Постанова № 43103405, 18.12.2014, Шевченківський районний суд міста Києва

Дата ухвалення
18.12.2014
Номер справи
1-333/11
Номер документу
43103405
Форма судочинства
Кримінальне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Справа № 1-333/11

Провадження №1/761/12/2014

П О С Т А Н О В А

іменем України

18 грудня 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва

в складі: головуючого судді Антонюк М.С.

при секретарях Гегельському І.О., Скорицькому А.М.,

Павлюк В.В., Зайчук О.В., Бузині К.О.

з участю прокурорів Беби Є.Г., Коваленка Ю.О.,

Клюшніченка Д.Ю., Голуба Є.Г.,

Панчишина М.Я., Назарука В.С.,

Ковальова А.В., Сезонова Д.І.,

Перебойчук Г.С., Денисенко О.П.,

Бубенко І.П., Бейка Б.П.

захисників ОСОБА_14, ОСОБА_15,

ОСОБА_16, ОСОБА_17

ОСОБА_18 ОСОБА_19,

ОСОБА_20, ОСОБА_21

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_22, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області, українця, громадянина України, з середньою спеціальною освітою, одруженого, який має сина ІНФОРМАЦІЯ_4, непрацюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_40, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.3, 15 ч.1,2, 191 ч.5, 27 ч.3, 28 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.5 ст. 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 366 ч.2, 209 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.2, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_23, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженки м. Жовті Води Дніпропетровської області, українки, громадянки України, з середньою спеціальною освітою, непрацюючої, заміжньої, яка має сина ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_40, раніше не судимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.3, 15 ч.1,2, 191 ч.5, 27 ч.3, 28 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.5 ст. 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 366 ч.2, 209 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.2, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_24, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженки Дніпродзержинська Дніпропетровської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, яка зареєстрована як фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, незаміжньої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_41, раніше не судимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 212 ч.3, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.1, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4, 27 ч.5, 28 ч.4, 32 ч.1, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_25, ІНФОРМАЦІЯ_12, уродженця м. Кіровська Луганської області, громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, працюючого юристом Міжнародної благодійної організації «Погляд», зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_42, раніше не судимому

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 212 ч.3, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 32 ч.1, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_26, ІНФОРМАЦІЯ_15, уродженця м. Брянськ Російської Федерації, громадянина України, українця, з вищою освітою, неодруженого, працюючого юрисконсультом ТОВ «СИЛЬМАРИИЛ», члена Міжнародної асоціації ветеранів, пенсіонерів та працівників підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю «Єдність патріотів», зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_43, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 212 ч.3, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 32 ч.1, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_27, ІНФОРМАЦІЯ_18, уродженця м. Луганська, громадянина України, українця, з вищою освітою, неодруженого, працюючого торговим представником ТОВ «Торговий дім «Ардекс», зареєстрованого в АДРЕСА_44 та проживаючого в АДРЕСА_45, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 32 ч.1, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_28, ІНФОРМАЦІЯ_22, уродженця м. Смоленськ Російської Федерації, громадянина України, росіянина, з вищою освітою, неодруженого, працюючого менеджером з постачання ТОВ «Добробудіндустрія», зареєстрованого в АДРЕСА_46, та проживаючого в АДРЕСА_43, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.5, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 32 ч.1, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_29, ІНФОРМАЦІЯ_25, уродженця м. Владивосток, громадянина України, росіянина, з вищою освітою, неодруженого, працюючого менеджером ТОВ «Стальінвест Україна», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_47, та проживаючого за адресою: АДРЕСА_48, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.2, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3 КК України;

ОСОБА_30, ІНФОРМАЦІЯ_29, уродженця м. Києва, громадянина України, українця, з вищою освітою, зареєстрованого як фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, неодруженого, який має неповнолітнього сина ОСОБА_31 ІНФОРМАЦІЯ_31, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_49, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.1, 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4 КК України;

ОСОБА_32, ІНФОРМАЦІЯ_33, уродженця м. Києва, громадянина України, українця, з середньою освітою, непрацюючого, одруженого, який має неповнолітнього сина ОСОБА_33 ІНФОРМАЦІЯ_35, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_50, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 255 ч.1, 28 ч.4, 205 ч.2, 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3, 27 ч.5, 28 ч.4, 15 ч.2, 191 ч.4 КК України

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства підсудні обвинувачуються в наступному.

Так, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, попередньо домовившись та зорганізувавшись у стійке об'єднання - організовану злочинну групу, до складу якої увійшли ОСОБА_34, ОСОБА_29, ОСОБА_35, ОСОБА_36 та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднану єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, викривається достатньою мірою в тому, що, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2003 по травень 2007 року, скоїли ряд злочинів різної ступені тяжкості, пов'язаних із незаконним збагаченням.

ОСОБА_24 обвинувачується в тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_38, ОСОБА_39 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2000 року створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, скоїла фіктивне підприємництво у складі організованої злочинної групи, у період з 2006 по 06 грудня 2008 року здійснювала тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості.

ОСОБА_26 обвинувачується в тому, що, вступивши у попередню змову з ОСОБА_25, ОСОБА_24, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2004 по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року у складі створеної ним злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_25 обвинувачується в тому, що, вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_24, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2006 по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року у складі створеної ним та ОСОБА_26 злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості.

ОСОБА_27 обвинувачується в тому, що, вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24, ОСОБА_37, ОСОБА_28, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_32, ОСОБА_40, ОСОБА_41 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року у складі створеної ОСОБА_25 та ОСОБА_26 злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості.

ОСОБА_28 обвинувачується в тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_32 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року у складі створеної ОСОБА_25 та ОСОБА_26 злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості.

ОСОБА_29 обвинувачується в тому, що на початку 2006 року, знаходячись у м. Києві, попередньо домовившись із ОСОБА_22, ОСОБА_23, які створили стійке об'єднання - організовану злочинну групу, вступивши до її складу та ставши в подальшому її активним членом разом із ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_36 та іншими невстановленими слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднану єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, викривається достатньою мірою в тому, що, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2006 по травень 2007 року, скоїв ряд злочинів різної ступені тяжкості, пов'язаних із незаконним збагаченням

ОСОБА_30 обвинувачується в тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_32 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року у складі створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації, приймаючи участь у скоєнні на території України злочинів різної ступені тяжкості.

ОСОБА_32 обвинувачується в тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_30, ОСОБА_24, ОСОБА_37 , ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_32 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, в організованої злочинної групи у складі злочинної організації, приймаючи участь у скоєнні на території України злочинів різної ступені тяжкості.

Так, в період 2003 року ОСОБА_22, разом із ОСОБА_23, вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, законодавство у сфері оподаткування, порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких і особливо тяжких злочинів, направлених на пособництво в розкраданні в особливо великих розмірах, пособництво в ухиленні від сплати податків у великих та особливо великих розмірах суб'єктів господарювання, легалізацію доходів, отриманих злочинним шляхом при переказі безготівкових грошових коштів в готівку і створення вільної грошової маси для здійснення підприємницької діяльності, та придбання нерухомості, у тому числі, за кордоном, автотранспортних засобів, та відкриття депозитних рахунків як на території України, так і за її межами створили організовану злочинну групу, при цьому розробивши єдиний план злочинних дій і розподіливши обов'язки серед її членів, які діяли з єдиним злочинним наміром, відомим всім учасникам злочинної групи, а також підтримували функціонування ними створеного злочинного угрупування , а також приймали заходи до його розширення та безпосередньо брали участь в скоюванні злочинів.

За задумом ОСОБА_22, спільно з ОСОБА_23 члени підконтрольної їм злочинної групи, з метою сприяння в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в великих та особливо великих розмірах, легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так із використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ .

Такий, не передбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23 повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи, або надання послуг.

Як організатори і координатори злочинних дій, ОСОБА_22 спільно з ОСОБА_23 відвели собі роль безпосередніх керівників об'єднання, в обов'язки яких входило залучення нових членів до організованої злочинної групи, планування протиправної діяльності, підшукування суб'єктів підприємницької діяльності для участі в їх задумі, розподілення прибутків, отриманих від злочинної діяльності, підтримка функціонування та безпосередня координація всієї організованої злочинної групи, шляхом встановлення взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх дій відповідно до загальної структури об'єднання, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у протиправній діяльності, організація заходів щодо прикриття діяльності групи, визначення форм зв'язку між її учасниками, а також безпосередня участь в здійсненні злочинів різної ступені тяжкості.

Намітивши план злочинної діяльності, розробивши її стратегію, цілі та напрями, відвівши для себе відповідні ролі, ОСОБА_22, спільно з ОСОБА_23, усвідомлюючи, що для досягнення своєї противоправної мети із створення злочинної організованої групи їм знадобляться активні учасники, які будуть координувати роботу дилерських центрів на території м Дніпропетровська та м. Рівне на початку 2003 року, точна дата в ході досудового слідства не встановлена, знаходячись в невстановленому місці на території міста Києва, запропонували брати участь в реалізації протиправних дій, направлених на здійснення злочинів ОСОБА_34, та приблизно у травні 2005 року ОСОБА_35, попередньо посвятивши їх в свій злочинний план, на що останні надали свою згоду на участь в протиправній діяльності групи.

Згідно розробленого плану злочинної діяльності та розподілення ролей в обов'язки ОСОБА_34, ОСОБА_35 входило підшукання малозабезпечених громадян із Дніпропетровської області, Рівненської області м. Дніпропетровська та м. Рівне, яким, обіцяючи грошову винагороду схиляли для вчинення дій по реєстрації на їх ім'я суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), або шляхом обману заволодівали реєстраційними документами та печатками зареєстрованих у встановленому порядку суб'єктів господарювання з метою їх використання для прикриття протиправної діяльності з надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, незаконного відшкодування податку на додану вартість суб'єктам господарювання різних форм власності, а також через юриста ОСОБА_75. та інших невстановлених слідством осіб в організованій злочинній групі брали участь у підготовці установчих документів даних суб'єктів підприємницької діяльності, забезпечували посвідчення їх нотаріусами та наступне подання до відповідних держаних органів з метою здійснення державної реєстрації, відкриття поточних рахунків в банківських установах та вчиняли інші дії для надання протиправної діяльності фіктивних підприємств законного вигляду. Також в обов'язки вказаних осіб входило здійснення контролю за роботою підконтрольних підприємств за допомогою залучених бухгалтерів шляхом надання вказівок по здійсненню перерахувань по поточних рахунках фіктивних підприємств з використанням встановленої програми по управлінню системою „Клієнт-банк", оформленню первинних бухгалтерських документів від імені „підставних" службових осіб та надання їх клієнтам „конвертаційного центру", складанню податкової звітності та підготовці службових записок до м. Києва з документообігу по клієнтах, а також передачу готівки та первинних документів залізничним транспортом та кур'єрською службою „Гюнсел" та „Шеріф-Тур" або автотранспортними засобами із м. Дніпропетровська та автобусами „Шалена Черепаха" із м. Рівна до м. Києва та навпаки.

Підшукавши замовників на незаконну конвертацію у вищевказаний спосіб грошових коштів ОСОБА_22, ОСОБА_34, ОСОБА_23 конвертували такі кошти у банківських установах.

При цьому, роль кур'єрів по отриманню наявних грошових коштів з подальшою передачею клієнтам „конвертаційного центру" в результаті незаконної діяльності підприємств, зареєстрованих на підставних осіб, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 відвели у різний період часу, не посвятивши їх у всі деталі злочинного плану ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44, ОСОБА_45, які не усвідомлюючи, що дані дії носять свідомо злочинний характер, виразили свою згоду.

Для виконання в подальшому ролі бухгалтера конвертаційного центру ОСОБА_22 та ОСОБА_23 в період серпня 2004 року залучили ОСОБА_46, яка, не усвідомлюючи їх злочинні плани, погодилася виконувати відведену нею роль, дотримуючись при цьому строгої дисципліни і підлеглість останнім.

Згідно з розподіленими ролями ОСОБА_22 спільно з ОСОБА_23 в організованій злочинній групі ОСОБА_46, яка офіційно не була оформлена, отримуючи від вказаних осіб заробітну плату за допомогою мережі Інтернет з відкритими електронними скриньками із заданими іменами, телефонного та факсимільного зв'язку, повинна була виконувати функції ведення обліку і контролю за перерахуваннями грошових коштів від клієнтів „конвертаційного центру" з відображенням наданих послуг з транзиту, переказу безготівкових коштів у готівку та конвертації коштів за винятком 1,5-5 відсотків залежно від виду послуги. Дана інформація повинна була поступати від дилерів ОСОБА_34, ОСОБА_35, Араіка ( інші дані слідством не встановлені), ОСОБА_48 та інших невстановлених слідством осіб з організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23

У свою чергу, ОСОБА_46, виконуючи вказівки ОСОБА_22, ОСОБА_23, та здійснюючи функції контролю за перерахуваннями підконтрольних підприємств у системі „Клієнт-Банк" за допомогою встановленої програми, повинна була повідомляти про проведені перерахування ОСОБА_22 та ОСОБА_23 погоджувати з ним утримання відсотків за надані послуги з конвертації, транзиту грошових коштів, видачі готівки, вести касу за кожен день роботи з вказівкою клієнтів, сум перерахувань, відсотків та отриманих доходів членів злочинної організованої групи та дилерів.

Крім того, ОСОБА_46 у виконанні її функцій у різний період часу допомагали згідно відведених ОСОБА_22, за домовленістю з ОСОБА_23 ролей ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52, ОСОБА_53, ОСОБА_54, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_57, ОСОБА_58 шляхом ведення бухгалтерського та податкового обліку по підприємствах, задіяних у злочинній схемі, складання службових записок у розрізі дилерських центрів та клієнтів з вказівкою оформлених бухгалтерських та податкових документів із сумами перерахувань, сум ПДВ, які повинні були передаватися на офіси у м. Дніпропетровську та м. Рівне та надавати всі необхідні реквізити відкритих у порушення встановленого порядку суб'єктів підприємницької діяльності для використання як клієнтам „конвертаційного центру", так і дилерам, з метою складання первинних документів, підтверджуючих факти здійснення безтоварних господарських операцій, дані про яких мали в своєму розпорядженні ОСОБА_22 та ОСОБА_23, а також підготовка первинних документів суб'єктів господарювання, які були задіяні у схемі роботи „конвертаційного центру", для надання їх податковим органам при проведенні зустрічних перевірок.

В свою чергу, отримуючи від клієнтів, які користувалися послугами з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування податку на додану вартість первинні документи, які підтверджували „нібито" здійснення господарських операцій, оформлені в односторонньому порядку, з метою надання видимості законності операцій, вказані особи повинні були передавати їх для оформлення службовим особам фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, від імені яких „нібито" здійснювалися фінансово - господарські операції з подальшою їх передачею СПД, що користувалися послугами „конвертаційного центру".

Для здійснення протиправної діяльності організованої злочинної групи та в подальшому уникнення кримінальної відповідальності вказані учасники групи використовували у період з 2003 року по 06 грудня 2008 року офісні приміщення у м. Києві за адресами: АДРЕСА_51 ( офіси № 608-609), АДРЕСА_52 (приміщення „Державного департаменту з питань банкрутства") АДРЕСА_1, АДРЕСА_2, АДРЕСА_3, АДРЕСА_4АДРЕСА_5, АДРЕСА_6, проспект Московський за місцем розташування ЗАТ „Київський експериментальний завод „Сварка" та СУРП „Стан-Комплект" (8-й поверх), АДРЕСА_53, АДРЕСА_7, та у м. Дніпропетровську по АДРЕСА_54, АДРЕСА_8 АДРЕСА_9, АДРЕСА_10 та у м. Рівне за адресою: АДРЕСА_55, пошуком яких займалися ОСОБА_22 та ОСОБА_23

Після реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності ОСОБА_22 та ОСОБА_23, будучи об'єктивно обізнаними про їх незаконну діяльність та суб'єктів господарювання, які надали в користування особи, що увійшли до складу організованої злочинної групи, зв'язуючись по телефону та засобами електронного зв'язку, використовуючи мережу Інтернет ОСОБА_46 та іншими бухгалтерами, передавали останнім інформацію про надходження на поточні рахунки грошових коштів контрольованих ними ТОВ Фірма „Люкс-М" ( код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", ( код ЄДРПОУ 24589378) , ТОВ „СПЦ-Здолбунів" ( код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма Флай" ( код ЄДРПОУ 33718080), ПП «НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Приваттехнопром" ( код ЄДРПОУ 34497938), ПП „Промтех-Сіті" ( код ЄДРПОУ 34497938), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код 32350435), ПП „АОФ (код 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" ( код 32627616), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ПП „ВК-Лідер" (код ЄДРПОУ 31736773), ПП „ОСОБА_284" ( код ЄДРПОУ НОМЕР_6), ТОВ „Лідер" (код ЄДРПОУ 13456227), ТОВ НВФ Фірма „Геліофарм" ( код ЄДРПОУ 31243247), ТОВ „Імпекс груп" ( код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212) та надаючи вказівки про подальше перерахування грошових коштів, за вирахуванням відсотків за надані послуги, які розподілялися між членами злочинної групи.

При цьому, ОСОБА_35, ОСОБА_34, виконуючи відведені ним ролі у ретельно розробленому плану злочинної діяльності, та ОСОБА_59, який, виконуючи вказівки ОСОБА_22, ОСОБА_23, не був присвячений в усі деталі, безпосередньо займалася реєстрацією фіктивних підприємств з подальшим використанням їх реквізитів, пошуком клієнтів для переказу безготівкових коштів в готівку, з подальшою її передачею та бухгалтерських документів підприємствам-клієнтам, що надавали видимість законно проведених фінансово-господарських операцій та змогу суб'єктам господарювання мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, виконуючи функції організаторів та координуючи протиправну діяльність членів організованого угрупування з чітким розподілом ролей, здійснюючи заздалегідь розроблений план ОСОБА_22, за домовленістю з ОСОБА_23, ОСОБА_34 приблизно навесні 2004 року запропонував через свого знайомого ОСОБА_60 жителю м. Херсона через ОСОБА_59, який фактично контролював зареєстровані раніше в органах державної влади в період 2001-2004 рр. ТОВ „Імпекс груп" ( код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ „Фінас" (код ЄДРПОУ 32022795), ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" ( код ЄДРПОУ 31353723) прийняти участь у розробленій схемі щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням підконтрольних йому підприємств, ввівши його в оману, що фінансово-господарські операції за участю вказаних підприємств будуть проведені у відповідності з діючим законодавством.

В свою чергу, ОСОБА_59, не маючи досвіду у сфері здійснення підприємницької діяльності, погодився на пропозицію ОСОБА_22, передавши на адресу ОСОБА_23 установчі документи, печатку підприємства та ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по відкритих банківських рахунках ТОВ „Імпекс груп", ТОВ „Фінас", ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" та надавши згоду підписувати первинні бухгалтерські документи та податкову звітність за винагороду.

В подальшому реквізити та поточні рахунки вказаних суб'єктів господарювання використовувалися ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_34 з метою приховування незаконної діяльності.

Приблизно у січні 2006 року, знаходячись у м. Києві, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, реалізуючи свої злочинні наміри, пов'язані з незаконним збагаченням, запропонували ОСОБА_59 стати разом із ОСОБА_22 співвласником та службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Товариства з обмеженої відповідальністю Науково-виробнича Фірма „Геліофарм" ( код ЄДРПОУ 31243247), яке у 2004 році було використано у злочинній схемі незаконного відшкодування ПДВ щодо документального оформлення мнимих угод про „нібито" вчинені фінансово-господарські операції від імені „підставного" директора ОСОБА_61 з придбання комплексів обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням «нульової» ставки з ПДВ, і як наслідок замаху на заволодіння чужим майном у сумі 29890000 грн.

При цьому, ОСОБА_22, за домовленістю з ОСОБА_23, не повідомили ОСОБА_59 про реальні наміри щодо здійснення від його імені як директора ТОВ НВФ „Геліофарм" незаконної діяльності, а також про притягнення до кримінальної відповідальності директора ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 за скоєння особливо тяжкого злочину та виходу його із складу злочинної групи з вказаних причин.

Крім того, на початку листопада 2005 року до складу організованої злочинної групи увійшов ОСОБА_44, якого ОСОБА_23 з ОСОБА_22, виконуючи функції з організації та координації дій угрупування, її фінансування, підбору нових членів групи та розподілення обов'язків між членами злочинного угрупування, прийняла на роботу у якості співробітника ТОВ „Флай" та поклала на нього обов'язки водія з перевезенням членів групи з документами на адреси, які йому скажуть у процесі виконання своєї роботи.

При цьому, ОСОБА_22, ОСОБА_23, за попередньою домовленістю з іншими членами злочинної організованої групи, з метою конспірації та запобігання їх викриття не повідомили новому члену групи про їх фактичну незаконну діяльність, направлену на незаконне збагачення.

Приблизно з березня 2006 року ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома усіх учасників організованої злочинної групи, довірили члену їх угрупування ОСОБА_44 перевезення та надання постійним клієнтам „конвертаційного центру" у м. Києві, та передачу через кур'єрську службу документів та грошових коштів у вигляді готівки до дилерського центру у м. Рівне на адресу ОСОБА_35, та її помічника ОСОБА_62, для передачі користувачам послуг з мінімізації податкових зобов'язань та „підставним" директорам фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності заробітної плати, а також отримання з дилерського центру у м. Дніпропетровську під керівництвом ОСОБА_34 готівкових грошових коштів, знятих з рахунків фіктивних суб'єктів господарювання у банківських установах м. Дніпропетровська через ОСОБА_34 та документів, що підтверджували „нібито" проведені законні фінансово-господарські операції СПД, створених без мети здійснення підприємницької діяльності на території Дніпропетровської області для клієнтів отримання послуг „конвертаційного центру", зареєстрованих у м. Києві та інших областях України.

Так, 22 серпня 2006 року при перевезенні грошових коштів із м. Дніпропетровська у м. Київ співробітниками Дніпропетровського МУ УМВС України у Дніпропетровській області були затримані ОСОБА_34 з водієм ОСОБА_42, у якої в автотранспортному засобі Opel Astra Age державний номерний знак НОМЕР_1 було виявлено та вилучено у вигляді готівки грошових коштів у сумі 7200 000 грн. та документи.

Таким чином, з вересня 2006 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, за попередньою домовленістю з іншими активними учасниками групи ОСОБА_34, ОСОБА_29, ОСОБА_35, ОСОБА_43 перепланували схему протиправної діяльності щодо зняття готівкових коштів у банківських установах м. Дніпропетровська шляхом відкриття додатково поточних рахунків фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності в банківських установах та отримання готівки у м. Києві.

Крім того, ОСОБА_44 на початку весни 2006 року розповів у розмові організаторам злочинного угрупування ОСОБА_22 та ОСОБА_23 про наявність у нього приватного підприємства „Алертс Груп" ( код ЄДРПОУ 33595727), зареєстрованого у Деснянському районі м. Києва 22.06.2005 року, де засновниками були його друзі ОСОБА_63 та ОСОБА_64, а він директором вказаного підприємства.

При цьому, ОСОБА_44 повідомив, що приватне підприємство „Алертс Груп" має в наявності ліцензію № 204924 серії АБ на здійснення будівельної діяльності, виданої Міністерством будівництва, архітектури і житлово-комунального господарства України та фактично нею не користується, в зв'язку з тим, що не здійснює фінансово-господарську діяльність.

В свою чергу, організатори та координатори злочинної групи ОСОБА_22 та ОСОБА_23 запропонували ОСОБА_44 передати їм в користування для здійснення господарської діяльності від його імені приватне підприємство „Алертс груп" шляхом надання установчих документів юридичної особи, ліцензії на право здійснення будівельної діяльності, печатку, дискет з ключами доступу до системи „клієнт-банк" по поточному рахунку підприємства, запевнивши останнього, що його підприємство буде виступати підрядником при виконанні будівельних робіт з подальшим залученням субпідрядних організацій, а йому за винагороду у розмірі 200 доларів США щомісячно треба буде як директору підприємства підписувати первинні бухгалтерські документи (угоди, кошторисну документацію, акти виконаних робіт за формою КБ-2, довідки про вартість виконаних робіт за формою КБ-3) та податкову звітність ПП „Алертс Груп", яку складатимуть бухгалтери, що в них працюють.

В свою чергу, ОСОБА_44, ознайомившись з пропозицією ОСОБА_22 та ОСОБА_23, не будучи повідомлений та обізнаний про реальні злочинні плани злочинної групи, надав свою згоду, передавши у їх користування організаторів та координаторів протиправної діяльності необхідну документацію, печатку та ключі доступу до системи „клієнт-банк".

Крім того, виконуючи вказівки ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_44, являючись директором ПП „Алертс Груп", у період липня-серпня 2006 року відкрив додатково поточні рахунки, у тому числі, мультивалютні, у ВАТ „Державний експортно-імпортний банк України (МФО 322313) та Філії ЗАТ „Перший Український міжнародний банк" у м. Києві (МФО 322755).

Після передачі у фактичне користування приватного підприємства „Алертс Груп" ОСОБА_44 на адресу ОСОБА_22 та ОСОБА_23, за попередньою домовленістю з іншими активними членами групи, до складу якої входили ОСОБА_34, ОСОБА_35, воно було включено до схеми в здійсненні протиправної діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_44 проведених безтоварних операцій з „нібито" виконання ремонтно-будівельних робіт.

Приблизно у січні-лютому 2007 року, зрозумівши, що від його імені та інших „підставних" директорів здійснюється незаконна діяльність шляхом документального оформлення безтоварних операцій та переказу безготівкових коштів в готівку з подальшою передачею документів та готівкових грошових коштів у готівку клієнтам „конвертаційного центру", директор ПП „Алертс Груп" та одночасно виконуючий обов'язки кур'єра ОСОБА_44, вийшов із складу організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та припинив діяльність суб'єкта підприємницької діяльності приватного підприємства „Алертс Груп" за рішенням власника та офіційно знешкодив печатку .

На початку 2006 року, розширивши мережу фіктивних підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, для реалізації злочинних намірів та отримання неконтрольованих державою прибутків залучили ОСОБА_29, якого присвятили у всі деталі плану. В свою чергу, ОСОБА_29, ознайомившись із злочинним задумом, відомим всім активним членам організованої групи, надав свою згоду.

Виконуючи відведену йому роль, будучи об'єктивно обізнаним, про діяльність зареєстрованих підприємств, відкривав за вказівкою ОСОБА_23 разом з підставними директорами поточні рахунки в банківських установах м. Києва, розробляв схеми мінімізації податкових зобов'язань для клієнтів „конвертаційного центру"- суб'єктів господарювання з використанням в ланцюгу фіктивних підприємств, за допомогою яких при багаторазовому перерахуванні грошових коштів створювалося штучне завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, так само займався пошуком клієнтів, забезпечуючи отримання ними грошових коштів готівкою та бухгалтерських документів через кур'єрів, та надавав вказані послуги клієнтам - підприємствам, що користувалися їх послугами постійно у великих сумах, а також, маючи вищу освіту фахівця офіцера тактичного рівню та управління підрозділами, забезпечував виконання заходів з безпеки офісних приміщень та співробітників, які були задіяні у роботі „конвертаційного центру".

Крім того, у період лютого 2007 року до протиправної діяльності було залучено ОСОБА_65, який не будучи присвячений у всі деталі протиправної діяльності та обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29 та інших активних членів угрупування, повинен був вести аналітичний облік у вигляді таблиць у розрізі клієнтів, виконувати функції кур'єра, передаючи документи та грошові кошти кур'єрською службою „Автолюкс" та „Шалена Черепаха" до м. Дніпропетровська та м. Рівне, а також зберігати в індивідуальному сейфі, який орендувався ним в Центральному відділенні „Правекс-Банк" та користуванням яким було довірено ОСОБА_29, печатки підконтрольних підприємств.

