Постанова № 43414859, 02.04.2015, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №1-75/12

Категорія 24

1/295/12/15

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02.04.2015 року м. Житомир

Богунський районний суд м.Житомира у складі :

головуючого - судді Комнацького О.В.,

секретаря Олянін Д.Ю.,

з участю прокурора Зіновчука Р.В.,

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_4 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_6 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України, ОСОБА_7 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 обвинувачуються у тому, що вчинили ряд злочинів за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4, протягом 2005-2007 років, діючи за попередньою змовою групою осіб, а саме з ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_6, ОСОБА_7, вчинив ряд умисних злочинів у сфері господарської діяльності проти встановленого законодавством порядку оподаткування та злочин у сфері службової діяльності, при обставинах зазначених нижче.

ОСОБА_4, маючи вищу економічну освіту з 2002 року , з метою власного збагачення незаконним шляхом, впровадив злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету податку на додану вартість (далі ПДВ).

Принцип дії схеми полягав у імітації проведення господарських операцій з нібито придбання на підконтрольні ОСОБА_4 підприємства сільгосппродукції у сільськогосподарського товаровиробника, який на початковому етапі незаконно сформує ПДВ, шляхом внесення в первинні документи завідомо неправдивих відомостей.

В подальшому, за задумом ОСОБА_4 незаконно сформований сільгоспвиробником податок, з метою маскування його незаконного походження, шляхом підроблення документів, буде переоформлюватись з одних підконтрольних їм суб'єктів господарювання, на інші. В кінцевому результаті, підроблені документи, які містять завідомо неправдиві відомості, будуть видані діючим суб'єктам господарювання - платникам податків, в даному випадку ВАТ "Житомиргаз". За допомогою підроблених документів, ВАТ "Житомиргаз" набуде формальні підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та матиме можливість ухилитися від сплати даного виду податку до бюджету на суму незаконно отриманого податкового кредиту.

Для забезпечення діяльності схеми, ОСОБА_4 необхідно було здійснити наступні дії:

І. Незаконно сформувати податковий кредит, а саме:

- знайти діючі підприємства - виробників сільгосппродукції, які зареєстровані платниками ПДВ, мають пільги з цього податку і службові особи яких за вказівкою будуть складати та видавати завідомо неправдиві первинні документи (податкові накладні, тощо) про нібито вирощену і реалізовану ними сільгосппродукцію;

- відкрити рахунки для сільгоспвиробників в заздалегідь обумовлених банківських установах з подальшим отриманням можливості здійснювати платежі по таких рахунках за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";

- здійснювати та контролювати фінансові операції по поточних рахунках, залучених підприємств - сільгоспвиробників;

- залучити підприємства з ознаками фіктивності, які можуть бути використані під виглядом сільгоспвиробників.

ІІ. Перевести незаконно сформований податковий кредит на транзитні підприємства, для цього:

- залучити ряд осіб, які зареєструють на своє прізвище суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, без наміру здійснення господарської діяльності, відкриють рахунки в певних банківських установах та нададуть ОСОБА_4 та ОСОБА_5 право здійснювати платежі по таких рахунках, за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";

- виготовити факсиміле підписів осіб, на прізвище яких будуть зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, для зручності складання від їх імені документів, в т.ч. первинних бухгалтерських;

- складати, підписувати та видавати офіційні документи (договори, накладні, податкові накладні, тощо), які містять завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту;

- здійснювати та контролювати фінансові операції по поточних рахунках підконтрольних їм підприємств;

- організувати зняття готівкових коштів з рахунків підприємств з метою подальшого їх розподілення між учасниками схеми.

ІІІ. Надати незаконно сформований податковий кредит підприємствам-користувачам, а для цього:

- знайти підприємства та їх службових осіб, які мають бажання скористатися злочинною схемою, задля зменшення своїх податкових зобов'язань з ПДВ, які виникають при здійсненні основної діяльності - продажу товарів (природного газу), робіт, послуг;

- видати підроблені первинні документи, на підставі яких, підприємство-користувач зможе сформувати податковий кредит з ПДВ.

- виконувати інші злочинні дії, спрямованні на маскування походження сільгосппродукції та обігу коштів по поточних рахунках і таким чином створювати видимість придбання сільгосппродукції не у населення, а у підприємств-сільгоспвиробників, які зареєстровані платниками податку на додану вартість і які мають право видавати податкові накладні.

На виконання злочинної схеми, та розуміючи, що здійснити задумане одноособово неможливо, ОСОБА_4 залучив до своєї злочинної діяльності раніше знайому ОСОБА_5, яка погодилася здійснити задумане разом.

ОСОБА_4, наприкінці 2004 року, реалізуючи свій злочинний план, в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, запропонував ОСОБА_6 - Голові правління ВАТ по газопостачанню та газифікації "Житомиргаз" (далі ВАТ "Житомиргаз") та ОСОБА_7 - головному бухгалтеру даного товариства, використати у фінансово-господарської діяльності ВАТ "Житомиргаз" злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету ПДВ, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ. При цьому ОСОБА_4 довів до них суть дії злочинної схеми та її наслідки у вигляді зменшення податкових зобов'язань, які виникають у бухгалтерському та податковому обліку ВАТ "Житомиргаз", при здійсненні основної діяльності, пов'язаної з реалізації споживачам природного газу.

ОСОБА_6 та ОСОБА_7 вислухавши злочинний план ОСОБА_4, погодились на його втілення у фінансово-господарську діяльність ввіреного їм підприємства ВАТ "Житомиргаз".

ОСОБА_4 та ОСОБА_5 задля досягнення мети, яка полягала у пособництві службовим особам ВАТ "Житомиргаз" в ухиленні від сплати податків, на стадії втілення спільного злочинного плану, вирішили, що на різних стадіях його виконання, виникає необхідність у залученні до їх злочинної діяльності інших осіб, яким вони повністю або частково будуть доводити свої злочинні наміри, або взагалі будуть тримати у неведенні відносно задуманого.

Так, з метою здійснення задуманого, ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_8 - засновника й голову селянського фермерського господарства "Ніка", яке з 12.10.2005 реорганізовано в фермерське господарство "Ніка" при наступних обставинах.

На початку 2005 року ОСОБА_4, виконуючи попередньою домовленість з ОСОБА_5, будучи у м. Одеса, зустрівся з ОСОБА_8 під час якої впевнився, що ФГ "Ніка" є сільськогосподарським товаровиробником, яке має право користуватись спеціальним режимом оподаткування. Після цього ОСОБА_4 не доводячи до відома ОСОБА_8 всю злочинну схему, запропонував останньому, як керівнику підприємства виконати наступне:

- для проведення мнимих розрахунків відкрити поточні рахунки в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ та Одеській філії АКБ "Форум";

- підписувати на вимогу ОСОБА_4 та ОСОБА_5, необхідні договори, додатки до них, тощо;

- отримувати у нього та ОСОБА_5 відомості, які необхідно вносити в накладні та податкові накладні, які будуть свідчити про реалізацію певної сільгосппродукції, в яких обов'язково, окремим рядком повинен бути виділений ПДВ;

- складати та засвідчувати складені накладні, податкові накладні підписами і печаткою ФГ "Ніка" та передавати їх в офіс у м. Одеса ОСОБА_4 та ОСОБА_5;

За виконання зазначених вище дій ОСОБА_4 пообіцяв ОСОБА_8 грошову винагороду у вигляді відсотків від обігу безготівкових коштів по поточних рахунках, відкритих господарством в банківських установах.

ОСОБА_4 розуміючи, що в результаті видачі ФГ "Ніка" таких податкових накладних, у останнього будуть виникати податкові зобов'язання з ПДВ, домовився з ОСОБА_8, що він та ОСОБА_5 забезпечать надходження на ФГ "Ніка" документів про використане ними ПДВ як пільгу, передбачену для сільгоспвиробників, шляхом нібито придбання на ці кошти (в частині сум отриманого ПДВ) товарів для використання на власні виробничі потреби. Такі документи формально дозволять сформувати податковий кредит ФГ "Ніка" в сумі, який буде дорівнювати податковим зобов'язанням. При цьому документи будуть видаватися ОСОБА_4 та ОСОБА_5, а товари які зазначені в них, фактично поставлятись не будуть. Кошти у вигляді ПДВ, які нібито направлялися на придбання товарів на власні виробничі потреби, фактично через рахунки підприємств ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" будуть знову задіяні в злочинній схемі при наступних фінансових операціях.

ОСОБА_8, діючи корисно, бажаючи незаконно покращити своє фінансове становище, погодився виконати злочинні пропозиції ОСОБА_4, у зв'язку з чим, обмінялись телефонними номерами мобільних операторів.

Розуміючи, що здійснити задумане ОСОБА_4, ОСОБА_8 особисто не зможе, останній залучив до злочинної діяльності головного бухгалтера ФГ "Ніка" ОСОБА_9, якій розповів пропозицію ОСОБА_4 та своє позитивне бачення цього.

ОСОБА_9 вислухавши злочинні наміри ОСОБА_8, повідомила останньому про свою готовність та бажання прийняти участь у реалізації задуманого.

Реалізуючи спільний злочинний план ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, отримавши від останніх інформацію, яку необхідно внести до первинних бухгалтерських документів щодо реалізації ФГ "Ніка" сільгосппродукції, знаходячись в офісному приміщенні свого підприємства за адресою: Одеська область, м. Арциз, вул. Інтернаціональна, 4, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало і не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, протягом 2005 - 2007 років склала завідомо неправдиві документи, а саме накладні та податкові накладні про поставку сільгосппродукції протягом 2005-2007 років на адресу ТОВ "Вектор ЛТД",ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс"; ТОВ "Хесет Трейдінг"; ТОВ "Малькут-М", в які внесла завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ - 6 273 415 грн. і загальну суму коштів в розмірі 37 630 320,45 грн. що підлягає сплаті з урахуванням податку на додану вартість про нібито проведену реалізацію підприємством ФГ "Ніка" сільгосппродукції цим підприємствам.

Склавши зазначені вище первинні бухгалтерські та податкові документи, ОСОБА_9 виконуючи попередню злочинну домовленість, підписала їх як головний бухгалтер і надала для підпису ОСОБА_8

В свою чергу, ОСОБА_8 виконуючи свою злочинну роль, знаходячись за тією ж адресою, протягом 2005-2007 років, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало та не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, яка зазначена в вищевказаних документах, і що відомості внесені ОСОБА_9 до накладних та податкових накладних не відповідають дійсності, підписав і скріпив печаткою підприємства, надані йому ОСОБА_9 накладні та податкові накладні.

Після складання та підписання зазначених завідомо неправдивих документів, виконуючи попередню домовленість, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 передали їх ОСОБА_4 та ОСОБА_5, при цьому ОСОБА_8 та ОСОБА_9 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість на загальну суму 6 273 415 грн., буде використаний ОСОБА_4 та ОСОБА_5 для формування податкового кредиту іншими підприємствами відповідно до загального злочинного наміру.

З метою надання господарським операціям справжнього вигляду, ОСОБА_8 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, отримали у останніх договори оренди, акти прийому-передачі земельної ділянки, наряди-акти на виконання робіт,договори поставки горіху волоського та насіння гарбузового між ФГ "Ніка" та ТОВ "Вектор ЛТД",ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс"; ТОВ "Хесет Трейдінг"; ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Компанія "Транс Груп ТМД", договори купівлі-продажу сільгосппродукції,специфікації, договори на виконання послуг, укладені з та ТОВ "Анастасія Трейдинг" та ТОВ "Союз-Торг-Сервіс". Після чого, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" земельні ділянки з насадженим горіхом не орендувало, горіх волоський та насіння гарбузове не вирощувало, нікому фактично не реалізовувало, будь-яких послуг по обробці садів горіхів та товарно-матеріальні цінності у зазначених вище підприємств не отримувало, а зазначені у договорах та додатках відомості не відповідають дійсності, підписав і скріпив їх печаткою ФГ "Ніка".

Крім того, ОСОБА_8, виконуючи попередню домовленість з ОСОБА_4, відкрив для ФГ "Ніка" рахунки в банківських установах, а саме:

- 21.12.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" поточні рахунки №26008300000211/980, 840, 978 та спеціальний рахунок для ПДВ №26042300000211;

- 23.12.2005 в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, поточний рахунок №260003010731 та 17.01.2007 спеціальний рахунок для ПДВ №260443010731;

Відкривши рахунок ОСОБА_8, виконуючи попередню домовленість, передав через ОСОБА_9 у м. Одеса ОСОБА_4 та ОСОБА_5 отримані в банківських установах програмні забезпечення, паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточних рахунків ФГ "Ніка" і надають можливість ОСОБА_4 та ОСОБА_5 здійснювати розрахункові операції за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунком "Клієнт-банк".

Такі рахунки ФГ "Ніка" використовувались ОСОБА_4 та ОСОБА_5 для забезпечення створення видимості перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію. Створення видимості придбання сільгосппродукції забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, протягом одного - двох банківських днів, а саме від ВАТ "Житомиргаз" (або інших користувачів) через рахунки ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" - ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" - ЗАТ "Прайм-Банк" - ТОВ "Домінант-Юг". Після проходження кола кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз" або інших користувачів схеми.

Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, використовуючи підроблені ОСОБА_8 та ОСОБА_9 первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість у відповідні звітні періоди, на підконтрольних їм підприємствах ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на загальну суму 6 273 415 грн.

В подальшому, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, переслідуючи мету - завуалювати від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 6 273 415 грн., який на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_8 та ОСОБА_9, переоформлювали, за допомогою підроблених документів податок на додану вартість та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_4 та ОСОБА_5 підприємств, на інші. А саме:

- з ТОВ "Гарданс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна";

- з ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат".

А в подальшому, з підприємств ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", частково на ВАТ "Житомиргаз"

Таким чином, за допомогою підроблених документів, які складалися від імені зазначених вище підприємств, було створено документальну видимість проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу сільгосппродукції. Після цього, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7, документально оформили реалізацію сільгосппродукції, яка нібито вирощена ФГ "Ніка", підприємствами ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат" в адресу ВАТ "Житомиргаз" та в адресу інших "підприємств-користувачів".

У зв'язку з цим, ОСОБА_4 діючи разом з ОСОБА_5 склали від ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат" накладні та податкові накладні, в які внесли суму податку на додану вартість, що на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_8 та ОСОБА_9, після чого видали їх службовим особам ВАТ "Житомиргаз".

Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_8 та ОСОБА_9, службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за період з 01.10.2006 року по 30.09.2007 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 1 288 134,8 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на пособництво службовим особами ВАТ "Житомиргаз" в умисному ухиленні від сплати податків, ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_10 - засновника та директора приватного підприємства "Бобринець-Агро", при наступних обставинах.

На початку 2007 року ОСОБА_5, на виконання попередньої змови з ОСОБА_4, отримала від невстановлених слідством осіб контактні данні ОСОБА_10 Зателефонувавши ОСОБА_10, ОСОБА_5 впевнилась, що приватне підприємство "Бобринець-Агро" є сільськогосподарським товаровиробником, яке має право користуватись спеціальним режимом оподаткування. Після цього ОСОБА_5, не доводячи до відома ОСОБА_10 всю злочинну схему, запропонувала останньому, як керівнику підприємства виконати наступне:

- для проведення мнимих розрахунків відкрити поточний рахунок в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, при цьому паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточного рахунку, передати саме їй;

- отримувати у ОСОБА_5 відомості, які необхідно вносити в накладні та податкові накладні, які будуть свідчити про реалізацію певної сільгосппродукції, в яких обов'язково окремим рядком повинен бути виділений ПДВ;

- засвідчувати складені накладні, податкові накладні підписами і печаткою ПП "Бобринець-Агро" та передавати їх ОСОБА_5;

За такі дії ОСОБА_5 пообіцяла ОСОБА_10 отримувати винагороду у вигляді 1% від обігу безготівкових коштів по поточному рахунку, відкритому підприємством в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ.

