Постанова № 43269646, 17.02.2015, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 лютого 2015 року 10:40Справа № 808/7490/14 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Вільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного Управління Міністерства доходів і зборів України у Запорізькій області

до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

31 жовтня 2014 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Вільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного Управління Міністерства доходів і зборів України у Запорізькій області (далі - позивач або Вільнянська ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області) до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 4785,35 грн.

В зв'язку з невідповідністю позовної заяви вимогам ст.106 КАС України, ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 03.11.2014 позовна заява залишена без руху до 02 грудня 2014 року.

Позивач усунув недоліки позовної заяви.

Ухвалою суду від 04 грудня 2014 року було відкрито провадження по зазначеній справі, закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 23 грудня 2014 року.

Провадження у справі зупинялось до 17 лютого 2015 року.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, надіслав клопотання (вх.№7283 від 17.02.2015) про розгляд справи за його відсутності, позовні вимоги підтримує в повному обсязі. Також, до заяви позивач додав довідку щодо стану заборгованості відповідача на час розгляду справи.

Відповідно до частини 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Відповідач у судове засідання не з'явився, письмові заперечення на позов не направив, про причини неявки суду не повідомив. На адресу суду повернулись ухвала про відкриття провадження в адміністративній справі та повістка про виклик, які направлялися на юридичну адресу відповідача, з відміткою поштового відділення зв'язку «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до ч. 4 ст. 33 КАС України у разі ненадання особами, які беруть участь у справі, інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. У разі відсутності осіб, які беруть участь у справі, за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручене їм належним чином.

За приписами ч. 11 ст. 35 КАС України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

З аналізу наведених норм КАС України, суд вважає, що ухвала про відкриття провадження та повістка про виклик вручені відповідачу належним чином.

Частиною 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час та місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Відповідно до частини 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи клопотання позивача про розгляд справи без участі його представника, неприбуття представника відповідача та положення частини шостої статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, беручи до уваги відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, суд ухвалив перейти до розгляду справи в письмовому провадженні.

У зв'язку з розглядом справи в порядку письмового провадження, суд, керуючись частиною 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України, не здійснював фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1) зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності 02.11.2005 року за адресою: АДРЕСА_1, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Відповідач перебуває на податковому обліку в Вільнянської об'єднаної державної податкової інспекції в якості платника податків та зборів

Статтею 67 Конституції України та підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ передбачений обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до матеріалів справи та облікової картки платника податків за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 4785,35 грн.

Зазначена заборгованість виникла в зв'язку з наступними обставинами.

Заборгованість по збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярств виникла в зв'язку з подачею ФОП ОСОБА_1 розрахунків суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, за якими відповідачем самостійно визначені суми, які підлягають сплаті до бюджету, а саме:

- розрахунком від 20.05.2014 року за №1400005902 задекларовано суму податкового зобов'язання в розмірі 400,00 грн. з терміном сплати 30.05.2014 р. В зв'язку з частковою сплатою сума заборгованості становить 0,42 грн.;

- розрахунком від 20.06.2014 року за №1400006094 задекларовано суму податкового зобов'язання в розмірі 400,00 грн. з терміном сплати 30.06.2014 p.;

- розрахунком від 21.07.2014 року за №1400006239 задекларовано суму податкового зобов'язання в розмірі 400,00 грн. з терміном сплати 30.07.2014 p.;

- розрахунком від 20.08.2014 року за №1400008090 задекларовано суму податкового зобов'язання в розмірі 400,00 грн. з терміном сплати 30.08.2014 p.;

- розрахунком від 22.09.2014 року за №1400008150 задекларовано зобов'язання в розмірі 400,00 грн. з терміном сплати 30.09.2014 р.

Пунктом 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Згідно з п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пп. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Вказані суми в передбачені законодавством строки сплачені не були, докази іншого відповідачем не надані.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені 4 законодавством строки.

Згідно вимог п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

Нарахування пені закінчується, згідно з пп. 129.3.1 п. 129.1ст. 129 Податкового кодексу України у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань

На підставі зазначених норм відповідачу нарахована пеня в розмірі 13,15 грн.

Отже, сума боргу по податку зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства станом на час розгляду справи складає 1613,57 грн. (1600,42 грн. сума основного боргу + 13,15 пені).

Що стосується податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати.

В обліковій картці платника податків з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати обліковується пеня у сумі 16,50 грн., яка була нарахована на підставі вимог ст.129 Податкового кодексу України.

Також за відповідачем обліковується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Відповідно до п.1 ст. 179 Податкового кодексу платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Ставка податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування встановлюється та регулюється у відповідності до чинного законодавства, а саме ст.167 Податкового кодексу України.