Створена організована група характеризувалася стабільністю та згуртованістю складу, тривалістю злочинної діяльності, наявністю спільних правил поведінки, домовленістю та готовністю до постійного вчинення злочинів, пов'язаних з фіктивним підприємництвом кожним із членів групи та отримання матеріальних благ від такої діяльності на постійній основі.

Вважаючи свій план готовим до здійснення, ОСОБА_22 за домовленістю з ОСОБА_23 та членами злочинної групи приступили до його реалізації.

Так, в період з 2003 року по травень 2007 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, до складу якої входили у різний період часу: ОСОБА_34, ОСОБА_66, ОСОБА_46, ОСОБА_49, ОСОБА_57, ОСОБА_43, ОСОБА_67, ОСОБА_53, ОСОБА_45, ОСОБА_68, ОСОБА_54, ОСОБА_29, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_59, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52 та інші невстановлені слідством особи, матеріали, відносно яких виділені в окреме провадження, знаходячись на території міст Києва, Рівненської області та Дніпропетровської області, скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто, створення та придбання суб'єктів підприємницької діяльності ( юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності: ТОВ „Фірма „Люкс-М" ( код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", ( код ЄДРПОУ 24589378) , ТОВ „СПЦ-Здолбунів" ( код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма Флай" ( код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" ( код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП „Промтех-Сіті" ( код ЄДРПОУ 34497938), ТОВ НВФ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код 32350435), ПП „АОФ (код 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" ( код 32627616), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ „ФК „Фондовий агент" ( код ЄДРПОУ 34298718), в період 2003-2004 рр. організували закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою - директором ТОВ „НВФ Геліофарм" ОСОБА_61 своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - в сумі 29 891 272 грн., сприяли заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_69 своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - у сумі 4 851 000 грн., здійснивши документальне оформлення мнимих угод про «нібито» вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням «нульової» ставки з ПДВ, отримавши «оплату» по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ, а грошові кошти, які були отримані від розкрадання бюджетних коштів в подальшому легалізували через відкриті на їх ім'я за кордоном рахунки в Райффайзенбанк ( Австрія) та реєстрацію туристичної фірми «Scalae Paradisi» (Хорватія) з подальшим придбанням нерухомості, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ «АІС-Моторс», сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі 58 977 031грн., документально оформивши операції «нібито» з надання маркетингових послуг з передпродажної підготовки автомобілів, консультаційних послуг з використанням реквізитів підконтрольних їм підприємств ПП «Проміндастріал ЛТД», ПП «Люкс-М», ПП «Приваттехнопром», ПП «Промтех-Сіті», ТОВ «КП «Національний центр підтримки та розвитку», ТОВ «НПФ «Геліофарм», у період з січня по травень 2007 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ «Рівнеспецбудінвест» (код ЄДРПОУ 33167231), сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах, документально оформивши операції з приводу «нібито» отриманих послуг по будівництву торгівельно-розважального комплексу «Чайка» з використанням реквізитів підконтрольного їм приватного підприємства «Алертс Груп», у період з 01.01.2007 по 31.07.2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у великих розмірах директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70, документально оформивши операції з приводу виконаних робіт по об'єкту з реконструкції науково-дослідницького центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській 27 в м. Києві» з використанням реквізитів підконтрольного підприємства ПП «Алертс Груп».

Так, виконуючи відведені ролі і здійснюючи розроблений ОСОБА_22 та ОСОБА_23 злочинний план, ОСОБА_34, свідомо знаючи про те, що, здійснюючи фінансово-господарську діяльність, суб'єкти підприємницької діяльності різних форм власності потребують готівкових грошових коштів для здійснення тіньового бізнесу та мінімізації доходів шляхом збільшення витратної частини доходів та податкового кредиту з ПДВ при придбанні товарно-матеріальних цінностей, отриманні послуг та виконанні робіт, переслідуючи мету незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період січня-лютого 2003 року, знаходячись в невстановленому місці Дніпропетровської області, запропонувала через невстановлену слідством особу мешканцю м. Дніпродзержинська ОСОБА_71, зареєструвати за винагороду у розмірі 100 доларів США на своє ім'я підприємство без мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, ставши засновником та службовою особою, ввівши його в оману, що фінансово-господарською діяльністю будуть здійснювати вони та це будуть разові господарські операції, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_22, ОСОБА_34, ОСОБА_23 не мали. Згідно домовленості ОСОБА_71 повинен був підписати реєстраційні документи НВПП „Торгівельний Дім „ДМКД", відкрити поточні рахунки підприємства та в подальшому підписувати первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Отримавши згоду від ОСОБА_71, ОСОБА_34 через невстановлену слідством особу, по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, з відома всіх її учасників, зареєструвала на ім'я ОСОБА_71 підприємство НВПП «Торгівельний Дім „ДМКД».

Так, для реалізації свого злочинного наміру, направили ОСОБА_71 для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах з невстановленою слідством особу, яка, виконуючи відведену йому роль, за узгодженням з ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_34, підготувала документи, необхідні для реєстрації науково-виробничого приватного підприємства «Торгівельний Дім «ДМКД»» (Статут, рішення засновника від 05.02.2003 року, наказ № 1 від 05.02.2003 року про призначення ОСОБА_71 на посаду директора) та їздила з ним в органи державної реєстрації і банківські установи, для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків у Дніпропетровській Філії ВАТ КБ „Південкомбанк" поточний рух нок № НОМЕР_7, Дніпропетровській Філії АТ „Індекс-Банк"- поточний рахунок № НОМЕР_8, КМФ АКБ „УСБ" м. Київ- поточний рахунок № НОМЕР_9, ВАТ „Банк" Демарк" м. Чернігів - поточний рахунок № НОМЕР_10 та постановки СПД на податковий облік.

Фактично статутний фонд науково-виробничого приватного підприємства „Торгівельний Дім «ДМКД" у розмірі 300 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: АДРЕСА_11 у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період січня - лютого 2003 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_34 через невстановлену у ході слідства особу згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - Науково-виробниче приватне підприємство „Торгівельний Дім „ДМКД", яке було зареєстроване 03.02.2003 Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради за юридичною адресою: АДРЕСА_12, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - Науково-виробничого приватного підприємства „Торгівельний Дім „ДМКД" як суб'єкта підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ -32350435 та стало підставою для постановки на облік 03.02.2003 року як платника податків за реєстраційним № 462 в ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, а також в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку НВПП „Торгівельний Дім „ДМКД", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, що надали змогу відкрити поточні рахунки в банківських установах, ОСОБА_71 через невстановлену слідством особу на адресу ОСОБА_34, з відома ОСОБА_22 та ОСОБА_23 було передано ключі доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження поточними рахунками та печатку підприємства.

В подальшому, зареєстрований згідно з розподілом ролей в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома усіх її активних учасників суб'єкт підприємницької діяльності - НВПП „Торгівельний Дім „ДМКД" було використано у незаконній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

В подальшому, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період вересня 2003 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу створили фіктивне підприємство - НВПП „Метал-Холдинг", реквізити якого використали в подальшому у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_72 проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період березня - квітня 2004 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_73, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - НВПП „Метал Трейд", використавши в подальшому реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками, печатку якого, а також факсиміле підпису з метою прикриття подальшої незаконної діяльності підприємства - надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань та розкраданні державних коштів реальним суб'єктам господарювання шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання товарів (робіт, послуг).

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 організували перереєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності НВПП „Метал Трейд" із зміною назви на Приватне підприємство „Науково-виробнича компанія „Трейд", а саме: ОСОБА_34, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці Дніпропетровської області, запропонувала знайомому ОСОБА_74 перереєструвати на своє ім'я підприємство, ставши засновником та службовою особою суб'єкта господарювання, та в подальшому підписувати за вказівкою ОСОБА_34 та ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22 первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності та податкову звітність вказаного підприємства, за що мав отримувати винагороду щомісячно у розмірі 100-200 доларів США. При цьому ОСОБА_74 був введений в оману, що фінансово-господарською діяльністю займатимуться вони, що не було дійсністю, оскільки намірів на її здійснення ОСОБА_34, ОСОБА_22, ОСОБА_23 не мали.

Отримавши згоду від ОСОБА_74, ОСОБА_34, по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, з відома всіх її учасників, зареєструвала через юриста ОСОБА_75., який був оформлений співробітником ТОВ „Фірма „Флай" на ім'я ОСОБА_74 підприємство ПП „НВК „Трейд".

Фактично статутний фонд ПП НВК „Трейд" у розмірі 300 грн. не формувався, юридична адреса суб'єкта господарювання: м. Дніпропетровськ, Жовтневий район, вул.. Набережна Перемоги, 44 корп. 1 кім. 208, була вказана з метою здійснення перереєстрації без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_34 через ОСОБА_74, ОСОБА_75, які не були обізнані про реальні протиправні наміри, згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили шляхом перереєстрації фіктивний суб'єкт господарювання - приватне підприємство "Науково-виробнича компанія Трейд", яке було перереєстроване рішенням Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради від 16.09.2005 року.

Отримані печатку ПП „НВК „Трейд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідки про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, дискети з ключами доступу до системи „клієнт-банк", а також незаповнену чекову книжку з його підписами у чеках на зняття готівки, ОСОБА_74 за вказівкою ОСОБА_34, яка попередньо домовилась із ОСОБА_22 та ОСОБА_23, передав через юриста ОСОБА_75., що надало змогу управляти поточними рахунками підприємства для здійснення в подальшому незаконної діяльності та знімати готівкові кошти членами злочинної групи від імені директора ПП „НВК „Трейд" ОСОБА_74

Так, за період 2005 року ПП „НВК „Трейд", яке контролювалась членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_34 мало податкове навантаження в 0,001%-0,003% при наявності доходів у сумі 1 214 809 400 грн., які формувалися на підставі отриманих грошових коштів від певних суб'єктів підприємницької діяльності за „нібито" надання послуг, продаж товарів, виконання робіт, утворюючи у контрагентів податковий кредит з ПДВ, одночасно проводилось накопичення податкових зобов'язань, які фактично до бюджету не сплачувалися, оскільки штучно завишався податковий кредит підконтрольного підприємства по проведених безтоварних операціях з придбання товарів (робіт, послуг) з подальшою конвертацією грошових коштів.

Приблизно у березні 2006 року, за вказівкою ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22 та ОСОБА_34, ОСОБА_74, зрозумівши, що фактично від його імені здійснюється незаконна діяльність з документального оформлення безтоварних операцій із зняттям готівки з поточних рахунків підприємства, оформив довіреність на ім'я ОСОБА_75, надавши згоду від його імені на перереєстрацію ПП „НВК" Трейд" на ім'я запропонованої ОСОБА_23 та інших учасників особи ОСОБА_76. При цьому, пропозиція на перереєстрацію ПП „НВК"Трейд" надійшла від директора ТОВ „Євромед" ОСОБА_77 , який був задіяний у злочинній схемі щодо зняття готівки через поточні рахунки „підставних" фізичних осіб ОСОБА_78, ОСОБА_79, ОСОБА_80, ОСОБА_81, ОСОБА_82, ОСОБА_83, ОСОБА_84 ОСОБА_85, ОСОБА_86, ОСОБА_87, ОСОБА_88, ОСОБА_89 та інших.

В свою чергу, ПП „НВК"Трейд" на підставі рішення Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради від 23.03.2006 року було перереєстровано на ім'я ОСОБА_76 з наданням йому всіх прав та повноважень власника та службової особи на підставі внесення змін до Статуту підприємства та наказу про призначення у посаді директора № 11 від 23.03.2006 року.

В подальшому, перереєстрований ОСОБА_22 та ОСОБА_23 з відома усіх активних учасників організованої злочинної групи суб'єкт підприємницької діяльності - приватне підприємство „НВК"Трейд", маючи податкове навантаження в 0,001%-0,003% при наявності доходів у першому кварталі 2006 року у сумі 54 147 379 грн., було використано у діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

25.01.2007 року постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 25.01.2007 року приватне підприємство „Науково - виробнича компанія „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679) за заявою ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська було визнано банкрутом.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, з метою маскування отриманих доходів та здійснення „нібито" передбаченої законодавством господарської діяльності, ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_34, виконуючи відведені ролі і здійснюючи розроблений план, в період липня-серпня 2005 року, знаходячись у м. Дніпропетровську, оформивши довіреності на представництво інтересів в державних органах та банківських установах на юриста ОСОБА_75., зареєстрували на своє ім'я підприємство, при цьому не маючи мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, ставши засновниками Товариства з обмеженою відповідальністю „Фірма"Флай". Згідно домовленості між собою ОСОБА_23 та ОСОБА_34, з відома ОСОБА_22, підписали реєстраційні документи ТОВ „Фірма Флай" (протокол № 1 від 22.07.2005 року зборів учасників про створення Товариства з обмеженою відповідальністю „Фірма Флай", затвердження Статуту з призначенням ОСОБА_34 на посаду директора та реєстрації установчих документів Товариства, Статут, затверджений Засновниками ТОВ „Фірма Флай" протоколом від 22.07.2005 року, наказ № 1 від 23.07.2005 року про прийняття повноважень директора з моменту державної реєстрації ТОВ „Фірма Флай") та 14.09.2005 року відкрили поточні рахунки у АКІБ „УкрСибБанк" м. Харків, ВАТ „Укрексімбанк" м. Київ із використанням системи „Клієнт-Банк", у ВАТ „Комерційний Банк „Актив-Банк" м. Київ, у ЗАТ „Донгорбанк" м Донецьк, у Філії ЗАТ „Донгорбанк" у м. Києві. Згідно відведеної ролі ОСОБА_34, взявши на себе функції керівника, в подальшому разом з ОСОБА_23 підписували, за домовленістю з ОСОБА_22 первинні бухгалтерські документи щодо „нібито" здійснення фінансово-господарської діяльності та податкову звітність вказаного підприємства.

Фактично статутний фонд ТОВ „Фірма „Флай" у розмірі 31000 грн. був сформований у сумі 15500 грн. шляхом внесення його на тимчасовий рахунок у національній валюті №26007012733000 в АКІБ УкрСибБанк" (МФО 351005), юридична адреса підприємства: 49000 м. Дніпропетровськ, Бабушкінський район, вул. 152-ї Дивізії 5 кв. 13 (місце реєстрації ОСОБА_34.) у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період серпня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_34 та ОСОБА_23 згідно відведених їм ролей у складі організованої злочинної групи, за попередньою домовленістю з ОСОБА_22, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Фірма „Флай".

Отримавши печатку ТОВ „Фірма „Флай", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, що дали змогу для відкриття поточних рахунків та отримавши ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" у банківських установах, ОСОБА_23 та ОСОБА_34 за домовленістю з ОСОБА_22 використали вказане підприємство у незаконній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, а також, прикриваючись юридичною особою, прагнучи приховати свою незаконну діяльність, яка ними здійснювалася, оформили у якості співробітників на підприємство бухгалтерів, юриста та кур'єрів „конвертаційного центру": ОСОБА_43, ОСОБА_46, ОСОБА_90, ОСОБА_75, ОСОБА_51, ОСОБА_55, а також ОСОБА_23, використовуючи реквізити вказаного підприємства та його печатку, отримала кредит у сумі 500 000 доларів США у ЗАТ „Банк"Демарк", надавши довідку про отримані доходи як заступник директора ТОВ „Фірма „Флай".

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період липня-серпня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_91, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - приватне підприємство „АОФ", використавши в подальшому реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками, печатку якого, для подальшої незаконної діяльності підприємства.

17 лютого 2006 року на підставі підроблених документів, ПП «АОФ» Міністерством будівництва, архітектури і житлово-комунального господарства України була незаконно видана ліцензія серії АБ № 208000 на будівельну діяльність відповідно до встановленого переліку, що дозволило ряду суб'єктів підприємницької діяльності необґрунтовано формувати валові витрати та податковий кредит з ПДВ шляхом документального оформлення безтоварних операцій при виконанні будівельно-монтажних і ремонтних робіт із використанням ПП „АОФ".

З метою уникнення кримінальної відповідальності щодо фіктивного підприємництва по створенню ПП „АОФ" без мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, приватне підприємство „АОФ" ОСОБА_34, на підставі вказівок ОСОБА_23 та ОСОБА_22 було реорганізовано шляхом його перереєстрації на мешканця м. Дніпропетровська Романова Дмитра Олександровича з передачею йому „нібито" права власності на корпоративні права на підприємство ПП „АОФ" із подальшою зміною назви та організаційно-правової форми у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю „АОФ-ЛТД".

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_35 аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_92, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Спец-Збут", використавши в подальшому реєстраційні документи, печатку якого у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_92 проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

24 січня 2007 року Постановою Господарського суду Рівненської області припинено юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю „СПЦ-Збут" (код ЄДРПОУ 33724115) на підставі відсутності її за юридичною адресою та реєстрації на „підставну особу" ОСОБА_92

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_35 аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_92, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ТОВ „СПЦ-Здолбунів", використавши в подальшому реєстраційні документи, печатку якого у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_92 проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

27 квітня 2006 року Постановою Здолбунівського районного суду Рівненської області Товариство з обмеженою відповідальністю „СПЦ-Здолбунів" визнано фіктивним, та також визнані недійсними реєстраційні документи підприємства та свідоцтво про державну реєстрацію № 87 від 01.09.2005 року, свідоцтво про реєстрацію № 24589385 від 16.09.2005 року платника податку на додану вартість, виданих на ім'я ОСОБА_92 з моменту реєстрації.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_35 аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період вересня-жовтня 2005 року, знаходячись в м. Рівне підшукавши ОСОБА_36, придбали ТОВ „Фірма „Люкс-М", перереєструвавши його в фіктивне підприємство - ТОВ „Фірма Люкс-М", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_36, який усвідомлював правові наслідки проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг, будучи колишнім працівником міліції, та маючи вищу юридичну освіту.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_93 аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період січня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_94, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП „Ігоф", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку у протиправній діяльності.

ОСОБА_94, приблизно у травні-червні 2006 року зрозумівши, що від його імені здійснюється незаконна діяльність по документальному оформленню безтоварних операцій реальним суб'єктам економіки України, відмовився від виконання ним організаційно-розпорядчих повноважень директора та власника підприємства, повідомивши про це ОСОБА_34, яка, в свою чергу, за вказівкою ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22 провела перереєстрацію підприємства на ОСОБА_95, змінивши назву підприємства на Товариство з обмеженою відповідальністю „Ігоф-Дніпро".

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, ОСОБА_22., за попередньою домовленістю із ОСОБА_23 та ОСОБА_29, розуміючи, що користувачі послуг з мінімізації податкових зобов'язань беруть участь у вексельних схемах, що потребує участі професійних учасників фондового ринку - юридичних осіб, які на підставі ліцензії, виданої Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку, проводять на фондовому ринку професійну діяльність, види якої визначені законами України, з метою подальшого маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності, пов'язаної зі здійсненням фінансових операцій з купівлі-продажу цінних паперів, за участю ОСОБА_59, який не був обізнаний в злочинні плани вищевказаних осіб повторно, скоїли фіктивне підприємництво, створивши суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

Керівниками організованої злочинної групи ОСОБА_22, ОСОБА_23, та її активним членом ОСОБА_29 заздалегідь було визначено, що від імені вказаного підприємства, документально будуть оформлюватись договори, первинні бухгалтерські та інші офіційні документи, щодо купівлі-продажі цінних паперів, при маскуванні злочинної діяльності інших, підконтрольних їм підприємств.

На виконання необхідних дій для реєстрації вказаного суб'єкта фінансово-господарської діяльності України, ОСОБА_22, ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із ОСОБА_29 залучили ОСОБА_59, який не будучи обізнаним про злочинні плани вищевказаних осіб.

З метою втілення вищевказаних злочинних намірів, зазначеними особами, було оформлено ряд офіційних документів, необхідних для реєстрації нового суб'єкта підприємницької діяльності України, зокрема заяву про проведення резервування юридичної особи ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

Для втілення свого злочинного плану, в період березня 2006 року, ОСОБА_59, виконуючи вказівки ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, знаходячись у м. Києві на виконання необхідних дій для реєстрації нового суб'єкта господарювання, надав свій паспорт та довідку про присвоєння останньому ідентифікаційного номеру невстановленій слідством особі, яка, використовуючи дані ОСОБА_23 та ОСОБА_59 підготувала та склала протокол №1 Зборів Засновників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 17.03.2006 року про створення ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент", затвердження статуту, формування статутного капіталу ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" в розмірі 50 000 грн.; обрання директором ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_59, та його призначення відповідальним за реєстрацію товариства та відкриття банківського рахунку для формування статутного капіталу;

20 березня 2006 року ОСОБА_59, виконуючи вказівки ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22 та ОСОБА_29, перебуваючи разом із ОСОБА_23 у приміщенні контори приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_96, підписав вказані документи, які потім були посвідчені нотаріусом.

З метою надання вчинюваним злочинним діям при реєстрації фіктивного ТОВ ФК „Фондовий агент" зовнішнього вигляду правомірних дій, ОСОБА_59 22.03.2006 року відкрив рахунок в АТ „Індустріально-Експортний банк" на який до статутного фонду вказаного підприємства було внесено ОСОБА_23 25 000 грн. та ОСОБА_59 25 000 грн., які він попередньо отримав від ОСОБА_23

На підставі наданих ОСОБА_59 документів 22.03.2006 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за №1074102000106069 було проведено Державну реєстрацію юридичної особи ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент", з присвоєнням ідентифікаційного коду юридичної особи 34298718.

При цьому, юридична адреса підприємства: АДРЕСА_13 (місцезнаходження офісу „конвертаційного центру) у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

23.03.2006 року ОСОБА_59, продовжуючи виконувати попередньо узгоджені із ОСОБА_23 та іншими учасниками організованої злочинної групи дії, подав документи до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, якою взято на облік як платника податків ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

В цей же день ОСОБА_59, виконуючи послідовно дії щодо реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності поставив ТОВ ФК „Фондовий агент" на облік до Пенсійного фонду України.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та з відома її активного члена ОСОБА_29 була отримана печатка ТОВ „ФК „Фондовий агент", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_23 та інших осіб із числа вказаної групи.

Крім того, 31.03.2006 року ОСОБА_59 діючи за вказівкою ОСОБА_23 відкрив поточний рахунок в АТ „ІНДУСТРІАЛЬНО-ЕКСПОРТНИЙ БАНК", який в подальшому члени злочинної організації ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 планували використати у злочинній діяльності при реалізації вексельних схем.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_23, попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_22 та ОСОБА_29, надала вказівки ОСОБА_59 перереєструвати ТОВ ФК „Фондовий агент" , змінивши статутний капітал підприємства і 04.04.2006 року було прийнято рішення про збільшення Статутного капіталу вказаного товариства та затвердження нової редакції статуту підприємства, відповідно до змісту якого, розмір статутного капіталу ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" визначався в сумі 1 000 000 грн., з розподілом його часток по 50% на його учасників, тобто ОСОБА_23 - 500 000 грн., та ОСОБА_59 - 500 000 грн.. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_23 та ОСОБА_59, які попередньо узгодили свої дії із ОСОБА_22 та ОСОБА_29

Продовжуючи виконувати дії із перереєстрації ТОВ ФК „Фондовий агент" 05.04.2006 року ОСОБА_59П,. здійснив Державну реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи.

В свою чергу, ОСОБА_23, попередньо домовившись із ОСОБА_22 та ОСОБА_29, ОСОБА_59 та бажаючи отримати ліцензії на право професійної діяльності із торгівлі з цінними паперами, склала протокол №3 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 21.07.2006 року, згідно якого було прийнято рішення про затвердження нової редакції статуту підприємства, відповідно до змісту якого - „Учасники товариства можуть вносити свої вклади тільки грошовими коштами". Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_23 та ОСОБА_59 та в подальшому, на підставі вищевказаного Протоколу №3 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 21.07.2006 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства та здійснено його нотаріальне посвідчення.

В свою чергу, ОСОБА_59, отримавши оформлені у встановленому законом порядку реєстраційні документи, 27.07.2006 року надав їх до Державного реєстратора Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, який 01.08.2006 року здійснив реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

Виконавши таким чином необхідні вимоги, ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із ОСОБА_22 та ОСОБА_29 отримала через ОСОБА_59 ліцензії Державної комісії з цінних паперів та фондовому ринку, тобто, ТОВ Фінансова Компанія „Фондовий агент" набула всіх повноважень торгова цінними паперами.

В подальшому ОСОБА_59 виконуючи вказівки ОСОБА_23 через невстановлену слідством особу підготував протокол №4 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 22.01.2007 року, яким було прийнято рішення про внесення змін до Статуту вказаного товариства та затвердження нової редакції статуту підприємства. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_23 та ОСОБА_59, а нову редакцію Статуту 24.01.2007 року посвідчено нотаріально, після чого останній надав документи до Державного реєстратора Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, який 30.01.2007 року здійснив реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент"..

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, попередньо домовившись із ОСОБА_22, ОСОБА_29 та ОСОБА_59 підготували через невстановлену слідством особу протокол №5 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 08.02.2007 року, згідно якого прийнято рішення про збільшення статутного капіталу Товариства на 5 500 000 грн., з розподілом його часток по 50% на його учасників, тобто ОСОБА_23 - 3 250 000 грн., та ОСОБА_59 - 3 250 000 грн., а також затвердження нової редакції Статуту вказаного підприємства. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_23 та ОСОБА_59.

На підставі вищевказаного Протоколу №5 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 08.02.2007 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства та підтверджена справжність підписів Учасників товариства ОСОБА_23 та ОСОБА_59 у новій редакції Статуту підприємства шляхом засвідчення 12.02.2007 року приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_97, про що зроблено записи в реєстрі за № 2076- 2078.

В свою чергу, 15.02.2007 року ОСОБА_59, виконуючи вказівки ОСОБА_23, попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_22 та ОСОБА_29 склав та підписав Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, яку разом з перерахованими вище документами, було надано Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації змін до статутного фонду ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

На підставі наданих ОСОБА_59 документів, 15.02.2007 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за №10741050004016069 проведено реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

Таким чином, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю із іншими членами злочинної групи: ОСОБА_23, ОСОБА_29 з метою прикриття незаконної діяльності виконали всі дії щодо створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) -Товариства з обмеженою відповідальністю „Фінансова Компанія „Фондовий агент" ( код ЄДРПОУ 34298718), тобто, повторно скоїли фіктивне підприємництво.

В подальшому, вказаний суб'єкт господарювання ОСОБА_22, попередньо домовившись із ОСОБА_23, ОСОБА_29, у складі злочинної організації, до якої він вступив приблизно у травні 2007 року, виконуючи відведену роль, а саме обов'язки щодо реєстрації суб'єктів господарювання з метою прикриття незаконної діяльності, передав разом із ОСОБА_23 всі реєстраційні документи, податкову звітність ТОВ „ФК „Фондовий агент" на адресу керівників злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25 для здійснення повторної перереєстрації на нових „підставних" осіб ОСОБА_98, а потім ОСОБА_40

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та активний член злочинної групи ОСОБА_29, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_59 аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Херсонської області, підшукали ОСОБА_99, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП „Кан і Компанія", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням „нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість.

При цьому, 09.12.2006 року ОСОБА_99 помер, але після його смерті по поточному рахунку № 26005001165001, відкритому в Дніпропетровській Філії АТ „Індекс-банк" (МФО 307015) здійснювався рух коштів, які підтверджував „нібито" здійснення фінансово-господарської діяльності, а також надавалася податкова звітність за місцем реєстрації платника податків.

Постановою Господарського суду Херсонської області від 01.08.2007 року визнані недійсними з моменту державної реєстрації установчі документи приватного підприємства „Кан і Компанія", м. Херсон, код ЄДРПОУ 34370212 та скасована його державна реєстрація, в зв'язку з відсутністю волевиявлення його засновника ОСОБА_99 на створення підприємства та здійснення підприємницької діяльності, а також відсутністю суб'єкта господарювання за юридичною адресою.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та активний член злочинної групи ОСОБА_29, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_59 аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Херсонської області, підшукали ОСОБА_99, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, та в період травня-червня 20006 року організували створення фіктивного підприємства - ПП „Фарватер плюс", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням „нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість.

