи по суті був повідомлений належним чином, зокрема на його адресу направлено повістку. Однак конверт повернутий до суду із відміткою "за закінченням терміну зберігання".

Представник третьої особи в судовому засіданні позов не визнав, просив у його задоволенні відмовити.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення сторін, встановивши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, дослідивши та оцінивши надані докази в сукупності, проаналізувавши законодавство, яке регулює спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не належить до задоволення, з наступних підстав.

Судом встановлені такі обставини та відповідні їм правовідносини.

ТОВ «Тексоіл» зареєстровано виконавчим комітетом Сумської міської ради 04.05.2011р. На податковому обліку у ДПІ в м. Сумах з 05.05.2011р. Дата реєстрації платником ПДВ - 16.08.2011 року.

Засновником і директором підприємства ТОВ «Тексоіл» є громадянин р. Молдова ОСОБА_3.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Тексоіл" (код ЄДРПОУ 37654450) 04.12.2014р. змінило адресу з м. Дніпропетровськ на м. Чернівці вул. Головна,буд.8 та в результаті обробки відомостей від державного реєстратора ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ ГУ МІНДОХОДІВ було автоматично створено повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків у зв'язку із зміною місцезнаходження за ф. 11-ОПП та відправлено в електронному вигляді до опрацювання.

Таким чином, 15.07.2014р. ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області повторно сформовано повідомлення ф11-ОПП та автоматично переведено до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ як платника з наступного року (основне місце обліку). ОСОБА_3 зареєстрований керівником ТОВ "ТЕКСОІЛ" з 05.12.2013р. Остання подана звітність 18.04.2014р.

25.02.2014р. та 28.07.2014р. ДПІ у м. Сумах було проведено розшук та направлено повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф. 18-ОПП державному реєстратору.

05.09.2014р. ДПІ у м. Сумах анульоване свідоцтво платника ПДВ по причині «надання декларацій про відсутність поставок».

Оперативним управлінням ДПІ у м. Чернівцях в ході відпрацювання зазначеного платника податків встановлено наступне:

27.03.2014р. змінено податкову адресу підприємства - Дніпропетровська область, м.Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Будівельників, буд. 23.

ТОВ «Тексоіл» сформувало ризиковий податковий кредит на суму 8 679,5 тис. грн. у період з червня по жовтень 2013 року, доведено як податкова яма ДПІ у м. Суми.

05.09.2014р. анульовано свідоцтво платника ПДВ. ТОВ «Тексоіл» змінено стан на -« 8».

02.12.2014 року до статутних документів підприємства внесено зміну адреси з Дніпропетровська на м. Чернівці, вул. Головна, 8. Зміни зроблені одноосібно ОСОБА_3.

02.12.2014 року ОСОБА_3 виписано доручення на громадянку ОСОБА_4, паспорт НОМЕР_2, виданий 30 жовтня 2014 року Красногвардійським РВ УМВС у м. Дніпропетровськ про представлення інтересів ТОВ «Тексоіл».

Зміни у державного реєстратора згідно доручення у Дніпропетровську вносила ОСОБА_4 03.12.2014 року.

25.12.2014р. було здійснено виїзд на адресу реєстрації ТОВ «Тексоіл» м. Чернівці, вул. Головна, 8. За результатами виїзду складено акт обстеження про відсутність підприємства та посадових осіб за адресою. В ході обстеження встановлено, що за адресою знаходиться приміщення, яке належить ТОВ «Сатері Буковина» директором якого є ОСОБА_5 1968 р.н., житель АДРЕСА_1. Будучи опитаним ОСОБА_5 пояснив, що приміщення зачинене і не використовується з 2011 року, за період 2013-2014 роки в оренду чи суборенду не здавалось, про ТОВ «Тексоіл» він чує вперше та ніяких взаємовідносин з ним не мав, директор ТОВ «Тексоіл» ОСОБА_3 невідома йому особа.

Згідно даних адресно-довідкового бюро гр. ОСОБА_3 не значиться.

26.12.2014р. ОУ ДПІ у м. Чернівці складено довідку № 2446/вн/24-12-07-00-03 про відсутність за місце знаходженням ТОВ «Тексоіл» і направлено її до ДПІ у м. Чернівці.

ОУ ДПІ в м. Чернівцях з метою встановлення місцезнаходження та опитування гр. ОСОБА_4 направлено запит до ОУ ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ. Відповіді на даний час не отримано.

05.12.2014 р. відділом обліку платників та обробки податкової звітності відповідно до р. VIII Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 01.08.2012р. за № 671) було повідомлено всі структурні підрозділи про платників-юридичних осіб, що будуть переведені (взяті на облік з 2015р.) та переліки надані для відпрацювання.