На виконання зазначених норм відповідачем було подано податкову декларацію від 11.02.2013 року про доходи отримані у період з 1 січня по 31 грудня 2012 року за № 1300000860.

У розділі декларації «сума загального оподаткованого доходу, отриманого від провадження господарської діяльності», вказано 36 000,00 грн..

В розділі III пункту 03 підпункту 03.01 платником податку самостійно визначено розмір податку, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 900,00 грн. з терміном сплати 31.07.2013 року.

Оскільки ФОП ОСОБА_1 до бюджету зазначені кошти у встановлений законодавством термін не сплачені, у відповідача виник новостворений податковий борг у розмірі 900,00 грн..

Окрім того, відповідно до п.1 ст. 179 Податкового кодексу України, платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб у відповідності до п.п.177.5.1 п.177.5 ст.177 Податкового кодексу України розраховуються підприємцем самостійно, але не менше як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Платником податків систематично не сплачувались авансові внески з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з чим збільшено заборгованість:

за 2013 рік :

- авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 15.05.2013 року у розмірі 225,00 грн.;

- авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 15.08.2013 року у розмірі 225,00 грн.;

- авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 15.11.2013 року у розмірі 225,00 грн.

за 2014 рік:

- авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 14.03.2014 року у розмірі 518,80 грн.;

авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 14.05.2014 року у розмірі 518,80 грн.

- авансовий платіж не сплачений до бюджету з податку на доходи фізичних осіб за терміном сплати до 14.08.2014 року у розмірі 518,80 грн.

Отже, сума боргу по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає - 3131,40 грн.

Також у відповідача наявна заборгованість по сплаті єдиного податку з фізичних осіб.

Відповідач є платником єдиного податку відповідно до ст. 291 Податкового кодексу України. Свідоцтво про сплату єдиного податку видано суб'єкту підприємницької діяльності - 16.12.2010 року.

В обліковій картці платника податків обліковується пеня у розмірі 23,88 грн., яка виникла у зв'язку з несвоєчасною сплатою єдиного податку.

Відповідно до статті 129 Податкового кодексу нарахування пені починається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.

Отже, сума податкового боргу з єдиного податку ФОП ОСОБА_1 становить 23,88грн.

Таким чином, загальна сума податкового боргу становить 4785,35 грн. та складається:

- з суми заборгованості зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: 1613,57грн. (1 600,42 грн. сума основного боргу +13,15 пені);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати: 16,50 грн. (пеня),

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування: 3131,40 грн. (основний платіж),

- з єдиного податку у розмірі: 23,88 грн. (пеня).

Згідно з п. п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

За визначенням наведеним у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з п.41.1 та п.41.2 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

У складі контролюючих органів діють підрозділи податкової міліції.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Згідно з вимогами п.87.2 ст. 87 Податкового кодексу України, джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Органи державної податкової служби, відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПК України).

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 ст.95 ПК України).

Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п.95.4 ст.95 ПК України).

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пунктів 59.3 - 59.5 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

В даному випадку, податкова вимога від 26.04.2011р. № 157 отримана відповідачем - 26.04.2011, про що свідчить відмітка на корінці податкової вимоги.

Зазначена в податковій вимозі сума боргу погашена не була. Докази іншого в матеріалах справи відсутні.

Відповідно до пп. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну нову суму боргу, а тому повторно податкові вимоги не надсилались.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 4785,35 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

За правилами частини 4 статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 2, 4, 7-12, 69-71, 94, 158, 161-163, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Вільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного Управління Міністерства доходів і зборів України у Запорізькій області задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РН ОКПП НОМЕР_1) суму податкового боргу у розмірі 4785,35 грн. (чотири тисячі сімсот вісімдесят п'ять гривен 35 копійок) який складається з:

- збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства у розмірі 1613,57 грн. (одна тисяча шістсот тринадцять гривен 57 копійок) на р/р 31113018700079, одержувач УК у Вільнянському р-ні (Вільнянський р-н), код одержувача 37997149, банк ГУ ДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, код б/к 19060100;

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 16,50 грн. (шістнадцять гривен 50 копійок) на р/р 33211800700080, одержувач УК у Вільнянському р-ні (Вільнянський р-н), код одержувача 37997149, банк ГУ ДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, код б/к 11010100;

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 3131,40 грн. (три тисячі сто тридцять одна гривня 40 копійок) на р/р 33210801700080, одержувач УК у Вільнянському р-ні (Вільнянський р-н), код одержувача 37997149, банк ГУ ДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, код б/к 11010500;

- єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 23,88 грн. (двадцять три гривні 88 копійок) на р/р 31518970700080, одержувач одержувач УК у Вільнянському р-ні (Вільнянський р-н), код одержувача 37997149, банк ГУ ДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, код б/к18050400.

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Ю.П.Бойченко