Постановою Господарського суду Херсонської області від 01.08.2007 року визнані недійсними з моменту державної реєстрації установчі документи приватного підприємства „Фарватер плюс", м. Херсон, код ЄДРПОУ 34370186 та скасована його державна реєстрація в зв'язку з відсутністю волевиявлення його засновника ОСОБА_99 на створення підприємства та здійснення підприємницької діяльності, а також відсутністю суб'єкта господарювання за юридичною адресою.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та активний член злочинної групи ОСОБА_29, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня-червня 2006 року, знаходячись в м. Дніпропетровську, діючи через ОСОБА_91 підшукали ОСОБА_94, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП „Приваттехнопром", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням „нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість незаконного з подальшою легалізацією грошових коштів, отриманих злочинних шляхом, придбаваючи нерухомість, земельні ділянки та автотранспортні засоби.

В свою чергу, ОСОБА_23 та ОСОБА_22, ОСОБА_29, розуміючи, що податковими органами при проведенні планової перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства приватного підприємства „Приваттехнопром" буде виявлений факт незаконної діяльності вказаного суб'єкта господарювання, в зв'язку з проведеними сумнівними операціями, згідно розробленого плану злочинної діяльності, з відома ОСОБА_34 у період червня-липня 2007 року, знаходячись у невстановленому в процесі досудового слідства місці, з метою уникнення від документальної перевірки податковими органами ініціювали проведення процедури банкрутства ПП „Приваттехнопром" з використанням у якості кредитора підконтрольного їм підприємства - ТОВ НВФ „Геліофарм" в особі директора ОСОБА_59

Так, на підставі довіреності від 10.07.2007 року, наданої за вказівкою ОСОБА_23, ОСОБА_22, з відома ОСОБА_34,ОСОБА_29, ОСОБА_59 на адресу адвоката ОСОБА_100 була надана заява до Господарського суду Дніпропетровської області про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури, в зв'язку з виниклим грошовим зобов'язанням ПП „Приваттехнопром" перед ТОВ НВФ „Геліофарм", зафіксованого векселем № 65307015960994 від 14.12.2006 року на суму 20000 грн., термін якого по виконанню сплинув 10.07.2007 року. Ухвалою суду від 16.10.2007 року приватне підприємство „Приваттехнопром" як юридична особа ліквідована та в подальшому виключена з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та активний член злочинної групи ОСОБА_29, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня-червня 2006 року, знаходячись в м. Дніпропетровську, підшукали ОСОБА_74, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП „Проміндастріал ЛТД", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку для незаконної діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та активний член злочинної групи ОСОБА_29, згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_34 аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період червня-липня 2006 року, підшукали ОСОБА_91, якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП „ Промтех-Сіті ", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням „нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість з подальшою легалізацією грошових коштів, отриманих злочинних шляхом, придбаваючи нерухомість, земельні ділянки та автотранспортні засоби.

В подальшому у листопаді 2006 року власник та директор ПП „Промтех-Сіті" ОСОБА_91, зрозумівши, що від його імені здійснюється незаконна діяльність, відмовився від виконання ним організаційно-розпорядчих повноважень директора підприємства, повідомивши про це ОСОБА_34, яка, в свою чергу, за вказівкою ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22 провела перереєстрацію підприємства на ОСОБА_101.

Таким чином, ОСОБА_22, для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та зорганізувавшись у стійке об'єднання з ОСОБА_23, ОСОБА_34, ОСОБА_29, ОСОБА_35, ОСОБА_36 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період з 2003 року по грудень 2006 року повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності - суб'єкти господарювання - юридичні особи ТОВ Фірма „Люкс-М" ( код ЄДРПОУ 22574032), ТОВ „Спец-Збут", ( код ЄДРПОУ 24589378) , ТОВ „СПЦ-Здолбунів" ( код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма Флай" ( код ЄДРПОУ 33718080), ПП «НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВ ПП „Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП „АОФ (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" (код ЄДРПОУ 32627616), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ „ФК Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718).

Таким чином ОСОБА_22, ОСОБА_23 кожен обвинувачується в тому, що діючи у складі організованої групи, повторно створили та придбали суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Таким чином, ОСОБА_29, для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та вступивши у стійке об'єднання під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та її членів ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_36 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період 2006 року, повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності - суб'єкти господарювання - юридичні особи ПП „Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП „Промтех-Сіті" ( код ЄДРПОУ 34497938), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма „Геліофарм" ( код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ „ФК Фондовий агент" ( код ЄДРПОУ 34298718) .

Тобто ОСОБА_29 обвинувачується в тому, що діючи у складі організованої групи, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Так, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, знаходячись у м. Києві у 2003 році, вступивши у злочинну змову з директором ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, реалізуючи заздалегідь розроблений план протиправної діяльності, направленої на незаконне збагачення, розробили схему розкрадання державних коштів шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Суть схеми, яка передбачала отримання права на відшкодування ПДВ з бюджету держави, полягала в наступному:

1. документальне створення (оформлення) ряду мнимих угод про „нібито" вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством неліквідного товару - комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю, подальшого їх експорту за межі митної території України за «нульовою» ставкою ПДВ;

2. документальне створення видимості надходження грошових коштів та розрахунків з постачальником товарно-матеріальних цінностей, тобто, отримання «оплати» по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з кредитними грошовими коштами;

3. декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства та подання до органів Державної податкової служби України податкової звітності та розрахунків бюджетного відшкодування.

Цей спільний план та розроблена схема розкрадання державного майна в особливо великих розмірах була відома всім учасникам організованої злочинної групи, і для її реалізації між її членами були розподілені злочинні ролі при його виконанні.

Згідно до розподілених функцій учасників групи, спрямованого на досягнення вказаного плану:

- ОСОБА_23, як організатор скоєння злочинів, повинна була складати первинні бухгалтерські документи та договори від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльністю, щодо продажу останніми програмного забезпечення, підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал" про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, керувати системою „клієнт-банк" для створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ „Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності;

- ОСОБА_22, як організатор скоєння злочинів, повинен був організувати та керувати вчиненням злочину на всіх його етапах, тобто, підготувати та надати керівництву ДНВП „Електронмаш"- виробника неліквідної, застарілої технічної продукції пакет документів, складених від імені підприємств, створених з метою заняття незаконною діяльністю щодо продажу останніми програмного забезпечення, забезпечити та контролювати фактичну поставку та перевезення комплексів ЕС 5074 до кінцевого отримувача, підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал", про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, організувати створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між банком „Демарк" з засновником якого ОСОБА_102 ОСОБА_22 був знайомий особисто та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності, безпосередньо керувати процесом обігу грошових коштів по рахункам вказаних підприємств при імітації здійснення розрахунків;

- директор ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 - виконавець скоєння злочину, як керівник даного підприємства, повинен був оформити та підписати первинні бухгалтерські документи та договори стосовно придбання комплексів ЕС 5074 у ДНВП „Електронмаш" та подальшого їх експорту, через комісіонера - ТОВ „Ювенал", відкрити банківські рахунки підприємству у визначеному ОСОБА_22 банку „Демарк" (м. Чернігів), з метою полегшення імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію та укласти договори поруки з підприємствами, діяльність яких контролювалась ОСОБА_23 та ОСОБА_22, підписати та надати до органів Державної податкової служби України пакет документів з вимогою відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок;

- інші невстановлені слідством учасники організованої групи повинні були складати та ставити підписи на первинних бухгалтерських документах, податковій звітності, договорах та інших офіційних документах, від імені керівників ряду фіктивних підприємств, задіяних в схемі вищевказаного незаконного відшкодування ПДВ з бюджету;

Таким чином, ретельно розробивши план та схему вчинення особливо тяжкого злочину, направленого на заволодіння державним майном в особливо великих розмірах ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_61 та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, приступили до його втілення.

При цьому ОСОБА_22, будучи обізнаним, що на складах ДНВП „Електронмаш", знаходяться морально та фізично застарілі електронні прилади - „Комплекс обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", виробництво яких здійснювалося в 80-х роках 20 сторіччя та остаточна балансова вартість, яких не перевищувала 833,3 грн., звернувся до Генерального директора та службових осіб вказаного підприємства.

З метою збільшення вартості комплексів ЕС 5074, на базі ДНВП «Електронмаш», ОСОБА_23 та ОСОБА_22, здійснюючи керівництво та визначаючи послідовність дій ОСОБА_61 та невстановлених слідством осіб, створили видимість його модернізації шляхом введення нового програмного забезпечення, яке має надати йому вигляд обладнання високої вартості, що має конкурентну спроможність на міжнародних ринках та може бути експортоване за межі митної території України. При цьому, невстановлені особи під керівництвом ОСОБА_23 та ОСОБА_22, склали ряд підроблених угод, за якими НВП «Електронмаш» начебто придбало вказане програмне забезпечення у наступних підприємств: ПП «Ковмет» (через ПП «ОСОБА_284»), ПП «ДМК» (через ТОВ «Лідер»), НВПП «Метал-Холдінг», НВПП «Торговий Дім «ДМКД», зареєстрованих з метою прикриття незаконної діяльності.

Так, встановлено, що директора ПП «Ковмет» та ПП «ДМК» ОСОБА_103 та ОСОБА_104 відповідно на момент укладання таких угод перебували у місцях позбавлення волі і відношення до діяльності цих підприємств не мали, директори та засновники НВ ПП «Металл-Холдінг» НВПП «Торговий Дім «ДМКД», відповідно ОСОБА_72 та ОСОБА_71, заснували вказані підприємства та стали їх керівниками за грошову винагороду і відношення до їх діяльності не мали. Після начебто здійсненої модернізації комплексів ЕС 5074, шляхом введення до нього програмного забезпечення, їх вартість зросла до 980 000 грн. за одиницю.

Зокрема, до ДНВП „Електронмаш" ОСОБА_22 були надані наступні документи, складені та підписані за його вказівкою, при безпосередній участі ОСОБА_23, з приводу виконання робіт по розробці комплексу на базі накопичування на гнучкому магнітному диску ЕС 5074 (конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях), які містили неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість, з:

- НВПП „Метал-Холдінг": договір №112 від 02.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна №112 від 02.04.2004 року, податкова накладна №112 від 02.04.2004 року;

- ТОВ „Лідер": договір №01/02 від 29.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна №02/04 від 02.04.2004 року, податкова накладна №02/04 від 02.04.2004 року;

- НВПП „Торговий дім „ДМКД": договір №15/1 від 09.02.2004 року, акт здачі приймання робіт від 06.04.2004 року, накладна №15/1 від 06.04.2004 року, податкова накладна №15/1 від 06.04.2004 року;

- ПП „ОСОБА_284": договір №01/01 від 30.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна №02/04-01 від 02.04.2004 року, податкова накладна №02/04-01 від 02.04.2004 року;

зазначені документи було прийнято на виконання бухгалтерією ДНВП „Електронмаш" та проведено по регістрам бухгалтерського та податкового обліку, з метою значного збільшення собівартості визначеного для подальшого експорту товару.

Продовжуючи реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_23 та ОСОБА_22, перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка, б. 15 к.214 у м. Києві, 31.03.2004 р. організували підроблення документів шляхом надання їх директору ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61, складених за невстановлених обставин, відомих ОСОБА_23 та ОСОБА_22 , які свідчили, що ТОВ НВФ „Геліофарм" начебто придбано у ДНВП „Електронмаш" 183 комплекси ЕС 5074 по ціні 980.000 грн. за одиницю, в т.ч. ПДВ 163.333, 33 грн., а саме:

- договір № 11/01 від 31.03.2004 р. з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікація №1 до договору №11/01 від 31.03.2004 року, з вказаними неправдивими відомостями про предмет договору купівлі-продажу та його вартість - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці на загальну суму 179 340 000 грн., в т.ч. ПДВ 29 890 000 грн.

Перераховані вище документи ОСОБА_61, переслідуючи спільну з ОСОБА_23 та ОСОБА_22 мету, за заздалегідь розробленим планом вчинення злочину, зловживаючи свої службовим становищем, підписав як керівник ТОВ „НВП „Геліофарм" та поставив на них відбиток печатки.

Крім того, ОСОБА_61, на виконання розробленого плану скоєння злочину, за попередньою змовою з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка,15 к.214 у м. Києві, 31.03.2004 р. особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені за невстановлених обставин, наданих йому вказаними особами, наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ НВФ „Геліофарм" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ «Ювенал» для продажу на експорт 183 комплексів ЕС 5074 по ціні 817.000 грн.:

- договір комісії №01/04-04 від 01.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікацію №1 до нього від 01.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074"та їх вартість у кількості 183 одиниці.

За умовами даного договору передбачалось, що „Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ТОВ НВФ „Геліофарм" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Також, ОСОБА_61, виконуючи свою роль у заздалегідь розробленому плані скоєння злочину, в невстановленому місці, у квітні-березні 2004 року, виконуючи свою роль у скоєнні злочину, виступаючи як директор ТОВ НВФ „Геліофарм", підписав надані йому та складені невстановленими особами офіційні документи, при безпосередній участі та обізнаності ОСОБА_23 та ОСОБА_22, які містили неправдиві відомості про товар - „Комплекси обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", та його вартість, а саме:

- акт прийому-передачі №1 від 20.04.2004 року до договору №11/01 від 31.03.2004 року з ДНВП „Електронмаш" щодо отримання від останнього 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії №01/04-04 від 01.04.2001 р. стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту від 26.04.2004 року

- акти №ОУ-0000036 та №ОУ-0000035 без дат здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору;

Крім цього, ОСОБА_61, як директор ТОВ НВФ „Геліофарм" поставив на вказані документи відбитки печатки підприємства.

Продовжуючи реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, вказаними особами, за невстановлених обставин, було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 р. між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина), згідно якого остання начебто придбала 183 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", на загальну суму 28 063 050 $ США, по ціні 153 350 доларів США за 1 шт.

При цьому, ТОВ „Ювенал" зареєстровано на втрачений паспорт громадянина ОСОБА_105, який відповідно до реєстраційних та первинних бухгалтерських документів, оформлених від його імені, щодо експорту начебто отриманих від ТОВ НВФ „Геліофарм" комплексів ЕС 5074, є засновником та директором підприємства.

Таким чином, встановлено, що ОСОБА_105 відношення до реєстрації та діяльності ТОВ «Ювенал» не мав, а відповідно до висновків судово-почеркознавчих експертиз №10 від 03.02.2005 року, №11 від 10.02.2005 року, підписи від його імені в усіх фінансово-господарських документах щодо отримання комплексів ЕС 5074 на комісію та проведення зовнішньоекономічної операції виконані не ним, а іншими особами.

Крім того, під час виконання міжнародного слідчого доручення, компетентними органами Німеччини допитано керуючого фірмою „NORCA GmbH" ОСОБА_106 (Reiner Arend), який показав, що керована ним фірма ніколи не здійснювала придбання будь-якого обладнання з України шляхом укладання угод з ТОВ „Ювенал", грошові кошти на адресу вказаному підприємству не перераховувала.

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №147 від 14.04.2005 року встановлено, що підписи в документах складених між ТОВ „Ювенал" та фірмою „NORCA GmbH" виконані не ОСОБА_106, а іншою особою.

Продовжуючи реалізацію спільного злочинного плану, ОСОБА_23, ОСОБА_22 через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, здійснили митне оформлення та вивезення „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" за межі митної території України. При цьому, вказані предмети експорту послідовно були ввезені на митну територію Республіки Бєларусь, потім - на митну територію Литовської Республіки, потім - на митну територію Німеччини, звідки - на митну територію Республіки Молдова, де дані комплекси як предмети експорту були реалізовані між резидентами цієї країни (ТОВ «Емір», ТОВ «Івент») по ціні, що не перевищує 77,36 долари США, за одиницю, тобто, по ціні в дві тисячі разів нижчій, ніж ціна експорту, здійсненого ТОВ НВФ „Геліофарм".

Таким чином, ОСОБА_23, ОСОБА_22, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 та невстановлені слідством особи, попередньо зорганізувавшись, діючи узгоджено, документально оформивши видимість виробництва, придбання та реалізації на експорт через «комісіонера» електронної продукції високої вартості, та документально оформивши та здійснивши її вивіз за межі митної території України за підробленими документами, завершили реалізацію першого етапу розробленої схеми щодо незаконного відшкодування податку на додану вартість та приступили до другого етапу протиправної діяльності.

Другий етап спільного злочинного плану ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_61 та інших невстановлених осіб полягав у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ТОВ НВФ „Геліофарм" здійснило розрахунок за начебто придбані комплекси ЕС 5074, шляхом перерахування безготівкових коштів на рахунок ДНВП „Електронмаш" через банківську установу. При цьому, відповідні платіжні документи мали містити інформацію про придбання ТОВ НВФ «Геліофарм» комплексів ЕС 5074 та виділену окремо суму ПДВ, яка в подальшому підлягала включенню до складу податкового кредиту. Необхідність реалізації другого етапу злочинного плану безпосередньо випливала із вимог Закону України «Про податок на додану вартість» (в редакції станом на 2004 рік), пунктом 8.1.б) яким визначено, що для відшкодування з бюджету податку на додану вартість від здійснення операцій з експорту товарів за межі митної території України, разом із розрахунком такого відшкодування, для перевірки необхідно надати копії платіжних доручень про перерахування коштів на користь іншого платника в оплату придбаних товарів.

При цьому, для втілення видимості зроблених перерахувань поточні рахунки учасників схеми незаконного відшкодування ПДВ за задумом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 повинні були відкриті в одній банківській установі - у ВАТ „Банк Демарк" м. Чернігів.

Також, з метою маскування своєї злочинної діяльності, ОСОБА_23 та іншим членам злочинної групи необхідно було створити видимість надходження на рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» валютної виручки з рахунку комісіонера - ТОВ «Ювенал» від начебто здійсненого експорту комплексів ЕС 7054.

Для забезпечення зовнішньої видимості отримання валютної виручки від експорту та розрахунків з постачальниками, ОСОБА_61 на пропозицію ОСОБА_23 та ОСОБА_22, відкрив наступні розрахункові рахунки ТОВ НВФ „Геліофарм" у ВАТ „Банк Демарк" м. Чернігів:

- 27.04.2004 №26006300001285 ( код валюти „українська гривня")

- 27.04.2004 №26007310001285 ( код валюти „долар США")

- 28.04.2004 №26009330001285 (код валюти „російський рубль")

- 28.04.2004 №26005390001235 ( код валюти „євро")

та отримав право одноособового підпису платіжних документів для списання безготівкових коштів з цих рахунків.

Також, 28.04.2004 року у ВАТ „Банк Демарк" м. Чернігів, на пропозицію ОСОБА_22 службовими особами ДНВП „Електронмаш" відкрито поточний рахунок в українській гривні № 26002300001289.

Імітація здійснення розрахунків на другому етапі спільного злочинного плану ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_61 та невстановленими у ході слідства особами була розподілена на дві частини. При цьому, перша частина полягала у документальному оформленні нібито отримання валютної виручки від комісіонера, який здійснив експорт комплексів ЕС 5074 - ТОВ «Ювенал», а друга частина полягала у документальному оформленні нібито здійснених розрахунків із продавцем цих комплексів - ДНВП «Електронмаш».

При реалізації першої частини спільного злочинного плану, невстановленими особами при організації ОСОБА_23, ОСОБА_22, також було використано раніше відкритий у ВАТ Банк «Демарк» поточний рахунок ТОВ «Ювенал» у доларах США № 26034310001292.

Крім того, ОСОБА_23 та ОСОБА_22, навесні 2004 року, більш точна дата слідством не встановлена, зв'язавшись з невстановленими особами у м. Києві, які були задіяні у вказаній злочинній схемі та займалися аналогічною діяльністю з конвертації грошових коштів, контролюючи підприємства, створені у м. Запоріжжя з метою прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам", домовились про відкриття валютних рахунків вказаними підприємствами у ВАТ Банк «Демарк» м. Чернігів.

Так, в період з 27.04.2004 р. по 07.05.2004 р., невстановленими особами, під безпосереднім контролем ОСОБА_23 та ОСОБА_22, як організаторів схеми, від імені вищевказаних підприємств з вказаною банківською установою (ВАТ Банк «Демарк») були оформлені кредитні договори на отримання валютних грошових коштів. За умовами цих договорів, строк їх дії складав одну добу з моменту отримання валютного кредиту і до його погашення. Всього було оформлено 24 таких кредитних договори, сума отриманого кредиту за кожним із них складала 1175000 доларів США.

При цьому, ОСОБА_61, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, послідовно, за їх вказівками, виконуючи дії, направлені на здійснення злочину, виступив як поручитель по кожному такому кредитному договору, і як директор ТОВ НВФ «Геліофарм», підписав складені у ВАТ Банк «Демарк» 24 договори поруки. За їх умовами, в разі неповернення протягом доби, отриманих перерахованими вище підприємствами валютних кредитів в сумі 1175000 доларів США кожний, ТОВ НВП «Геліофарм» повинно було погасити таку кредитну заборгованість до наступного дня. При цьому, ОСОБА_22, ОСОБА_23, контролюючи систему „Клієнт-Банк", ОСОБА_61 та інші невстановлені особи, достовірно були обізнані про відсутність на рахунках ТОВ НВП «Геліофарм» необхідних грошових коштів та розуміли відсутність економічної доцільності укладання таких договорів для підприємства.

В свою чергу, службові особи ВАТ „Банк „Демарк", виконуючи умови кредитних договорів, на відкриті у вказаній банківській установі валютні рахунки даних підприємств, які були підконтрольні невстановленій групі осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, за домовленістю з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, протягом 27, 28, 30 квітня та 5, 6, 7 травня 2004 року надійшли кредитні кошти на загальну суму 28 200 000 доларів США.

Так, протягом 27.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Скіф-плюс" №26003310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 399 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 399/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Тамілан" №26000310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 400 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 400/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Кондор плюс" №26002310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 398 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 398/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Автроил" №26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 396 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 396/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" №26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 394 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 394/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нектон Плюс" №26006310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 393 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 393/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

протягом 28.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Скіф-плюс" №26003310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 415 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 415/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Тамілан" №26000310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 416 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 416/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Кондор плюс" №26002310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 417 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 417/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Саймон" №26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 397 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 397/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США, а також за кредитним договором № 412 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 412/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Автроил" №26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" №26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 407 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 407/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нектон Плюс" №26006310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 408 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 408/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Аван-Трейд" №26000310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 409 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 409/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Енцо" №2608300001272 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 418 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 418/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

протягом 29.04.2004 року

- на рахунок ТОВ „Автроил" №26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 424 від 29.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 424/1 від 29.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

протягом 30.04.2004 року

- на рахунок ТОВ „Саймон" №26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 444 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 444/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Анірам" №26006300001274 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 445 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 445/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

протягом 05.05.2004 року

- на рахунок ТОВ „Автроил" №26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 453 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 453/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" №26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 451 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 451/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Аван-Трейд" №26000310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 452 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 452/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Енцо" №2608300001272 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 446 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 446/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США;

протягом 06.05.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Саймон" №26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 468 від 06.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 468/1 від 06.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, надійшли грошові кошти в сумі 1 175 000 доларів США.

Відразу після їх отримання на відкриті валютні рахунки, вказані кошти перераховувались невстановленими особами, які діяли під контролем та за вказівкою ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на кореспондентський рахунок іноземного банку „Deutsche Bank Trust Company Americas" № 15005210200779 для компаній нерезидентів („AMAND COMPANY" LLC, „ACENTA" LLC, "EastWay Sales LLC") згідно контрактів, за начебто здійснений імпорт зернових, тощо. Відразу в ці ж дні вказані кошти в повному обсязі із зазначеного кореспондентського рахунку іноземного банку перераховувались на валютний рахунок ТОВ «Ювенал» № 26001310001292 в ВАТ Банк «Демарк», як валютна виручка від експорту, з призначенням платежу: «сплата згідно з контрактом № 22 від 23.04.04 за комплекс обробки та накопичення, для подальшого перерахування згідно договору комісії».

Протягом 27, 28, 30 квітня та 5, 6, 7 травня 2004 року на вказаний валютний рахунок ТОВ „Ювенал" із зазначеним призначенням платежу надійшли кошти на загальну суму 46 968 750 доларів США, з яких 28 063 050 доларів США, невстановленими особами було перераховано на валютний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" №26007310001285 (в доларах США) в ВАТ Банк «Демарк».

Так, на вказаний валютний рахунок ТОВ „Геліофарм"

- 28.04.2004 року надійшли кошти на загальну суму 8 225 000 доларів США;

- 29.04.2004 року надійшли кошти на загальну суму 10 575 000 доларів США;

- 05.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 4 587 050 доларів США;

- 06.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 3 525 000 доларів США;

- 07.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 1 151 000 доларів США, з призначенням платежу: «сплата згідно контракту № 22 від 23.04.04 з „NORCA GmbH"» як валютна виручка від комісіонера.

Таким чином, 28.04.2004 р. ОСОБА_61, як керівником підприємства при безпосередній участі ОСОБА_23, під загальним керівництвом ОСОБА_22, та з відома невстановлених осіб, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» № 26030310001285 у ВАТ Банк «Демарк» частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 8 225 000 доларів США.

В цей же день, тобто, 28.04.2004 р. ОСОБА_61, зловживаючи своїм службовим становищем, маючи право одноособового підпису на фінансових документів, за заздалегідь розробленим ОСОБА_23 та ОСОБА_22 планом скоєння злочину, під виглядом виконання взятих на себе зобов'язань за договорами поруки, перерахував за допомогою ОСОБА_23, яка мала доступ до встановленої системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунках ТОВ НВФ „Геліофарм", отримані від ТОВ «Ювенал» валютні кошти на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити у ВАТ „Банк Демарк", після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Скіф-плюс" №20571310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним № 399 від 27.042004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 399/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №6 від 28.04.2004 року було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США.

- ТОВ „Тамілан" №20578310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 400 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 400/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №7 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Кондор плюс" №20570310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 398 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 398/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №5 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Саймон" №20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 397 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 397/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №4 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Автроил" №20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 396 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 396/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №3 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" №20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 394 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 394/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №2 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Нектон Плюс" № 20574310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 393 від 27.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 393/1 від 27.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №1 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США.

29.04.2004 р. ОСОБА_61, під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22, та невстановленими особами, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» № 26030310001285 у ВАТ Банк «Демарк» частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 10 575 000 доларів США.

В цей же день, тобто 29.04.2004 р. ОСОБА_23, маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_22, невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_61, під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, здійснила перерахування отриманих від ТОВ «Ювенал» валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Нектон Плюс" № 20574310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 408 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 408/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №8 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" №20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 407 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 407/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №9 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Автроил" №20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №10 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Саймон" №20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 412 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 412/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №11 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Кондор плюс" №20570310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 417 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 417/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №12 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Скіф-плюс" №20571310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 415 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 415/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №13 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Тамілан" №20578310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 416 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 416/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №14 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Аван-Трейд" №20578310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 409 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 409/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №15 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Енцо" №20577310001272 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 418 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 418/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №17 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США.

05.05.2004 р. ОСОБА_61, виконуючи обов'язки службової особи, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, при безпосередньому керівництві ОСОБА_23, ОСОБА_22, за домовленістю із невстановленими особами, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» № 26030310001285 у ВАТ Банк «Демарк» частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 4 587 050 доларів США.

В цей же день, тобто 05.05.2004 р., ОСОБА_23, маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_22, невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_61Л, під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, здійснила перерахування отриманих від ТОВ «Ювенал» валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Автроил" №20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №18 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Саймон" №20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 444 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 444/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №19 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Анірам" №20575310001274 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 445 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 445/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №20 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Енцо" №20577310001272 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 446 від 30.04.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 446/1 від 30.04.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №21 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США.