ОСОБА_5 розуміючи, що в результаті видачі приватним підприємством "Бобринець-Агро" таких податкових накладних, у останнього будуть виникати податкові зобов'язання з ПДВ, домовилась з ОСОБА_10, що вона забезпечить надходження на ПП "Бобринець-Агро" документів про використане ними ПДВ як пільгу, передбачену для сільгоспвиробників, шляхом нібито придбання на ці кошти (в частині сум отриманого ПДВ) товарів для використання на власні виробничі потреби. Такі документи формально дозволять сформувати податковий кредит ПП "Бобринець-Агро" в сумі, який буде дорівнювати податковим зобов'язанням. При цьому документи будуть видаватися ОСОБА_5, а товари які зазначені в них, фактично поставлятись не будуть. Кошти у вигляді ПДВ, які нібито направлялися на придбання товарів на власні виробничі потреби, фактично через рахунок підприємства ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" будуть знову задіяні в злочинній схемі при наступних фінансових операціях.

ОСОБА_10, діючи корисно, бажаючи незаконно покращити своє фінансове становище, погодився виконати злочинні пропозиції ОСОБА_5, у зв'язку з чим, обмінялись телефонними номерами мобільних операторів.

Розуміючи, що здійснити задумане ОСОБА_5, ОСОБА_10 особисто не зможе, останній залучив до злочинної діяльності головного бухгалтера ПП "Бобринець-Агро" ОСОБА_11, якій розповів пропозицію ОСОБА_5 та своє позитивне бачення на це.

ОСОБА_11 вислухавши злочинні наміри ОСОБА_10, повідомила останньому про свою готовність та бажання прийняти участь у реалізації задуманого.

Реалізуючи спільний злочинний план в березні, квітні, червні 2007 року, ОСОБА_11 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 та ОСОБА_5, отримавши від останньої факсимільним та телефонним зв'язком інформацію, яку необхідно внести до первинних бухгалтерських документів щодо реалізації ПП "Бобринець-Агро" сільгосппродукції, знаходячись в офісному приміщенні свого підприємства за адресою: Кіровоградська область, Бобринецький район, с. Павлогірківка, вул. Миру, 6, достовірно знаючи, що ПП "Бобринець-Агро" не вирощувало і не придбавало горіх волоський та насіння гарбузове, склала завідомо неправдиві документи, а саме рахунки, накладні та податкові накладні про поставку горіху волоського (ядро), насіння гарбузового, в які внесла завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ - 774 237,88 грн. і загальну суму коштів в розмірі 4 645 427,28 грн., що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ПП "Бобринець-Агро" горіху волоського, насіння гарбузового в адресу ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М".

Склавши зазначені вище первинні бухгалтерські документи, ОСОБА_11, виконуючи попередню злочинну домовленість, надала їх для підпису ОСОБА_10

В свою чергу, ОСОБА_10 виконуючи свою злочинну роль, в березні, квітні, червні 2007 року, достовірно знаючи, що ПП "Бобринець-Агро" не вирощувало горіх волоський та насіння гарбузове, ні у кого його не придбавало і що відомості внесені ОСОБА_11 до накладних та податкових накладних не відповідають дійсності, підписав і скріпив печаткою підприємства, надані йому ОСОБА_11 накладні та податкові накладні.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 передали ОСОБА_5 складені ними офіційні документи, які містять завідомо неправдиві відомості, при цьому ОСОБА_10 та ОСОБА_11 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість на загальну суму 774 237,88 грн., буде використаний ОСОБА_5 для формування податкового кредиту іншими підприємствами відповідно до загального злочинного наміру.

Крім того, ОСОБА_10, будучи , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 та ОСОБА_5, 31.05.2007 відкрив в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, поточний рахунок №260093010990 для ПП "Бобринець-Агро".

В подальшому, ОСОБА_10, виконуючи попередню домовленість з ОСОБА_5, в червні 2007 року, передав в м. Одеса ОСОБА_5 отримані в банківській установі ЗАТ "Прайм-Банк" програмне забезпечення, паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточного рахунку ПП "Бобринець-Агро" №260093010990 і надають можливість ОСОБА_5 виконання розрахункових операцій за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунком "Клієнт-банк".

Зазначений рахунок використовувався ОСОБА_4 та ОСОБА_5 для забезпечення створення видимості перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію у виробників. Використання такого рахунку проводилося разом з використанням рахунків підприємств, які були підконтрольні ОСОБА_4 та ОСОБА_5 і за допомогою яких забезпечувалося перерахування грошових коштів по колу у разі необхідності створення видимості розрахунків між підприємствами. Як встановлено слідством грошові кошти протягом одного, максимум двох банківських днів, перераховувалися по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" (або інших користувачів) на ТОВ "Юса" - ТОВ "Урожай Україна" - ТОВ "Хесед Трейдінг" - ПП "Бобринець-Агро" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" - ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" - ЗАТ "Прайм-Банк" - ТОВ "Домінант-Юг" - ВАТ "Житомиргаз".

Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, використовуючи підроблені ОСОБА_10 та ОСОБА_11 первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість у відповідні звітні періоди, на підконтрольних їм підприємствах ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М" на загальну суму 774 237,88 грн.

В подальшому, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, переслідуючи мету - завуалювати від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 774 237,88 грн., який на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_10 та ОСОБА_11, переоформлювали, за допомогою підроблених документів, ПДВ та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_4 та ОСОБА_5 підприємств, на інші. А саме, з ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М" на ТОВ "Злагода ЛТД" та ТОВ "Урожай-Україна". З товариств "Злагода ЛТД" та "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса".

А в подальшому, з підприємства ТОВ "Юса", частково на ВАТ "Житомиргаз".

Таким чином, за допомогою підроблених документів, які складалися від імені зазначених підприємств, було створено документальну видимість проведених фінансово-господарських операцій. Після цього, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7, документально оформили реалізацію сільгосппродукції, яка нібито вирощена ПП "Бобринець-Агро", підприємством ТОВ "Юса" в адресу ВАТ "Житомиргаз" та в адресу інших "підприємств-користувачів".

У зв'язку з цим, ОСОБА_4 діючи разом з ОСОБА_5 склали від ТОВ "Юса" накладні та податкові накладні, в які внесли суму податку на додану вартість, що на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_10 та ОСОБА_11, скріпили їх печаткою ТОВ "Юса", після чого видали їх службовим особам ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6 та ОСОБА_7

Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_10 та ОСОБА_11, службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за період за період березень-червень 2007 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 560 756,33 грн.

Крім того, ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, отримали від невстановлених осіб чисті аркуші з печатками підприємств ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" та підписами виконаними від імені номінальних керівників підприємств ОСОБА_14 та ОСОБА_15, які не мали відношення до діяльності зазначених товариств.

Після чого, достовірно знаючи, що ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" не вирощували і не придбавали горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, протягом 2006 - 2007 років, використовуючи чисті аркуші з відбитками печаток та підписами ОСОБА_14 й ОСОБА_15, ОСОБА_4 та ОСОБА_5склали завідомо неправдиві документи: прибуткові накладні, накладні про нібито поставку горіху волоського та насіння гарбузового "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, суму ПДВ - 3 079 643,09 грн. і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку на додану вартість про нібито проведену реалізацію підприємствами ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".

В подальшому, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, вуалюючи від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 3 079 643,09 грн., який на початковому етапі незаконно виник в результаті підроблення документів від імені ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", переоформляли, за допомогою підроблених документів, ПДВ та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_4 та ОСОБА_5 підприємств, на інші, а саме:

-з ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" на ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М";

-з ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна";

-з ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат".

А в подальшому, з підприємств ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", частково на ВАТ "Житомиргаз"

Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5 службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за період за період 01.10.2006 по 30.06.2007 незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 2 939 299,87 грн., який на початковому етапі незаконно було створено на підприємствах ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг".

Таким чином, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11 та іншими невстановленими особами, виконали злочинний план направлений на пособництво в ухиленні від сплати податків в частині незаконного формування податкового кредиту.

Разом з тим, здійснюючи злочинну діяльність, направлену на пособництво службовим особами ВАТ "Житомиргаз" в умисному ухиленні від сплати податків, на стадії втілення плану в частині забезпечення переведення незаконно сформованого податкового кредиту на транзитні підприємства ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22 при наступних обставинах.

ОСОБА_4, відповідно до наказу №9 від 01.07.03 працював на посаді комерційного директора ТОВ "Доминант-Юг", а з 01.09.04 ОСОБА_4 був переведений на посаду фінансового директора даного товариства. У зв'язку з тим, що останній був офіційно оформлений на даному підприємстві, він мав доступ до документів та печатки товариства. Бажаючи залучити ТОВ "Доминант-Юг" до злочинної діяльності, відповідно до розробленого плану та усвідомлюючи, що один з його засновників ОСОБА_16, фактично виконував функції водія в офісі по вул.Троїцька, 12, у м. Одеса, і не здійснював будь-яких функцій пов'язаних з керуванням та організацією діяльності підприємства, умовив останнього зайняти посаду директора ТОВ "Доминант-Юг". ОСОБА_16 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_4, не маючи змоги самостійно здійснювати або очолювати господарську діяльність від імені підприємства, довірився тому, що ОСОБА_4 буде здійснювати таку діяльність від його імені в межах законодавства. При цьому ОСОБА_4, з метою уникнення відповідальності за службові злочини, фактично здійснюючи функції керівника, не бажав офіційно покладати на себе такі повноваження.

ОСОБА_16, залишаючись формально директором та засновником ТОВ "Доминант-Юг", розуміючи, що його діяльність "керівника" пов'язана лише з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконував такі вказівки. Так ОСОБА_4 зобов'язав ОСОБА_16 підписати ряд документів, на підставі яких керування рахунками підприємства ТОВ "Доминант-Юг" відкритими в Одеській філії АКБ "Форум" та в ЗАТ "Прайм-Банк" було переоформлено на ОСОБА_4 Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Доминант-Юг" ОСОБА_16 на вимогу ОСОБА_4 передав останньому.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_4 наприкінці 2004 року, тримаючи у неведенні відносно задуманого, звернувся до ОСОБА_17 (рідного брата ОСОБА_16) - засновника й директора ПСП "Агрофірм "Дукат" з пропозицією передати у його розпорядження підприємство, без юридичного переоформлення прав власності на зазначену юридичну особу. ОСОБА_17 погодився на таку пропозицію ОСОБА_4 та не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_4, не маючи змоги самостійно здійснювати або очолювати господарську діяльність від імені підприємства довірився тому, що ОСОБА_4 буде здійснювати таку діяльність від імені підприємства в межах законодавства.

ОСОБА_17, залишаючись формально директором та засновником ПСП "Агрофірма "Дукат", розуміючи, що його діяльність "керівника" пов'язана лише з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконував такі вказівки. Так ОСОБА_4 зобов'язав ОСОБА_17, підписати ряд документів, на підставі яких для ПСП "Агрофірм "Дукат" відкриті рахунки в Одеській філії АКБ "Форум" та в ЗАТ "Прайм-Банк". Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ПСП "Агрофірм "Дукат" ОСОБА_17 на вимогу ОСОБА_4 передав останньому.

Продовжуючи діяти відповідно до розробленого злочинного плану, ОСОБА_4 маючи на меті розширити мережу підконтрольних підприємств, за допомогою яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, наприкінці 2005 року, тримаючи у неведенні відносно задуманого, умовив раніше знайомих ОСОБА_18 та ОСОБА_16, зареєструвати на їх прізвища суб'єкт підприємницької діяльності.

ОСОБА_16 та ОСОБА_18 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_4, не збираючись у наступному діяти від імені підприємства, довірившись тому, що ОСОБА_4 буде здійснювати таку діяльність від їх імені в межах законодавства, погодились на пропозицію останнього. Крім того, ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ОСОБА_16 вже призначений директором одного з підконтрольних йому товариств - ТОВ "Доминант-Юг", не бажаючи особисто нести юридичну відповідальність за вчинення запланованих злочинних дій, визначив директором ТОВ "Юса" ОСОБА_18

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, заповнили заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Юса", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв'язку, внесли контактні номери телефонів НОМЕР_1, НОМЕР_2, які вони використовували.

ОСОБА_18, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконуючи їх вказівки підписав зазначені вище документи та здав їх у банківські установи, на підставі чого, 16.11.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Юса" відкрито поточний рахунок №26006300000202, а 06.03.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" відкрито поточний рахунок №260093010767. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Юса", ОСОБА_18 на вимогу ОСОБА_4 передав останньому.

За задумом ОСОБА_4 та ОСОБА_5, підприємства ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса" безпосередньо матимуть фінансово-господарські відносини з нібито поставки сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз", у зв'язку з цим передбачалось проведення зустрічних та інших перевірок з боку правоохоронних органів, під час яких необхідно надавати документи та кваліфіковано відповідати, що в силу своїх здібностей не зможуть зробити ОСОБА_16, ОСОБА_17 та ОСОБА_18 Тому ОСОБА_4 та ОСОБА_5 призначили себе фінансовими консультантами на підприємствах ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ Юса", а на підприємстві ТОВ "Доминант-Юг" ОСОБА_4 призначив себе фінансовим директором, тобто на посади, обіймаючи які, вони мають право представляти інтереси підприємств, без покладення на себе будь-яких обов'язків, як службових осіб.

Крім того, у 2005 році ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, тримаючи у неведенні відносно задуманого, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_23, яка працювала директором ТОВ "Стімекс" /код 31332965/, а також співвласником та директором за дорученням ТОВ "Вектор ЛТД" /код 31948096/. Так, ОСОБА_4 запропонував ОСОБА_23 придбавати сільгосппродукцію у підконтрольних йому підприємствах з подальшою реалізацією цієї ж продукції на інші підконтрольні йому підприємства. За проведені операції через підприємства ОСОБА_23, остання буде отримувати винагороду у вигляді певного відсотка між ціною придбання та реалізації товару. При цьому ОСОБА_4 запевнив ОСОБА_23 у наявності даного виду товару у нього на складі і те, що умови договорів не будуть передбачати його перевезення та зберігання підприємствами ОСОБА_23 не усвідомлюючи злочинні наміри ОСОБА_4 та ОСОБА_5, погодилась на їх пропозицію і за проханням відкрила рахунки для ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД" саме в тих банківських установах, в яких вимагав ОСОБА_4, а саме: в ЗАТ "Прайм-Банк" та в Одеській філії АКБ "Форум".

У зв'язку з тим, що ОСОБА_4 та ОСОБА_5 не доводили до ОСОБА_23 свої злочинні наміри, а від її імені та від імені ввірених їй товариств, необхідно складати документи, про існування яких ОСОБА_23 не повинна була знати, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 при невстановлених слідством обставинах набули у своє розпорядження дублікати печаток ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД", а також факсиміле підпису ОСОБА_25

Разом з тим, ОСОБА_5, виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_4, тримаючи ОСОБА_25 та ОСОБА_23 у неведенні відносно задуманого, заповнила від імені директора ТОВ "Вектор ЛТД" ОСОБА_25 та директора ТОВ "Стімекс" ОСОБА_23 заявки в Одеську філію АКБ "Форум" на виконання робіт по системі "Клієнт-Банк", додаткову угоду до договору банківського рахунку на обслуговування за допомогою електронних платежів АРМ "Клієнт-Банк" та акт приймання електронного підпису, скріпили їх печатками ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс" та виконали підписи від імені ОСОБА_25, ОСОБА_23 На підставі зазначених документів службові особи ОФ АКБ "Форум" видали, а ОСОБА_4 та ОСОБА_5 01.11.2004 і 03.03.2006 здобули у своє розпорядження паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД" в ОФ АКБ "Форум".

Крім того, ОСОБА_4 продовжуючи злочинну діяльність, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, наприкінці 2006 року, через свого знайомого ОСОБА_26 умовив за грошову винагороду ОСОБА_27 та ОСОБА_28 зареєструвати на свої прізвища ТОВ "Урожай-Україна" /код 34609117/ та ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" /код 34608802/, з відкриттям поточних рахунків в ЗАТ "Прайм-Банк", тобто саме в тій банківський установі, де обслуговувались всі інші підконтрольні ОСОБА_4 та ОСОБА_5 підприємства.