Відділом обліку платників та обробки податкової звітності було направлено запит в центральну базу даних щодо керівника ТОВ "ТЕКСОІЛ" ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1) ,зібрано максимально інформацію щодо даного платника та 11.12.2014 р. передано службовою запискою оперативному управлінню ДПІ у м. Чернівцях до відпрацювання та підтвердження (не підтвердження) місцезнаходження.

12.12.2014р. відповідно до п.10.8 р.Х Порядку обліку платників податків і зборів (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 09.12.2011 №1588 із змінами) даного платника було взято на облік в ДПІ у м. Чернівцях з ознакою того, що він є платником податків з наступного року (16.01.2015 року - знято з обліку в ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ ГУ МІНДОХОДІВ.

26.12.2014р. отримано відповідь від ОУ ДПІ у м. Чернівцях щодо відсутності ТОВ "ТЕКСОІЛ" та ОСОБА_3 за вказаною адресою, вивісок та посадових осіб.

На підставі Довідки про встановлення місцезнаходження №2446/24-12-07-00-03 від 26.12.2014р. було оформлено Рішення про доцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.№18-ОПП від 26.12.2014р. №954 та направлено повідомлення ф.18-ОПП №5417 від 29.12.2014р. В результаті проведених заходів 13.01.2015р. державним реєстратором було внесено інформацію щодо відсутності юридичної особи за вказаною адресою та після обробки відомостей стан даного платника з 14.01.2015р. змінено на « 8»- ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ.

Згідно ІС «Податковий блок» ТОВ "ТЕКСОІЛ" (код ЄДРПОУ 37654450) 11.12.2013р. змінив адресу з м. Суми на м. Дніпропетровськ, але не був переведений в м. Дніпропетровськ з 2014р., оскільки був продовжений термін перебування на обліку в ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області до 31.12.2014р. (причина в підсистемі не відмічена).

Наказом №462 від 22.04.2014р «про внесення змін до Порядку обліку платників податків і зборів», який набув чинності з моменту офіційного опублікування 06.06.2014р. було змінено порядок переведення платників податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого у зв'язку зі зміною місцезнаходження платника, пов'язаною зі зміною адміністративно-територіальної одиниці, а саме: переведення платника податків (зміна основного місця обліку) проводиться контролюючими органами протягом місяця після отримання документів про зміну місцезнаходження. При цьому, якщо до дати спливу одного місяця після отримання документів про зміну місцезнаходження платника податків контролюючий орган не здійснив взяття такого платника на облік ( основне місце обліку), то взяття на облік за новим місцезнаходженням здійснюється автоматично у день спливу такого строку.

Відповідно до ч.1 ст.16 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців " від 15.05.2003р. № 755-IV (далі - Закон № 755-IV) з наступними змінами, єдиний державний реєстр створюється з метою забезпечення державних органів, а також учасників цивільного обороту достовірною інформацією про юридичних осіб, та фізичних осіб - підприємців з Єдиного державного реєстру.

Частина 1 ст.18 Закону № 755-IV визначає, що якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, були внесені до нього, то такі відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третьою особою, доки до них не внесено відповідних змін.

Відповідно до ч.1 ст.17 Закону № 755-IV, відомості про юридичну особу або фізичну особу-підприємця включаються до Єдиного державного реєстру шляхом внесення записів на підставі відомостей з відповідних реєстраційних карток та відомостей, що надаються юридичними особами державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи згідно із законодавством України.

До відомостей, які містяться в Єдиному державному реєстрі, згідно з положеннями вказаної статті, належать відомості про місцезнаходження юридичної особи, а також відомості про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням.

Статтею 1 Закону № 755-IV встановлено, що місцезнаходження юридичної особи - це адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені.

Зміст законодавчих норм дає підстави для висновку, що законодавець використовує наступні категорії: "місцезнаходження юридичної особи", "зміна місцезнаходження юридичної особи", "відсутність юридичної особи за її місце знаходженням ", кожна з яких наповнена певним правовим змістом щодо порядку їх встановлення, наслідків тощо.

Під зміною місцезнаходження господарського товариства слід розуміти вчинення його уповноваженими органами вольових дій, направлених на зміну адреси юридичної особи, шляхом прийняття відповідного рішення, звернення до державного реєстратора та вчинення відповідного запису останнім. При цьому проведення реєстраційних дій щодо зміни місцезнаходження може проводитись або шляхом внесення таких змін до установчих документів, згідно з ст. 29 Закону № 755-IV, або шляхом внесення таких змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, згідно ч.2 ст.19 Закону № 755-IV.