06.05.2004 р. ОСОБА_61, за попередньою домовленістю з організаторами злочинної групи, виконуючи послідовно дії за вказівками ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» № 26030310001285 у ВАТ Банк «Демарк» частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 3 525 000 доларів США.

В цей же день, тобто 06.05.2004 р., ОСОБА_23, маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_22. невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_61, під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, перерахувала отримані від ТОВ «Ювенал» валютні кошти на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Автроил" №20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 453 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 453/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №22 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" №20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 451 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 451/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №24 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США;

- ТОВ „Аван-Трейд" №20578310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 452 від 05.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 452/1 від 05.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №25 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1175000 доларів США.

07.05.2004 р. ОСОБА_61, повторно, керуючись вказівками ОСОБА_23, ОСОБА_22, та невстановленим слідством осіб, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» № 26030310001285 у ВАТ Банк «Демарк» частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 3 525 000 доларів США.

В цей же день, тобто 07.05.2004 р., ОСОБА_23, маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_22, невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_61, під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки здійснила перерахування отриманих від ТОВ «Ювенал» валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою ВАТ „Банк „Демарк" м. Чернігів, а саме на рахунок:

- ТОВ „Саймон" №20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк «Демарк», за кредитним договором № 468 від 06.05.2004 р., поручителем за яким, згідно договору поруки № 468/1 від 06.05.2004 р. виступив ОСОБА_61, останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті №26 від 07.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1 151 000 доларів США.

Всього, ОСОБА_23 за домовленістю з ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, організувала перерахування директором ТОВ НВФ „Геліофарм" згідно вище перелічених платіжних доручень коштів на загальну суму 28 063 050 доларів США, тобто, саме таку суму, яку отримав від ТОВ „Ювенал" у зазначені вище банківські дні з призначенням платежу «сплата згідно контракту № 22 від 23.04.04 з „NORCA GmbH"».

Внаслідок зазначених фінансових операцій, за рахунок лише кредитних коштів банку, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_61 та невстановленими слідством особами, було створено видимість надходження валюти за здійснений по підробленим документам експорт товарно-матеріальних цінностей по безпідставно завищеним цінам.

Друга частина спільного злочинного плану, розробленого ОСОБА_22, ОСОБА_23, узгодженого з ОСОБА_61 та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, полягала у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ТОВ НВФ „Геліофарм" здійснило розрахунки в національній валюті через банківську установу з ДНВП „Електронмаш" за начебто поставлені комплекси ЕС 5074.

На виконання цієї частини злочинного плану, на розрахунковий рахунок №26006300001285 ТОВ НВФ «Геліофарм» відкритий в ВАТ "Банк „Демарк", протягом двох банківських днів 14 та 19 травня 2004 р., за попередньою домовленістю з ОСОБА_22 та ОСОБА_23 як організаторів схеми, з відома ОСОБА_61, невстановлені слідством особи, які займалися аналогічною злочинною діяльністю та матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, за допомогою комп'ютерної програми „Клієнт-Банк" перерахували грошові кошти з рахунків 10 підконтрольних підприємств, зареєстрованих в м. Запоріжжя: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам, які при вищеописаних обставинах отримали валютні кредити у ВАТ Банк «Демарк» під поручительство директора ТОВ НВФ «Геліофарм» ОСОБА_61

Всього на рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» надійшли кошти на загальну суму 149 539 486,8 грн., в тому числі:

14 травня 2004 року з рахунків відкритих у ВАТ Банк „Демарк":

- ТОВ „Аван-Трейд" №26009300001226 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 16, 23, 24 було перераховано, відповідно, 1 957 320 грн., 4 304 020 грн., 6 260 987,50 грн.;

- ТОВ „Скіф-плюс" №26002300001234 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 7, 18, 19 було перераховано, відповідно 1 957 320 грн., 4 304 020 грн., 6 261 340 грн.;

- ТОВ „Кондор-плюс" №26001300001235 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 17, 16 перераховано, відповідно, 6 261 340 грн., 6 261 340 грн.;

- ТОВ „Саймон" №26007300001273 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 21, 23, 22, 19, 20 перераховано, відповідно, 1 957 320 грн., 2 536 829,90 грн., 4 303 667,50 грн., 6 261 340 грн., 6 261 340 грн.;

- ТОВ „Автроил" №26008300001227 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 15, 19, 18, 16, 17 було перераховано, відповідно, 1957 320 грн., 6 260 987,50 грн., 3701 813,43 грн., 6 261 340 грн., 6 261 340 грн.;

- ТОВ „Нарбут-Юг" №26007300001217 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 32, 30, 23, 33, 31 було перераховано відповідно 1 957 320 грн., 2 346 700 грн., 3 914 640 грн., 4 303 667, 50 грн., 6 261 340 грн.;

- ТОВ „Нектон плюс" №26005300001219 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 36, 35 було перераховано, відповідно, 6 261 340, грн., 6 261 340 грн.

19 травня 2004 року:

- ТОВ „Енцо" № 26008300001272 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 26, 25, 22, 24, 23 перераховано, відповідно, 33 995 грн., 1 014 992,50 грн., 2 064 332,50 грн., 4 197 007, 50 грн., 5 212 000 грн.;

- ТОВ „Тамілан" №26009300001282 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 16, 17, 18 перераховано, відповідно, 2 098 327,50 грн., 3 113 672,50 грн., 3 147 667,50 грн.;

- ТОВ „Скіф-плюс" №26002300001234 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 34, 31, 32, 33 перераховано, відповідно, 2 164 513,20 грн., 9 212 000 грн., 9 212 000 грн., 9 212 000 грн.;

- ТОВ „Саймон" №26007300001273 (в українській гривні) платіжним дорученням № 28 перераховано 3 596 158,47 грн.;

- ТОВ „Анирам" №26006300001274 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 23, 27 перераховано, відповідно, 1 048 987,50 грн., 5 212 000 грн.;

Крім того, на рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" № 26006300001285 19.05.2004 р. надійшли кошти від ТОВ «Скіф-Плюс» в розмірі 29 800 513, 2 грн. з призначенням платежу „оплата за простий іменний вексель".

Таким чином, протягом двох банківських днів 14 та 19 травня 2004 р. на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм", рух по якому з відома директора ОСОБА_61 контролювався ОСОБА_23, ОСОБА_22, надійшли кошти на загальну суму 179.340.000 грн.

При надходженні цих грошових коштів, у ті ж самі дні 14 та 19 травня 2004 р., директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61, діючи, за попередньою змовою з ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими особами, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, використавши за невстановлених обставин систему дистанційних платежів «клієнт-банк», платіжними дорученнями від 14.05.2004 р.:

№ 2 на суму 14 480 000 грн.;

№3 на суму 10 565 360 грн.;

№4 на суму 14 480 000 грн.;

№5 на суму 4 303 667,50 грн.;

№6 на суму 14 480 000 грн.;

№7 на суму 10 565 007,50 грн.;

№8 на суму 14 480 000 грн.;

№9 на суму 9 962 800,93 грн.;

№10 на суму 14 480 000 грн.;

№11 на суму 6 840 497,40 грн.

та платіжними дорученнями від 19.05.2004 р.:

№12 на суму 3 596 158,47 грн.;

№13 на суму 5 212 000 грн.;

№14 на суму 5 212 000 грн.;

№15 на суму 5 212 000 грн.;

№16 на суму 5 212 000 грн.;

№18 на суму 5 212 000 грн.;

№19 на суму 5 212 000 грн.;

№21 на суму 9 212 000 грн.;

№22 на суму 9 212 000 грн.;

№23 на суму 9 212 000 грн.;

№24 на суму 2 164 513,20 грн.;

№20 на суму 22 995 грн.,

здійснив за допомогою ОСОБА_23, яка контролювала встановлену систему „Клієнт-Банк" ТОВ НВФ „Геліофарм" та мала необхідні банківські реквізити ДНВП «Електронмаш», надані ОСОБА_22, перерахування коштів з розрахункового рахунка ТОВ НВФ „Геліофарм" на рахунок ДНВП «Електронмаш» №26002300001289 в ВАТ Банк „Демарк", в якості оплати за „Комплекс обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074", згідно договору від 31.03.2004р. № 11/01 на загальну суму 179 340 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 29 890 000,0 грн.

Таким чином, ОСОБА_23, ОСОБА_22 з відома невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, організували та керували діями директора ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61, який виступив виконавцем другого етапу цієї частини спільного злочинного плану та розробленої схеми, створивши документальну видимість здійснення оплати придбаних комплексів ЕС 5074 через банківську установу ВАТ Банк "Демарк".

В подальшому, службовими особами ДНВП „Електронмаш" та невстановленими особами, на виконання заздалегідь розробленого плану скоєння злочину, в ті ж самі дні 14 та 19 травня 2004 р., платіжними дорученнями №№ 9-19 від 14.05.2004 р. та №№ 27, 29-49 від 19.05.2004 р. кошти в розмірі 241 163 876,1 грн. з розрахункового рахунка № 26002300001289 ДНВП «Електронмаш», в якості оплати за „розробку програмного забезпечення комплексів ЕС 5074" перераховані на рахунки підприємств, зареєстрованих з метою здійснення фіктивного підприємництва, які здійснили видимість його модернізації шляхом ведення нового програмного забезпечення, що в тисячу разів збільшило його вартість. Серед вказаних коштів, були кошти перераховані від ТОВ НВФ „Геліофарм" в розмірі 179 340 000,0 грн., та кошти перераховані від інших підприємств, що здійснили експорт комплексів ЕС 5074 через ТОВ «Ювенал» (кримінальна справа відносно яких виділена в окреме провадження).

Зокрема, 14 травня 2004 року, платіжними дорученнями:

№9 грошові кошти в сумі 9 884 333,3 грн. було перераховано на поточний рахунок ТОВ „Торговий дім „ДМКД" № 26001300001291, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№10 грошові кошти в сумі 4 595 666,67 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№11 грошові кошти в сумі 10 565 360 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№12 грошові кошти в сумі 14 480 000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№13 грошові кошти в сумі 4 303 667,50 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№14 грошові кошти в сумі 14 480 000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№15 грошові кошти в сумі 10 565 007,50 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№16 грошові кошти в сумі 14 480 000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№17 грошові кошти в сумі 9 962 800,93 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№18 грошові кошти в сумі 14 480 000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк"

№19 грошові кошти в сумі 6 840 497,4 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" №26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

19 травня 2004 року платіжними дорученнями:

№27 грошові кошти в сумі 820 542,80 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№29 грошові кошти в сумі 159 380,20 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№30 грошові кошти в сумі 2 366 859,40 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№31 грошові кошти в сумі 478 140,60 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№32 грошові кошти в сумі 820 542,80 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№33 грошові кошти в сумі 3 596 158,47 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№34 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№35 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№36 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№37 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311 , відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№38 грошові кошти в сумі 1 691 999,99 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311 , відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№39 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№40 грошові кошти в сумі 5 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№41 грошові кошти в сумі 33 995 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№42 грошові кошти в сумі 9 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№43 грошові кошти в сумі 9 212 000 грн. було перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311 в ВАТ Банк „Демарк";

№44 грошові кошти в сумі - було перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№45 грошові кошти в сумі 2 164 513,20 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№46 грошові кошти в сумі 9 212 000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№47 грошові кошти в сумі 77 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№48 грошові кошти в сумі 80000 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „ОСОБА_284" НОМЕР_11, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№49 грошові кошти в сумі 4 671 333,34 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311 , відкритий в ВАТ Банк „Демарк".

При цьому, вказані поточні рахунки ТОВ „Торговий дім „ДМКД", ТОВ „Лідер", НВПП „Метал-Холдінг", ПП „ОСОБА_284" з відома ОСОБА_22 контролювалися ОСОБА_23 за допомогою встановленої комп'ютерної програми „Клієнт-Банк" на офісі конвертаційного центру за адресою: м. Київ вул. П. Любченка буд. 15 офіс № 214 .

В подальшому, у період з 14 по 27 травня 2004 року вказані грошові кошти ОСОБА_23, маючи в наявності необхідні банківські реквізити підприємств, зареєстрованих на „підставних" осіб у м. Запоріжжя, діяльність яких контролювалися іншою, невстановленою слідством злочинною групою осіб, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження, за попередньою домовленістю з ОСОБА_22 в рамках розробленої злочинної схеми, провела електронний переказ грошових коштів на рахунки підприємств: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам, що отримували кредити у ВАТ Банк «Демарк», поручителем по яким виступав директор ТОВ НВФ «Геліофарм» ОСОБА_61, з призначенням платежу „оплата за векселі".

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23, організувавши та керуючи діями службової особи - директора ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61, за попередньою домовленістю з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, шляхом документального оформлення видимості отримання валютної виручки від комісіонера, і здійснення розрахунків з постачальником, реалізували другий етап спільного злочинного плану та приступили до підготовки та виконання третьої стадії розробленої злочинної схеми щодо отримання незаконного відшкодування податку на додану вартість, яка полягала у необхідності відображення начебто проведених операцій з експорту комплексів ЕС 5074 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ НВФ „Геліофарм", складанні та наданні до ДПІ в Печерському районі м. Києві податкової звітності, з відображенням у складі податкового кредиту сум податку на додану вартість, які підлягають відшкодуванню з бюджету, незаконного отримання бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм".

На виконання кінцевої стадії розробленого плану щодо розкрадання бюджетних коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_22 за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, що фактично контролювали діяльність ТОВ НВФ „Геліофарм", надав вказівки директору вказаного підприємства ОСОБА_61, який був присвячений у всі деталі злочинного плану та був обізнаний про фіктивність та мету документально проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, підготовити податкову звітність з заявленими сумами про відшкодування по проведеній псевдоекспортній операції з сумами.

В свою чергу, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_108, виконуючи вказівки ОСОБА_22 та ОСОБА_23, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, в квітні 2004 року надав бухгалтеру підприємства - ОСОБА_109, яка не була обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_61 та інших осіб, задіяних у схемі, фінансово-господарські документи, а саме: податкову накладну № 5840 від 20.04.2004 року, видану від імені ДНВП „Електронмаш" та отриману ним від невстановлених слідством осіб, а також вантажні митні декларації, щодо придбання та подальшого експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH".

Виконуючи обов'язки бухгалтера, ОСОБА_109, використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року та розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року. При цьому, ОСОБА_61, усвідомлюючи про недостовірність даних внесених до вказаних вище документів та незаконність вимоги відшкодування ПДВ з державного бюджету, з метою уникнення в подальшому відповідальності за свої злочинні дії, за попередньою домовленістю із ОСОБА_23, ОСОБА_22, надав для підпису вказану податкову звітність та розрахунок експортного відшкодування невстановленій слідством особі, яка і виконала в них підписи від його імені.

Подавши податкову декларацію з ПДВ та розрахунок експортного відшкодування за квітень 2004 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва з зазначенням суми ПДВ, що утворилась в результаті документального оформлення придбання та подальшого експорту накопичувачів ЕС 5074 як таку, що повинна бути відшкодована на розрахунковий рахунок, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 як виконавець злочину, ОСОБА_23, ОСОБА_22, як організатори та керівники злочинних дій та інші невстановлені особи, які діяли за спільним попереднім умислом, виконали усі дії, необхідні для заволодіння коштами в сумі 29 891 272 грн. (з врахуванням проведення корегування сум) із державного бюджету, що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром, шляхом зловживання службовим становищем, однак злочин не було закінчено з причин, які не залежали від їх волі, оскільки спроба незаконного відшкодування ПДВ з державного бюджету була припинена працівниками державної податкової служби України шляхом її не підтвердження як заявленої обґрунтовано.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23 кожен обвинувачуються у тому, що своїми умисними діями, які виразились в організації та керуванні підготовкою у вчиненні закінченого замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах організованою групою, тобто скоїли злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 3, 15 ч.1, ч. 2, 191 ч. 5 КК України.

Крім того, при скоєнні вказаного вище злочину, із метою його маскування ОСОБА_22., попередньо домовившись із ОСОБА_23 та іншими невстановленими слідством особами, із метою його маскування, об'єднаних спільним планом злочинної діяльності, відомим всім учасникам організованої групи, розподіливши ролі та діючи умисно, організував та керував його підготовкою та вчиненням, що виразилось в організації внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів та видачі таких документів, тобто, вчиненні службового підроблення службовою особою - директором ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61

Так, протягом 2003-2004 року (більш точний період досудовим слідством не встановлений), при невстановлених обставинах ОСОБА_23 та ОСОБА_22 як організатори та особи, які здійснювали керівництво при вчиненні злочину, надали для підпису невстановленим особам (або з використанням підписів номінально призначених директорів, поставлених ними на чистих аркушах паперу), вищевказані документи з приводу поставки програмного забезпечення та технічної документації ДНВП „Електронмаш". Після їх підписання вказаними особами, ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із ОСОБА_22, маючи в розпорядженні печатки вказаних підконтрольних підприємств, для надання первинним документам вигляду фінансово-господарських з дотриманням встановлених реквізитів та процедур, проставили відбитки печаток на документах по псевдоекспортній операції, створивши видимість проведених законних фінансово-господарських операцій.

В подальшому ОСОБА_22 за домовленістю з ОСОБА_23 та відома директора ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 у невстановлену дату, у приміщеннях ДНВП „Електронмаш" за адресою: м. Київ, вул. В.Окружна, 4, на виконання спільного плану скоєння злочину, надав керівництву вказаного підприємства для підпису та внесення в них відбитку печатки, наступні документи, які містили завідомо неправдиві відомості про товар та його вартість, щодо придбання конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях, а саме:

- у Науково-виробничого приватного підприємства ВПП „Торгівельний Дім ДМКД„

1. Договір №15/1 від 09.02.2004 року;

2. Додаткову угоду №1 до нього від 29.04.2004 року;

3. Додаток №2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

4. Додаток №3 до договору - договір погодження договірної ціни на виконання робіт без дати;

5. Акт прийому-передачі №1 від 06.04.2004 року

в кількості 96 комплектів на загальну суму 98 984 000 грн., в т.ч. ПДВ 15 664 000,31 грн.

- у Науково-виробничого приватного підприємства „Метал-Холдінг"

1. Договір №112 від 02.01.2004 року;

2. Додаток №4 - додаткову угоду №1 від 05.05.2004 року;

3. Додаток №2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

4. Додаток №3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт без дати;

5. Акт здачі-приймання робіт №1 від 01.04.2004 року;

в кількості 107 комплектів на загальну суму 104 753 000 грн., в т.ч. ПДВ 17 458 833,69 грн.

- у ПП „ОСОБА_284"

1. Договір №01/01 від 30.01.2004 року;

2. Додаток №2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

3. Додаток №3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт;

4. Додаток №4 до вказаного договору - додаткова угода №1 від 06.05.2004 року

5. Акт здачі-приймання робіт №1 від 01.04.2004 року;

в кількості 82 комплектів на загальну суму 80 278 000 грн., в т.ч. ПДВ 13 379 666,66 грн.

- у ТОВ „Лідер"

1. Договір №01/02 від 29.01.2004 року на 2-х арк.;

2. Додаток №2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

3. Додаток №3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання роботи;

4. Акт здачі-приймання робіт №1 від 01.04.2004 року,

в кількості 82 комплектів на загальну суму 80 278 000 грн., в т.ч. ПДВ 13 379 666,66 грн.

В подальшому, вказані документи для надання їм вигляду законних, було засвідчено відбитками печатки ДНВП „Електронмаш" та передано його керівництвом до бухгалтерії підприємства для проведення по регістрам бухгалтерського та податкового обліку.

Після начебто придбання конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях до комплексів ЕС 5074, за рахунок підробки вищевказаних первинних бухгалтерських документів, їх вартість зросла до 980 000 грн. за одиницю.

Так, у справі встановлено, що директора ПП «Ковмет» та ПП «ДМК», ОСОБА_103 та ОСОБА_104 відповідно, на момент укладання таких угод перебували у місцях позбавлення волі і відношення до діяльності цих підприємств не мали, директори та засновники НВПП «Металл-Холдінг» НВПП «Торговий Дім «ДМКД», відповідно ОСОБА_72 та ОСОБА_71, заснували вказані підприємства та стали їх керівниками за грошову винагороду і відношення до їх діяльності не мали.

Продовжуючи реалізацію вищевказаного першого етапу спільного злочинного плану, під загальним керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановлених осіб, в березні-квітні 2004 року, при невстановлених обставинах, ними було складено наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ НВФ „Геліофарм" начебто придбано у ДНВП „Електронмаш" 183 комплекси ЕС 5074 по ціні 980.000 грн. за одиницю, в т.ч. ПДВ 163.333, 33 грн.:

- договір № 11/01 від 31.03.2004 р. з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікацію №1 до договору №11/01 від 31.03.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці на загальну суму 179 340 000 грн., в т.ч. ПДВ 29 890 000 грн..;

- акт прийому-передачі №1 від 20.04.2004 року до договору №11/01 від 31.03.2004 року з ДНВП „Електронмаш", щодо отримання від останнього 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

Вказані документи, ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на виконання спільного розробленого плану скоєння злочину, надав для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 та службовим особам ДНВП „Електронмаш", які, перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, 4 м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, підписали їх та засвідчили відбитком печатки вказаних підприємств.

Крім того, ОСОБА_61, виконуючі свою роль у скоєнні вищевказаного злочину, у невстановленому місці, упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_23 при безпосередній участі ОСОБА_22, за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ „НВФ „Геліофарм" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ «Ювенал» для продажу на експорт 183 комплексів ЕС 5074 по ціні 817.000 грн.:

- договір комісії №01/04-04 від 01.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікацію №1 до нього від 01.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці;

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії №01/04-04 від 01.04.2001 р. (стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту) від 26.04.2004 року

- акти №ОУ-0000036 та №ОУ-0000035 без дат здачі -прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору;

За умовами даних договорів, Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ТОВ НВФ „Геліофарм" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074"

В продовженні реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_23, яка виконувала вказівки ОСОБА_22, було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, за невстановлених обставин, ними було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 р. між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина). Копії вказаних підроблених документів, зазначеними особами було надано до Чернігівської митниці для оформлення пакету документів з експорту 183 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

У ході слідства встановлено, що ТОВ „Ювенал" зареєстровано на втрачений паспорт громадянина ОСОБА_105, який відповідно до реєстраційних документів суб'єкта підприємницької діяльності та первинних документів є засновником та директором підприємства. Крім того по справі встановлено, що ОСОБА_105 відношення до реєстрації та діяльності ТОВ «Ювенал» не має, а відповідно до висновків судово-почеркознавчих експертиз №10 від 03.02.2005 року, №11 від 10.02.2005 року, підписи від його імені в усіх фінансово-господарських документах щодо отримання комплексів ЕС 5074 на комісію та проведення зовнішньоекономічної операції виконані не ним, а іншими особами. Фактично фінансово-господарською діяльністю вказаного підприємства керували ОСОБА_23 та ОСОБА_22.

Крім того, під час виконання міжнародного слідчого доручення, компетентними органами Німеччини допитаний керуючий фірмою „NORCA GmbH" ОСОБА_106 (Reiner Arend), який показав, що його фірма ніколи не здійснювала придбання будь-якого обладнання з України шляхом укладання угод з ТОВ „Ювенал", грошові кошти на адресу вказаному підприємству не перераховувала. Висновком судово-почеркознавчої експертизи №147 від 14.04.2005 року встановлено, що підписи в документах, складених між ТОВ „Ювенал" та фірмою „NORCA GmbH", виконані не ОСОБА_106, а іншою особою.

В усі перераховані вище офіційні документи, за заздалегідь розробленим планом скоєння злочину ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_61, які діяли в складі організованої групи з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, було внесено неправдиві відомості, з метою приховування злочинних дій, створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу програмного забезпечення та кінцевого товару, а також видимості розрахунків за придбану один в одного продукції, документально створена вартість якої фактично не відповідала дійсності.

Фактично перераховані у вказаних документах товарно-матеріальні цінності по кількості та якості не приймались та не передавались. Наміру використовувати у своєї господарської діяльності та мети отримання прибутку від подальшої реалізації товару, що повинно відповідати веденню звичайної підприємницької діяльності, ОСОБА_61, який діяв у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22, не мав, а всі їх дії були спрямовані на досягнення злочинного результату - викрадення з державного бюджету грошових коштів у розмірі 29 891 272 грн., що є особливо великим розміром.

В подальшому, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю із ОСОБА_23 організував службове підроблення шляхом надання вказівок щодо складання податкової звітності та надання її органам державного податкового контролю директору ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61, який, виступаючи виконавцем у плані протиправної діяльності, продовжуючи реалізовувати намір організованої злочинної групи заволодіти коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах, будучи обізнаним про фіктивність проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, в квітні 2004 року, в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка,15 к.214 у м. Києві, надав бухгалтеру підприємства - ОСОБА_109, яка не була обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_61 та розроблену схему незаконного відшкодування ПДВ, вищевказані первинні фінансово-господарські, бухгалтерські документи, податкові накладні ДНВП „Електронмаш" та вантажні митні декларації щодо експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH", оформлені з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур.

В свою чергу, ОСОБА_109, будучи головним бухгалтером ТОВ НВФ „Геліофарм", використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року, розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Так, в графі 21 колонка „Б" податкової декларації з ПДВ - „сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду" та в графі 2 розрахунку експортного відшкодування - „частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена коштами постачальникам з 1-го числа звітного періоду по день подання цього розрахунку включно", було внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ТОВ НВФ „Геліофарм" має право на відшкодування з бюджету у сумі 29 891 272 грн.

Вказані офіційні документи з внесеними в них неправдивими відомостями, а також вантажна митна декларація та електронні копії платіжних доручень, 19.05.2004 р. за вхідними №№ 153308, 153315 та 03.06.2004 р. за вхідним №161354, головним бухгалтером ОСОБА_109 були надані до ДПІ у Печерському районі м. Києва як підстава для відшкодування на користь ТОВ НВФ „Геліофарм" податку на додану вартість на вказану суму, в тому числі й податку на додану вартість в сумі 29 891 272 грн. з проведення експортної операції продажу товару по договору комісії №01/04-04 від 01.04.2004 з ТОВ „Ювенал".

Таким чином, спільні злочинні дії ОСОБА_22, ОСОБА_23 як організаторів та безпосередніх керівників підготовки та скоєння злочину, директора ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61 та інших невстановлених слідством осіб, які виразились у складанні і видачі до органів державного податкового контролю завідомо неправдивих офіційних документів, дали змогу виконати всі об'єктивні дії, направлені на розкрадання майна в сумі 29 891 272 грн. шляхом безоплатного заволодіння державними коштами під виглядом бюджетного відшкодування ПДВ, але не були доведені до кінця з причин, що не залежали від їх волі, тобто, спричиненню тяжких наслідків державі, в розмірах, що більше ніж в 250 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 кожен обвинувачується у тому, що своїми умисними діями, які виразились в організації внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншому підробленні документів, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, організованою групою, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 3, 28 ч. 3, 366 ч. 2 КК України.

Продовжуючи протиправну злочинну діяльність, ОСОБА_22, ОСОБА_23 та інші невстановлені слідством особи, які входили до складу організованої злочинної групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, із корисливих спонукань, а саме, переслідуючи мету отримання частки незаконно відшкодованих коштів з бюджету держави, запропонували раніше розроблену схему заволодіння державними коштами призначеними для відшкодування ПДВ з бюджету держави іншим суб'єктам підприємницької діяльності, яку вони розробили та реалізували із директором ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61

Зокрема, ОСОБА_23, знаходячись у м. Києві, в 2004 році, вступивши у попередню злочинну змову із ОСОБА_22 - розробником вказаної схеми, директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, вирішили використати заздалегідь розроблений план своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074, за штучно завищеною вартістю, подальшого їх експорту за межі митної території України за «нульовою» ставкою ПДВ, отримання «оплати» по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ.