Крім того, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, в червні 2006 року, через ОСОБА_16 залучив ОСОБА_19, який за грошову винагороду оформив на своє ім'я підприємство ТОВ "Герметі-С" не здійснюючи підприємницьку діяльність від імені такого підприємства, та на пропозицію ОСОБА_4 підписав документи, необхідні для реєстрації та відкриття рахунків в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Герметі -С", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_4 та ОСОБА_5

Крім того, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, в червні 2006 року, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_20, який за грошову нагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність, зареєстрував на своє ім'я ТОВ "Гарданс" та відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Гарданс", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_4 та ОСОБА_5

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно в листопаді 2006 року, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_21, який за грошову винагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність зареєстрував на своє ім'я ТОВ "Хесет Трейдінг", відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Хесет Трейдінг", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_4 та ОСОБА_5

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно в травні 2007 року, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_22, який за грошову винагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність зареєстрував на своє ім'я ТОВ "Малькут-М" та відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Малькут-М", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_4 та ОСОБА_5

Зазначеними вище діями, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 здобули у своє розпорядження всі засоби (печатки, факсиміле підписів, паролі й ключі доступу до керування рахунками), необхідні для здійснення незаконної діяльності, направленої на створення видимості проведення господарських операцій підприємств: ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".

ОСОБА_4 та ОСОБА_5 фактично набувши права власності на перелічені вище суб'єкти підприємницької діяльності, розподілили їх між собою та виділили по категоріях, а саме:

- ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса", закріплені за ОСОБА_4 та визначені як "Перша категорія", оскільки за задумом ОСОБА_4 та ОСОБА_5 між зазначеними підприємствами та ВАТ "Житомиргаз", повинен був здійснюватись обмін документами по нібито проведених фінансово-господарських операціях, а також те, що ТОВ "Доминант-Юг" за дорученням ВАТ "Житомиргаз" буде виступати комісіонером з продажу сільгосппродукції на експорт нерезидентам України. Крім того, ОСОБА_16, ОСОБА_17 та ОСОБА_18, які є номінальними директорами, відповідно до злочинного наміру ОСОБА_4 та ОСОБА_5, у разі необхідності, повинні були створювати видимість перед правоохоронними органами, своєї фактичної причетності до діяльності підприємств та звичайної (законної) діяльності таких підприємств.

- ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", визначені як "Друга категорія", оскільки за задумом ОСОБА_4 та ОСОБА_5 такі підприємства будуть використовуватись як "транзитні", для маскування ланцюга нібито поставленої на ВАТ "Житомиргаз" сільгосппродукції.

- ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", закріплені за ОСОБА_5 та визначені як "Третя категорія". За задумом ОСОБА_4 та ОСОБА_5, данні підприємства "працюватимуть" не більше як по півроку, після чого, будуть визнані банкрутами з подальшим знищенням документів. За час існування таких підприємств, їх печатки, факсиміле, банківські рахунки, будуть використовуватися для складання завідомо неправдивих документів, створення видимості обігу коштів по рахунках, зняття готівки через касу банку, тощо.

Формування податкового кредиту для підприємств "Третьої категорії":

На підставі підроблених документів, отриманих від ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" та підроблених документів від ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" ОСОБА_4 та ОСОБА_5 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Третьої категорії", куди входять ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".

Формування податкового кредиту для підприємств "Другої категорії":

ОСОБА_4 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Герметі-С", факсиміле підпису ОСОБА_19, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Герметі-С" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Герметі-С" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Герметі-С" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Гарданс", факсиміле підпису ОСОБА_20, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Гарданс", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Гарданс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Гарданс" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи про нібито поставку такої сільгосппродукції у 2006 році, а саме податкові та видаткові накладні горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Гарданс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Хесет Трейдінг", факсиміле підпису ОСОБА_21, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Хесет Трейдінг" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Хесет Трейдінг" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2007 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ТОВ "Хесет Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Малькут-М", факсиміле підписів ОСОБА_22, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Малькут-М" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ "Малькут-М" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2007 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Малькут-М" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

На підставі підроблених документів, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Другої категорії", куди входять ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна". При цьому ОСОБА_4 та ОСОБА_5 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість, в подальшому незаконно буде використаний для формування податкового кредиту на підприємствах "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса", відповідно до загального злочинного наміру.

Формування податкового кредиту для підприємств "Першої категорії":

ОСОБА_4 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Вектор", факсиміле підпису ОСОБА_25, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Вектор", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_25, на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Вектор" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Вектор" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2005-2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Вектор" сільгосппродукції в адресу ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса".

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Стімекс", паролі й ключі доступу до керування рахунками товариства, чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_23, на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Стімекс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Стімекс" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Стімекс" сільгосппродукції в адресу ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_27, на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Злагода ЛТД Плюс" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Юса".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Урожай-Україна", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_28, на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Урожай-Україна" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Урожай Україна" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Урожай-Україна" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Юса".

На підставі підроблених документів, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса". При цьому ОСОБА_4 та ОСОБА_5 достовірно усвідомлювали, що незаконно сформований ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість, в подальшому незаконно буде використаний для формування податкового кредиту на ВАТ "Житомиргаз", відповідно до загального злочинного наміру.

Таким чином, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 реалізуючи спільний умисел з ОСОБА_7 та ОСОБА_6, виконали злочинний план направлений на пособництво в ухиленні від сплати податків, в частині забезпечення та переведення незаконно сформованого податкового кредиту на транзитні підприємства "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ПСП "Агрофірма "Дукат", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ПСП "Агрофірма "Дукат" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ПСП „Агрофірма „Дукат" податковий кредит з ПДВ, склали і завідомо неправдиві податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ПСП "Агрофірма "Дукат" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Юса", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Юса" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Юса" податковий кредит з ПДВ, склали наступні завідомо неправдиві податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Юса" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".

ОСОБА_4 та ОСОБА_5 доводячи свій злочинний умисел до завершення, достовірно усвідомлюючи, що ПДВ який містяться в податкових накладних сформований незаконно, ні чим не підтверджений та створений ними штучно, за рахунок підроблення документів, виконуючи попередню домовленість, видали ОСОБА_6 та ОСОБА_7 офіційні документи (податкові та видаткові накладні ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса"), які містять завідомо неправдиві відомості, чим надали підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз".

Продовжуючи виконання спільного злочинного наміру, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 маючи на меті ухилитись від сплати ПДВ, діючи умисно, за попередньою змовою, усвідомлюючи, що податковий і бухгалтерський облік базується на даних первинних документів, які підтверджують здійснення господарських операцій, достовірно знаючи, що ПДВ який містяться в податкових накладних сформований незаконно та створений ОСОБА_4 та ОСОБА_5 штучно, за рахунок підроблення документів, в порушення п.п.7.4.1., 7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", використали такі підроблені документи, шляхом їх проведення по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ "Житомиргаз", в результаті чого, в період з 01.10.2006 року по 30.06.2007 незаконно нарахували та включили до податкового кредиту з ПДВ наступні суми за:

- жовтень 2006 року в сумі 514 992 грн.;

- листопад 2006 року в сумі 617 607 грн.;

- грудень 2006 року в сумі 385 503 грн.;

- січень 2007 року в сумі 1 070 365 грн.;

- лютий 2007 року в сумі 515 493 грн.;

- березень 2007 року в сумі 707 378 грн.;

- квітень 2007 року в сумі 267 165 грн.;

- травень 2007 року в сумі 579 860 грн.;

- червень 2007 року в сумі 129 828 грн.

А всього в сумі 4 788 191 грн.

Разом з тим, на виконання попередньої домовленості між учасниками злочину, було складено два договори комісії №К01-06/1 від 10.01.06 та №К10-07/1 від 10.01.07 між ВАТ "Житомиргаз" та "Доминант-Юг" про передачу протягом з 01.10.06 по 30.06.07 нібито отриманої сільгосппродукції у ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса" на комісію підприємству ТОВ "Доминант-Юг" для подальшого її експорту. При цьому, для здійснення експорту використовувалася сільгосппродукція, яка фактично придбавалася ОСОБА_4 у населення за готівку, через особу на ім'я ОСОБА_30, що унеможливлює застосування податкового кредиту з ПДВ.

Складання таких договорів та первинних бухгалтерських документів про передачу сільгосппродукції для реалізації на експорт, надало можливість підприємству ВАТ "Житомиргаз" скористатися п.п.6.2 ст.6 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року, яким передбачено, що при експорті товарів ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування, та застосувати до таких операцій нульову ставку податку на додану вартість.

ОСОБА_4 та ОСОБА_5, діючи відповідно до розробленого плану, доводячи злочинний умисел до завершення, при невстановлених слідством обставинах оформили та у відповідні періоди передали кур'єрською поштою на ВАТ "Житомиргаз" звіти комісіонера та примірники вантажно-митних декларацій. В свою чергу ОСОБА_6 та ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою, скористалася такими документами провівши їх по бухгалтерському та податковому обліку підприємства та застосували для ВАТ "Житомиргаз" нульову ставку податку при експорті (вивезення) товарів за межі митного кордону України. Застосування нульової ставки призвело до відсутності податкових зобов'язань з ПДВ по таких операціях.

Таким чином, ОСОБА_6 та ОСОБА_7, яки діяли за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, по операціях з сільгосппродукцією був сформований для ВАТ "Житомиргаз" податковий кредит за ставкою 20 відсотків, а податкові зобов'язання за ставкою 0 відсотків.

Крім того, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою створення видимості проведення розрахунків, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Доминант-Юг", діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 та ОСОБА_6, а також з іншими невстановленими особами, які діяли від підприємств з ознаками фіктивності - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Приватна справа Ю ТУ", забезпечили перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію.

Створення видимості розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" через рахунки: ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" - ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" - ЗАТ "Прайм-Банк" - ТОВ "Домінант-Юг".

Після проходження кола, кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз".

Оскільки ВАТ "Житомиргаз" не має в достатній кількості вільних обігових коштів, для здійснення видимості розрахунку з ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ОСОБА_6 разом із ОСОБА_7 домовились з ОСОБА_4 та ОСОБА_5 про перерахування необхідної суми, шляхом використання під час розрахунків наявної частки обігових коштів ВАТ "Житомиргаз", які декілька разів перераховувалися по колу через рахунки підприємств задіяних в злочинній діяльності, до моменту досягнення суми податкового кредиту необхідного ВАТ "Житомиргаз" у цей звітний період.

Так, ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7, розпоряджаючись коштами ВАТ "Житомиргаз", достовірно усвідомлюючи, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених у зв'язку з придбанням товарів (сільгосппродукції), а також те, що однією з підстав виникнення податкового кредиту, є списання коштів за такі товари, дотримуючись попередньої змови з ОСОБА_4 й ОСОБА_5, яким підконтрольні зазначені вище підприємства, з метою створення видимості проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, за період з 01.10.2006 року по 01.10.2007 року списали з рахунку ВАТ "Житомиргаз" №26005304171492, що відкритий в філії "Відділ Промінвестбанку в м. Житомир" (далі ПІБ м. Житомира), на користь підприємств, що підконтрольні ОСОБА_4 та ОСОБА_5 кошти в сумі 4 803 621 грн., з яких 815 000 грн. знято готівкою через касу банку нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, а фактично отримані та використані ОСОБА_4 на оплату витрат, пов'язаних з функціонуванням злочинної схеми та особисті потреби.

Таким чином, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11 та іншими невстановленими особами, наданням засобів та вказівок щодо здійснення контролю за складанням первинних документів, що містять завідомо неправдиві відомості, проведенням перерахувань по поточних рахунках через мережу підконтрольних підприємств, які були задіяні у злочинній схемі з нібито купівлі-продажу сільгосппродукції, полегшивши досягнення злочинного результату, протягом з 01.10.2006 по 30.06.2007 сприяв службовим особам ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6 та ОСОБА_7 в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість в сумі 4788191 грн., що в п'ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, якій дорівнює встановленій законодавством соціальній пільзі і є особливо великим розміром.

ОСОБА_4, з метою здійснення задуманого, на стадії втілення плану в частині:

- залучення осіб, які зареєструють на своє прізвище суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, без наміру здійснення господарської діяльності, відкриють рахунки в певних банківських установах та нададуть ОСОБА_4 та ОСОБА_5 право здійснювати платежі по таких рахунках, за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";

- виготовлення факсиміле підписів осіб, на прізвище яких будуть зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, для зручності складання від їх імені документів, в т.ч. первинних;

- здійснення та контроль за фінансовими операціями по поточних рахунках підконтрольних їм підприємств,

залучили до злочинної діяльності ОСОБА_18, ОСОБА_21, ОСОБА_31, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_22, при наступних обставинах.

ОСОБА_4 маючи на меті створити мережу підконтрольних підприємств, за допомогою яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, наприкінці 2005 року, будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, тримаючи у неведенні відносно задуманого, умовив раніше знайомих ОСОБА_18 та ОСОБА_16, перереєструвати на їх прізвища, вже існуючий у Кіровоградській області суб'єкт підприємницької діяльності.

ОСОБА_16 та ОСОБА_18 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_4, не збираючись у наступному діяти від імені підприємства, довірившись тому, що ОСОБА_4 буде здійснювати таку діяльність від їх імені в межах законодавства, погодились на пропозицію останнього та підписали заздалегідь підготовлені ОСОБА_4 протокол №8 загальних зборів учасників, реєстраційну картку про зміну складу засновників та статут ТОВ "Юса" у новій редакції, відповідно до яких ОСОБА_16 та ОСОБА_18 є засновниками товариства. Крім того, ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ОСОБА_16 вже призначений директором одного з підконтрольних йому товариств - ТОВ "Доминант-Юг", не бажаючи особисто нести юридичну відповідальність за вчинення запланованих злочинних дій, визначив директором ТОВ "Юса" ОСОБА_18

Для доведення до кінця своїх злочинних дій, спрямованих на придбання юридичної особи - ТОВ "Юса", з наступним його використанням для прикриття здійснюваної ним незаконної діяльності, ОСОБА_4 видав ОСОБА_18 кошти та відрядив його до м. Кіровограду. ОСОБА_18 будучи у м. Кіровограді, виконуючи волевиявлення ОСОБА_4, сплатив державне мито за перереєстрацію товариства, у приватного нотаріуса Ваврентовича В.І. засвідчив раніше надані ОСОБА_4 копії документів та 11.08.2005 надав їх державному реєстратору, в результаті чого, 12.08.2005 проведено державну реєстрацію змін до установчих документів, відповідно до яких ОСОБА_18 та ОСОБА_16 набули статус засновників ТОВ "Юса", юридична адреса: м. Одеса, вул. Отрадна, 14, кв.2а.

Таким чином ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії та придбав суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ "Юса".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи на меті прикриття незаконної діяльності з використанням придбаного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Юса", заповнили заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Юса", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв'язку, внесли контактні номери телефонів НОМЕР_1, НОМЕР_2, які вони використовували.

ОСОБА_18, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконував такі вказівки. Так ОСОБА_4, зобов'язав ОСОБА_18 підписати зазначені вище документи та здати їх у відповідні банківські установи, на підставі чого, 16.11.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Юса" відкрито поточний рахунок №26006300000202, а 06.03.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" відкрито поточний рахунок №260093010767. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Юса", ОСОБА_18 на вимогу ОСОБА_4 передав останньому.

За задумом ОСОБА_4 підприємство ТОВ Юса" безпосередньо матимуть фінансово-господарські відносини з нібито поставки сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз", у зв'язку з цим передбачалось проведення зустрічних та інших перевірок з боку правоохоронних органів, під час яких необхідно надавати документи та кваліфіковано відповідати, що в силу своїх здібностей не зможе зробити ОСОБА_18 Тому ОСОБА_4 з 05.09.2005 до 31.12.2005 мав право представляти інтереси ТОВ "Юса", на підставі довіреності, оформленої від імені ОСОБА_18, а з 01.02.2006 до 31.08.2007 відповідно до наказу №2, займав посаду фінансового консультанта ТОВ Юса", без покладення на себе будь-яких обов'язків, як службова особа.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності, з використанням придбаного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Юса", ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, про незаконне формування податкового кредиту з ПДВ для ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Юса" не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а документи на її придбання від ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна" підроблені і містять незаконно сформований для ТОВ "Юса" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи (накладні, податкові накладні), в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму коштів в розмірі 16 681 494,25 грн. та ПДВ в сумі 2 780 249,04 грн. та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Юса" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".

Доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 видали ОСОБА_6 та ОСОБА_7 підроблені документи, для включення їх до податкового обліку ВАТ "Житомиргаз", чим була забезпечена можливість для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ у підприємства в сумі 2 780 249,04 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив фіктивне підприємництво, шляхом придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ "Юса" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ через мережу підконтрольних йому підприємств, як у сільгоспвиробників, так і у підприємств з ознаками фіктивності та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, у вигляді несплати службовими особами ВАТ "Житомиргаз" податку на додану вартість в сумі 2 780 249,04 грн., що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, якій дорівнює встановленій законодавством соціальній пільзі і є великим розміром.

Крім того, ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, маючи на меті розширення мережі підконтрольних підприємств, з використанням яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, на початку листопада 2005 року, будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, запропонував ОСОБА_21, за грошову винагороду, надати свої документи для реєстрації на його ім'я суб'єкту підприємницької діяльності. ОСОБА_21 не усвідомлюючи дійсної мети створення суб'єкта підприємництва, довірившись тому, що ОСОБА_4 буде здійснювати діяльність від його імені в межах законодавства погодився на пропозицію останнього.

Через декілька днів, а саме 14.11.2005 ОСОБА_21 будучи в офісі за вищевказаною адресою, виконуючи вимоги ОСОБА_4, що направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва, підписав заздалегідь розроблений невстановленими слідством особами, статут ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та протокол зборів засновників товариства.

Оскільки, реєстрація юридичної особи, за задумом ОСОБА_4, повинна була відбутись у Овідіопольському районі, Одеської області, останній при невстановлених слідством обставинах домовився про таке з ОСОБА_34 та ОСОБА_35, діяльність яких пов'язана з наданням послуг по реєстрації суб'єктів господарювання.

Для поїздки в Одеську область ОСОБА_4 залучив ОСОБА_16, який працював водієм на власному автомобілі ГАЗ 2410 в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса. ОСОБА_16, виконуючи вказівки ОСОБА_4, 14.11.2005 виконуючи функції водія відвіз ОСОБА_21 до м. Іллічівськ, де останній у присутності нотаріуса Слаєва Р.К. підписав довіреність на ім'я ОСОБА_34 та ОСОБА_35, чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та одержання у дозвільній системі УМВС України дозволу на виготовлення печаток й штампів та нотаріально завірив копію статуту і рішення засновника.

ОСОБА_35, не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнив реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 18.11.2005 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надав державному реєстратору, в результаті чого, 18.11.2005 року за номером 1543102000001168 в Овідіопольський районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" /код 33764205/, юридична адреса: Одеська область, Овідіопільський р-н, смт. Таїрове, пров. Виноградний, 7, де ОСОБА_21 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Таким чином ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" /код 33764205/ .

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_16 та ОСОБА_21, дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_16 отримавши від ОСОБА_4 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_21 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та факсиміле підпису ОСОБА_21, які на вимогу ОСОБА_4, були йому передані.

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, надали ОСОБА_21 заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".

ОСОБА_21, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконував такі вказівки. Так ОСОБА_4, зобов'язав ОСОБА_21 підписати зазначені вище документи, в які для зворотнього зв'язку, вказаний контактний номер телефону НОМЕР_3, який використовував ОСОБА_4 та здати їх у відповідну банківську установу. На підставі таких документів, 18.01.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" відкрито поточний рахунок №260043010746. Отримані в ЗАТ "Прайм-Банк" програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунком ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", ОСОБА_21 на вимогу ОСОБА_4 передав останньому.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку, паролі й ключі доступу до керування рахунком ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", протягом часу з 26.01.2006 по 25.07.2006, здійснювали прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ, начебто у сільгоспвиробника ТОВ "Дружба", матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та у підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Компанія Транс груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдінг". Як встановлено слідством зазначені підприємства сільгосппродукцію не вирощували, не мали змогу її реалізовувати, а тому податок на додану вартість ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", сформований незаконно.

За задумом ОСОБА_4, створений ним для прикриття незаконної діяльності суб'єкт господарювання ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб'єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.

19.06.2006 року ОСОБА_4, після досягнення поставленої мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", при невстановлених слідством обставинах, організував складання протоколу №2 зборів учасників товариства, що стало підставою для ліквідації ТОВ "Комерційна фірма "Вітан".

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, маючи на меті розширення мережі підконтрольних підприємств, з використанням яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, в грудні 2005 року будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, керуючи діями ОСОБА_16 та тримаючи його у неведенні відносно задуманого, доручив останньому підібрати на посаду засновника та директора особу із специфічним соціальним статусом, яка погодиться за грошову винагороду оформити на своє ім'я юридичну особу. ОСОБА_16 виконуючи волевиявлення ОСОБА_4 та не усвідомлюючи його злочинні наміри, звернувся до раніше знайомого ОСОБА_31, якому переказав пропозицію ОСОБА_4, на яку він не зміг не погодиться, оскільки потребував покращення свого матеріального становища.

12.12.2005 ОСОБА_4 виконуючи дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва, будучи в офісі за вищевказаною адресою, зобов'язав ОСОБА_31 підписати заздалегідь розроблений невстановленими слідством особами, статут ТОВ "ВітаРан" та протокол зборів засновників товариства.

Оскільки, реєстрація юридичної особи, за задумом ОСОБА_4, повинна була відбутись у Овідіопольському районі, Одеської області, останній при невстановлених слідством обставинах домовився про таке з ОСОБА_34 та ОСОБА_35, діяльність яких пов'язана з наданням послуг по реєстрації суб'єктів господарювання.

Для поїздки в Одеську область ОСОБА_4 залучив ОСОБА_16, який виконуючи функції водія на власному автомобілі ГАЗ 2410 та вказівки ОСОБА_4, відвіз ОСОБА_31 до м. Іллічівськ, де останній 12.12.2005 року у присутності нотаріуса Слаєва Р.К., підписав довіреність на ім'я ОСОБА_34 та ОСОБА_35, чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації ТОВ "ВітаРан" та одержання у дозвільній системі УМВС України дозволу на виготовлення печаток й штампів та нотаріально завірив копію статуту і рішення засновника.

ОСОБА_35, не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнив реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 14.12.2005 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надав державному реєстратору, в результаті чого, 17.12.2005 року в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "ВітаРан" /33929012/, юридична адреса: Одеська область, Овідіопільський р-н, с. Молодіжне, вул. Жовтнева, 2а. де ОСОБА_31 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Таким чином, ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "ВітаРан".

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "ВітаРан" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_16 та ОСОБА_31, дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_16 отримавши від ОСОБА_4 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_31 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "ВітаРан" та факсиміле підпису ОСОБА_31, які на вимогу ОСОБА_4, були йому передані.

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, заповнили заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "ВітаРан", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", акт здачі-прийомки виконаних робіт, в які для зворотнього зв'язку, внесли контактний номер телефону НОМЕР_3, яким користувався ОСОБА_4

ОСОБА_31, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_4 та ОСОБА_5, виконував такі вказівки. Так ОСОБА_4, зобов'язав ОСОБА_31 підписати зазначені вище документи та здати їх у відповідну банківську установу, на підставі чого, 06.04.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для ТОВ "ВітаРан" відкрито поточний рахунок №260023010779. Отримані в банківських установах програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунком ТОВ "ВітаРан", були видані ОСОБА_4 на його вимогу.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "ВітаРан", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку, паролі й ключі доступу до керування рахунком "ВітаРан", протягом часу з 12.04.2006 по 30.08.2006, здійснювали прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ, начебто у сільгоспвиробника ТОВ "Дружба", матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та у підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг". Як встановлено слідством зазначені підприємства сільгосппродукцію не вирощували, не мали змогу її реалізовувати, а тому податок на додану вартість ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на ТОВ "ВітаРан", сформований незаконно.

За задумом ОСОБА_4, створений ним для прикриття незаконної діяльності суб'єкт господарювання ТОВ "ВітаРан", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб'єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.

01.11.2006 року ОСОБА_4, після досягнення поставленої мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "ВітаРан", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 10.11.2006 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "ВітаРан" визнано банкрутом.

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно усвідомлюючи, що 19.06.2006 раніше створений ним суб'єкт господарювання ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" - ліквідований, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб'єкт підприємницької діяльності, в червні 2006 року будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, керуючи діями ОСОБА_16 та тримаючи його у неведенні відносно задуманого, доручив останньому підібрати на посаду засновника та директора особу із специфічним соціальним статусом, яка погодиться за грошову винагороду оформити на своє ім'я юридичну особу. ОСОБА_16 виконуючи волевиявлення ОСОБА_4 та не усвідомлюючи його злочинні наміри, через третіх осіб звернувся до ОСОБА_19, якому переказав пропозицію ОСОБА_4

ОСОБА_19 не усвідомлюючи справжні наміри реєстрації на його ім'я суб'єкту підприємницької, бажаючи покращити своє матеріальне становище за рахунок здійснення підприємницької діяльності, погодився надати свої документи та підписати документи, необхідні для реєстрації.

ОСОБА_4 з метою створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва, звернувся до ОСОБА_37, зареєстрованої підприємцем, що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.

На виконання задуманого, ОСОБА_4 залучив ОСОБА_16 як водія і доручив йому відвезти ОСОБА_19 у офіс по вул. Л. Толстого, 21, у м. Одесі. У приміщенні офісу, ОСОБА_37 надала ОСОБА_19 на підпис розроблені нею за замовленням ОСОБА_4, Статут ТОВ "Герметі-С" та протокол №1 загальних зборів товариства, які 27.06.2006 ОСОБА_19 підписав.

10.07.2006 ОСОБА_19 в присутності нотаріуса ОСОБА_38 підписав довіреність на ім'я ОСОБА_37 та її помічників ОСОБА_39, ОСОБА_40, чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Герметі-С" у Одеській області, смт Овідіопіль, одержання печатки та інших документів та 27.06.2006 цей же нотаріус Дмитрієв А.О. засвідчив справжність підпису ОСОБА_19 у примірнику Статут ТОВ "Герметі-С" та протоколу №1 загальних зборів товариства.

ОСОБА_39 не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнила реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 12.07.2006 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надала державному реєстратору, в результаті чого, 12.07.2006 року за в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Герметі-С", юридична адреса: Одеська область, смт Овідіополь, вул. Мира, 41, де ОСОБА_19 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Разом з цим, ОСОБА_39 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, 19.07.2006 подала в УАСМ УМВС України Одеської області заяву та отримала дозвіл на виготовлення печатки ТОВ "Герметі-С". В подальшому при невстановлених слідством обставинах печатка товариства була виготовлена і на вимогу ОСОБА_4 йому ж і передана.

Таким чином, ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Герметі-С" /34463322/.

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Герметі-С" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_16 та ОСОБА_19, дав вказівку на виготовлення факсиміле підпису. ОСОБА_16 отримавши від ОСОБА_4 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_19 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб факсиміле підпису ОСОБА_19, які на вимогу ОСОБА_4, йому і були передані.

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_16, через якого надали ОСОБА_19 заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Герметі-С", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".

ОСОБА_19, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, в які для зворотнього зв'язку, внесені контактні номери телефонів: НОМЕР_2, НОМЕР_4, НОМЕР_5, НОМЕР_1, НОМЕР_3, які використовували ОСОБА_4 та ОСОБА_5 На підставі таких документів, 08.08.2006 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Герметі-С" відкрито поточний рахунок №26007300000245, а 13.10.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок №260063010865. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмне забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", були передані ОСОБА_4 на його вимогу.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Герметі-С", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Герметі-С", факсиміле підпису ОСОБА_19, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію підприємством ТОВ "Герметі-С" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

За задумом ОСОБА_4, створений ним для прикриття незаконної діяльності суб'єкт господарювання ТОВ "Герметі-С", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб'єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.

16.04.2007 року ОСОБА_4, після досягнення поставленої мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Герметі-С", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 03.05.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Герметі-С" визнано банкрутом.

Таким чином, ОСОБА_4 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ "Герметі-С" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробника ФГ "Ніка", підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно усвідомлюючи, що з червня 2006 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб'єкту господарювання ТОВ "ВітаРан", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб'єкт підприємницької діяльності, в червні 2006 року будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, при невстановлених слідством обставинах, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_20, який за грошову нагороду погодився надати особисті документи та підписати документи, необхідні для реєстрації на його прізвище суб'єкту підприємницької діяльності.

Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва ОСОБА_4, звернувся до ОСОБА_37, що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.

На виконання задуманого, ОСОБА_4 направив ОСОБА_20 в офіс по вул. Л. Толстого, 21, у м. Одесі. У приміщенні офісу, ОСОБА_37 надала ОСОБА_20 на підпис розроблені нею за замовленням ОСОБА_4, Статут ТОВ "Гарданс" та протокол №1 загальних зборів товариства, які 27.06.2006 ОСОБА_20 підписав та цього ж числа нотаріус Дмитрієв А.О., засвідчив справжність підпису ОСОБА_20 в статуті та протоколі.

03.07.2006 ОСОБА_20 виконуючи вказівки ОСОБА_4 та інших невстановлених осіб, в присутності нотаріуса Дмитрієва А.О. підписав довіреність на ім'я ОСОБА_37 та її помічників ОСОБА_39, ОСОБА_40, чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Гарданс" у Одеській області, смт Овідіопіль, одержання печатки та інших документів.

ОСОБА_39 не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнила реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 12.07.2006 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надала державному реєстратору, в результаті чого, в цей же день - 12.07.2006 року за номером 15431020000001572 в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Гарданс" /34463296/, юридична адреса: Одеська область, смт Овідіополь, вул. Перемоги, 5, де ОСОБА_20 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Разом з цим, ОСОБА_39 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, 19.07.2006 подала в УАСМ УМВС України Одеської області заяву та отримала дозвіл на виготовлення печатки ТОВ "Гарданс".

Таким чином, ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Гарданс" /34463296/.

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Гарданс" для прикриття незаконної діяльності, організував при невстановлених слідством обставинах виготовлення та набув у розпорядження печатку ТОВ "Гарданс" та факсиміле підпису ОСОБА_20

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_20, надали йому заяву про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Гарданс", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".

ОСОБА_20, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, в які для зворотного зв'язку, внесли контактний номер телефону: НОМЕР_1, який використовував ОСОБА_4 На підставі таких документів, 08.08.2006 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Гарданс" відкрито поточний рахунок №26006300000246, а 31.10.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок №260083010887. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Гарданс", були передані ОСОБА_4 на його вимогу.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Гарданс", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Гарданс", факсиміле підпису ОСОБА_20, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Гарданс", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Гарданс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

За задумом ОСОБА_4, створений ним для прикриття незаконної діяльності суб'єкт господарювання ТОВ "Гарданс", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб'єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.

27.07.2007 року ОСОБА_4, після досягнення поставленої мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Гарданс", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 15.08.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Гарданс" визнано банкрутом.

Таким чином, ОСОБА_4 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ "Гарданс" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробника ФГ "Ніка", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно знаючи, що з грудня 2006 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб'єкту господарювання ТОВ "Герметі-С", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб'єкт підприємницької діяльності, в листопаді 2006 року, будучи в офісі по вул. Пантелеймонівська, 101, у м. Одеса, повідомив ОСОБА_21 про те, що його підприємство ТОВ "Вітан", визнано банкрутом. При цьому ОСОБА_4 запропонував ОСОБА_21 за грошову винагороду, зареєструвати новий суб'єкт підприємницької діяльності. ОСОБА_21, не маючи підстав не довіряти ОСОБА_4, а також те, що за час існування ТОВ "Вітан" до нього, як директора підприємства, не було будь-яких питань з боку правоохоронних органів, погодився на пропозицію ОСОБА_4

Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва ОСОБА_4, звернувся до ОСОБА_37, що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.