Згідно з абз. 4 ч. 2 ст. 19 Закону України № 755-IV якщо зміни до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, вносяться у зв'язку із зміною місцезнаходження та/або найменування юридичної особи, крім документів, передбачених частиною першою цієї статті, особа, уповноважена діяти від імені юридичної особи (виконавчого органу), додатково подає примірник оригіналу або нотаріально засвідчену копію рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про внесення таких змін.

Частиною 2 ст.19 Конституції України та ч.3 ст.2 КАС України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Як вбачається з матеріалів справи (Витягу з ЄДР), 03.12.2014року за номером реєстраційної дії №12241050016068903 державним реєстратором відділу державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців Дніпропетровського міського управління юстиції внесено зміни до відомостей про юридичну особу, що не пов'язані зі змінами в установчих документах щодо зміни місцезнаходження.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до положень ст.159 КАС України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Відповідно до пункту 67.2 статті 67 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

Статтею 4 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" (далі - Закон №775) державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців - засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, засвідчення факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, а також вчинення інших реєстраційних дій, які передбачені цим Законом, шляхом внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру.

Зміни до установчих документів юридичної особи, а також зміна прізвища та/або імені, та/або по батькові (далі - імені) або місця проживання фізичної особи - підприємця підлягають обов'язковій державній реєстрації шляхом внесення відповідних змін до записів Єдиного державного реєстру в порядку, встановленому цим Законом.

Згідно з ч. 1 ст. 6 Закону №755 державний реєстратор на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці проводить державну реєстрацію змін до установчих документів юридичних осіб та державну реєстрацію зміни імені або місця проживання фізичних осіб -підприємців.

У відповідності до ч. 1 ст. 29 Закону № 755 для проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридична особа повинна подати (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) такі документи: заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи; примірник оригіналу або нотаріально засвідчену копію рішення про внесення змін до установчих документів. Документ, що підтверджує правомочність прийняття рішення про внесення змін до установчих документів; оригінали установчих документів юридичної особи з відміткою про їх державну реєстрацію з усіма змінами, чинними на дату подачі документів, або копія опублікованого в спеціалізованому друкованому засобі масової інформації повідомлення про втрату всіх або частини зазначених оригіналів установчих документів; два примірники змін до установчих документів юридичної особи у вигляді окремих додатків або два примірники установчих документів у новій редакції; документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації змін до установчих документів.

Згідно ст. 27 вказаного Закону, встановлений перелік підстав для відмови у проведенні державної реєстрації юридичної особи, серед яких, зокрема: невідповідність відомостей, які вказані в реєстраційній картці на проведення державної реєстрації юридичної особи, відомостям, які зазначені в документах, що подані для проведення державної реєстрації юридичної особи; невідповідність установчих документів вимогам ч. 8 цього Закону.

Відмова у проведенні державної реєстрації юридичної особи з інших підстав не допускається.

Відповідно до ч. 1 ст. 14 Закону №775 у разі якщо зміна відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, не пов'язана із змінами, що вносяться до установчих документів юридичної особи, або не підлягає державній реєстрації, особа, уповноважена діяти від імені юридичної особи (виконавчого органу), подає (надсилає поштовим відправленням з описом вкладення) державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи юридичної особи заповнену реєстраційну картку про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі.

Враховуючи наведене, суд зазначає, що Закон №775 розділяє поняття "зміна відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, не пов'язана із змінами, що вносяться до установчих документів юридичної особи" та "проведення державної реєстрації змін до установчих документів".

Твердження позивача про фактичну відсутність відповідача за зареєстрованим місцезнаходженням, як на підставу скасування державної реєстрації змін до установчих документів підприємства є безпідставними, з огляду на те, що факт відсутності юридичної особи за її місцезнаходженням є підставою, у відповідності до вимог ч. 2 ст. 38 Закону №775, для внесення запису до Єдиного державного реєстру про таку відсутність та звернення податкового органу до суду з позовом про припинення юридичної особи, а не скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

Згідно ст. 11 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

У відповідності до вимог ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Позивачем не надано достатніх доказів, які б свідчили про наявність підстав для скасування державної реєстрації змін до установчих документів, у зв'язку з чим, у задоволені позову слід відмовити.

На підставі наведеного та керуючись ст. 104-106, 160, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

1. В задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Постанова суду може бути оскаржена до Вінницького апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили в порядку статті 254 КАС України.

Суддя І.В. Маренич

У судовому засіданні 26 березня 2015 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Постанову виготовлено в повному обсязі 30 березня 2015 року.