Цей спільний злочинний план був відомий всім учасникам організованої злочинної групи та узгоджений із всіма її членами та директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, і разом з цим між ними було розподілено злочинні ролі при його виконанні.

Згідно до розподілених функцій учасників групи, спрямованого на досягнення вказаного плану:

- ОСОБА_23, як пособник, повинна була сприяти скоєнню злочину шляхом складання первинних бухгалтерських документів та договорів від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності щодо продажу останніми програмного забезпечення, підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал" про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, здійснювати електронні перерахування грошових коштів за допомогою встановленої програми системи „клієнт-банк" по підконтрольних підприємствах для створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ „Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності;

- ОСОБА_22 повинен був сприяти вчиненню злочину на всіх його етапах шляхом ведення перемов, підготовки та надання керівництву ДНВП „Електронмаш"- виробника неліквідної, застарілої технічної продукції пакету документів, складених від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності щодо продажу останніми програмного забезпечення, забезпечити та контролювати фактичну поставку та перевезення комплексів ЕС 5074, до кінцевого отримувача , підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал", про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, сприяти створенню видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ „Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності, керувати процесом обігу грошових коштів по рахункам вказаних підприємств при імітації здійснення розрахунків, визначити підприємства - отримувачів незаконно відшкодованих з бюджету коштів;

- директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, як службова особа даного підприємства та виконавець злочину, наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, повинен був оформити та підписати первинні бухгалтерські документи та договори стосовно придбання комплексів ЕС 5074 у ДНВП „Електронмаш" та подальшого їх експортування через комісіонера - ТОВ „Ювенал", відкрити банківські рахунки підприємству у визначеному ОСОБА_23 та ОСОБА_22 Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", з метою полегшення імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію та укласти договори купівлі-продажі векселів, підписати та надати до органів Державної податкової служби України пакет документів з вимогою відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок, після досягнення злочинного результату - здійснити перерахування коштів на рахунки підприємств, визначених невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та ОСОБА_23, ОСОБА_22 до скоєння злочину;

- інші невстановлені, на даний час, слідством учасники організованої групи повинні були складати та ставити підписи на первинних бухгалтерських документах, у податковій звітності, договорах та інших офіційних документах, від імені керівників ряду фіктивних підприємств, задіяних в схемі вищевказаного незаконного відшкодування ПДВ з бюджету.

Організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_22 і ОСОБА_23 характеризувалась стабільністю та згуртованістю свого складу, тривалим часом своєї діяльності, розробленістю та узгодженням планів і методів скоєння злочинів, наявністю загальних правил поведінки, домовленістю та готовністю до постійного скоєння злочинів кожним членом групи та отриманням матеріальних благ від злочинної діяльності на постійній основі.

Таким чином, ретельно розробивши план та схему вчинення особливо тяжкого злочину, направленого на заволодіння державним майном в особливо великих розмірах ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110 та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, приступили до його втілення.

Перший етап спільного злочинного плану полягав у необхідності створення видимості виробництва високоліквідного товару та подальшого документального оформлення видимості його придбання ПП „Гермес сервіс груп", створення документальної видимості передачі цього товару комісіонеру на експорт.

При цьому, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 був запропонований механізм скоєння злочину, по аналогії зі скоєним ними злочином в складі організованої групи з директором ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_61

Вартість, комплексів ЕС 5074, які залишались на складах ДНВП „Електронмаш", вже була штучно завищена при вищеописаних обставинах ОСОБА_22, ОСОБА_23 та іншими невстановленими особами.

Реалізуючи перший етап спільного злочинного плану, директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, 4 м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки свого підприємства, складені ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22, за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто придбало у ДНВП „Електронмаш" 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 815 833,33 грн. за одиницю, без врахування ПДВ:

- договір № 15/01 датований 09.04.2004 р. з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату укладання;

- специфікацію №1 до договору №15/01 від 04.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі, а саме „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниць на загальну суму 29 400 000 грн., в т.ч. ПДВ 4 900 000 грн., його вартість та дату укладання.

Крім того, ОСОБА_110, при невстановлених обставинах, упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_23 при посередництві ОСОБА_22, наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ «Ювенал» для продажу на експорт 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 820000 грн.:

- договір комісії №12/04-04 від 12.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату його складання;

- специфікацію №1 до нього від 12.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниці, його вартість та дату укладання.

За умовами даних договорів, Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ПП „Гермес сервіс груп" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Також, ОСОБА_110, в невстановленому місці, у 2004 році у невстановлену дату, виконуючи свою роль у скоєнні злочину, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, виступаючи як директор ПП „Гермес сервіс груп", підписав надані йому та складені ОСОБА_23, при невідомих обставинах первині бухгалтерські документи, які містили неправдиві відомості про товар - „Комплекси обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", та його вартість, а саме:

- акт прийому-передачі №1 від 27.04.2004 року до договору №15/01 від 09.04.2004 року з ДНВП „Електронмаш", щодо отримання від останнього 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії №12/04-04 від 12.04.2001 р. (стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту) від 26.04.2004 року

- акти №ОУ-0000047 без дати здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору.

Крім цього, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, ОСОБА_110, як директор ПП „Гермес сервіс груп", виконуючи послідовно всі дії, направлені на незаконне відшкодування податку на додану вартість із державного бюджету, поставив на вказані документи відбитки печатки підприємства.

В продовження реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_23, яка, за заздалегідь розробленою схемою скоєння злочину, виконуючи вказівки ОСОБА_22, документально оформила експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України.

Так, за невстановлених обставин, ОСОБА_23, ОСОБА_22, директором ТОВ „Гермес сервіс груп" ОСОБА_111 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, знову, було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 р. між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина), згідно специфікації №13 до якого від 26.04.2004 року, остання начебто придбала 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" на загальну суму 4 620 000 $ США, по ціні 154 000 доларів США за 1 шт.

Продовжуючи реалізацію спільного злочинного плану, невстановлені особи, здійснили митне оформлення та вивезення „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" за межі митної території України, на підставі вищевказаних підроблених документів. При цьому, вказані предмети експорту послідовно були ввезені на митну територію Республіки Бєларусь, потім - на митну територію Литовської Республіки, потім - на митну територію Німеччини, звідки - на митну територію Республіки Молдова.

При цьому, на митній території Республіки Молдова вказані вище предмети експорту були реалізовані між резидентами цієї країни (ТОВ «Емір», ТОВ «Івент») по ціні, що не перевищує 77,36 долари США, за одиницю, тобто по ціні в дві тисячі разів нижчій, ніж ціна експорту, здійсненого ПП „Гермес сервіс груп".

Таким чином, ОСОБА_23, ОСОБА_22, директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 та невстановленими слідством особами, було завершено реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, документально оформлено видимість виробництва, придбання та реалізації на експорт через «комісіонера» електронної продукції високої вартості, документальне оформлення та здійснення її вивозу, за межі митної території України за підробленими документами.

Другий етап спільного злочинного плану ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110 та інших невстановлених осіб полягав у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ПП „Гермес сервіс груп" здійснило розрахунок за начебто придбані комплекси ЕС 5074, шляхом перерахування безготівкових коштів на рахунок ДНВП „Електронмаш" через банківську установу. При цьому, відповідні платіжні документи мали містити інформацію про придбання ПП „Гермес сервіс груп" комплексів ЕС 5074 та виділену окремо суму ПДВ, яка підлягає включенню до складу податкового кредиту. Необхідність реалізації другого етапу злочинного плану безпосередньо випливала із вимог Закону України «Про податок на додану вартість» № 168-ВР від 03.04.1997 року (в редакції станом на 2004 рік), пунктом 8.1.б) яким визначено, що для відшкодування з бюджету податку на додану вартість від здійснення операцій з експорту товарів за межі митної території України, разом із розрахунком такого відшкодування, для перевірки необхідно надати копії платіжних доручень про перерахування коштів на користь іншого платника в оплату придбаних товарів.

Також, з метою маскування своєї злочинної діяльності, членам організованої злочинної групи необхідно було створити видимість надходження на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" валютної виручки з рахунку комісіонера - ТОВ «Ювенал» від начебто здійсненого експорту комплексів ЕС 7054.

Для забезпечення зовнішньої видимості отримання валютної виручки від експорту та розрахунків з постачальниками, ОСОБА_110 29.04.2004 року, за домовленістю з ОСОБА_23 та ОСОБА_22 відкрив наступні розрахункові рахунки ПП „Гермес сервіс груп" у Київській міській філії АКБ «Укрсоцбанк»:

4. № 26005010548401 ( код валюти „українська гривня);

5. № 26005010548401 ( код валюти „російський рубль")

6. № 26102010548401 ( код валюти „російський рубль").

Також, 14.05.2004 року у Київській міській філії АКБ «Укрсоцбанк» на пропозицію ОСОБА_23 та ОСОБА_22, службовими особами ДНВП „Електронмаш" було відкрито поточний рахунок в українській гривні № 26005010550381.

Імітація здійснення розрахунків на другому етапі спільного злочинного плану ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110 та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було розподілено на дві частини. При цьому, перша частина полягала у документальному оформленні нібито отримання валютної виручки від комісіонера, що здійснив експорт комплексів ЕС 5074 - ТОВ «Ювенал», а друга частина полягала у документальному оформленні нібито здійснених розрахунків із продавцем цих комплексів - ДНВП «Електронмаш».

При реалізації першої частини спільного злочинного плану, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими особами, також було використано відкритий у Київській міській філії АКБ «Укрсоцбанк» та керований ними рахунок ТОВ «Ювенал» в російських рублях № 26008010548431.

Так, 11.05.2004р. на вказаний поточний рахунок ТОВ «Ювенал» з розподільчого рахунку №26031010548431 ТОВ «Ювенал» були перераховані кошти в розмірі 133 762 344,0 рос. руб. (24 616 284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час).

В цей же день, 11.05.2004р., ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановлені особи, які керували банківським рахунком № 26008010548431 ТОВ «Ювенал», перерахували з нього 133 762 344,0 рос. руб. (24 616 284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на мультивалютний рахунок ПП «Гермес сервіс груп» № 26005010548401, як оплату, згідно договору комісії від 12.04.2004р. № 12/04/04, тобто за Комплекс обробки і накопичення на магнітному диску ЕС 5074.

Директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, виконуючи свою роль у скоєнні даного злочину та діючи за попереднім зговором із ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами в цей же день, тобто 11.05.2004 року, особисто підписав платіжне доручення в іноземній валюті, яким перерахував з мультивалютного рахунку № 26005010548401 (рос. руб.), отримані від ТОВ „Ювенал" кошти в сумі 133 762 344,0 рос. руб. (24 616 284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на власний рахунок № 26102010548401, призначений для короткострокових депозитів, «…згідно депозитного договору № 010/08-215 від 29.04.2004р.»

Відразу, в той же день, 11.05.2004р., директор ПП «Гермес сервіс груп» ОСОБА_110, за заздалегідь визначеним планом скоєння злочину, перерахував ці кошти в розмірі 133 762 344,0 рос. руб. (24 616 284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на рахунок №26006026508661 ПП «Авеста-М» (код 32590293) «…згідно депозитного договору уступки вимоги №1 від 30.04.2004р.».

У справі встановлено, що ПП „Авеста-М" зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності, державну реєстрацію якого на даний час скасовано.

Таким чином, протягом одного банківського дня 11.05.2004 року ОСОБА_23 під керівництвом ОСОБА_22, за участю ОСОБА_110 та невстановлених слідством осіб, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ПП „Гермес сервіс груп" № 26102010548401 у Київській міській філії АКБ «Укрсоцбанк» надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 133 762 344,0 рос. руб. (24 616 284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час).

В цей же день, тобто 11.05.2004 р., ОСОБА_110, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, під виглядом виконання взятих на себе зобов'язань по депозитному договору уступки вимоги поруки перед ПП „Авеста-М" перерахував отримані від ТОВ «Ювенал» валютні кошти на рахунок вказаного підприємства, яке має ознаки фіктивного.

Внаслідок зазначених вище заздалегідь спланованих фінансових операцій, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110 та невстановленими слідством особами, було створено видимість надходження валюти за здійснений по підробленим документам експорт товарно-матеріальних цінностей за безпідставно завищеними цінами.

Друга частини спільного злочинного плану, полягала у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ПП „Гермес сервіс груп" здійснило розрахунки в національній валюті через банківську установу з ДНВП „Електронмаш" за начебто поставлені комплекси ЕС 5074.

На виконання цієї частини злочинного плану, розробленого та запропонованого ОСОБА_23, ОСОБА_22, директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, за невстановлених обставин, уклав договори купівлі-продажу векселів №К-1/91/1911 від 17.05.2004 року, №К-1/90/1910 від 17.05.2004 року, №К-1/94/1999 від 03.06.2004 року з Акціонерним комерційним банком соціального розвитку „Укрсоцбанк" в особі Заступника Голови Правління ОСОБА_112. За вказаними договорами ПП „Гермес сервіс груп" в особі ОСОБА_113 продає, а банк купує векселі НВПП „Метал-холдінг". Факт прийому-передачі векселів був засвідчений актами їх прийому-передачі від 18.05.2004 року та від 03.06.2004 року.

В якості оплати за продані векселі на розрахунковий рахунок № 26005010548401 (грн.) ПП «Гермес сервіс груп», відкритий в Київській міській філії АКБ «Укрсоцбанк», протягом двох банківських днів 18.05.2004р. та 03.06.2004р., з банківського рахунку №35418000020002 Центрального банку АКБ „Укрсоцбанк" надійшли кошти в якості оплати за векселі НВПП „Метал-Холдінг" на загальну суму 29 357 000,0 грн. без ПДВ грн., в тому числі:

18 травня 2004 року з рахунку Центрального банку „Укрсоцбанк" платіжними дорученнями №№ 1910, 1911 було перераховано, відповідно, 14 621 900 грн. та 9 998 100 грн., з призначенням платежу - „перерахування коштів за 2 шт. векселів НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору № К-1/90/1910 від 15.05.2004 року та перерахування коштів за 1 вексель НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору №К-1/91/1911 від 17.05.2004 року";

03 червня 2004 року з рахунку Центрального банку „Укрсоцбанк" платіжним дорученням №1999 було перераховано 4 737 000 грн. з призначенням платежу - перерахування коштів за емітований вексель НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору №К-1/94/1999 від 03.06.2004 року.

Таким чином, протягом двох банківських днів 18 травня 2004 р. та 3 червня 2004 року на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" надійшли кошти на загальну суму 29 357 000,0 грн. без ПДВ.

При надходженні цих грошових коштів, у ти ж самі дні 18 травня 2004 року та 3 червня 2004 р., ОСОБА_110, як службова особа ПП „Гермес сервіс груп", діючи узгоджено з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, при виконанні спільно розробленого ними плану скоєння злочину, діючи за попереднім зговором із невстановленими особами, склав за невстановлених обставинах та підписав особисто, платіжні доручення № 1 від 18.05.2004 р. на суму 24 620 000 грн. та платіжне доручення №2 від 03.06.2004 року на суму 4 773 000 грн., якими здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунка ПП „Гермес сервіс груп" на рахунок ДНВП «Електронмаш» №2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", в якості оплати за „Комплекс обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074", згідно договору від 09.04.2004р. № 15/01 на загальну суму 29 393 000 грн.

Решту коштів, в сумі 7 000 грн., яку необхідно було перерахувати для повного здійснення розрахунків, ОСОБА_110 було перераховано з банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" на рахунок ДНВП «Електронмаш» №2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" 7 червня 2004 року платіжним дорученням №3. Для цього ним було використано оборотні кошти його підприємства.

Всього, протягом вищевказаних банківських робочих днів (18.05.2004 року, 03.06.2004 року та 07.06.2004 року), ОСОБА_110, при пособництві ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на рахунок ДНВП «Електронмаш» №2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" було перераховано кошти, на загальну суму 29 400 000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 4 900 000 грн.

В подальшому, ОСОБА_23 яка діяла, за попередньою змовою з ОСОБА_110 та ОСОБА_22., в ті ж самі дні 18 травня 2004 р. та 3 червня 2004 року, платіжними дорученнями №1 від 18.05.2004 р. в сумі 24 620 000 грн. та №2 від 03.06.2004 р. на суму 4 750 000 грн. отримала з розрахункового рахунка ДНВП «Електронмаш» №2600501550381, відкритого в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", в якості оплати за „розробку автоматизованої системи ЕС 5074 згідно договору №15/1 від 09.02.2004 року на поточний рахунок НВПП „Торговий дім „ДМКД" №26002010550511 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанку", зареєстрованого з метою прикриття незаконної діяльності та контрольованого організованою злочинною групою, до складу якої вона входила та здійснювала її керівництво разом із ОСОБА_22 З використанням реквізитів даного підприємства ними було здійснено документально видимість модернізації комплексів ЕС 5074 шляхом ведення нового програмного забезпечення, що в тисячу разів збільшило його вартість. Серед вказаних коштів, були кошти перераховані від ПП „Гермес сервіс груп" в розмірі 29 393 000 грн. та кошти, перераховані від інших підприємств, що здійснили експорт комплексів ЕС 5074 через ТОВ «Ювенал».

З метою завершення етапу штучного створення видимості здійснення розрахунків за експортовану продукцію та повернення використаних при цьому коштів, отриманих від банківської установи за векселі, емітовані НВПП „Торговий дім „ДМКД", ОСОБА_23 та ОСОБА_22, які діяли від імені вказаного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_110, вказані кошти, в ті ж саме дні 18 травня 2004 р. та 3 червня 2004 року відповідно платежами в сумах 24 620 000 грн. та 4 738 000 грн. з розрахункового рахунка НВПП „Торговий дім „ДМКД" №26002010550511 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанку", перерахували на банківський рахунок №29018000040001, відкритий в Київській філії АКБ „Укрсоцбанк" за векселі згідно договору комісії №К-90/1907, №К-91/1908 від 17.05.2004 року та на банківський рахунок Центрального банку АКБ „Укрсоцбанк" за векселі згідно договору комісії №К-94/1998 від 17.05.2007 р.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_110 та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було завершено другий етап цієї частини спільного злочинного плану шляхом створення документальної видимості здійснення оплати придбаних комплексів ЕС 5074 через банківську установу.

Третій етап спільного злочинного плану, розробленого ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_110 та інших невстановлених у ході досудового слідства осіб, полягав у необхідності відображення начебто проведених операцій з експорту комплексів ЕС 5074 в бухгалтерському та податковому обліку ПП „Гермес сервіс груп", складанні та подачі до ДПІ в Печерському районі м. Києві податкової звітності, що містить в складі податкового кредиту суми ПДВ, які підлягають відшкодуванню з бюджету, незаконного отримання відшкодування ПДВ на рахунок ПП „Гермес сервіс груп".

Директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_69, на виконання своєї ролі у злочинному плані, розробленому ОСОБА_23, ОСОБА_22, продовжуючи реалізовувати свій намір заволодіти коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах, будучи обізнаним про фіктивність та мету документально проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168-ВР від 03.04.1997 року підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, в період квітня-червня 2004 року, при невстановлених обставинах, надав останнім та іншим невстановленим слідством особам, вищезазначені фінансово-господарські документи, податкову накладну №5843 від 23.04.2004 року, видані від імені ДНВП „Електронмаш" та отриману ним від невстановлених слідством осіб, які діяли за планом розробленим ОСОБА_23 та ОСОБА_22, а також вантажну митну декларацію №10200/4/011813 від 30.04.2004 року, щодо придбання та подальшого експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH", оформлену на підставі підроблених за участю вказаних осіб, договорів та первинних бухгалтерських документів.

Невстановлена слідством особа у квітні-травні 2004 року, виконуючи функцію по складанню податкової звітності, використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року та розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року. При цьому, ОСОБА_110, усвідомлюючи про недостовірність даних внесених до вказаних вище документів та незаконність вимоги відшкодування ПДВ з державного бюджету, діючи відповідно плану скоєння злочину, підписав надану йому вищевказану податкову декларацію та розрахунок експортного відшкодування.

В подальшому, він особисто надав податкову декларацію з ПДВ та розрахунок експортного відшкодування за квітень 2004 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва з зазначенням суми ПДВ в розмірі 4 900 000 грн., що утворилась в результаті документального оформлення придбання та подальшого експорту накопичувачів ЕС 5074 як таку, що повинна бути відшкодована на розрахунковий рахунок ПП „Гермес сервіс груп".

Перевіряючи законність заявленого до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість, відповідно до вимог чинного законодавства ДПІ у Печерському районі м. Києва 25.06.2004 року був складений Акт „Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та достовірності заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість ПП „Гермес сервіс груп" за період з 01.04.2004 року по 30.04.2004 року" від 69/23-7/31839823, згідно висновків якого вказаному підприємству було зменшено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування за квітень 2004 року на 4 900 000 грн..

Після ознайомлення з даним актом, не дивлячись на його висновки, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, бажаючи довести свій злочинний намір, спрямований на заволодіння коштами бюджету держави до кінця, склали та надали до Господарського суду м. Києва позовну заяву про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення від 25.06.2004 року за №65237/0, прийнятого на підставі вищевказаного акту перевірки начальником ДПІ у Печерському районі м. Києва та відшкодування суми ПДВ в розмірі 4 900 000 грн. на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп". При цьому вони достовірно розуміли про протиправність своєї вимоги.

01.11.2004 року на виконання наказу суду від 28.10.2004 року щодо відшкодування ПДВ з ОПЕРУ Державного казначейства України на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", в якості відшкодування ПДВ з бюджету було перераховано 4 900 000 грн..

Внаслідок цього, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_110, як службова особа ПП „Гермес сервіс груп", отримали змогу розпоряджатись вказаними грошовими коштами, одержаними з бюджету держави.

Переслідуючи мету заволодіння вказаними коштами, в цей же день - 01.11.2004 року, ОСОБА_110, діючи за попереднім зговором з ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами платіжним дорученням №2 від 01.11.2004 року перерахував частину з вказаних коштів в розмірі 4 737 000 грн. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ "ЛЕГБАНК" м. Києва (МФО 300056) в якості оплати за вексель. Як зазначено вище, останнє підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності.

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_114, ОСОБА_115, ОСОБА_116, ОСОБА_117, ОСОБА_118, ОСОБА_119, ОСОБА_120, ОСОБА_121, ОСОБА_122, ОСОБА_123, ОСОБА_124, ОСОБА_125, ОСОБА_126, ОСОБА_127 в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, а також на банківський рахунок №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс", яке має ознаки фіктивного підприємства з призначенням платежу „за комплектуючі".

10.11.2004 року, іншу частину коштів в сумах 54 000 грн. та 60 000 грн., ОСОБА_110 діючи узгоджено з ОСОБА_23, ОСОБА_22, платіжними дорученнями №16. та №16, знову перерахував на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва, з призначеннями платежів, відповідно, по договору повернення боргу №5 від 20.06.2004 року та як тимчасову зворотну фінансову допомогу згідно договору №9 від 3.11.2004 року.

В цей же день, 10.11.2004 року, вказані грошові кошти, невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник", в якості оплати за товари та обладнання, було перераховано на банківські рахунки №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" та №260043732 ПП „Сансів'єра», які мають ознаки фіктивних підприємств.

Таким чином на підставі підписаних ОСОБА_110, вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4 851 000 грн..

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ „ІТО „Буревісник", має ознаки фіктивного підприємства, тобто, створене з метою прикриття незаконної діяльності шляхом реєстрації його на підставну особу, за винагороду.

Крім цього, переслідуючи мету особистого заволодіння вказаними коштами, ОСОБА_110, частину коштів, незаконно отриманих з бюджету держави, особисто, було отримано з рахунку підприємства готівкою в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" по грошовим чекам:

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2 478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7 000 грн., в якості фінансової допомоги по договору №9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Всього, ОСОБА_110, на свої особисті потреби в банківській установі було отримано готівкою та використано на власний розсуд грошові кошти, незаконно відшкодовані з бюджету, на загальну суму 9 804,06 грн.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_110, було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним, господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп". Станом на 03.02.2005 року на банківському рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", залишок коштів складав 0 грн. 00 коп..

В цей же день, 03.02.2005 року, усвідомлюючи про закінчення скоєних ними вищевказаних злочинів, надав, до Київської міської філії „Укрсоцбанк", особисто ним підписану заяву про закриття поточного банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ".

07.02.2005 року ОСОБА_110 зняв з себе повноваження директора ПП „Гермес сервіс груп".

Всього, таким чином, в період часу з 01.11.2004 року по 02.02.2005 року, з банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110, під керівництвом ОСОБА_23 та ОСОБА_22 було перераховано та отримано готівкою, незаконно відшкодовані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4 900 000 грн., що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23 кожен обвинувачується в тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, повторно, в особливо великих розмірах, організованою групою, тобто скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 191 ч. 5 КК України.

Крім того, при скоєнні директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 заволодіння чужим майном шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість із бюджету ОСОБА_22 та ОСОБА_23, діючи у складі утвореної ними організованої злочинної групи по заздалегідь розробленому плану, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяли внесенню завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів та видачі таких документів, тобто вчиненню службового підроблення службовою особою - директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110

Так, реалізуючи перший етап спільного злочинного плану під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановлених осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в березні-квітні 2004 року, при невстановлених обставинах, було складено:

- договір № 15/01 датований 09.04.2004 р. з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату укладання;

- специфікацію №1 до договору №15/01 від 04.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі, а саме „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниць на загальну суму 29 400 000 грн., в т.ч. ПДВ 4 900 000 грн., його вартість та дату укладання, з приводу придбання ПП „Гермес сервіс груп" у ДНВП „Електронмаш" 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 815 833,33 грн. за одиницю, без врахування ПДВ.

Вказані документи, ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на виконання спільного розробленого плану скоєння злочину, надали для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 та службовим особам ДНВП „Електронмаш", які, перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, 4 м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, підписали їх та засвідчили відбитком печатки вказаних підприємств.

Крім того, ОСОБА_110, будучи службовою особою-директором ПП „Гермес сервіс груп", виконуючі свою роль у скоєнні вищевказаного злочину, у невстановленому місці, у невстановлену дату упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_23 при посередництві ОСОБА_22, за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ «Ювенал» для продажу на експорт 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 820.000 грн.:

- договір комісії №12/04-04 від 12.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату його складання;

- специфікацію №1 до нього від 12.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниці, його вартість та дату укладання.

За умовами даних договорів, Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ПП „Гермес сервіс груп" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Також, при сприянні ОСОБА_22, ОСОБА_23 та невстановленими слідством особами, при невстановлених обставинах у період квітня 2004 року, було складено:

- акт прийому-передачі №1 від 27.04.2004 року до договору №15/01 від 09.04.2004 року з ДНВП „Електронмаш", щодо отримання від останнього 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії №12/04-04 від 12.04.2001 р. (стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту) від 26.04.2004 року

- акти №ОУ-0000047 без дати здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору.

Вказані документи ОСОБА_23 та ОСОБА_22 було надано для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 та службовим особам ДНВП „Електронмаш".

В продовженні реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_23, яка виконувала вказівки ОСОБА_22, було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, за невстановлених обставин, ними було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 р. між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина), згідно специфікації №13 до якого від 26.04.2004 року, остання начебто придбала 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" на загальну суму 4 620 000 $ США, по ціні 154 000 доларів США за 1 шт. Копії вказаних підроблених документів, зазначеними особами було надано до Чернігівської митниці для оформлення пакету документів з експорту 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

В усі перераховані вище офіційні документи, при сприянні ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_110, які діяли в складі організованої групи з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було внесено неправдиві відомості, з метою приховування злочинних дій, направлених на незаконне відшкодування ПДВ із бюджету створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу програмного забезпечення та кінцевого товару, а також видимості розрахунків за придбану один в одного продукції, документально створена вартість якої фактично не відповідала дійсності.