Виконуючи домовленість із ОСОБА_4, ОСОБА_37 будучи у приміщенні офісу по вул. Л. Толстого, 21, у м. Одесі, розробила Статут ТОВ "Хесет Трейдінг" та рішення засновника №1 від 21.11.2006, в які зі слів ОСОБА_4 директором та учасником вказала ОСОБА_21

На виконання задуманого, ОСОБА_4 направив ОСОБА_21 до ОСОБА_37, які разом пішли до нотаріусу Дмітрієва А.О., в присутності якого ОСОБА_21 24.11.2006 підписав довіреність на ім'я ОСОБА_37 та ОСОБА_42, чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Хесет Трейдінг" у Одеській області, м. Білгород-Дністровський, одержання печатки та інших документів, а також Статут ТОВ "Хесет Трейдінг" та рішення засновника №1 від 21.11.2006.

ОСОБА_42, діяльність якого пов'язана з наданням послуг по реєстрації суб'єктів господарювання, виконуючи прохання ОСОБА_37 та діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, заповнив реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 12.12.2006 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надав державному реєстратору, в результаті чого, в цей же день - 12.12.2006 року за номером 15531020000000893 у виконавчому комітеті Ізмаїльської міської раді Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Хесет Трейдінг" /34753786/, юридична адреса: Одеська область, м. Ізмаїл, вул. Свердлова, 157, де ОСОБА_21 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Разом з цим, ОСОБА_42 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, 27.12.2006 подав в Ізмаїльський МВ ГУМВС України в Одеській області заяву та отримав дозвіл на виготовлення печатки ТОВ "Хесет Трейдінг" /34753786/.

Таким чином, ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Хесет Трейдінг" .

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Хесет Трейдінг" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_16 та ОСОБА_21, дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_16 отримавши від ОСОБА_4 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_21 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "Хесет Трейдінг" та факсиміле підпису ОСОБА_21, які на вимогу ОСОБА_4, були йому передані.

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_21, заповнили від його імені заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Хесет Трейдінг", анкету, договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв'язку, внесли контактні номери телефонів: НОМЕР_1, НОМЕР_3, які використовували ОСОБА_4 та ОСОБА_5

ОСОБА_21, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, на підставі яких, 13.03.2007 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Хесет Трейдінг" відкрито поточний рахунок 26005300000270, а 21.03.2007 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для відкрито поточний рахунок №260093010958. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", були передані ОСОБА_4 на його вимогу.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Хесет Трейдінг", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Хесет Трейдінг", факсиміле підпису ОСОБА_21, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ТОВ "Хесет Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

За задумом ОСОБА_4, створений ним для прикриття незаконної діяльності суб'єкт господарювання ТОВ "Хесет Трейдінг", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб'єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.

19.07.2007 року ОСОБА_4, після досягнення поставленої мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Хесет Трейдінг", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 02.08.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Хесет Трейдінг" визнано банкрутом.

Таким чином, ОСОБА_4 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ "Хесет Трейдінг" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ сільгоспвиробників ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.

ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, повторно, будучи обізнаним, що з липня 2007 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб'єкту господарювання ТОВ "Гарданс", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб'єкт підприємницької діяльності, в травні 2007 року будучи в офісі по вул. Пантелеймонівська, 101, у м. Одеса, при невстановлених слідством обставинах, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_22, який за грошову нагороду погодився надати особисті документи та підписати документи, необхідні для реєстрації на його прізвище суб'єкту підприємницької діяльності.

Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємництва ОСОБА_4, звернувся до ОСОБА_37, що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.

Виконуючи домовленість із ОСОБА_4, ОСОБА_37 будучи у приміщенні офісу по вул. Куликове поле, 1, у м. Одесі, розробила Статут ТОВ "Малькут-М" та рішення засновника №1 від 17.05.2007, в які зі слів ОСОБА_4 директором та учасником вказала ОСОБА_22

На виконання доручення ОСОБА_4, ОСОБА_37 залучила ОСОБА_43, діяльність якої пов'язана з наданням послуг по реєстрації суб'єктів господарювання, разом з якою ОСОБА_22 прибув до нотаріуса Дмитрієва А.О. та 17.05.2007 виконуючи вказівки ОСОБА_4, підписав довіреність на ім'я ОСОБА_43, чим уповноважив її бути представником в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Малькут-М", одержання печатки та інших документів, а також Статут та рішення засновника №1.

ОСОБА_43 не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнила реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 30.05.2007 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надала державному реєстратору, в результаті чого, в цей же день - 30.05.2007 року за номером 15521020000001080 у виконавчому комітеті Білгород-Дністровської міської ради Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Малькут-М" /35157089/, юридична адреса: Одеська область, м. Білгород-Дністровський, вул. Приморська, 14-а, де ОСОБА_22 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.

Разом з цим, ОСОБА_43 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, подала в УГБ ГУМВС України в Одеській області заяву й отримала дозвіл на виготовлення печатки, а 04.06.2007 в ПП "Газета "Южний Вісник" отримала саму печатку ТОВ "Малькут-М". По закінченню своїх дій, ОСОБА_43 всі реєстраційні документи ТОВ "Малькут-М" разом із печаткою передала ОСОБА_37, яка в свою чергу передала їх ОСОБА_4 на його вимогу.

Таким чином, ОСОБА_4 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Малькут-М" /35157089/.

Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_4 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Малькут-М" для прикриття незаконної діяльності, організував при невстановлених слідством обставинах виготовлення та набув у розпорядження факсиміле підпису ОСОБА_22

ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_22, заповнили від його імені заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Малькут-М", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".

ОСОБА_22, розуміючи що виконання ним прав та обов'язків як керівника підприємства, пов'язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, на підставі яких 21.06.2007 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Малькут-М" відкрито поточний рахунок №26008300000288, а 25.06.2007 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок №260073011003. Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", були передані ОСОБА_4 на його вимогу.

Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети - прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Малькут-М", ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Малькут-М", факсиміле підписів ОСОБА_22, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", склали наступні завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Малькут-М" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".

Таким чином, ОСОБА_4 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ "Малькут-М" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробників ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.

Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою прикриття незаконної діяльності, в т.ч. з використанням створених та придбаних суб'єктів господарювання, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Доминант-Юг", діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, ОСОБА_7, а також з іншими невстановленими особами, які діяли від підприємств з ознаками фіктивності - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Приватна справа Ю ТУ", забезпечили перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію.

Створення видимості розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" через рахунки: ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" - ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" - ЗАТ "Прайм-Банк" - ТОВ "Домінант-Юг".

Після проходження кола, кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз".

Оскільки ВАТ "Житомиргаз" не має в достатній кількості вільних обігових коштів, для здійснення видимості розрахунку з ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ОСОБА_6 разом із ОСОБА_7 домовились з ОСОБА_4 та ОСОБА_5 про перерахування необхідної суми, шляхом використання під час розрахунків наявної частки обігових коштів ВАТ "Житомиргаз", які декілька разів перераховувалися по колу через рахунки підприємств задіяних в злочинній діяльності, до моменту досягнення суми податкового кредиту необхідного ВАТ "Житомиргаз" у цей звітний період.

Так, ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7, розпоряджаючись коштами ВАТ "Житомиргаз", достовірно усвідомлюючи, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених у зв'язку з придбанням товарів (сільгосппродукції), а також те, що однією з підстав виникнення податкового кредиту, є списання коштів за такі товари, дотримуючись попередньої змови з ОСОБА_4 й ОСОБА_5, яким підконтрольні зазначені вище підприємства, з метою створення видимості проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, за період з 27.11.2006 року по 20.09.2007 здійснили фінансові операції, чим створили видимість проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію у ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса" на суму 24 934 447,14 грн., в т.ч. ПДВ 4 155 741,19 грн., за рахунок використання одних й тих же коштів де кілька разів.

В результаті зазначених операцій ОСОБА_6 та ОСОБА_7 списали з поточних рахунків ВАТ "Житомиргаз" у вказаний період часу 24 934 447,14 грн., в т.ч. ПДВ 4 155 741,19 грн., а ОСОБА_4 та ОСОБА_5, при викладених вище обставинах, одразу забезпечили повернення коштів ВАТ "Житомиргаз" в сумі 24 934 447,14 грн., але вже без ПДВ, чим створили видимість нібито отримання виручки по договорах комісії з ТОВ "Доминант-Юг".

Таким чином, ОСОБА_4 повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи ТОВ "Юса" /код 31562815/, ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" /код 33764205/, ТОВ "ВітаРан" /33929012/, ТОВ "Герметі-С" /34463322/, ТОВ "Гарданс" /34463296/, ТОВ "Хесет Трейдінг" /34753786/, ТОВ "Малькут-М" /35157089/, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі.

Дії підсудних кваліфіковані: ОСОБА_4 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст.28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 205 КК України, ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212 КК України, ОСОБА_6 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212 КК України, ОСОБА_7 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212 КК України.

Крім цього, дії підсудних кваліфіковані: ОСОБА_4 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_6 за ч.2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_7 за ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України

У судовому засіданні захисник ОСОБА_1 заявив клопотання про направлення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти та необ'єктивності досудового слідства, посилаючись на те, що під час досудового слідства на були встановлені суттєві обставини, що мають значення для встановлення причетності ОСОБА_7 до вчинення злочинів, а саме: експерти, на висновках яких ґрунтується обвинувачення, не дослідили реальність товару та його поставки за кордон, хоча справа містить вантажно-митні декларації про наявність товару, що підтверджують наявність товару та його відправку за кордон, а інших доказів, які б спростовували експорт, немає; обвинувачення хибно визначає порядок формування податкового кредиту та виникнення податкових зобов'язань по ПДВ у ВАТ "Житомиргаз" по операціях придбання сільгосппродукції і її продажу на експорт, хибно доводить залежність підприємства від недобросовісності постачальників у всьому ланцюгу придбання товару; недосліджено питання отримання цим підприємством прибутку від зазначених у обвинуваченні операцій, оскільки задекларовано, що прибуток не отримувався, хоча під час перевірок ДПІ прибуток від зовнішньо-економічної діяльності встановлений; не досліджено питання заборгованостей між ВАТ "Житомиргаз" і підприємством - постачальником товару, хоча така заборгованість є; не досліджено, як проходив документообіг між підприємствами, хто складав, погоджував та затверджував бюджети перерахування коштів, чи міг головний бухгалтер самостійно приймати рішення про здійснення операцій та перерахування коштів; яким чином проходило формування декларації по ПДВ та хто відповідав за її формування.

Захисник ОСОБА_2 подав клопотання, у якому, посилаючись на не притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_16 та ОСОБА_17, які займалися заснуванням та діяльністю ТОВ "Домінант Юг", ТОВ "Агрофірма "Дукат", "Адамант "С", ТОВ "Герметі "С", ТОВ "Гарданс" і інших зазначених у обвинуваченні підприємств, розпоряджалися коштами цих підприємств, в тому числі отримували гроші в банківських установах за чековими книжками. Зазначив, що під час досудового слідства не було враховано наявність всього товару, який пройшов експортно-митні операції, не обґрунтувно обвинувачення доводами стосовно походження існуючого товару, не встановивши постачальників горіху, насіння гарбузового та обставин проходження перевірки товару на митниці та відправки за кордон покупцям; не встановлено та не допитано закордонних покупців товару щодо його наявності, кількості та якості; не враховано, що ОСОБА_4 та ОСОБА_5 прийшли працювати тільки отримавши освіту, працювали під керівництвом ОСОБА_17 на підприємствах, які здійснювали діяльність задовго до їх приходу на роботу, не могли вчиняти багатомільйонні операції з товарними цінностями без фактичних власників підприємств - ОСОБА_17, що могли б підтвердити і працівники фірм-постачальників. Зазначив, що встановлення зазначених обставин неможливо під час проведення судового слідства, потребує проведення значного обсягу слідчих дій, необхідності притягнення ОСОБА_17 до кримінальної відповідальності, у зв'язку з чим просив повернути справу на додаткове розслідування.

Захисник ОСОБА_3 подала клопотання про направлення справи на додаткове розслідування. В обґрунтування клопотання послалася на те, що в ході судового розгляду справи виявились факти фальсифікації доказів, надуманість та безпідставність обвинувачення та неповнота досудового слідства, допущено грубі порушення норм КПК України. Зазначила, що обвинувальний висновок затверджено особою, яка на даний час являється підозрюваною в скоєнні особливо тяжких злочинів, в тому числі і корупційних, та перебуває в розшуку - бувшим Генеральним прокурором України ОСОБА_44, на той час першим заступником Генерального прокурора України. Очевидно від нього і пішла вказівка по незаконному звільненню від кримінальної відповідальності осіб, які приймали безпосередню участь в подіях та пред'явлення обвинувачення невинним особам.

Посилаючись на ст. 62 Конституції України, зазначила, що закон вимагає від органу дізнання та слідчого точно дотримуватись правил про порушення кримінальної справи, притягнення до кримінальної відповідальності всіх винних осіб, забезпечення та охорону прав та законних інтересів фізичних і юридичних осіб, які беруть участь у кримінальному судочинстві, всебічного, повного та об'єктивного дослідження обставин справи, про необхідність правильної кваліфікації вчиненого, тобто дотримання законності в їх діяльності зі стадії порушення кримінальної справи і до складання обвинувального висновку включно.

Однак, вважає, що при проведенні досудового слідства по даній кримінальній справі слідчими було допущено грубі порушення норм КПК України.

Так, не встановлені обставини, які підлягають доказуванню а саме: подія злочину, час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину, винність обвинуваченого у вчиненні злочину і мотиви злочину, однак вони мають істотне значення для правильного вирішення справи, не були досліджені слідчими належним чином.

Вказує, що відповідно до обвинувального висновку ОСОБА_4 ставиться в вину, що він протягом 2005-2007 років, діючи за попередньою змовою групою осіб, а саме з ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_6 та ОСОБА_7, впровадив злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету податку на додану вартість, яка полягала в наданні "підприємствам-користувачам" такої схеми документів, за допомогою яких "підприємства-користувачі" набудуть формальні підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та матимуть можливість ухилитися від сплати податку на додану вартість до бюджету.

В матеріалах справи, слідчий сам вказує на неповноту досудового слідства часто вживаючи в обвинувальному висновку словосполучення "невстановлених слідством осіб" і "невстановлених слідством обставин". Цим обґрунтовано слідчим докази вини ОСОБА_4 в інкримінованому йому діянні (стор. 49, 80-82,84,89 обвинувального висновку). Наприклад, на стор. 89 обвинувального висновку вказується, що: "ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, ... ... в травні 2007 року будучи в офісі по вул. Пантелеймонівська, 101, у м. Одеса, при невстановлених слідством обставинах, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_22, який за грошову нагороду погодився надати особисті документи та підписати документи, необхідні для реєстрації на його прізвище суб'єкту підприємницької діяльності."

Ці домисли слідства не отримали підтвердження в судовому засідання, ні у вивчених матеріалах справи, ні в показах свідків, у т.ч. самого ОСОБА_22, який стверджував, що займався законною діяльністю.

В обвинувальному висновку (арк. 420) вказано, що: "Аналізуючи матеріали кримінальної справи, слідство дійшло висновку, що дії ОСОБА_4 та ОСОБА_5 були спрямовані на пособництво службовим особам ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_6, ОСОБА_7 та іншим суб'єктам підприємницької діяльності, в умисному ухиленні від сплати податків. Задля чого, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 розробили та виконали всі стадії, необхідні для забезпечення діяльності злочинної схеми, в тому числі:

- незаконно сформували податковий кредит, за рахунок пособництва керівникам ФГ "Ніка" ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ПП "Бобринець-Агро" ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у службовому підробленні, шляхом складання та видачі завідомо неправдивих первинних документів про нібито вирощену і реалізовану ними сільгосппродукцію.