Фактично перераховані у вказаних документах товарно-матеріальні цінності по кількості та якості не приймались та не передавались. Наміру використовувати у своєї господарської діяльності та мети отримання прибутку від подальшої реалізації товару, що повинно відповідати веденню звичайної підприємницької діяльності, ОСОБА_110, який діяв при пособництві та в складі організованої групи з ОСОБА_23 і ОСОБА_22 - не мав, а всі їх дії були спрямовані на досягнення злочинного результату - викрадення з державного бюджету грошових коштів у розмірі 4 900 000 грн.

В подальшому, вищевказані первинні фінансово-господарські, бухгалтерські документи, податкові накладні ДНВП „Електронмаш" та вантажні митні декларації щодо експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH" ОСОБА_110, згідно узгодженого з ОСОБА_23 та ОСОБА_22, плану скоєння злочину, було надано невстановленій особі для проведення по регістрам податкового обліку та складання податкової звітності.

В свою чергу, невстановлена слідством особа, використовуючи зазначені документи, склала офіційні документи - податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року, розрахунок експертного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року.

Так, невстановленою особою в графі 21 колонка „Б" податкової декларації з ПДВ - „сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду" та в графі 2 розрахунку експортного відшкодування - „частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена коштами постачальникам з 1-го числа звітного періоду по день подання цього розрахунку включно", було внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ПП „Гермес сервіс груп" має право на відшкодування з бюджету 4 900 000 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_110, будучи достовірно обізнаним про внесені, завідомо неправдиві відомості до вказаних офіційних документів, діючи на виконання розробленого плану скоєння злочину, виконуючи свою роль, визначеної учасниками організованої групи, переслідуючи мету незаконного відшкодування ПДВ з бюджету особисто їх підписав та поставив на них відбиток печатки свого підприємства.

В подальшому, вказані офіційні документи, форма яких затверджена Наказом ДПА України від 30.05.1997 року №166 (у редакції наказу ДПА України від 30.09.2003 року №466), з внесеними в них неправдивими відомостями, а також вантажна митна декларація та електронні копії платіжних доручень, 18.05.2004 р. за вхідним №151836 особисто ОСОБА_110 були надані до ДПІ у Печерському районі м. Києва як підстава для відшкодування на користь ПП „Гермес сервіс груп" податку на додану вартість на суму 4 900 000 грн., з проведення експортної операції продажу товару по договору комісії №12/04-04 від 12.04.2001 р. з ТОВ „Ювенал".

01.11.2004 року на виконання наказу суду від 28.10.2004 року щодо відшкодування ПДВ з ОПЕРУ Державного казначейства України на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", в якості відшкодування ПДВ з бюджету було перераховано 4 900 000 грн.

Внаслідок цього, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_110, як службова особа ПП „Гермес сервіс груп", отримали змогу розпоряджатись вказаними грошовими коштами, одержаними з бюджету держави.

Переслідуючи мету заволодіння вказаними коштами, в цей же день - 01.11.2004 року, ОСОБА_110, діючи за попереднім зговором з ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами платіжним дорученням №2 від 01.11.2004 року перерахував частину з вказаних коштів в розмірі 4 737 000 грн. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ "ЛЕГБАНК" м. Києва (МФО 300056) в якості оплати за вексель. Як зазначено вище, останнє підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності.

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_114, ОСОБА_115, ОСОБА_116, ОСОБА_117, ОСОБА_118, ОСОБА_119, ОСОБА_120, ОСОБА_121, ОСОБА_122, ОСОБА_123, ОСОБА_124, ОСОБА_125, ОСОБА_126, ОСОБА_127 в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, а також на банківський рахунок №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" (в якості оплати за комплектуючі), яке має ознаки фіктивного підприємства.

10.11.2004 року, іншу частину коштів в сумах 54 000 грн. та 60 000 грн., ОСОБА_110 діючи узгоджено з ОСОБА_23, ОСОБА_22, платіжними дорученнями №16. та №16, знову перерахував на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва, з призначеннями платежів, відповідно, по договору повернення боргу №5 від 20.06.2004 року та як тимчасову зворотну фінансову допомогу згідно договору №9 від 3.11.2004 року.

В цей же день, 10.11.2004 року, вказані грошові кошти, невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник", в якості оплати за товари та обладнання, було перераховано на банківські рахунки №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" та №260043732 ПП „Сансів'єра», які мають ознаки фіктивних підприємств.

Таким чином, на підставі підписаних ОСОБА_110, вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4 851 000 грн.

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ „ІТО „Буревісник", має ознаки фіктивного підприємства, тобто, створене з метою прикриття незаконної діяльності шляхом реєстрації його на підставну особу, за винагороду.

Крім цього, переслідуючи мету особистого заволодіння вказаними коштами, ОСОБА_110, частину коштів, незаконно отриманих з бюджету держави, особисто, було отримано з рахунку підприємства готівкою в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" по грошовим чекам:

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2 478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7 000 грн., в якості фінансової допомоги по договору №9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Всього, ОСОБА_110, на свої особисті потреби в банківській установі було отримано готівкою та використано на власний розсуд грошові кошти, незаконно відшкодовані з бюджету, на загальну суму 9 804,06 грн.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_110, було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним, господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп". Станом на 03.02.2005 року на банківському рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", залишок коштів складав 0 грн. 00 коп.

В цей же день, 03.02.2005 року, усвідомлюючи про закінчення скоєних ними вищевказаних злочинів, надав, до Київської міської філії „Укрсоцбанк", особисто ним підписану заяву про закриття поточного банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ".

07.02.2005 року ОСОБА_110 зняв з себе повноваження директора ПП „Гермес сервіс груп".

Таким чином, при пособництві ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_110 та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, у результаті службового підроблення незаконно було отримано з бюджету та перераховано на користь третіх осіб коштів на загальну суму 4 851 000 грн., що полягає у заподіянні матеріальних збитків Державі, на суму, що більш ніж в 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та являється тяжкими наслідками.

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 кожен обвинувачується у тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв внесенню службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншому підробленню документів, а також складанню і видачі завідомо неправдивих документів, тобто у службовому підробленню, що спричинило тяжкі наслідки, вчиненому організованою групою, повторно, тобто вчинив злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 366 ч. 2 КК України.

Крім того, ОСОБА_22, за попередньою домовленістю із ОСОБА_23, ОСОБА_111 та іншими невстановленими слідством особами, продовжуючи свою діяльність у складі організованої злочинної групи, будучи обізнаною про незаконне джерело походження грошових коштів, спосіб їх отримання в результаті злочинної діяльності по перерахуванню грошових коштів з одного поточного рахунку фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів господарювання, надання послуг із купівлі та продажу цінних паперів з оформленням та подальшою передачею підроблених документів, які свідчили про купівлю та реалізацію товарів, послуг, робіт, здійснюючи фінансові операції з грошовими коштами, а також дії, направлені на приховування або маскування незаконного походження даних коштів, отриманих внаслідок скоєння суспільно небезпечного противоправного діяння - заволодіння чужим майном, яке передувало легалізації (відмиванню) доходів при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_22, разом із ОСОБА_23, ОСОБА_111, а також із невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, із корисних мотивів, завідомо знаючи про порядок та умови здійснення підприємницької діяльності, яка передбачає отримання доходів тільки в рамках діючого законодавства, в період 2004 року приймала участь в здійсненні фінансових операцій із грошовими коштами, цінними паперами, направленими на зміну, зупинення цивільних прав та обов'язків, з метою маскування незаконного походження грошових коштів на поточних рахунках суб'єктів підприємницької діяльності.

Так, ОСОБА_22 , діючи в складі організованої групи з ОСОБА_110 та ОСОБА_23, достовірно знаючи, що безготівкові кошти в сумі 4 900 000 грн., здобуті злочинним шляхом, тобто, будучи точно обізнаним про характер та конкретні обставини вчинення вищевказаного злочину, передбаченого ст. 191 ч. 5 КК України, маючи можливість розпоряджатися вказаними коштами, після надходження їх 01.11.2004 року банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", сприяв вчиненню з ними банківської фінансової операції (переказ грошових коштів), з метою приховування та маскування злочинного характеру їх одержання, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_110, 01.11.2004 року, будучи обізнаними про надходження на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" грошових коштів в сумі 4 900 000 грн. з ОПЕРУ Державного казначейства України, достатньо усвідомлюючи, що вони вчинюють дії з безготівковими грошовими коштами, здобутими злочинним шляхом, переслідуючи мету легалізації вказаних грошових коштів, діючи узгоджено за заздалегідь розробленим планом скоєння злочину з невстановленими слідством особами, вчинили їх переміщення, шляхом переказу з одного банківського рахунку на інший.

Зокрема, ОСОБА_110, діючи за попереднім зговором з ОСОБА_23, ОСОБА_22 та невстановленими слідством особами платіжним дорученням №2 від 01.11.2004 року перерахував частину з вказаних коштів в розмірі 4 737 000 грн. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ "ЛЕГБАНК" м. Києва (МФО 300056) в якості оплати за вексель. Як зазначено вище, останнє підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності.

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_114, ОСОБА_115, ОСОБА_116, ОСОБА_117, ОСОБА_118, ОСОБА_119, ОСОБА_120, ОСОБА_121, ОСОБА_122, ОСОБА_123, ОСОБА_124, ОСОБА_125, ОСОБА_126, ОСОБА_127 в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, які в подальшому були зняті у вигляді готівки, а також на банківський рахунок №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс", яке має ознаки фіктивності з призначенням платежу „за комплектуючі".

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на легалізацію коштів, здобутих злочинним шляхом, ОСОБА_110, виконуючи відведену роль у організованій групі, 10.11.2004 року, іншу частину коштів в сумах 54 000 грн. та 60 000 грн., діючи узгоджено з ОСОБА_23, ОСОБА_22, платіжними дорученнями №16. та №16, знову перерахував на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) №260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва, з призначеннями платежів, відповідно, по договору повернення боргу №5 від 20.06.2004 року та як тимчасову зворотну фінансову допомогу згідно договору №9 від 03.11.2004 року.

В цей же день, 10.11.2004 року, вказані грошові кошти, невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник", в якості оплати за товари та обладнання, було перераховано на банківські рахунки №260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" та №260043732 ПП „Сансів'єра», які мають ознаки фіктивних підприємств.

Таким чином на підставі підписаних ОСОБА_110, вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_23 та ОСОБА_22, на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4 851 000 грн..

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ „ІТО „Буревісник", має ознаки фіктивного підприємства, тобто, створене з метою прикриття незаконної діяльності шляхом реєстрації його на підставну особу, за винагороду.

Крім цього, переслідуючи мету особистого заволодіння вказаними коштами, ОСОБА_110, частину коштів, незаконно отриманих з бюджету держави, особисто, було отримано з рахунку підприємства готівкою в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" по грошовим чекам:

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2 478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7 000 грн., в якості фінансової допомоги по договору №9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Всього, ОСОБА_110, на свої особисті потреби в банківській установі було отримано готівкою та використано на власний розсуд грошові кошти, незаконно відшкодовані з бюджету, на загальну суму 9 804,06 грн.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_110, було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним, господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп". Станом на 03.02.2005 року на банківському рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", залишок коштів складав 0 грн. 00 коп.

Виконавши всі заздалегідь сплановані злочинні дії, спрямовані на заволодіння чужим майном - грошовими коштами держави, призначеними для відшкодування податку на додану вартість та їх наступну легалізацію, ОСОБА_110, за попередньою домовленістю із ОСОБА_22, ОСОБА_23 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, 03.02.2005 року, усвідомлюючи про закінчення скоєних ними вищевказаних злочинів, надав, до Київської міської філії „Укрсоцбанк", особисто ним підписану заяву про закриття поточного банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" №26005010548401 в Київській міській філії „УСБ".

Всього, при сприянні ОСОБА_22, ОСОБА_23 ОСОБА_110, на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник", протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4 851 000 грн., що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

В свою чергу, 17.11.2004 року, невстановленими слідством особами, які діяли під керівництвом ОСОБА_23 та ОСОБА_22 при легалізації коштів здобутих злочинним шляхом та виступали від імені ТОВ „ІТО „Буревісник", яке було створено з метою прикриття незаконної діяльності, було закрито банківський рахунок вказаного підприємства №260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва.

Отримані ОСОБА_22, за попередньою домовленістю із ОСОБА_23 грошові кошти за результатами незаконної діяльності та пособництва в заволодінні чужого майна-незаконно відшкодованого із бюджету податку на додану вартість ПП „Гермес ОСОБА_107" у сумі 4 851 000 грн. були легалізовані згідно документів, які маскували їх незаконне походження шляхом створення на підставі рішення Господарського Суду у м. Спліт Республіка Хорватія від 23.11.2004 року товариства з обмеженою відповідальністю „Scalae Paradisi d.o.o" - туристичної фірми (Хорватія) з внесенням в долях 50/50 ( ОСОБА_22 та ОСОБА_23 співвласники) до Статутного Фонду грошових коштів у сумі 20000 кун. В подальшому із використанням реквізитів вказаного товариства та відкритих рахунків в іноземній валюті на ім'я ОСОБА_23, ОСОБА_22 в Райффайзенбанк (Австрія) було здійснено придбання нерухомості у Хорватії із виплатою 260000 Євро.

05.02.2008 року на підставі посвідченої нотаріально довіреності ВКВ 987892, яка оформлена від імені ОСОБА_22, ОСОБА_128 доручено представництво інтересів з приводу дарування ОСОБА_23 частки в статутному капіталі товариства з обмеженою відповідальністю „Scalae Paradisi d.o.o" (Хорватія).

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, при сприянні діям директора ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_110 в заволодінні чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем всупереч інтересам служби, яке передувало легалізації і за яке Кримінальним кодексом України передбачено покарання у вигляді позбавлення волі, легалізовано грошових коштів в особливо великих розмірах в сумі 4 851 000 грн., що більш ніж у 18 000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 кожен обвинувачується у тому, що своїми діями, які виразились в пособництві неодноразового (повторного) вчинення фінансових операцій з коштами, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації доходів, а також вчиненні дій, спрямованих на приховання та маскування незаконного походження таких коштів, їх володіння, прав на такі доходи, джерела їх походження, місцезнаходження та переміщення, володіння та використання доходів, отриманих внаслідок вчинення суспільно-противоправного діяння, яке передувало легалізації (відмиванню) доходів, організованою групою, в особливо великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ст. 209 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_22, діючи у складі організованої групи, в період часу з червня 2006 року по липень 2007 року, виконуючи роль керівника у організованій групі, а з травня 2007 року відведені функції у злочинний організації, переслідуючи корисну мету при вчиненні злочину, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через невстановлену слідством особу, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, ОСОБА_29 та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, знаходячись у м. Києві, вступили у попередню змову на скоєння умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах з заступником директора Товариства з обмеженою відповідальністю „АІС-Моторс" (ЄДРПОУ 31694079) ОСОБА_129, а згодом згідно наказу №106 від 25.10.2006 року та протоколу загальних зборів одноособового учасника (власника) та директора ТОВ „АІС-Моторс", зареєстрованого за юридичною адресою: Харківська область Харківський район с. Тернова, однак фактично знаходячись за адресами: м. Харків вул. Римарська, 22, м. Київ, вул. Зоологічна, 5.

Розробивши спільно з заступником директором ТОВ "АІС-Моторс" ОСОБА_129 та членами організованої злочинної групи ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 план та схему вчинення ухилення від сплати податків, розподіливши ролі, приступили до його реалізації.

Згідно задуму ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 та заступника директора ТОВ «АІС-Моторс" ОСОБА_129. необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності за «нібито» надання послуг;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ „АІС-Моторс" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та в податковій звітності, провести по обліку „конвертаційного центру".

Так, ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 перед розробленням плану скоєння злочину заступником директора ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_129 були повідомлені, що основним видом діяльності ТОВ «АІС-Моторс» є продаж автотранспортних засобів, тобто, „надання" послуг з боку фіктивних суб'єктів господарювання повинно було бути пов'язано із передпродажною підготовкою автомобілів та маркетинговими дослідженнями ринку збуту.

Так ОСОБА_129, переслідуючи корисні мотиви, для втілення свого злочинного задуму спрямованого на ухилення від сплати податків, здійснення керівництва ТОВ „АІС-Моторс" через підставну особу, запропонував ОСОБА_130, який не був обізнаний із злочинними намірами ОСОБА_129, стати директором ТОВ „АІС-Моторс" за винагороду, ввівши в оману останнього, щодо законності здійснюваної фінансово-господарської діяльності ТОВ „АІС-Моторс".

Отримавши згоду ОСОБА_130 та після призначення останнього на посаду директора ТОВ „АІС-Моторс" згідно наказу № 19-к від 10.02.2006 р., за вказівкою ОСОБА_129 ОСОБА_130 передав йому печатку підприємства та ключі доступу до електронної системи „Клієнт-Банк" ТОВ „АІС-Моторс".

В подальшому ключі від електронної системи „Клієнт-Банк" ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_129 передав керівнику фінансового відділу ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_131, яка, знаходячись за адресою: м. Київ вул.. Зоологічна будинок 5 та не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_129 за його вказівкою на підставі наданих реквізитів здійснювала перерахування грошових безготівкових коштів на рахунки підконтрольних організованій злочинній групі осіб під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 підприємств.

В свою чергу, контроль за рухом грошових коштів за допомогою встановленої програми електронних переказів у системі „клієнт-банк" по фіктивних суб'єктах господарювання, які входили до схеми роботи „конвертаційного центру", виконуючи безпосередні вказівки ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22 , ОСОБА_29, здійснювала ОСОБА_46, яка не була обізнаною про реальні наміри членів групи.

Реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_129 усвідомлюючи, що в результаті його умисних дій будуть спричинені суспільно-небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податків в особливо великих розмірах та бажаючи цього, за посередництвом невстановленої слідством особи скористався схемою ухилення від сплати податків розробленою організованою групою осіб, а саме ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, яка передбачала не проведення фінансово-господарської діяльності по виконанню робіт та надання послуг, а здійснення від підприємств зареєстрованих на осіб, які не мали наміру займатись господарською діяльністю складання податкових накладних, актів виконання робіт (послуг), без здійснення проведення господарських операцій, при тому, що здійснювалось перерахування грошових коштів за нібито придбані ТОВ „АІС - Моторс" послуги на вказані підприємства з відрахуванням частини грошових коштів таким „підставним" підприємствам, які в подальшому знімались з поточних рахунків ФСПД готівковими коштами.

В подальшому, кур'єрами конвертаційного центру" ОСОБА_132, ОСОБА_44 готівкові кошти, передавались через касира ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_133 ОСОБА_129 на вул. Зоологічній, 5 в м. Києві, де був розташований офіс ПІІ „АІС"

Для досягнення ОСОБА_129 своєї злочинної мети, ним використовувались документи, які були надані організованою злочинною групою осіб, до складу якої входили ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 та складені ними від імені директорів підконтрольних підприємств про нібито проведення господарських операцій, а саме від імені директора ТОВ „Геліофарм" ОСОБА_59, від імені директора ТОВ "Фірма Флай" ОСОБА_34, від імені директора ПП "Приваттехнопром" ОСОБА_134, від імені ПП "Промтех-Сіті" ОСОБА_135, від імені директора ТОВ „Національний центр підтримки та розвитку" ОСОБА_136, від імені ПП „Проміндастріал" ОСОБА_74, які фактично по місцю реєстрації не знаходились, а в якості фактичної адреси використовували адресу: АДРЕСА_14, де і складались бухгалтерські та інші документи про нібито здійснення господарських операцій від вказаних підприємств.

Виконуючи вказівки ОСОБА_129, який в період часу з 10.02.2006 року до 24.10.2006 року перебував на посаді заступника директора ТОВ „АІС-Моторс", ОСОБА_137, який формально перебував на посаді директора за вказаний період часу цього ж підприємства, не будучи обізнаний з злочинним намірами ОСОБА_129, при невстановлених слідством обставинах, знаходячись у м. Харкові, особисто підписував договори, акти прийому-передачі робіт (послуг), податкову звітність та інші документи, які складались від підприємства ТОВ „АІС-Моторс" та засвідчувались відбитком печатки цього підприємства.

Так, ОСОБА_129, ввівши в оману ОСОБА_130, щодо законності здійснюваних операцій ТОВ „АІС-Моторс", достовірно знаючи про безтоварність операцій, про які свідчать складені при пособництві ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 документи, надав їх на підпис ОСОБА_130, а саме наступні документи:

- договір №3/140 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 30 травня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- акти виконаних робіт по організації продаж автомобільної техніки по договору №3/140 від 30.05.2006р.від 31.07.2006р. на загальну суму 8500200,00 грн., від 29.09.2006р. на загальну суму 12380000,00 грн.;

- договір №М10/553 про надання маркетингових послуг від 25 серпня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору №М10/553 від 25.08.2006р. від 29.09.2006р. на загальну суму 14421200,00 грн.;

- договір №307/28 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 27 квітня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080, Виконавець);

- договір №П38/125 про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів від 29 вересня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- договір №225/18 про надання консалтингових послуг від 29 вересня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723, Виконавець);

- договір №АМ/У00274 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 11 вересня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723, Виконавець);

- договір №П17/89 про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів від 30 червня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34498533, Виконавець);

- акти виконаних робіт по договору №П17/89 від 30.06.2006р. на загальну суму 124872002,00 грн., від 31.07.2006р. на загальну суму 3784800,00 грн., №6 від 31.08.2006р. на загальну суму 4233600,00 грн., від 30.09.2006р. на загальну суму 4468800,00 грн.;

- договір №307/22 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 30 червня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34498533, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору №307/22 від 30.06.2006р. на загальну суму 19250000,00 грн.;

- договір №210/14 про надання консалтингових послуг від 28 липня 2006р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору №210/14 від 28.07.2006р. від 29.09.2006р. на загальну суму 9480000,00 грн.

Крім того, ОСОБА_129, на виконання розробленого плану злочинної діяльності при пособництві ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, за яким був закріплений клієнт „конвертаційного центру" -ТОВ „АІС-Моторс" та покладені обов'язки з розробки схем та здійсненні контактів із службовими особами вказаного підприємства, починаючи з 24.10.2006 року особисто підписав та засвідчив відбитком печатки ТОВ „АІС-Моторс", наступні документи, які свідчили про начебто, проведення фінансово-господарських операцій, а саме:

- акти виконаних робіт по організації продаж автомобільної техніки по договору №3/140 від 30.05.2006р. від 31.10.2006р. на загальну суму 12140000,00 грн., від 30.11.2006р. на загальну суму 15300000,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору №М10/553 від 25.08.2006р. від 31.10.2006р. на загальну суму 14342000,00 грн., від 30.11.2006р. на загальну суму 17073600,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору №307/28 від 29.09.2006р. від 31.10.2006р. на загальну суму 18300000,00 грн., від 30.11.2006р. на загальну суму 19820000,00 грн.;

- акт виконаних робіт по договору №П19/95 від 29.10.2006р на загальну суму 5232000,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору №П18/91 від 29.09.2006р. від 31.10.2006р. на загальну суму 4518000,00 грн., від 30.11.2006р. на загальну суму 5786400,00 грн.;

- договір №30/17 про надання консалтингових послуг від 19 січня 2007р. між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080, Виконавець);

- акти виконаних робіт по договору №225/18 від 29.09.2006р від 31.10.2006р. на загальну суму 8700000,00 грн., від 30.11.2006р. на загальну суму 10520000,00 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_129, на виконання спільного злочинного плану спрямованого на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість, по безтоварним операціям по вище переліченим договорам, отримав від організованої злочинної групи ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 податкові накладні, які були оформлені з дотриманням необхідних реквізитів та процедур від імені директорів підприємств, що входили до схеми роботи „конвертаційного центру" про нібито проведення господарських операцій, а саме від імені директора ТОВ „Геліофарм" ОСОБА_59, від імені директора ТОВ "Фірма Флай" ОСОБА_34, від імені директора ПП "Приваттехнопром" ОСОБА_134, від імені ПП "Промтех-Сіті" ОСОБА_135, від імені директора ТОВ „Національний центр підтримки та розвитку" ОСОБА_136, від імені ПП „Проміндастріал" ОСОБА_74В та включені в склад податкового кредиту ТОВ „АІС-Моторс" у відповідні податкові періоди.

Так, на виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки №3/140 від 30.05.2006р. ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- №3006-6 від 30.06.2006р. на загальну суму 8670000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1445000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006р.,

- №31.07.04 від 31.07.2006р. на загальну суму 8500200,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1416700,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006р.,

- №31.08.02 від 31.08.2006р. на загальну суму 11320000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1886666,67 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.,

- №30091 від 30.09.2006р. на загальну суму 12380000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2063333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №31103 від 31.10.2006р. на загальну суму 12140000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2023333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №30119 від 30.11.2006р. на загальну суму 15300000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2550000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.

На виконання умов договору про надання маркетингових послуг №М10/553 від 25.08.2006р. ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- №30092 від 30.09.2006р. на загальну суму 14421200,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2403533,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №31101 від 31.10.2006р. на загальну суму 14342000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2390333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №30118 від 30.11.2006р. на загальну суму 17073600,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2845600,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки №307/28 від 29.09.2006р. ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- №31102 від 31.10.2006р. на загальну суму 18300000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3050000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №30116 від 30.11.2006р. на загальну суму 19820000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3303333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.,

- №29128 від 29.12.2006р. на загальну суму 16800000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2800000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.,

- №31017 від 31.01.2007р. на загальну суму 2448000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 408000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007р.,

- №31018 від 31.01.2007р. на загальну суму 5798000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 966333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007р.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів №П19/95 від 29.10.2006р. ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- №29129 від 29.12.2006р. на загальну суму 5232000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 872000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів. №П38/125 від 27.04.2006р. ТОВ „Фірма „Флай" виписано наступні податкові накладні:

- №126 від 30.06.2006р. на загальну суму 4590000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 765000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006р.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг №30/17 від 19.01.2007р. ТОВ „Фірма „Флай" виписано наступні податкові накладні:

- №2802/03 від 28.02.2007р. на загальну суму 3255000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 542500,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007р.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів №П18/91 від 29.09.2006р. ПП „Проміндастріал" виписано наступні податкові накладні:

- №3110-1 від 31.10.2006р. на загальну суму 4518000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 753000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.,

- №3011-3 від 30.11.2006р. на загальну суму 5786400,00 грн. (в т.ч. ПДВ 964400,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг №225/18 від 29.09.2006р. ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" виписано наступні податкові накладні:

- №3110-01 від 31.10.2006р. на загальну суму 8700000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1450000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за грудень 2006р.,

- №30111 від 30.11.2006р. на загальну суму 10520000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1753333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007р.,

- №29129 від 29.12.2006р. на загальну суму 7968000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1328000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за лютий 2007р.,

- №31011 від 31.01.2007р. на загальну суму 1754000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 292333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007р.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки №АМ/У00274 від 11.09.2006р. ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" виписано наступні податкові накладні:

№1022 від 01.02.2007р. на загальну суму 1786111,00 грн. (в т.ч. ПДВ 297685,17 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2006р.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів №П17/89 від 30.06.2006р. ПП „Промтех-Сіті" виписано наступні податкові накладні:

- №13107 від 31.07.2006р. на загальну суму 3784800,00 грн. (в т.ч. ПДВ 630800,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за вересень 2006р.,

- №73108 від 31.08.2006р. на загальну суму 4233600,00 грн. (в т.ч. ПДВ 705600,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.,

- №53009 від 30.09.2006р. на загальну суму 4468800,00 грн. (в т.ч. ПДВ 744800,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки №307/22 від 30.06.2006р. ПП „Промтех-Сіті" виписано наступні податкові накладні:

- №43107 від 31.07.2006р. на загальну суму 15715000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2619166,67 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за вересень 2006р.,

- №43108 від 31.08.2006р. на загальну суму 17210000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2868333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.,

- №43009 від 30.09.2006р. на загальну суму 19250000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3208333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг №210/14 від 28.07.2006р. ПП „Приваттехнопром" виписано наступні податкові накладні:

- №53108 від 31.08.2006р. на загальну суму 9236400,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1539400,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.,

- №13009 від 30.09.2006р. на загальну суму 9480000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1580000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006р.

При настанні відповідних податкових періодів, ОСОБА_129, будучи достовірно обізнаним про проведені безтоварні операції з підприємствами ТОВ „Геліофарм" (ЄДРПОУ 31243247), ТОВ "Фірма Флай" (ЄДРПОУ 33718080), ПП "Приваттехнопром" (ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (ЄДРПОУ 34498533), ТОВ "Національний центр підтримки та розвитку" ( код 31353723), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код 34410993), на підставі наданих організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та її активного члена ОСОБА_29 первинних документів про проведені безтоварні операції з придбання послуг вказаними суб'єктами господарювання, з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за результатами фінансово-господарської діяльності, в порушення вимог п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року зі змінами та доповненнями, вніс недостовірні дані в податкові декларації ТОВ "АІС-Моторс" з ПДВ за червень-грудень 2006 року та січень-березень 2007 року, що згідно акту документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства ТОВ „АІС-Моторс" № 3627/23-31694079 від 08.11.2007 року, спричинило до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 52466851,82 грн., що є особливо великим розміром несплаченого податку.

Таким чином, у результаті сприяння ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29 та іншими учасниками організованої злочинної групи діям службових осіб ТОВ „АІС-Моторс" щодо ухилення від сплати податків, державі спричинена шкода в особливо великих розмірах, у вигляді ненадходження податку на додану вартість на загальну суму 52466851,82 грн.

Тобто, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29 кожен обвинувачується у тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3 КК України.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням у схемі скоєння злочинів низки підконтрольних підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", ОСОБА_22 та ОСОБА_23, як керівники організованої злочинної групи отримали пропозицію директора товариства з обмеженою відповідальністю «Міком-Хаус» (юридична адреса: м. Київ, вул. Боженка 86/б, на момент скоєння злочину в 2007 році знаходилось за адресою: м. Київ, вул. Л.Українки 11 та з 2008 року знаходиться за адресою м. Київ, вул. Дегтярівська 27-Т, код ЄДРПОУ 32046706 ) ОСОБА_138, сприяти йому в ухиленні від сплати податків шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим отриманням готівкових коштів, які надійдуть від його підприємства на поточні рахунки підконтрольних угрупуванню суб'єктів господарювання, на що останні надали свою згоду, при цьому узгодивши свої дії, направлені на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків активного члена групи ОСОБА_29

Розробивши спільно з директором ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_138 та членами організованої злочинної групи ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 план та схему вчинення ухилення від сплати податків, розподіливши ролі, приступили до його реалізації.

Згідно задуму ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29 та директора ТОВ «Міком-Хаус" ОСОБА_138 необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності за «нібито» виконання будівельно-монтажних робіт;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ „Міком-Хаус" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та податковій звітності, провести по обліку „конвертаційного центру".

Так, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 перед розробленням плану скоєння злочину директором ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_138 були повідомлені, що основним видом діяльності ТОВ «Міком-Хаус» являлось будівництво будівель. При здійсненні даного виду діяльності, ТОВ «Міком-Хаус», виступаючи замовником робіт, із залученням підрядних організацій, відповідно проектно-кошторисної документації здійснювало протягом 2006-2008 років будівництво на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва».

Результати виконаних робіт, після їх попередньої перевірки на об'єкті за обсягами та якістю представником генпідрядника ТОВ «Селена-Плюс» ОСОБА_139 та представником технагляду замовника ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_140 відображались підрядними організаціями в Актах приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2В затверджена наказом держкомстату України та держкомітету України з будівництва та архітектури №237/5 від 21.06.2002р.), які зі сторони замовника ТОВ «Міком-Хаус», в підтвердження їх остаточного прийняття підписував директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70

В подальшому, акти форми КБ-2В ОСОБА_70, достовірно володіючи даними щодо порядку формування валових витрат на підставі документально відображених результатів операцій з придбання товарів (робіт, послуг), передавав бухгалтеру ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_141 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку товариства, з віднесенням вартості прийнятих підрядних робіт (без ПДВ) до складу валових витрат виробництва.

Для втілення даної схеми було використане приватне підприємство „Алертс Груп" (Виконавець) в особі директора ОСОБА_44, який, зареєструвавши вказане підприємство та отримавши ліцензію на право проведення будівельно-монтажних та ремонтних робіт, передав за винагороду печатку, ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" на адресу ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 для використання і в подальшому отримував щомісячно заробітну плату за підписання первинних документів та виконання функцій кур'єра на підставі угоди про працевлаштування з ТОВ „Фірма „Флай". При цьому, ОСОБА_23 та ОСОБА_22 та ОСОБА_29 директора ПП „Алертс Груп" ОСОБА_44 не присвятили у деталі свого злочинного плану, розробленого спільно з директором ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_138

Так, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_70 в січні 2007 року, точну дату не встановлено, в офісі ТОВ «Міком-Хаус» за адресою м. Київ, бульвар Лесі Українки 11, провів спільну з ОСОБА_22 та ОСОБА_44 зустріч, результатом якої стала досягнута з ОСОБА_22 домовленість про співпрацю, спрямовану в своїх наслідках на виведення безготівкових грошових коштів з прозорого та контрольованого їх обігу по розрахункових рахунках ТОВ «Міком-Хаус» шляхом перерахування на рахунки підконтрольного ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 підприємства «Алертс Груп» та подальшого переведення у готівку для неконтрольованого використання, а також про штучне складання, під перераховані суми грошових коштів, договірних та первинних документів щодо виконання підприємством «Алертс Груп» будівельних робіт на об'єкті по вул.. Дегтярівській 27, які фактично вказаним підприємством здійснювати не передбачалось.

Для надання злочинним зв'язкам вигляду легальних та прозорих господарських взаємовідносин між вказаними суб'єктами господарювання, директор ТОВ «Міком-Хаус» на реалізацію злочинного наміру щодо ухилення від сплати податків, уклав з підконтрольним ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 приватним підприємством «Алертс Груп», як з підрядною організацією, договір № 223 від 15.01.2007, предметом якого є виконання підрядником власними силами та засобами робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській 27 в Шевченківському районі м. Києва», орієнтовною вартістю в 6805800грн. з ПДВ. Складання договору за вказівкою ОСОБА_70 здійснював провідний інженер з нагляду за будівництвом ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_140 Договір зі сторони ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70 підписав особисто, створивши таким чином передумови для подальшого безпідставного перерахування коштів на рахунки ПП «Алертс Груп» з посиланням на договір як на підставу перерахування коштів та для безпідставного складання первинних документів, з метою їх подальшого використання для штучного завищення валових витрат та як наслідок зменшення бази оподаткування податком на прибуток.

На виконання так званих «умов договору підряду» №223, директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70, являючись одноособовим розпорядником коштів на рахунках підприємства, маючи банківські реквізити ПП „Алертс груп", які були надані ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22 та ОСОБА_29, шляхом надання вказівки бухгалтеру ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_142 на механічне проведення транзакцій по системі «Клієнт-Банк», фактично протягом квітня-травня 2007 року здійснив з відкритого в «Райфайзен-банк Аваль» (м.Київ) рахунку ТОВ «Міком-Хаус» № 32046706 перерахування грошових коштів в сумі 6314000грн. на відкритий в ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України» рахунок ПП «Алертс Груп» № 33595727, контрольований ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 по системі «Кліент-Банк» через фіктивно працевлаштовану на підконтрольне ОСОБА_23 підприємство ТОВ «Фірма «Флай» для проведення оперативного управління рахунками підконтрольних підприємств бухгалтера ОСОБА_46, з відображенням призначення платежу - «Аванс на виконання загально-будівельних робіт згідно договору №223 від 15.01.07», а саме:

- 2260000 грн. згідно платіжного доручення № 175 від 27.04.2007;

- 630000 грн. згідно платіжного доручення № 189 від 11.05.2007;

- 1509000 грн. згідно платіжного доручення № 225 від 25.05.2007;

- 1650000 грн. згідно платіжного доручення № 237 від 31.05.2007;

- 265000 грн. згідно платіжного доручення № 330 від 07.07.2007.

Про відсутність домовленості ОСОБА_70 щодо фактичного проведення робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській 27 зі сторони ПП «Алертс Груп» та про фактичне виведення коштів з прозорого обігу по рахунку ТОВ «Міком-Хаус» свідчить подальше спрямування вказаних коштів з контрольованого організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та з відома її активного члена ОСОБА_29 рахунку ПП «Алертс Груп», не на використання в господарській діяльності ПП «Алертс Груп», спрямованій на виконання угоди №223, а на їх повне списання для транзитного проходження через відкритий в філії АБ «Полтава-банк» (м. Київ) рахунок ТОВ «Укрспецбуд-СК», діяльність якого контролювалось іншою, невстановленою на теперішній час групою осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та реквізити якого використовувались за попередньою домовленістю з вказаною групою ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 для безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат низки підприємств всередині угрупування, в даному випадку безпосередньо ПП «Алертс Груп».

Під проведенні зі сторони ТОВ «Міком-Хаус» перерахування грошових коштів на рахунок ПП «Алертс Груп», на одному із офісів керованого ОСОБА_22А, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 угрупування, розташованому АДРЕСА_15, працівниками офісу, відповідно до організованої ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29 роботи з розподілом обов'язків, були складені та роздруковані податкові накладні № 2704-01Н від 27.04.2007 на суму 2260000грн. з ПДВ, № 1105-01Н від 11.05.2007, на суму 630000грн., № 2505-01Н від 25.05.2007, № 3105-01Н від 31.05.2007 на суму 1650000грн., №0607-01Н від 06.07.2007 на суму 265000грн., які підписав та завірив печаткою ПП «Алертс Груп» формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_44, та в подальшому особисто по кожному звітному періоду передав директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70

Податкова накладна ПП «Алертс Груп» № 2704-01Н від 27.04.2007 ОСОБА_70, не зважаючи на його обізнаність щодо відсутності проведення в квітні 2007 року робіт зі сторони вказаного підприємства на об'єкті по вул. Дегтярівській 27, з метою створення загального, але оманливого вигляду належного відображення господарських процесів на підставі первинних документів, була надана бухгалтеру ОСОБА_142 для проведення в обліках та звітності підприємства, яку остання включила в реєстр отриманих податкових накладних ТОВ «Міком-Хаус» (регістр податкового обліку) за квітень 2007 року та ПДВ по якій в сумі 376666,67грн. безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Міком-Хаус» за квітень 2007року. Вказана декларація з недостовірними даними була підписана директором ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70 та надана до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 21.05.2007року за вхідним № 96347. Інші податкові накладні за травень та липень 2007року ОСОБА_70 надав ОСОБА_142 для відображення в податковому обліку та звітності, лише в липні 2008року, коли ПП „Алертс груп" було ліквідовано за рішенням власника та виключено із реєстру платників податків, тобто, більш ніж з річним запізненням, в результаті чого загальна сума ПДВ по яких в розмірі 675666,67грн. була безпідставно включена до реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Міком-Хаус» за липень 2008 року та безпідставно віднесена до складу податкового кредиту по рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Міком-Хаус» за липень 2008року, яку підписав директор підприємства ОСОБА_70 з подальшим її наданням до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 18.08.2008 за вхідним № 176636.

Крім того, ОСОБА_70, продовжуючи свої злочинні дії направлені на ухилення від сплати податків за сприяння керованої ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 групи осіб з розподілом ролей, остаточно придаючи безтоварним, не підтвердженим фактичним виконанням робіт взаємовідносинам з ПП «Алертс Груп» вигляду господарських, здійснив формальне прийняття не існуючого комплексу робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на 1-5 поверхах об'єкту по вул. Дегтярівській буд. 27, відповідно до договору підряду №223 від 15.01.2007, за які під видом передплати ПП «Алертс Груп» вже були перераховані грошові кошти.

Вказаний факт безпідставного прийняття ОСОБА_70 робіт, документально оформлений за невстановлених обставин та не встановленими особами Актом приймання виконаних підрядних робіт №1 за квітень 2007 року (форма КБ-2В) в якому відображені види робіт, які ніколи не виконувались ПП «Алертс Груп» на об'єкті по вул. Дегтярівській, а саме:

- очищення бетонних поверхонь щітками в кількості 5756,16м.кв. вартістю 18,65 грн. за 1м.кв. на суму 107352 грн.;

- знепилювання бетонних поверхонь в кількості 5756,16м.кв. вартістю 19,17 грн. за 1м.кв. на суму 110346 грн;

- улаштування пароізоляції обклеювальної в один шар кількістю 5756,16 м.кв. вартістю 1242,7 грн. за 100 м.кв. на суму 71535грн;

- улаштування суцільної теплоізоляції та звукоізоляції з плит або матів мінераловатних або скловолокнистих на площі в 5756,16 м.кв. вартістю 586,98 грн. за 100м.кв. на суму 33788 грн.;

а також зазначено про використання при проведенні звукоізоляції 19168шт. матів звукопоглинальних базальтових БЗМ-1-200 вартістю 148,94грн. за штуку на суму 2854882грн.

Всього вартість безпідставно вказаних в акті №1 форми КБ-2В за квітень 2007року, фактично не виконуваних ПП «Алертс Груп» робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській будинок 27, з урахуванням додаткових безпідставних нарахувань 176542грн. на загальновиробничі витрати, 67560грн. на прибуток за коефіцієнтом 2,71% та 18199грн. на адміністративні витрати, загалом склала 3440456грн. без ПДВ.

Зі сторони ПП «Алертс Груп» акт №1 за квітень 2007 року, виконуючи покладену ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29, роль із створення начебто достовірних та легітимних документів, підписав та завірив печаткою формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_44, після чого особисто передав вказаний акт №1 директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70

В свою чергу, директор ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_70 спілкуючись за раніш досягнутими з ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 домовленостями із формальним директором ПП «Алертс Груп» ОСОБА_44 з приводу лише отримання недостовірних первинних документів, розуміючи та знаючи про відсутність виконання зі сторони ПП «Алертс Груп» робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській 27, питань пов'язаних із фактичним виконанням робіт по теплоізоляції та звукоізоляції перекриттів 1-5 поверхів вказаного об'єкту між собою не обговорювали.

Отриманий від членів організованої злочинної групи ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22, ОСОБА_29 через ОСОБА_44 акт ПП «Алертс Груп» №1 за квітень 2007 року, ОСОБА_70, знаючи про відсутність участі ПП «Алертс Груп» в проведенні в квітні 2007 року робіт на об'єкті, відсутність проведення вказаних в акті робіт по звукоізоляції з використанням матів базальтових БЗМ-1-200, не зважаючи на невідповідність вказаного акту фактичним обставинам, підписав його в графі «Прийняв замовник», чим завершив його складання з метою подальшого використання для заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток.

Не зважаючи на фактичну відсутність проведення з боку ПП «Алертс Груп» вказаного комплексу робіт з улаштування суцільної пароізоляції, теплоізоляції та звукоізоляції, тобто на відсутність відповідно до положень ст.203, ч.1, 2 ст.212, ч.1 ст.216 Цивільного кодексу України правочину та нікчемність договору підряду №223 від 15.01.2007 та первинного документу як акт №1 форми КБ-2В ПП «Алертс Груп» за квітень 2007року, ОСОБА_70, переслідуючи мету ухилення від сплати податку на прибуток, надав вказаний акт в червні 2007 року бухгалтеру ОСОБА_142 для проведення по рахунках бухгалтерського обліку ТОВ «Міком-Хаус».

Згідно ст.1, ч.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та податкову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи які містять відомості про господарську операцію, фіксують та підтверджують її здійснення. Згідно п.п.5.3.9 ст.5 Закону України №334/94-ВР від 28.12.1994 «Про оподаткування прибутку підприємств», не включаються до складу валових витрат будь які витрати, не підтвердженні відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Вартість робіт в сумі 3440456грн., вказану в отриманому від ОСОБА_70 нікчемному акті прийому-передачі з ПП «Алертс Груп» №1 за квітень 2007року, ОСОБА_142, після оголошеного їй зі сторони ОСОБА_70 рішення загальних зборів учасників ТОВ «Міком-Хаус» №6/2007 від 25.12.2007 про використання з 2008 року об'єкта по вул. Дегтярівській 27 в цілях реалізації третім особам, за погодженням з ОСОБА_70, разом з фінансовими результатами проведених в 2007р. робіт на об'єкті іншими підрядними організаціями, не володіючи даними про нікчемність акту, провела по субрахунку №3711, включила до відомості валових витрат ТОВ «Міком-Хаус» за 1 квартал 2008 року, а також безпідставно віднесла до складу валових витрат по рядку 04.1 та 06 декларації з податку на прибуток ТОВ «Міком-Хаус» за 1 квартал 2008 року, в результаті чого база оподаткування податком на прибуток, з урахуванням валових доходів в сумі 44941376грн. (рядок 03) та валових витрат і амортизаційних відрахувань в сумі 44941376грн. (рядок 06,07) склала 0 грн. (рядок 08,11), проти належних 3440456грн., яку після складання надала на підпис директору підприємства ОСОБА_70

Маючи в своєму розпорядженні декларацію по податку на прибуток ТОВ «Міком-Хаус» за 1 півріччя 2008 року, з безпідставно завищеними в ній обсягами валових витрат та заниженою в зв'язку з цим базою оподаткування податком на прибуток на суму 3440456грн., ОСОБА_70 достовірно володіючи інформацією про фактично задіяні в квітні 2007 в проведенні робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській 27 підприємства та виконані ними обсяги робіт, не вказавши бухгалтеру ОСОБА_143 на виключення суми в 3440456грн. із складу валових витрат, продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податку на прибуток та отримання неконтрольованих державою доходів, особисто підписав та завірив декларацію печаткою ТОВ «Міком-Хаус», надавши після цього декларацію з податку на прибуток 12.05.2008 за № 84765 до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, за місцем знаходження підприємства на обліку.

Зазначені протиправні дії директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_70, направлені на умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток за 1 квартал 2008р. при відображенні в обліках та звітності результатів фінансово-господарських операцій на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській 27 в м. Києві» з залученням, за сприяння керованої ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та ОСОБА_29 групи осіб, нікчемних договірних та первинних документів ПП «Алертс Груп», призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за вказаний звітний період в сумі 860114грн. (3440456*25%), що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто завдав шкоди у великих розмірах, що підтверджується висновками акту № 209/1-23-08-32046706 від 28.05.2009 по результатах документальної невиїзної перевірки ТОВ «Міком-Хаус» з питань правових відносин з ПП «Алертс Груп» за період з 01.01.2007 по 31.07.2008.

ОСОБА_70, будучи зобов'язаним в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність фактичним обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на прибуток в сумі 860114грн., як власноручно так і через залучення працівників бухгалтерії підприємства, маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, переслідуючи інтереси підприємства по заниженню об'єкта оподаткування та отримання неконтрольованих прибутків, таких дій не здійснив.

Таким чином, у результаті сприяння ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29 та іншими учасниками групи діям директора ТОВ „Міком-Хаус" (код ЄДРПОУ 32046706) ОСОБА_70 щодо ухилення від сплати податків державі спричинена шкода у великих розмірах, у вигляді ненадходження податку на прибуток на загальну суму 860 114гривень.

Тобто ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29 кожен обвинувачується в тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.2 КК України.

Таким чином в період з 2003 року по травень 2007 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, до складу якої входили у різний період часу: ОСОБА_34, ОСОБА_66, ОСОБА_46, ОСОБА_49, ОСОБА_57, ОСОБА_43. ОСОБА_67, ОСОБА_53, ОСОБА_45, ОСОБА_68, ОСОБА_54, ОСОБА_29, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_59, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52 та інші невстановлені слідством особи, виконуючи чітко визначені ролі в угрупуванні, знаходячись на території міст Києва, Рівненської області та Дніпропетровської області, скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто, створення та придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення підприємницької діяльності: ТОВ „Фірма „Люкс-М" ( код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", ( код ЄДРПОУ 24589378) , ТОВ „СПЦ-Здолбунів" ( код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма Флай" ( код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" ( код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Промтех-Сіті" ( код ЄДРПОУ 34497938), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код 32350435), ПП „АОФ (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" ( код 32627616), ПП „Ігоф" ( код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ „ФК „Фондовий агент", в період 2003-2004 рр. організували закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою директором ТОВ „НВФ Геліофарм" ОСОБА_61 своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - в сумі 29 891 272 грн., скоївши злочин передбачений ст. ст. 15 ч.1, ч. 2, 27 ч. 3, 191 ч. 5 КК України, та сприяли заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_69 своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - у сумі 4 851 000 грн. здійснивши документальне оформлення мнимих угод про „нібито" вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням «нульової» ставки з ПДВ, отримавши «оплату» по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „АІС-Моторс", сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі 52466851,82 грн., документально оформивши операції „нібито" з надання маркетингових послуг з передпродажної підготовки автомобілів, консультаційних послуг з використанням реквізитів підконтрольних їм підприємств ПП „Проміндастріал ЛТД", ПП „Люкс-М", ПП „Приваттехнопром", ПП „Промтех-Сіті", ТОВ „КП „Національний центр підтримки та розвитку", ТОВ „НПФ „Геліофарм", у період з січня по травень 2007 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 331167231), сприяли в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах директору ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_70, документально оформивши операції з приводу „нібито" виконаних робіт із реконструкції науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській 27 в м. Києві» з використанням реквізитів підконтрольного їм приватного підприємства „Алертс Груп".

При здійсненні протиправної діяльності ОСОБА_22 разом із ОСОБА_23, ОСОБА_29 та іншими особами, які входили до складу організованої злочинної групи, не дивлячись на заходи, які приймалися для її прикриття, 08 березня 2007 року по кримінальній справі №106800053, яка порушена СВ ПМ ДПА у Миколаївській області за фактом замаху на незаконне відшкодування ПДВ шляхом зловживання своїм службовим становищем службовими особами ПП ТК „Росукрснаб" за ознаками злочину, передбаченого ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 КК України співробітниками податкової міліції УПМ ДПА у Миколаївській області проведено обшук одного із офісів „конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 за адресою: АДРЕСА_16, за результатами якого вилучені комп'ютерна техніка, реєстраційні та бухгалтерські документи ТОВ Фірма „Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", ( код ЄДРПОУ 24589378) , ТОВ „СПЦ-Здолбунів" ( код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма Флай" ( код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" ( код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Промтех-Сіті" ( код ЄДРПОУ 34497938), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код 32350435), ПП „АОФ (код 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" ( код 32627616), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ПП „ВК-Лідер" (код ЄДРПОУ 31736773), ПП „ОСОБА_284" ( код ЄДРПОУ НОМЕР_6), ТОВ „Лідер" (код ЄДРПОУ 13456227), ТОВ „Імпекс груп" ( код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723), службові записки бухгалтерів, які були задіяні у схемі роботи „конвертаційного центру" у м. Дніпропетровську, м. Рівне, м. Київ, чорнові записи щодо клієнтів з вказівкою сум та дат перерахувань, відсотків за надані послуги та отримані доходи активними членами злочинної групи та дилерами та їх витратами, пов'язаними з утриманням офісних приміщень (оренда) та техніки, заробітної плати бухгалтерам, кур'єрам, „підставним" директорам, сплатою послуг мобільного зв'язку та мережі Інтернет та інвестуванням в будівництво житлового будинку у м. Миколаєві, зарахуванням в євро на депозитні рахунки, відкриті за кордоном в Райффайзенбанк (Австрія) та реєстрацією за кордоном (Хорватія) туристичної фірми „Scalae Paradisi".

В подальшому, 12 липня 2007 року співробітниками УБОЗ ГУ МВС України у м. Києві по порушеній кримінальній справі № 18-00323 за фактом фіктивного підприємництва - створення ПП „Нобель Ексклюзив Брендс" за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 205 ч.2 КК України проведено обшуки та виїмки за місцем мешкання членів організованої злочинної групи ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_35, ОСОБА_34, ОСОБА_62, ОСОБА_65, в автотранспортних засобах, які використовувалися в незаконній діяльності, та в офісах „конвертаційного центру" за адресами: АДРЕСА_17, м. Київ вул. А. Іванова буд. 21, м. Київ вул. Кіквідзе буд. ?, за результатами яких вилучено установчі та реєстраційні документи 33 суб'єктів підприємницької діяльності, 32 печатки-юридичних осіб-резидентів та 4 печатки юридичних осіб - нерезидентів, а також фінансово-господарську та звітну документацію: угоди, накладні, податкові накладні, акти-приймання передачі товарно-матеріальних цінностей, акти звірки, векселі, банківські виписки, чекові книжки, а також податкову звітність, оргтехніку, готівкові грошові кошти, чорнові записи, дискети доступу до встановленої системи „Клієнт-Банк" по підконтрольних підприємствах, мобільні телефони, які використовувалися членами групи у спілкуванні як між собою, так і із клієнтами „конвертаційного центру" .

В зв'язку з викриттям організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29 та вилученням реєстраційної документації та документів фінансово-господарської діяльності підконтрольних підприємств, їх печаток, встановленої системи „Клієнт-Банк", що унеможливлювало продовження протиправної діяльності та отримання неконтрольованих державою доходів, організатори угрупування ОСОБА_23 та ОСОБА_22, за домовленістю з ОСОБА_29, з відома інших активних членів злочинної групи приблизно у травні 2007 року у м. Києві, бажаючи в подальшому отримувати неконтрольовані державою прибутки від незаконної діяльності з використанням мережі фіктивних підприємств, що надають послуги з переказу безготівкових коштів у готівку, транзиту, конвертації грошових коштів та не втратити своїх постійних клієнтів-користувачів вказаних послуг, з метою об'єднання, познайомились та зустрілись з представниками організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25, які в період 2006 року, більш точний період слідством не встановлений, будучи оперативними співробітниками податкової міліції ДПА України та обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів", вже контролювали діяльність ряду фіктивних суб'єктів господарювання, зареєстрованих з метою прикриття незаконної діяльності та в зв'язку з виконанням своїх службових обов'язків познайомились та об'єднались з ОСОБА_24, яка та той час, за попередньою домовленістю з ОСОБА_37 створила свою організовану злочинну групу із залученням ОСОБА_38, ОСОБА_39 та інших, невстановлених слідством осіб з розподілом ролей в угрупуванні та згідно злочинного плану зареєструвала з відома та згодою його учасників мережу суб'єктів підприємницької діяльності, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_26, у 2001 році закінчив Рязанську академію права та управління Міністерства юстиції Росії за спеціальністю «правознавство». Маючи вищу юридичну освіту, працював в оперативних підрозділах органів податкової міліції м. Луганська, м. Києва, в Головному управлінні податкової міліції ДПА України в оперативних підрозділах.

Вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, досконало знаючи законодавство, яке регулює підприємницьку діяльність та сферу оподаткування, порядок ведення бухгалтерського, податкового обліку в Україні, у тому числі, механізм нарахування податку на додану вартість, та будучи обізнаним про методи роботи оперативних служб, виконуючи функції представника влади та використовуючи свої професійні знання, з метою вчинення тяжких і особливо тяжких злочинів у сфері економіки, пов'язаних з незаконним збагаченням, а саме розкрадання бюджетних коштів, умисного ухилення від сплати податків, в період з травня-червня 2007, за попередньою домовленістю зі своїм знайомим - ОСОБА_25, який в 2002 року закінчив Донецький інститут внутрішніх справ за спеціальністю „Правоохоронна діяльність" та працював за фахом в оперативних підрозділах міліції та податкової міліції м. Донецька та м. Києва, очолюючи організовану злочинну групу з 2006 року, для здійснення тривалої злочинної діяльності, створили злочинну організацію із стійкою структурою та ієрархією на постійній основі шляхом трансформації та об'єднання трьох організованих злочинних груп.