- перевели незаконно сформований податковий кредит на транзитні підприємства, за рахунок вчинення ОСОБА_4 та ОСОБА_5 злочинів, таких як фіктивне підприємництво та підроблення документів.

- надали незаконно сформований податковий кредит, в даному випадку ВАТ "Житомиргаз" в особі ОСОБА_6 та ОСОБА_7, які умисно, за попередньою змовою скористались злочинною схемою та ухилились від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Інструментом ухилення ОСОБА_6 та ОСОБА_7 від сплати податку, стали податкові накладні, які як зазначено слідством підробили ОСОБА_4 та ОСОБА_5

У зв'язку з тим, що податковий кредит на початковому етапі був сформований незаконно (по безтоварних операціях), тому подальше його використання також є незаконним, в т.ч. і підприємством ВАТ "Житомиргаз" ".

Саме такий узагальнюючий висновок зробив слідчий за наслідками розслідування кримінальної справи.

За версією слідчого все робили ОСОБА_4 та ОСОБА_5 з ОСОБА_6 та ОСОБА_7.

Посилається на те, що зазначений висновок досудового слідства є надуманим, побудований лише на припущеннях і не відповідає дійсним обставинам справи, оскільки:

- ОСОБА_4 не міг самостійно, без відома дійсних засновників, директорів та головних бухгалтерів підприємств, що фігурують в справі, створити податкові зобов'язання та отримати податковий кредит. Не міг отримати кошти від даних операцій;

- не доведено організаторську роль зі сторони ОСОБА_4 та його умислу на вчинення злочину. Це не тільки не знайшло свого підтвердження в суді, а навпаки, було спростовано дослідженими доказами. Так, допитані в суді свідки (ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_23, ОСОБА_30, ОСОБА_47, ОСОБА_48, ОСОБА_37) пояснили, що ОСОБА_4 працював "бухгалтером" на підприємствах, директорами яких були: ОСОБА_16 в ТОВ "Домінант ЮГ", ОСОБА_17 в ПСП "Агрофірма "Дукат", ОСОБА_18 у ТОВ "ЮСА" і ОСОБА_26 в ТОВ "Піонер Марітайм Компані". І саме вищеперерахованим керівникам підприємств підпорядковувався ОСОБА_4;

- не доведена злочинна змова між ОСОБА_4 та ОСОБА_5 з ОСОБА_6 та ОСОБА_7 ОСОБА_4 жодного разу не зустрічався, ні з ОСОБА_6, ні з ОСОБА_7, що під час ще досудового слідства при пред'явленні осіб для впізнання і в суді підтвердили самі ОСОБА_6 та ОСОБА_7. Також у своїх свідченнях в суді ОСОБА_16 пояснив, що він особисто зустрічався і укладав договір з ОСОБА_6, а ОСОБА_4 в переговорах участі не брав, при укладенні договору присутній не був. Під час судового слухання з'ясовано місце та обставини зустрічі ОСОБА_6 та ОСОБА_7 з ОСОБА_16 та ОСОБА_45 Це сталося за адресою вулиця Велика Арнаутська № 15 в м. Одеса (а не на вулиці Троїцькій № 12). Таким чином, текст обвинувачення (сторінка 5 обвинувального висновку) де вказується, що: "ОСОБА_4, наприкінці 2004 року, реалізуючи свій злочинний план, в офісі по вул. Троїцька, 12 у м. Одеса, запропонував ОСОБА_6 - Голові правления ВАТ по газопостачанню та газифікації "Житомиргаз" та ОСОБА_7 - головному бухгалтеру даного товариства, використати у фінансово-господарської діяльності ВАТ "Житомиргаз" злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету ПДВ, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ. При цьому ОСОБА_4 довів до ОСОБА_6 та ОСОБА_7 суть дії злочинної схеми та її наслідки у вигляді зменшення податкових зобов'язань, які виникають у бухгалтерському та податковому обліку ВАТ "Житомиргаз", при здійсненні основної діяльності, пов'язаної з реалізації споживачам природного газу. ОСОБА_6 та ОСОБА_7 вислухавши злочинний план ОСОБА_4, погодились на його втілення у фінансово-господарську діяльність ввіреного їм підприємства ВАТ "Житомиргаз"" - є надуманим, та не відповідає фактичним подіям;

- досудовим слідством навмисно виключено з доказування такі обставини, як роль у створенні податкового кредиту керівників підприємств: ТОВ "Домінант ЮГ"- ОСОБА_16, ПСП "Агрофірма "Дукат" - ОСОБА_17, ТОВ "ЮСА" - ОСОБА_18 та ТОВ "Піонер Марітайм Компані" - ОСОБА_26 Незважаючи на те, що відповідальність за діяльність несуть в першу чергу керівники підприємств, фінансово-господарська діяльність яких ставиться в вину ОСОБА_4, слідчі не тільки не притягнули останніх до кримінальної відповідальності, а навіть не досліджували версію можливої їх причетності до створення незаконного податкового кредиту. Не звернуто увагу на те, що ці підприємства та їх керівники тісно співпрацювали між собою в тому ж руслі ще задовго до працевлаштування ОСОБА_4 на роботу бухгалтером (фінансистом) до них. Про це, на її думку свідчить:

-Том №40 а.с. 29-30 - договір купівлі основних фондів ТОВ "Піонер Марітайм Компані" в 2001 році. Купівля Саратського складу;

-Том №40 а.с.34 та том №143 а.с.53 - протокол обрання директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_17 в 2001 році;

- Том №39 а.с. 178-181 - заява та копія паспорту ОСОБА_45, а також наказ про призначення її на посаду заступника директора по фінансових питаннях в 2002 році;

- Том №39 а.с. 198,199 - штатний розклад 2003р. та наказ про призначення ОСОБА_4 на посаду фінансиста в 2003 році;

-Том №39 а.с. 202-203 - заява та наказ на звільнення ОСОБА_45 в 2004 р. (Якраз до звільнення сталася зустріч ОСОБА_7 з ОСОБА_45, що підтверджує, що під час приїзду посадових осіб ВАТ "Житомиргаз" в Одесу в їхніх переговорах ОСОБА_4 участі не приймав;

-Том №39 а.с. 204 - наказ про переведення ОСОБА_4 на посаду заступника директора по фінансових питаннях 2004 рік;

- Том №40 а.с. 56-60, 68 - заява та наказ на прийом ОСОБА_5 на посаду економіста і штатний розпис 2004р., наказ про звільнення ОСОБА_5 в 2005 році;

- Том №51 а.с. 194-193 - агентський договір 5/9 від 5.09.05 між ПСП "Агрофірма "Дукат" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані". Підписаний ОСОБА_17 і ОСОБА_26;

- Том №71 а.с. 82 - клопотання адвоката Ткаченко В.І. від 5.03.2008 про повернення документів ТОВ "Піонер Марітайм Компані";

- Том №71 а.с. 86 - заява від 12.02.2008р. ОСОБА_26 про повернення документів ТОВ "Піонер Марітайм Компані", де він підтверджує, що документи потрібні для здійснення фінансово-господарській діяльності, що свідчить про те що він дійсно керує цим підприємством;

- Том №71 а.с. 86 - розписка адвоката Ткаченко В.І. про повернення документів ТОВ "Піонер Марітайм Компані";

Договора з цією фірмою були укладені ВАТ "Житомиргаз", ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Домінант ЮГ", та саме на складі в смт. Сарата, Одеської області, що належав ТОВ "Піонер Марітайм Компані", зберігався товар та проводилось його переоформлення. (Є важливим моментом даної справи, документи могли б довести наявність товару на складі);

- Том №143 а.с. 82-84, 89-97 - оригінали протоколу №2 від 17.07.01 щодо призначення директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_53, оригінали наказу №5 про звільнення ОСОБА_53 та протокол №3 від 11.10.01 про призначення директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_26, оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Правексбанку, які ОСОБА_17 особисто заповнював та підписував, оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Правексбанку, які ОСОБА_26 особисто заповнював та підписував;

- Том №144 а.с. 36-51 - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у банку Форум, які ОСОБА_26 особисто заповнював та підписував;

- Том №145 а.с. 7- 16 - оригінали банківських чеків Банку Форум на отримання готівки ОСОБА_16 за дорученням ОСОБА_26 підписані ними особисто;

- Том №24 а.с.74 - наказ директора ПСП "Агрофірма "Дукат" ОСОБА_17 про призначення ОСОБА_4 і ОСОБА_5 на роботу в 2004 р.;

- Том №49 стор. 185 і 187 - довіреність 10.05.07 від директора ПСП "Агрофірма "Дукат" ОСОБА_17 про наділення всіма представницькими повноваженнями ОСОБА_46;

- Том №51 а.с. 191-193 - договір зберігання товару ДГ 7-хр від 01.07.04 між ПСП "Агрофірма "Дукат" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані";

- Том №51 а.с. 194-193 - агентський договір 5/9 від 5.09.05 між ПСП "Агрофірма "Дукат" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані". Підписаний ОСОБА_17 і ОСОБА_26;

- Том №111 а.с. 77-78,117 - оригінали доручення від 10.05.2007 та від 21.02.2003 на представництво інтересів ПСП "Агрофірма "Дукат" видане ОСОБА_17- ОСОБА_46 Що підтверджує той факт, що ОСОБА_46 був довіреною особою ОСОБА_17 упродовж усього терміну існування ПСП "Агрофірма "Дукат";

- Том №111 а.с. 229-234 - оригінали декларацій про прибуток ПСП "Агрофірма "Дукат" за 2005-2006 роки;

- Том № а.с. 7- 8, 10- 22 - оригінали банківських документів на отримання чекової книжки та готівки ОСОБА_16 за дорученням ОСОБА_17, підписані ними особисто. Це свідчить, що всю готівку отримували брати ОСОБА_17 та розпоряджалися нею самостійно;

- Том №113 а.с. 21-33, том №115, 6-44, 101-114, 133-162, 168-189, том №143 а.с. 89-95 - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у банках, які ОСОБА_17 особисто заповнював та підписував;

- Том №27 а.с. 198-203 - матеріали зустрічної перевірки КРУ ТОВ "ЮСА" - ВАТ "Житомиргаз". Директор ТОВ "ЮСА" - ОСОБА_18;

- Том №118 а.с. 84- 91 - оригінали банківських чеків Банку Форум на отримання готівки ОСОБА_16 за дорученням ОСОБА_18 підписані ними особисто, що свідчить, що вся готівка отримувалася ОСОБА_16 по домовленості з ОСОБА_18 та останні розпоряджалися нею самостійно;

- Том №118 а.с. 92 - оригінал заяви у банк Форум на отримання чекової книжки ОСОБА_16;

- Том №119 а.с. 7, 145 та далі - оригіналі банківських документів на відкриття рахунків у банках, які ОСОБА_18 особисто заповнював та підписував;

- Том №119 а.с. 26 - протокол №8 рішення ОСОБА_18 та ОСОБА_16 про призначення на посаду директора ОСОБА_18 від 09.08.2005.;

- Том № 27 а.с. 198-203 - зустрічна перевірка КРУ ТОВ "ЮСА" - ВАТ "Житомиргаз" -директор ТОВ "ЮСА" ОСОБА_18, 2006 р.;

- Том №116 а.с. 75 - протокол №9 рішення ОСОБА_18 та ОСОБА_16 про вихід останнього зі складу власників від 23.07.2006 р.;

- Том №118 а.с. 28, 78 та далі оригінали банківських документів на відкриття рахунків у банку Форум, які ОСОБА_18 особисто заповнював та підписував;

- Том №118 а.с. 84- 91 - оригінали банківських чеків банку Форум на отримання готівки ОСОБА_16 за дорученням ОСОБА_18, підписані ними особисто. Це свідчить, що всю готівку отримував ОСОБА_16 по домовленості з ОСОБА_18 та останні розпоряджалися нею самостійно;

- Том №118 а.с. 92 - оригінал заяви у банк Форум на отримання чекової книжки ОСОБА_16 за доручення ОСОБА_18 підписані ними особисто;

- Том №119 а.с. 7 та далі - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Праймбанку, які ОСОБА_18 особисто заповнював та підписував;

- Том №119 а.с. 26 - протокол №8 рішення ОСОБА_18 та ОСОБА_16 про призначення на посаду директора ОСОБА_18 від 09.08.2005р.;

- Том №119 а.с. 145 та далі - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Правексбанку, які ОСОБА_18 особисто заповнював та підписував.

Зазначила, що:

- не перевірено наявність відправленого товару за кордон та факт отримання його покупцем. Не встановлено реальні обставини придбання товару (горіху), який йшов на експорт на території України (де, коли, за які кошти, скільки і так далі);

- безпідставно закрито кримінальну справу відносно дійсного директора ТОВ "Домінант ЮГ" - ОСОБА_16 за п.2 ст.6 КПК України без належного дослідження доказів версії слідства про незаконне формування податкового кредиту з ПДВ та ухилення від сплати податку на додану вартість до бюджету. Так, під час судового розгляду були виявлені обставини безпосередньої участі ОСОБА_16 в управлінні компанією ТОВ "Домінант-ЮГ" та його керівництва над своїми підлеглими ОСОБА_4 та ОСОБА_5 Виходячи з показань свідків, допитаних в суді та досліджених в судовому засіданні матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_16 являвся директором ТОВ "Домінант-ЮГ" та виконував повний обсяг обов'язків, покладених на нього, як на керівника підприємства. Працював спільно з своїм братом ОСОБА_17 - директором ПСП "Агрофірма "Дукат", директором ТОВ "ЮСА" - ОСОБА_18, директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" - ОСОБА_26 Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 без дозволу директорів не могли навіть самостійно зайти до їх кабінету;

Посилається на те, що роль ОСОБА_16, як директора підприємства, підтверджується наступними матеріалами кримінальної справи:

- Том №8 а.с. 17-18, - протокол допиту свідка ОСОБА_56 від 29.07.2008, в якому останній підтвердив, що перевіряв ТОВ "Домінант-ЮГ" в 2006 році за згодою її директора ОСОБА_16, який особисто надав документи і дав роз'яснення;

- Том №11 а.с. 181,183 - "Протокол огляду від 15.11.2007" та документи обшуку - підтверджує діяльність ТОВ "Домінант-ЮГ" з ТОВ "Піонер Марітайм Компані" в 2002-2003 роках;

- Том №12 а.с. 119,120 - "Протокол огляду від 15.11.2007" - документи вказують на співпрацю ОСОБА_17 в особі директора ПСП "Агрофірма "Дукат" і ОСОБА_16 в особі директора ТОВ "Домінант-ЮГ" (договір №1205 від 12.05.2003), до приходу ОСОБА_4 Цей договір у справі відсутній;

- Том №37 а.с. 1-17 - платіжне доручення та інші банківські документи на продаж валюти за підписом ОСОБА_16, як директора ПСП "Агрофірма "Дукат", який підтверджує, що ОСОБА_16 власноруч підписував платіжні документи і активно брав участь у процесі господарської діяльності підприємства;

- Том №39 а.с. 18-21 - договір на транспортно - експедиційне обслуговування між ТОВ "Домінант-ЮГ" та ТОВ "Піонер Марітайм Компані", 2002р.;

- Том №61 а.с. 233 - квитанція поштової служби №1909/07, що свідчить, що документи від ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_16 отримував особисто, за юридичною адресою;

- Том №71 а.с. 158 - заява ОСОБА_16 від 12.02.2008 про повернення документів ТОВ "Домінант-ЮГ", де він підтверджує, що документи потрібні для здійснення фінансово-господарській діяльності, що в свою чергу свідчить про те, що він дійсно керує цим підприємством;

- Том №120 а.с. 24 - протокол №11 від 15.05.2007 з рішенням ОСОБА_57 та ОСОБА_16 про вихід першого зі складу власників, після чого ОСОБА_16 залишається одним господарем ТОВ "Домінант-Юг";

- Том №120 а.с. 64 - договір купівлі нерухомості ОСОБА_16, де буде пізніше розташована компанія ТОВ "Домінант-Юг";

- Том №120 а.с. 72 - оригінали листа від 8.05.2007 до ДПІ про зміну контактного телефону від ОСОБА_16, що підтверджує той факт, що ОСОБА_16 був фактичним директором компанії;

- Том №120 а.с. 101 - протокол №4 від 15.09.2004р. рішення ОСОБА_57 та ОСОБА_16 про призначення на посаду директора ОСОБА_16 та звільнення ОСОБА_57;

- Том №120 а.с. 103 - оригінал заяви, заповненої особисто ОСОБА_16;

- Том №120 а.с. 154 - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Західінкомбанку, які ОСОБА_16 особисто заповнював та підписував;

- Том №121 а.с. 106 та далі - оригінали банківських документів на відкриття рахунків у банку Форум, які ОСОБА_16 особисто заповнював та підписував;

- Том №122 а.с. 8-35 - оригінали банківських чеків банку Форум на отримання готівки ОСОБА_16 підписані ним особисто. Це свідчить що вся готівка отримувалась ОСОБА_16, та останній розпоряджався нею самостійно;

- Том №124 а.с. 5-31- оригінали банківських документів на відкриття рахунків у Праймбанку, які ОСОБА_16 особисто заповнював та підписував;

- Том №125 а.с. 11 та далі - копії Контрактів, підписаних та завірених у Праймбанку ОСОБА_16 особисто;

- Том №126 а.с. 178-205 - оригінали банківських документів на перерахування іноземної валюти у Праймбанку, які ОСОБА_16 особисто підписував;

- Том №127 а.с. 8 та далі - оригінали банківських документів на купівлю-продаж грошових сертифікатів у Праймбанку, які ОСОБА_16 особисто підписував;

- Том №130 а.с. 2 та далі - оригінали банківських документів, заяв, договорів та актів у Праймбанку, які ОСОБА_16 особисто підписував.

Крім цього, послалася на те, що досудовим слідством не дано юридичної оцінки та не досліджувалась діяльність ТОВ "Піонер Марітайм Компані", директором якого являвся ОСОБА_17. Дане підприємство червоною ниткою проходить у всіх матеріалах кримінальної справи та пов'язане з підприємствами, включеними до обвинувачення. Договори з цією фірмою були укладені і ВАТ "Житомиргаз" і ТОВ "Домінант-ЮГ" і ПСП "Агрофірма "Дукат". На складах ТОВ "Піонер Марітайм Компані" зберігались всі товарно-матеріальні цінності, які є об'єктом угод з ВАТ "Житомиргаз". Безпідставно повернуті слідством ТОВ "Піонер Марітайм Компані" первинні документи могли б довести наявність товару на складі. Даним підприємством надавались експедиторські послуги підприємствам, що фігурують у кримінальній справі. Це підтверджується наступним:

- Том №11 а.с. 181,183 - "Протокол огляду від 15.11.2007". Підтверджується діяльність ТОВ "Стімес", ТОВ "Домінант-ЮГ" з ТОВ "Піонер Марітайм Компані" в 2002-2003 році.

- Том №39 а.с.4-6 і Том №51 а.с. 191-193 - договір зберігання між ПСП "Агрофірма "Дукат" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані" 2004р. Підписаний ОСОБА_17, який є засновником компанії з якою укладає договір і ОСОБА_26;

- Том №39 а.с. 18-21 - договір на транспортно - експедиційне обслуговування між ТОВ "Домінант-ЮГ" та "Піонер Марітайм компані" 2002р.;

- Том №39 а.с. 35- складська картка на зберігання горіха ТОВ "Домінант-Юг";

- Том №39 а.с. 52-53 - договір зберігання між ТОВ "ЮСА" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані" 2006 р.;

- Том №39 а.с. 62 - складська картка на зберігання горіха ТОВ "Малькут М";

- Том №39 а.с.67-68 - договір зберігання між ТОВ "Вектор ЛТД" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані" 2003 р.;

- Том №39 а.с. 106-108 - договір зберігання між ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані" 2006 р.;

- Том №39 а.с. 120-123 - договір зберігання між ТОВ "Гарданс" і ТОВ "Піонер Марітайм Компані" 2006 р.;

- Том №39 а.с. 133 - наказ про передачу повноважень бухгалтера на директора ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_17 2001 (підтверджує що ОСОБА_17 був не тільки засновником, орендодавцем і директором, але й бухгалтером ТОВ "Піонер Марітайм Компані");

- Том №39 а.с. 141 - протокол про зміну одного директора ОСОБА_53 іншим ОСОБА_26 2001 р.;

- Том №39 а.с. 202-203- заява та наказ № 14-к від 30.05.2004 року на звільнення ОСОБА_45 (До звільнення ОСОБА_45 відбулось знайомство та зустріч ОСОБА_7 З нею. Це підтверджує, що під час приїзду посадових осіб ТОВ "Житомиргаз" в Одесу та їх переговорів з ОСОБА_16 та іншими, ОСОБА_4 не мав ніякого відношення, не був присутнім при цьому);

- Том №40 а.с. 23-26 - договір оренди ТОВ "Піонер Марітайм Компані" квартири ОСОБА_17 2001 р.;

- Том №143 а.с. 53 - оригінал протоколу № 1 від 07.05.2001 року, про призначення директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_17 ;

- Том №40 а.с. 56-60 - заява та наказ на прийом ОСОБА_5 на посаду економіста та штатний розпис 2004 року;

- Том №40 а.с. 67-68 - заява та наказ № 5-к від 01.07.2005 року про звільнення ОСОБА_5;

- Том №71 а.с. 86 - заява від 12.02.2008 року ОСОБА_26 про повернення документів ТОВ "Піонер Марітайм Компані", де він підтверджує, що документи потрібні для здійснення фінансово-господарській діяльності підприємства, що свідчить про те, що він дійсно керує цим підприємством;

- Том №143 а.с. 29 оригінал доручення ОСОБА_16 наданого директором ТОВ "Піонер Марітайм Компані" ОСОБА_26, підписане ними особисто. (Це підтверджує що ОСОБА_16 мав безпосереднє відношення до господарської діяльності ТОВ "Піонер Марітайм Компані");

Всі ці документи підтверджують, що упродовж всієї діяльності ТОВ "Домінант-ЮГ", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "ЮСА", ТОВ "Піонер Марітайм Компані" їх директора - ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_26 безпосередньо виконували функції директорів цих підприємств. ОСОБА_4 не згадується в жодному документі;

Вказує, що про неповноту слідства свідчить і той факт, що не було проведено належної роботи по встановленню взаємодій ОСОБА_16 і ОСОБА_17 з ОСОБА_30 і ОСОБА_26, не встановлено ??ланцюга від походження товару до його поставки на судно і доставки кінцевому покупцеві, (який конкретно товар був насправді відправлений, хто його доставляв, куди він пішов і хто його отримав). Якщо слідством ставиться під сумнів поставка товару "Операції з нібито придбання сільгосппродукції", то слідчому потрібно було дослідити докази до кінця - запросити інформацію про транспортування, експедирування, митне оформлення, доставку товару нерезиденту і т.д. У справі відсутні інші складські документи, картки, журнали, які підтверджують фактичне переміщення товару, адже вони могли бути доказами наявності, переміщення та зберігання товару, а так само його експедитування через ТОВ "Піонер Марітайм Компані". Також незрозуміло чому слідчий під час досудового слідства всі документи по складу повернув ОСОБА_26, якщо слідчий сумнівався в наявності товару.

Зазначає, що ОСОБА_4 не міг бути зацікавленою особою, оскільки не розпоряджався коштами ВАТ "Житомиргаз", не відповідав за сплату податків цього підприємства, а його домовленість із співробітниками цього підприємства не доведена. Особисто він не був знайомий з ОСОБА_6 і ОСОБА_7. Хоча слідство вказує на їх злочинну змову, проте в обвинувальному висновку відсутні докази такої змови, не було встановлено яким чином вони домовились, де і коли, яким способом і коли ОСОБА_4 отримував від них винагороду, чи мав таку винагороду отримати.

Посилається на обвинувальний висновок на сторінку 21, де вказується: "ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Герметі-С", факсиміле підпису ОСОБА_19, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Герметі-С" ні в кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ "Герметі-С" податковий кредит з ПДВ, склали наступні завідомо неправдиві документи ... ".

На сторінку 24 обвинувального висновку, де вказується, що: "ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ" Гарданс ", факсиміле підпису ОСОБА_20, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Гарданс", на виконання домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, что ТОВ "Гарданс" ні у кого не придбавало горіх Волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ "Гарданс" податковий кредит з ПДВ, склали наступні завідомо неправдиві документи ... ". На сторінку 25 висновку, де вказується: "ОСОБА_4 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Хесет Трейдінг", факсиміле підпису ОСОБА_21, паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", на виконаня домовленості з ОСОБА_6 й ОСОБА_7, що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, что ТОВ "Хесет Трейдінг" ні в кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ "Хесет Трейдінг" податковий кредит з ПДВ, склали наступні завідомо неправдиві документи ... "

Вказує, що аналогічні твердження маються на сторінках 26, 27, 34, 38, 41, 43, 45,47 відносно інших підприємств.

Зазначає, що під час судового розгляду даної справи жодна з цих вигадок слідства не знайшла свого підтвердження ні в показаннях свідків, ні в досліджених матеріалах справи. Це свідчить про навмисне підтасовування слідством "доказів" під ОСОБА_4, щоб вигородити можливих винних осіб. З обвинувального висновку та дій слідчих проглядається, що слідство цілеспрямовано посилює провину ОСОБА_4, підвищує його роль, посилається на недостовірні докази, надумує події та применшує участь інших осіб, виводить їх в розряд свідків, не перевіряючи результати їх роботи і спільну діяльність.

Вважає, що все наведене свідчить про неповноту досудового слідства, недослідження важливих обставин справи та вимагає додаткового розслідування, оскільки суд не має можливості усунути цю неповноту в судовому засіданні з причини неможливості проведення слідчих дій. А необґрунтоване та незаконне закриття кримінальної справи по п.2 ст.6 КПК України відносно ОСОБА_16 свідчить про зацікавленість працівників правоохоронних органів саме в такому вирішенні справи з метою пришвидшення направлення її до суду.

Посилається на вимоги ст. 281 КПК України (в редакції 1960р.), а саме, що суд може повернути справу на додаткове розслідування з мотивів неповноти чи неправильності досудового слідства лише в тому випадку, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні. Також справа повинна буди направлена на додаткове розслідування в разі необхідності погіршення становища підсудного чи притягнення до кримінальної відповідальності інших осіб, якщо окремий розгляд справи, щодо останніх, неможливий.

Вказує, що в порушення ст. 26 КПК України досудовим слідством навмисно розділено кримінальну справу на частини, а саме виділено у окреме провадження кримінальну справу №69-76 відносно обвинувачених ОСОБА_8 та ОСОБА_9; №69-102 відносно обвинувачених ОСОБА_62 та ОСОБА_63; 26.03.2009р. з кримінальної справи виділено в окреме провадження кримінальну справу №69-73 відносно обвинувачених ОСОБА_10 та ОСОБА_11 Зазначає, що 25 грудня 2014 року кримінальну справу №69-76 відносно ОСОБА_8 та ОСОБА_9 апеляційним судом Одеської області направлено в Генеральну прокуратуру України для організації проведення додаткового розслідування.

Зазначає, що згідно п.3 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 року №15 "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів", за змістом ст. 212 КК України відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише у разі, коли це діяння вчинено умисно, мотив для кваліфікації значення не має.

В ході досудового розслідування не доведено, що ОСОБА_4 та ОСОБА_5 мали умисел та чи достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений в накладних та податкових накладних податок на додану вартість буде використаний для формування податкового кредиту службовими особами ВАТ "Житомиргаз", не доведено їх попередню змову зі службовими особами відповідно до загального злочинного наміру, а також, що вони, сприяли ухиленню службовими особами "підприємств-користувачів" від сплати податку на додану вартість.

Відповідно до вимог закону дізнання чи досудове слідство в кожному разі визнається однобічним і неповним якщо обставини, які при провадженні дізнання, попереднього слідства у відповідності зі ст. 64 КПК підлягають доказуванню (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину), досліджуються поверхово і не об'єктивно або їм дається неправильна оцінка. Якщо не були витребувані і досліджені документи, речові та інші докази для підтвердження чи спростування обставин, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, коли не досліджувались усі версії у справі, не перевірялись виправдовувальні показання обвинувачених. Ці вимоги передбачені і в постанові Пленуму Верховного Суду України №2 від 11.02.2005 року (п.8).

За викладених обставин ніяким чином не можна вважати, що досудове слідство було здійснено у повному об'ємі, об'єктивно та неупереджено. Обвинувачення ОСОБА_4 ґрунтується на доказах, які перевірені та досліджені слідством неповно та однобоко, їм не надана належна правова оцінка, тому матеріали справи необхідно направити для проведення додаткового досудового розслідування, так як досудовим слідством допущена неповнота та неправильність при розслідуванні вказаної кримінальної справи, у ході якого необхідно перевірити доводи, викладені в обвинувальному висновку та встановити істину по справі.

Просила повернути кримінальну справу на додаткове досудове розслідування, під час якого:

- перевірити версію причетності ОСОБА_16 до формування податкового кредиту з податку на додану вартість для ВАТ "Житомиргаз";

- витребувати та дослідити докази по руху товарно-матеріальних цінностей, в тому числі в частині здійснення експортних операцій, на які посилається орган досудового слідства в обвинуваченні;

- встановити обставини, події та осіб на які орган досудового слідства посилається в обвинувальному висновку як на "не встановлені";

-витребувати, долучити до матеріалів кримінальної справи та дослідити первинні документи фінансово-господарської діяльності ТОВ "Піонер Марітайм Компані";

- повно дослідити та дати не упереджену правову оцінку доказам в частині обвинувачення ОСОБА_4

Прокурор заперечив щодо повернення справи на додаткове розслідування, посилаючись на передчасність таких клопотань, оскільки судове слідство не закінчено, у справі не допитані декілька свідків, виявлені недоліки можуть бути усунуті під час судового розгляду справи, а щодо притягнення до кримінальної відповідальності інших осіб зазначив, що справа повинна розглядатися лише в межах пред'явленого обвинуваченняі лише відносно підсудних.

Підсудні підтримали заявлені захисниками клопотання, з підстав, зазначених у клопотаннях.

Заслухавши думку учасників процесу, допитавши підсудних, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що справа підлягає поверненню на додаткове розслідування з наступних підстав.

Відповідно до ст. 16-1 КПК України прокурор, підсудний, його захисник беруть участь у судовому засіданні як сторони і користуються рівними правами та свободою у наданні доказів, їх дослідженні та доведенні їх переконливості перед судом. Суд, зберігаючи об'єктивність і неупередженість, створює необхідні умови для виконання сторонами їх процесуальних обов'язків і здійснення наданих їм прав.

Відповідно до вимог ст. 22 КПК України (у редакції 1960 року), прокурор, слідчий і особа, яка провадить дізнання, зобов'язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи. Виявити як і ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого.

Виходячи з вказаної норми процесуального закону, під повнотою дослідження слід розуміти правильне визначення предмету доказування, тобто з'ясування всіх обставин, які підлягають доказуванню у кримінальній справі, системну оцінку всіх допустимих і належних доказів в сукупності, що є основою прийняття законного і обґрунтованого рішення у справі.

Згідно зі ст. 64 КПК України (у редакції 1960 року), доказуванню в кримінальній справі підлягають, зокрема - подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину), винність обвинуваченого у вчиненні злочину, характер і розмір шкоди, завданої злочином, а пред'явлене обвинувачення, згідно зі ст. 132 КПК України (у редакції 1960 року), має бути конкретним і містити дані про час, місце та інші обставини вчинення злочину.

Зокрема, дане положення закону узгоджується із вимогами статей 132, 223 КПК України (у ред. 1960 року), відповідно до яких обвинувачення особи у вчиненні злочину повинно бути конкретним за змістом. Для цього в описові частині постанови про притягнення як обвинуваченого та обвинувального висновку зазначаються: злочин у вчиненні якого обвинувачується особа, час, місце вчинення злочину, тобто встановлена подія злочину, наведено ознаки об'єктивної сторони складу злочину, мотив, спосіб вчинення злочину та інші обставини його вчинення, наскільки вони відомі слідчому; стаття (частина, пункт статті) кримінального закону, якою передбачений цей злочин.

Крім того, дані положення випливають з п. (а) ч. 3 ст. 6 Європейської Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 4 листопада 1950 року, ратифікованої Верховною Радою України 17 липня 1997 р., згідно якого кожен, кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, має право бути негайно i детально поінформованим зрозумілою для нього мовою про характер i причину обвинувачення проти нього.

Згідно ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до ч.1 ст.281 КПК України повернення справи на додаткове розслідування зі стадії судового розгляду допускається лише тоді, коли неповнота або неправильність досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні.

Проте, як убачається з матеріалів кримінальної справи, ці вимоги закону під час досудового слідства виконані не були, а обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, належним чином не з'ясовані.

Так, допитані у судовому засіданні ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 вину в інкримінованих їм злочинах не визнали та заперечили будь-яку причетність до них, пояснили, що ніколи не зустрічалися між собою, не вступали у попередню змову щодо формування податкового кредиту з ПДВ та не ухилялися від сплати податку на додану вартість, не мали умислу на таке ухилення, не підробляли ніяких документів, зазначили, що товар - сільськогосподарська продукція була в наявності, операції з нею здійснювалися на підставі укладених між юридичними особами договорів, відправлялася за кордон на виконання укладених керівництвом підприємств контрактів. ОСОБА_4 та ОСОБА_5 зазначили, що займалися виключно бухгалтерськими документами, веденням бухгалтерського обліку, підпорядковувалися та виконували вказівки ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_26, ОСОБА_57, ОСОБА_64 і ОСОБА_47, як керівників підприємств, дії від імені яких їм інкриміновано ухилення від сплати податків, які і займалися всіма питаннями організації роботи цих підприємству, у тому числі укладання договорів, поставками продукції, розпорядження коштами цих підприємств та їх зняттям з банківських рахунків.

ОСОБА_7 додатково показала, що обвинувачення не ставить у вину підсудним відсутність сільгосппродукції, яка була у наявності, а всі ризики, пов'язані з придбанням товару підприємствами, з якими співпрацювало ВАТ "Житомиргаз", між юридичними особами договорів, ніби-то не у сільгоспвиробників - ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", які не є їх прямими постачальниками, як і прямими постачальниками для ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", перекладено на ВАТ "Житомиргаз", вона як головний бухгалтер ВАТ "Житомиргаз", визначити джерело походження сільгосппродукції, яка як зазначено у обвинуваченні, придбавалась у фізичних, а не юридичних осіб, ніякої змоги не мала та не могла про це знати.

Допитані в судовому засіданні свідки ОСОБА_37, ОСОБА_30, ОСОБА_47, ОСОБА_45, ОСОБА_19, ОСОБА_46, ОСОБА_66, ОСОБА_23 підтвердили, що фінансово-господарською діяльністю зазначених у обвинуваченні підприємств, керівництво та управління якими інкримінується ОСОБА_4, керував ОСОБА_16 разом з директорами інших підприємств ОСОБА_17, ОСОБА_26, ОСОБА_18 ОСОБА_4 був на цих підприємствах бухгалтером і повністю підпорядковувався своїм директорам.

Матеріали кримінальної справи на підтвердження обвинувачення не містять жодних документів щодо можливості ОСОБА_4, ОСОБА_5 самостійно, без відома засновників, директорів та головних бухгалтерів підприємств, зазначених у обвинуваченні, а саме ТОВ "Домінант ЮГ"- ОСОБА_16, ПСП "Агрофірма "Дукат" - ОСОБА_17, ТОВ "ЮСА" - ОСОБА_18 та ТОВ "Піонер Марітайм Компані" - ОСОБА_26,створити податкові зобов'язання, отримати податковий кредит та розпоряджатися і отримати кошти від даних операцій. Натомість, справа містить договори, реєстраційні документи, платіжні доручення та інші банківські документи, у тому числі і на продаж валюти, чеки на багаторазовеі щомісячні у значних розмірах отримання готівки, перерахованої за виконання договорів щодо постачання сільгосппродукції, які вказують на те, що саме ОСОБА_16 та інші особи вчиняли дії щодо фінансово-господарських операцій по цих підприємствах та їх взаємодії з іншими підприємствами, які були задіяні у схемі з ухилення від сплати податків.

Крім цього, не містяться у справі докази щодо того, що саме ОСОБА_4 мав зустріч з ОСОБА_6 та ОСОБА_7 у м. Одесі щодо співпраці ВАТ "Житомиргаз" та підприємств, які зазначені у обвинуваченні. Натомість у судовому засіданні свідки ОСОБА_16 та ОСОБА_45 зазначили, що саме вони зустрічались з ОСОБА_6 та ОСОБА_7 відповідно та обговорювали питання співпраці з ВАТ "Житомииргаз".

На причетність до зазначеної у обвинуваченні схеми в ухиленні від сплати податків не перевірено діяльність ТОВ "Піонер Марітайм Компані", директором якого є ОСОБА_17, яке пов'язане з підприємствами, зазначеними у обвинуваченні. Як вбачається з наявних у справі договорів щодо зберігання продукції та транспортно-експедиційного обслуговування, вони були укладені цією фірмою як з ВАТ "Житомиргаз", так і з ТОВ "Домінант-ЮГ", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "ЮСА", директорами яких є ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_26 На складах ТОВ "Піонер Марітайм Компані" зберігались всі товарно-матеріальні цінності, які є об'єктом угод з ВАТ "Житомиргаз". Причетність цих осіб до вчинення зазначених у обвинуваченні злочинів також належним чином під час досудового слідства не перевірена.

Відповідно до матеріалів кримінальної справи, з справи, що розглядається судом, під час досудового слідства 26 березня 2009 року постановою слідчого виділена в окреме провадження кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 212; ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України (т.163 а.с.9-14).

12 червня 2009 року виділена у окреме провадження кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_8 та ОСОБА_9 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212; ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України (т.175 а.с.12-23).

Підставами для виділення справ у окреме провадження слідчим зазначено те, що вина цих осіб доведена зібраними у справі доказами, а виділення справи у окреме провадження не може негативно відбитися на всебічності, повноті та об'єктивності розслідування справи щодо ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7

Разом з тим, згідно обвинувального висновку, зазначені особи діяли за попередньою змовою між собою, їх дії носили спільний характер та були спрямовані на досягнення єдиного спільного результату в вигляді умисного ухилення від сплати податків.

Як вбачається з ухвали апеляційного суду Одеської області від 25.12.2014 року кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_8 та ОСОБА_9, у тому числі і по обвинуваченню щодо дій ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_8 та ОСОБА_9, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за період з 01.10.2006 року по 30.09.2007 року по незаконно сформованому податковому кредиту з ПДВ в сумі 1288 134,8 грн., направлено в Генеральну прокуратуру України для організації проведення додаткового досудового розслідування з мотивів неповноти та неправильності досудового розслідування.

Даних щодо результатів судового розгляду виділених справ стороною обвинувачення суду не надано та відповідних клопотань про їх витребування не заявлено.

Виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи відносно ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, яким інкримінується спільне за попередньою змовою вчинення злочину з підсудними, не відповідає приписам статті 26 КПК України, оскільки законних підстав виділення справи у окреме провадження щодо цих осіб слідством не зазначено, а зазначена у постановах підстава такої процесуальної дії не є правомірною, оскільки суперечить вимогам щодо повноти, всебічності, об'єктивності і неупередженості розгляду справи, ускладнює розслідування та розгляд аналогічних справ щодо одних і тих же осіб, з'ясування всіх обставин злочинної діяльності, дозволяє іншим особам тривалий час ухилятися від слідства та суду.

Доводи ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 щодо непричетності до вчинення злочинів та відсутності умислу на їх вчинення під час досудового слідства, можливості отримувати кошти, належним чином не перевірялися та чи могли вони, купуючи сільгосппродукцію у юридичних осіб, усвідомлювати та знати про незаконність формування податкового кредиту у зв'язку з закупкою цими юридичними особами сільгосппродукції у фізичних осіб, і таким чином за попередньою змовою перші двоє сприяли, а наступні двоє ухилилися від сплати податку на додану вартість у сумі 4788191грн.

Крім того, в матеріалах кримінальної справи відсутні дані, які б свідчили про притягнення до відповідальності службових осіб реально діючих суб'єктів господарювання за ухилення від сплати податку на додану вартість, не дана правова оцінка діям керівників перелічених в описовій частині обвинувального висновку суб'єктів господарювання, через які проходили вказані в обвинуваченні кошти, та чи хто з них поніс яку-небудь відповідальність. А наявні у справі постанови про відмову в порушенні кримінальної справи проти директорів підприємств ТОВ "Домінант ЮГ"- ОСОБА_16, ПСП "Агрофірма "Дукат" - ОСОБА_17, ТОВ "ЮСА" - ОСОБА_18 без врахування всіх обставин справи, винесені формально та передчасно.

Крім цього, в матеріалах кримінальної справи, не міститься доказів того, що будь-які інші, реально діючі суб'єкти господарювання, у ланцюгу підприємств до ВАТ "Житомиргаз", не сплатили податок на додану вартість, який повинен був надійти до бюджету на суму 4788191 грн.

Висновок судово-економічної експертизи №5791/6002, на який посилається у обвинуваченні орган досудового слідства, відповідно до якого податковий кредит з ПДВ за період жовтень 2006 - червень 2007 в сумі 4788191 грн., при проведенні операцій з придбання ВАТ "Житомиргаз" сільгосппродукції у ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", сформовано не обґрунтовано та ПДВ в сумі 4788191 грн., що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет, зменшено необґрунтовано, суд вважає, таким, що не може бути покладено в основу доведення обвинувачення, оскільки він проведений з порушенням порядку проведення експертиз, поставлений в залежність від певних умов, запропонованих слідчим, виходить за межі повноважень експертів. Так, згідно висновку, експерти прийшли до того, що податковий кредит з ПДВ в сумі 4788191 грн. при проведенні операцій ВАТ "Житомиргаз" при проведенні операцій з придбання сільгосппродукції у ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат" сформовано не обґрунтовано за умов, що:

- директор ТОВ "Юса" ОСОБА_18 та директор ПСП "Агрофірма "Дукат" ОСОБА_17, податкові накладні не підписували та сільгосппродукцію на ВАТ "Житомиргаз" не поставляли;

- сільгоспвиробники ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" горіх волоський, насіння гарбузове не вирощували і фактично нікому не реалізовували;

- первинні документи ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", на підставі яких ВАТ "Житомиргаз" було сформовано податковий кредит з ПДВ, є підробленими;

- первинні документи підприємств-сільгоспвиробників ФГ "Ніка" та ПП "Бобринець-Агро", містять завідомо неправдиві відомості про податок на додану вартість, яким на кінцевому етапі скористалися службові особи ВАТ "Житомиргаз";

- фактично відсутній розрахунок ВАТ "Житомиргаз" за нібито поставлену сільгосппродукцію, а лише створено видимість такого розрахунку, шляхом багаторазових перерахувань коштів по колу, що встановлено Довідкою №81/23-8021 від 25.11.2008 "Про результати дослідження фінансових операцій та руху товарно-матеріальних цінностей" (т.63 а.с.159-162, 169-196).

Також встановлено, що обвинувачення органом досудового розслідування не конкретизовано, викладене взагалі, без уточнення вини кожного із співучасників.

Доводи прокурора на передчасність заявлених захисниками клопотань, та на те, що виявлені недоліки можуть бути усунуті під час судового розгляду справи, судове слідство не закінчено, у справі не допитані декілька свідків, суперечать положенням КПК України 1960 року, який не відносить суд до органів, які збирають докази, покладає на нього лише обов'язок зберігаючи неупередженість сприяти сторонам у здійсненні їх прав та виконанні обов'язків, а обов'язок надати докази покладає винятково на орган дізнання, слідство та прокурора.

Крім цього, суд на протязі тривалого часу при розгляді справи намагався усунути недоліки досудового слідства в судовому засіданні, однак свідки ОСОБА_8 та ОСОБА_9, які є згідно обвинувачення співучасниками злочину, свідок ОСОБА_26 до суду не з'явився, неодноразові постанови про їх примусовий привід органами досудового слідства не виконані.

Доводи щодо того, що справа повинна розглядатися лише в межах пред'явленого обвинувачення і лише відносно підсудних, є необґрунтованими, оскільки за зазначених вище обставин, притягнення до кримінальної відповідальності бухгалтерів підприємств без осіб, які фактично здійснювали фінансово-господарську діяльність підприємств та штучне, безпідставне виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи щодо інших співучасників, унеможливлює повно, обєктивно та всебічно розглянути справу та постановити справедливий та законний вирок у справі.

За таких обставин, виходячи з того, що оскільки під час провадження досудового слідства були однобічно та неповно досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, пред'явлення обвинуваченим під час досудового слідства неконкретного обвинувачення, з порушенням права на захист, не усунуті суперечності щодо обставин вчинення злочину, участі та ролі кожного з обвинувачених у вчиненні злочину та причетності до його вчинення інших осіб, не перевірені та не спростовані показання підсудних, які вони давали під час досудового слідства і підтвердили у судовому засіданні, інших зазначених вище обставин, а також мало місце безпідставне виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи щодо інших співучасників, кримінальні справи щодо яких судами не розглянуті, а суд не має змоги усунути виявлені недоліки досудового слідства під час судового розгляду справи шляхом більш ретельного допиту підсудних, свідків, виклику й допиту нових свідків, проведення додаткових чи повторних експертиз, вчинення інших процесуальних дій, оскільки такі можливості судом вичерпані, а виклик і допит нових свідків, проведення повторної експертизи, витребування документів, давання судових доручень у порядку, передбаченому в ст. 315- КПК на підтвердження чи спростування позицій сторін допускаються тільки за клопотанням сторін, таких клопотань суду не заявлено, враховуючи, що вказане потребує значного обсягу слідчих дій та оперативно-розшукових заходів, а у справі не вичерпані всі можливості одержання додаткових доказів, з урахуванням роз'яснень п.п. 8, 9 зазначеної Постанови Пленуму Верховного Суду України та п. 11 Постанови Пленуму Верховного Суду України N 5 від 29.06.1990 року з відповідними змінами "Про виконання судами України законодавства і постанов Пленуму Верховного Суду України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку", суд приходить до висновку, що досудове слідство проведено неповно та неправильно, і ця неповнота та неправильність досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні, з урахуванням вимог ст. 16-1 КПК України, відповідно до яких функцією суду є розгляд справи та забороняється перекладати на суд функції, притаманні слідчим органам, справа підлягає поверненню прокурору для організації додаткового розслідування.

Під час проведення додаткового розслідування необхідно виконати зазначені вище вказівки суду, перевірити викладені доводи сторони захисту та провести інші слідчі дії та оперативно-розшукові заходи, необхідність в яких виникне, ретельно дослідити усі докази, після чого визначитись із наявністю чи відсутністю в діях підсудних ознак злочинів, а також відповідно здобутим доказами та закону кваліфікувати їх дії. При цьому органи досудового слідства зобов'язані забезпечити дотримання вимог закону стосовно конкретності обвинувачення, як гарантії дотримання права на захист.

Підстав для зміни чи скасування обвинуваченим запобіжного заходу суд не вбачає. На підставі викладеного, керуючись ст. 281 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_4 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_5 за ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч. 5 ст. 27, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366, ч.ч. 2, 3 ст. 358 КК України, ОСОБА_6 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України, ОСОБА_7 за ч.2 ст. 28, ч. 3 ст.212, ч.2 ст. 28, ч. 2 ст.366 КК України повернути в Генеральну прокуратуру України для організації додаткового розслідування.

Запобіжний захід щодо підсудних залишити без зміни - підписку про невиїзд.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляції до апеляційного суду Житомирської області.

Суддя