До складу цієї організації увійшли як раніше їх знайомі, так і особи, з якими вони познайомилися під час своєї роботи в органах податкової міліції, а саме: 1 група, до складу якої входили наступні активні члени - організатори: ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, виконавці: ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_43, ОСОБА_56, з чітким розподілом ролей; 2 група осіб, до складу якої входили наступні активні члени: організатори ОСОБА_24, ОСОБА_37, виконавці ОСОБА_38 та інші невстановлені слідством особи; 3 група осіб, до складу якої ввійшли наступні активні члени: виконавці та підбурювачі з чітким розподілом ролей ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_30, ОСОБА_32, ОСОБА_40, ОСОБА_144, ОСОБА_145, ОСОБА_79, ОСОБА_146, ОСОБА_147, ОСОБА_41, а також інші на теперішній час не встановлені слідством особи. При цьому, кожний її член, надавши згоду на участь у злочинній організації та у вчинюваних нею тяжких та особливо тяжких злочинах, усвідомлював факт існування угрупування і підтвердив певними діями реальність своїх намірів

Створена ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинна організація існувала тривалий проміжок часу, мала стабільний склад, чіткий розроблений план злочинної діяльності, відомий кожному її учаснику, єдині для всіх правила поведінки, матеріальну базу, кількісний склад учасників з визначенням обов'язків для кожного з них та розподілом між всіма учасниками прибутків, здобутих злочинним шляхом в залежності від виконуваних ними ролей, мала декілька постійних офісів для прикриття незаконної діяльності за наступними адресами: м. Київ АДРЕСА_18 АДРЕСА_56, АДРЕСА_19, та АДРЕСА_20, АДРЕСА_57 кім. 507,512, встановлені корупційні зв'язки в органах влади, банківських установах, канали обміну інформацією щодо діяльності в злочинному середовищі, була добре законспірована та закінчила свою діяльність тільки після викриття 06 грудня 2008 року податковою міліцією ДПА України.

Згідно досягнутої домовленості при створенні злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25 між організаторами та координаторами злочинних груп ОСОБА_24, ОСОБА_37 ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 була встановлена наступна схема здійснення протиправної діяльності, направленої на здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів :

Використовуючи реквізити та банківські рахунки суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), створених та придбаних з метою прикриття незаконної діяльності: ТОВ «Трім К» (код 35141262), ТОВ «Сімпорт» (код 35311949), ТОВ «Сібур» (код 31569103), ТОВ «Сафалта» (код 35481934),ТОВ «Постал» ( код 35572717), ТОВ «Мастерхолд» ( код 33996120), ТОВ «КП «Ініціативна група» ( код 35370611), ТОВ «Капітал - Інвест Групп» ( код 34527380), ТОВ «Енерго-Менеджмент» ( код 35142182), ТОВ «ГРВ-Сінтез» ( код 33996754), ТОВ «Гранд Технолоджі» ( код 35140599), ТОВ «Бігма-Трейд» ( код 35141304), ТОВ «Торгопт-Сервіс» ( код 35921371) та інших, члени створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації повинні були здійснювати операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств, установ, організацій на поточні рахунки ФСПД, у готівку шляхом використання карткових рахунків, відкритих фізичними особами за винагороду та документально оформлювати неіснуючі операції з придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт. В подальшому перераховані грошові кошти знімати у вигляді готівки та разом з первинними бухгалтерськими документами, оформленими з дотриманням встановлених реквізитів та процедур, передавати замовникам послуг для їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, що надавало підстави суб'єктам господарювання для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, незаконного відшкодування податку на додану вартість.

При цьому, членами злочинної організації, за попередньою домовленістю, були встановлені відсоткові ставки (1,5%-5%) за надані послуги з конвертації, транзиту грошових коштів, які утримувалися у клієнтів при проведенні фінансових операцій через банківські установи, в залежності від виду оформлених „нібито" господарських відносин. Отримані доходи від протиправної діяльності повинні були розподілятися між учасниками угрупування та особами, які брали участь у вчинюваних організацією злочинах та направлятися на фінансування реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності на „підставних" осіб, відкриття поточних рахунків у банківських установах, отримання печаток та факсиміле, оренди офісних приміщень, придбання та використання техніки, засобів зв'язку - мережі Інтернет, мобільних телефонів, та на підкуп представників влади та інших державних установ.

Розподіл обов'язків між членами створеної злочинної організації згідно встановленої ієрархії був проведений таким чином:

ОСОБА_26 та ОСОБА_25 відвели собі роль організаторів з утворення стійкого об'єднання та безпосередніх керівників угрупування, поклавши не себе обов'язки щодо залучення нових членів в злочинну організацію, планування протиправної діяльності, як свого створеного угрупування в цілому, так і підготовки планів скоєння окремих злочинів приєднаних до них організованих груп, безпосередньої координації всієї злочинної організації шляхом встановлення та визначення форм взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх спільних дій відповідно до загальної структури об'єднання, забезпечення фінансування як безпосередньо, так і через його членів, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у вказаній діяльності, функції з організації заходів щодо прикриття діяльності об'єднання шляхом встановлення чіткої дисципліни та поведінки його членів, визначення місць переховування предметів, документів після вчинення злочинів, а також брали безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів шляхом віддання наказів, розпоряджень, прийняття звітів про виконання злочинних дій учасниками злочинної організації.

В обов'язки керівників приєднаної організованої злочинної групи яку очолювали ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29, що також мали дилерський центр з великою кількістю клієнтів у м. Рівне, роботу якого координувала ОСОБА_35, входило підшукання та вербування нових членів групи, у тому числі, „підставних" засновників та службових осіб для реєстрації суб'єктів господарювання - юридичних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_26 та ОСОБА_25, здійснення функцій прикриття злочинних дій шляхом використання корупційних зв'язків в органах влади, розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів.

Крім цього, на ОСОБА_29 були покладені функції перевірки правильності складання первинних документів, які надавалися користувачами послуг „конвертаційного центру" та подальша їх передача для оформлення ОСОБА_28 через „підставних" директорів.

В свою чергу, керівники організованої злочинної групи ОСОБА_24 та ОСОБА_37, які увійшли до складу організації, повинні були виконувати роль координаторів діяльності низки підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб" на одному із офісів „конвертаційного" центру, розташованого за адресою: АДРЕСА_57 кім. 507,512, розширити мережу користувачів послуг шляхом влиття своєї клієнтської бази, яку вони мали на момент створення злочинного угрупування.

Виконання обов'язків із здійснення перерахувань з використанням встановленої системи „клієнт-банк", ведення обліку контрагентів та повідомлення засобами мобільного зв'язку та мережі Інтернет на адресу ОСОБА_24, ОСОБА_37, ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 були покладені та розподілені в залежності від банківських установ на членів угрупування ОСОБА_27, ОСОБА_28 та ОСОБА_38, які також, використовуючи печатки підконтрольних підприємств, оформлювали первинні бухгалтерські документи для суб'єктів підприємницької діяльності - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ із бюджету.

Крім того, на ОСОБА_28, як активного члена групи були покладені обов'язки з координації дій між клієнтами та бухгалтерами „конвертаційного центру" шляхом підготовки пакетів документів ФСПД, необхідних для оформлення первинних бухгалтерських документів, які „нібито" підтверджували законність проведених фінансово-господарських операцій, а саме: реєстраційних та установчих документів, в яких були вказані засновники та службові особи, копій свідоцтва платника ПДВ, даних по відкритих поточних рахунках ( № рахунку , банківська установа), а також передача або перевірка оформлених первинних документів по постійних клієнтах, надання печаток для оформлення документів по проведених безтоварних операціях із використанням підконтрольних групі ОСОБА_26 та ОСОБА_25 підприємств, які зберігалися у індивідуальному сейфі, що орендувався ОСОБА_28 в банківській установі згідно домовленості із членами угрупування.

Крім того, ОСОБА_28 повинен був займатися виплатою заробітної плати „підставним" директорам, а також фінансуванням реєстрації та перереєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, які були створені та придбані без мети здійснення передбаченої законодавством діяльності та були задіяні у злочинній схемі.

При цьому, грошові кошти ОСОБА_28 надавалися як ОСОБА_26 та ОСОБА_25, а також знімалися готівкою при перерахуванні на карткові рахунки, відкриті на його ім'я в відділенні № 5 філії ЗАТ „Перший Український міжнародний банк" (МФО 322755), в ВАТ „Державний експортно-імпортний банк України" (МФО 322313) від фіктивних СПД - ПП „Арон-Трейд", ПП „Луганськ-Проммережа", ТОВ „Енерго-Менеджмент", ТОВ „ГРВ-Сінтез", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Трім К", ТОВ „Арма-Строй" з призначенням платежу „безповоротна фінансова допомога".

В свою чергу, на ОСОБА_27 була покладена функція визначення підприємств, що входили у схему роботи злочинної групи, під конкретних клієнтів та видів діяльності, надання користувачів послуг із свого боку для здійснення перерахувань з подальшим отриманням готівки, а також документальним оформленням проведених безтоварних операцій. За вказані послуги ОСОБА_27 утримувався свій відсоток за надану послугу. Крім того, через активного члена організації ОСОБА_27 підтримувався зв'язок з членами іншого угрупування, яке здійснювало аналогічну діяльність на території Луганської області та контролювало діяльність ТОВ „Луганськпромрезерв", ТОВ „Луганськ-Проммержа", ТОВ „Будексполуганськ", ПП „Стовплінт-Юрій", ПП „Лугторг-Центр-плюс" та інших підприємств, з наданням додатково їх реквізитів для користування членам злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 та подальшим проведенням перерахувань по поточних рахунках ФСПД із зняттям готівки з карткових рахунків фізичних осіб.

Для виконання ролі „підставних" службових осіб у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів щомісячно за кожний зареєстрований суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_26, за попередньою домовленістю із ОСОБА_25 відвели своїм знайомим-колишнім працівникам податкової міліції ОСОБА_30 та ОСОБА_40 , які повинні були зареєструвати на своє ім'я ряд підприємств та в подальшому виконувати функції із підбору та схиляння осіб, на ім'я б яких реєструвалися суб'єкти підприємницької діяльності без справжнього наміру здійснення підприємницької діяльності з визначенням їх ролі як „кураторів" притягнених для реєстрації осіб.

Виконуючи відведені ним ролі у злочинній організації, ОСОБА_30 та ОСОБА_40, за домовленістю з організаторами та координаторами протиправної діяльності ОСОБА_25 та ОСОБА_26, з відома інших її активних учасників, передавали для підписання первинні документи та податкову звітність особам, яких вони втягнули до злочинної діяльності, а саме ОСОБА_32, ОСОБА_149 та ОСОБА_150 та виплачували їм заробітну плату щомісячно у розмірі 500-600 доларів США, яку вони отримували від ОСОБА_28

Крім того, через знайомого ОСОБА_26, ОСОБА_25 та ОСОБА_30, колишнього працівника податкового міліції ОСОБА_151 були залучені до протиправної діяльності з реєстрацією всіх прав та повноважень власника та службової особи підприємства ОСОБА_41, ОСОБА_152, ОСОБА_153, на яких відповідно були зареєстровані суб'єкти господарювання ТОВ „Енерго-Менеджмент", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „ГРВ-Сінтез" з подальшим ними отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів щомісячно за підписання від їх імені первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарських операцій щодо придбання ( продажу) товарів, робіт, послуг.

В свою чергу, група бухгалтерів, до складу якої у різний час увійшли: ОСОБА_146, ОСОБА_147, ОСОБА_79, та приєдналися ОСОБА_57 та ОСОБА_56, повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним „нібито" фінансово-господарським операціям з урахуванням всіх клієнтів з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку згідно встановленої програми 1С незаконної діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності по кожному клієнту, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки, а також передавати кур'єрам первинні бухгалтерські документи для підписання „підставним" директорам з подальшою їх передачею клієнтам конвертаційного центру, а також складати податкову звітність з подальшою її наданням в органи податкового контролю, готувати первинні документи для проведення зустрічних перевірок, які надійшли за місцем реєстрації платників податків - фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних злочинній організації.

Зняття готівки у банківських установах: відділенні № 8 АКБ „Автокразбанк" у м. Києві, у ВАТ „Фінексбанк" по заздалегідь розробленій схемі згідно відведених ролей у створеній злочинній організації була відведена ОСОБА_144 та ОСОБА_145, які на підставі оформлених довіреностей на право розпорядження картковими рахунками, відкритими фізичними особами за винагороду, робили заявки до каси банків та в подальшому знімали грошові кошти у вигляді готівки.

При цьому, узгодження сум при оформленні заявок здійснювалося засобами телефонного зв'язку з керуючим банківських установ ОСОБА_27

Роль кур'єрів з передачі документів та грошових коштів клієнтам або керівникам дилерських центрів з відома всіх учасників злочинної організації, створеної шляхом об'єднання трьох організованих злочинних груп була покладена на ОСОБА_28 та ОСОБА_27, ОСОБА_43 та приблизно з червня-липня 2008 року ці функції почали виконувати ОСОБА_154 та ОСОБА_155

З метою прикриття незаконної діяльності, згідно розробленого ОСОБА_26 та ОСОБА_25 планом, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_57, ОСОБА_56, ОСОБА_28, ОСОБА_79, ОСОБА_147, з відома інших учасників злочинної організації були оформлені у якості співробітників з офіційною виплатою заробітної плати в підконтрольне вказаному угрупуванню підприємство ТОВ Фірма „Трейд Консалт" із находженням офісу за адресою: м. Київ АДРЕСА_56, де фактично проводилася основна протиправна діяльність створеного угрупування.

Для здійснення контролю за роботою членів злочинного угрупування, які знаходилися на офісі „конвертаційного центру" за вказаною адресою та забезпечення безпеки, з відома ОСОБА_26 та ОСОБА_25 через активного члена угрупування ОСОБА_29 були встановлені камери відеоспостереження, якими фіксувались приміщення офісу цілодобово.

Стійкість злочинної організації, створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 шляхом трансформації та об'єднання трьох організованих злочинних груп під їх керівництвом за участю ОСОБА_24, ОСОБА_37, ОСОБА_156, ОСОБА_22 та ОСОБА_29 полягала в тривалості злочинної діяльності, її стабільності, згуртованості, чіткості визначення ролі кожного, високому рівні узгодженості дій, єдиному плані, досягненні цілей учасників по скоюванню злочинів.

При цьому, виконання протиправного плану забезпечувалося строгим дотриманням встановленої в злочинній організації дисципліни з бездоганним підпорядкуванням її керівникам ОСОБА_26, ОСОБА_25, та координаторам „дилерських центрів" ОСОБА_24, ОСОБА_37, ОСОБА_156, ОСОБА_22 та ОСОБА_29, що дозволяло її учасникам здійснювати конкретні функції протиправної діяльності, у зв'язку з чим, тривалий час усувалася умови для викривання вказаних осіб.

Так, в період з травня 2007 року по 6 грудня 2008 року ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, за домовленістю із ОСОБА_26, ОСОБА_25 та іншими учасниками злочинної організації, будучи обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, приймаючи активну участь в злочинній організації шляхом розробок деталей плану протиправної діяльності та способів його виконання, наданням вказівок бухгалтерам, кур'єрам визначенням та дотриманням загальних правил поведінки і дисципліни, плануючи конкретні злочини, разом з іншими активними її членами взяли безпосередню участь в здійсненні ряду злочинів різної ступені тяжкості, у тому числі тяжких та особливо тяжких, а саме у складі злочинної організації: у період з серпня 2007 року по червень 2008 року сприяли службовим особами ТОВ «Компанія Європа-Буд» (м. Київ код ЄДРПОУ 33830026 ) в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 575 348, 96 грн., у період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (м. Рівне, код ЄДРПОУ 33167231), сприяли їм у замаху в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах - у сумі 2 017 339 гривень, у період червня, вересня 2008 року скоїли повторно скоїли фіктивне підприємництво, створивши з метою прикриття незаконної діяльності суб'єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ ФК „Фондовий агент".

Таким чином, ОСОБА_22 ОСОБА_23, ОСОБА_29 кожен обвинувачується в тому, що прийняв участь в злочинній організації та у злочинах, вчинюваних такою організацією, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. 255 ч.1 КК України.

Крім того, в період з травня 2007 року по 6 грудня 2008 року ОСОБА_24, як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_25, ОСОБА_26, які створили та очолювали злочинну організацію, одночасно працюючи в органах державної податкової служби, будучи обізнаною про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, приймаючи активну участь та здійснюючи керівництво організованої групи шляхом визначення плану протиправної діяльності та способів його виконання, наданням вказівок, визначенням та дотриманням загальних правил поведінки і дисципліни, плануючи конкретні злочини, разом з іншими активними її членами взяла безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: з вересня 2007 року - по березень 2008 року сприяли закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах - у сумі 212255 грн. директором ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_157, у період з березня по липень 2008 року сприяла директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_158 в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2 258 781 гривень, у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяла замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 118987,47 грн., у період з лютого 2008 по жовтень 2008 року сприяла директору ТОВ „Дефендер" ОСОБА_159, в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 522 500,01 гривень, а також ОСОБА_24 скоїла злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши ТОВ „Сафалта", а ОСОБА_26, за домовленістю з ОСОБА_25, крім того разом з іншими активними її членами взяли безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: у період жовтня 2007 року сприяли закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах директору ПП «ЧФК Оптлуг» ОСОБА_160 у сумі 3953938 грн., у період з травня по серпень 2008 року сприяли директору ТОВ „Європа-2002" ОСОБА_161 в умисному ухиленні від сплати, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 522 500,01 гривень, скоїли злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма „Трейд Консалт", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй", ТОВ ФК „Фондовий агент", ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ „Сафалта", ТОВ „Східний Форум".

Крім того, в період з травня 2007 року по 6 грудня 2008 року ОСОБА_28, ОСОБА_27 кожен як активний член організованої злочинної групи у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, прийняв безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: з вересня 2007 року - по березень 2008 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах - у сумі 212255 грн. директором ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_157 , у період жовтня 2007 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах директору ПП «ЧФК Оптлуг» ОСОБА_160 у сумі 3953938 грн., у період з серпня 2007 року по червень 2008 року сприяв в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд» (код ЄДРПОУ 33830026) у сумі 1575 348,96 грн., у період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року , вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 331167231) сприяв у замаху в умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах - у сумі 2 017 339 гривень; у період з березня по липень 2008 року сприяв директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_158 в умисному ухиленні від сплати, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2 258 781 гривень, у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяв замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 118987,47 грн., у період з травня по серпень 2008 року сприяв директору ТОВ „Європа-2002" ОСОБА_161В в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 522 500,01 гривень, у період з лютого 2008 по жовтень 2008 року сприяв директору ТОВ „Дефендер" ОСОБА_159, в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 522 500,01 гривень, а також скоїв злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма „Трейд Консалт", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй", ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ „Східний Форум", а ОСОБА_28 крім того скоїв фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ ФК „Фондовий агент", ТОВ „Сафалта".

Крім того,в період з травня 2007 року по 6 грудня 2008 року ОСОБА_30, виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_25, ОСОБА_26, які створили та очолювали злочинну організацію, одночасно працюючи в органах державної податкової служби, будучи обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, прийняв безпосередню участь в здійсненні тяжких злочинів, а саме: у період з березня по липень 2008 року сприяли директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_158 в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 862 577, 42 гривень, у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяли замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 71787,87 грн., а також скоїв злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", та схиливши ОСОБА_32, ОСОБА_149 бути засновниками та службовими особами, створив ТОВ „Трім К", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй".

Таким чином ОСОБА_26, ОСОБА_25 кожен обвинувачується в тому, що створив злочинну організацію з метою вчинення тяжкого та особливо тяжкого злочину, а також здійснював керівництво такою організацією та приймав участь у злочинах вчинюваних такою організацією, здійснював керівництво представників організованих груп для розроблення планів та умов спільного вчинення злочинів, матеріального забезпечення злочинної діяльності чи координації дій організованих груп, тобто скоїв злочин, передбачений ст. 255 ч.1 КК України.

ОСОБА_24, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_30, ОСОБА_32 кожен обвинувачується у тому, що він організованою групою прийняв участь в злочинній організації та у злочинах, вчинюваних такою організацією, тобто, скоїв злочин, передбачений ст.255 ч.1 КК України.

Крім того, ОСОБА_22, діючи у складі організованої групи, в період з травня 2006 року - по ІV квартал 2008 року, виконуючи в неї роль організатора та керівника, а з травня 2007 року відведені йому функції у злочинний організації, переслідуючи корисну мету, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, що підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через ОСОБА_35, за попередньою домовленістю з ОСОБА_23, ОСОБА_29 та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, вступивши у попередню змову з ОСОБА_162 та ОСОБА_163- директором та головним бухгалтером Відкритого акціонерного товариства «Укрцемремонт», внесеного до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України за ідентифікаційним кодом № 33595727, взятого на податковий облік в Здолбунівській ОДПІ 08.12.1995 року за №219, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, сприяв умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ВАТ „Укрцемремонт" при наступних обставинах.

За задумом ОСОБА_22, ОСОБА_23, як основних координаторів злочинної діяльності, активних членів організованої злочинної групи, ОСОБА_29, виконуючи відведену роль, через ОСОБА_35, діючи спільно із службовими особами ВАТ «Укрцемремонт» повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт та постачання товарно-матеріальних цінностей із боку ТОВ Фірма „Флай", ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп", підконтрольних організованій злочинній групі та зареєстрованих на „підставних" службових осіб.

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт та ТМЦ -ТОВ Фірма „Флай" ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп" та передати через ОСОБА_35 готівкові кошти на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт" з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток вказаних підприємств та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_34, ОСОБА_164, ОСОБА_44, які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та сформованих валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із сформованим податковим кредитом та податку на прибуток із сформованими валовими витратами по взаємовідносинах з ТОВ Фірма „Флай" ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп".

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_35 із службовими особами ВАТ «Укрцемремонт» ОСОБА_162 та ОСОБА_163, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, приступили до його реалізації.

Маючи в наявності підконтрольне організованій групі ТОВ „Фірма „Флай" , ОСОБА_23, будучи його засновником, діючи узгоджено із ОСОБА_22, за попередньою домовленістю із членами організованої групи, які були присвячені у всі деталі злочинного плану, контактуючи із службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" через ОСОБА_35, надала їм необхідні реквізити для проведення перерахувань на банківські рахунки вказаного підприємства.

На виконання розробленого плану злочинної діяльності, службові особи ВАТ „Укрцемремонт", за попередньою змовою з ОСОБА_35, та організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29, та інших її учасників, перерахували грошові кошти на поточний рахунок ТОВ „Фірма „Флай", з вказівкою призначення платежу „за виконані роботи та постачання ТМЦ".

В свою чергу, ОСОБА_46, виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_23, не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_22 , ОСОБА_29 та ОСОБА_35, повідомила членів угрупування про перерахування із боку службових осіб ВАТ „Укрцемремонт", здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру".

При цьому, ТОВ „Фірма „Флай", не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи конвертаційного центру під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080) та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163, за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, маючи необхідні реквізити ТОВ „Фірма „Флай", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Фірма „Флай" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" наступні документи:

- договір № 30/ВТВ від 01.06.2006 року, згідно якого генпідрядник ВАТ „Укрцемремонт" доручає, а виконавець ТОВ „Фірма „Флай" приймає на себе обов'язок виконання робіт;

- Акт приймання виконаних підрядних робіт , типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 72145 грн., ПДВ 12024 грн.;

- податкову накладну № 79-4 від 01.06.2006 року на суму 72145 грн., ПДВ 12024 грн.; а також первинні документи щодо постачання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2 713 031 грн., в т.ч. ПДВ 452 172 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_35 із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка, діючи узгоджено із ОСОБА_29, ОСОБА_22 виконуючи послідовно дії, направлені на реалізацію злочинного плану, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було відомо ОСОБА_29 та ОСОБА_22 для здійснення контролю.

В свою чергу, ОСОБА_34, усвідомлюючи, що її підприємство не має ліцензії на здійснення будівельної діяльності, необхідної робочої сили, складів, спеціальної техніки, з відома ОСОБА_29, виконуючи вказівки організаторів, підписала вказані первинні бухгалтерські документи та поставила відбитки печатки ТОВ „Фірма „Флай", фактично не маючи господарських стосунків з ВАТ „Укрцемремонт".

Отримані в подальшому через ОСОБА_35 договір, акт виконаних робіт, накладні, податкові накладні за період за період ІІ кварталу 2006 року, ІІІ кварталу 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 валових витрат у ІІ кварталі 2006 року у сумі 2164 717 грн., у ІІІ кварталі 2007 у сумі 156 263 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2006 року у сумі 207854 грн., в червні 2006 року у сумі 225 089 грн., у липні 2007 року у сумі 20642 грн.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163, попередньо домовившись через ОСОБА_35 із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29, перерахували грошові кошти на поточний рахунок ТОВ НВФ «Геліофарм» з призначенням платежу „за будівельно-монтажні роботи та постачання товарно-матеріальних цінностей".

В свою чергу, ОСОБА_46, виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_23, не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_22, ОСОБА_29 та ОСОБА_35, повідомила членів угрупування про перерахування із боку службових осіб ВАТ „Укрцемремонт", здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру".

При цьому, ТОВ НПФ „Геліофарм", не маючи ліцензії, що надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи конвертаційного центру під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22, який був співзасновником вказаного підприємства, повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ТОВ НПФ „Геліофарм" та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163, за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, маючи необхідні реквізити ТОВ НПФ „Геліофарм", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ НПФ „Геліофарм" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" договори, акти виконаних робіт, накладні, податкові накладні щодо виконання робіт, постачання ТМЦ.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_35 із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_29 та ОСОБА_22

В свою чергу, ОСОБА_59, рахуючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_22 та ОСОБА_23, виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ТОВ НВФ „Геліофарм", фактично не маючи стосунків із ВАТ «Укрцемремонт» щодо виконання робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві, необхідної робочої техніки та промислових складів.

Отримані в подальшому через ОСОБА_35 договори, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт, накладні, податкові накладні за період ІV кварталу 2006 року, І кварталу 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 валових витрат у ІV кварталі 2006 року у сумі 3549 808 грн., у І кварталі 2007 у сумі 1 209 710 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2006 року у сумі 38633 грн., у листопаді 2006 року у сумі 413878 грн., у грудні 2006 року у сумі 257 449 грн., у січні 2007 року у сумі 203868 грн., лютому 2007 року у сумі 38 074 грн.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163, попередньо домовившись через ОСОБА_35 із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_23, ОСОБА_22 та ОСОБА_29, перерахували грошові кошти на поточний рахунок ПП „Алертс Груп" з призначенням платежу „за будівельно- монтажні роботи".

В свою чергу, ОСОБА_46, здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру" виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_23, не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_22 , ОСОБА_29 та ОСОБА_35, повідомила членів угрупування про перерахування із боку службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

При цьому, ПП „Алертс Груп", маючи в наявності ліцензію, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи конвертаційного центру під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 , за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, маючи необхідні реквізити ПП „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" договори, акти виконаних робіт, податкові накладні щодо виконання робіт по житловому будинку за адресою: м. Рівне вул. Васильченка буд.26.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_35 із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_22 та ОСОБА_29

В свою чергу, директор ПП „Алертс Груп" ОСОБА_44, рахуючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_22 та ОСОБА_23, виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ВАТ «Укрцемремонт» щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві, необхідної робочої техніки.

Отримані в подальшому через ОСОБА_35 договори, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт, податкові накладні за період І-ІІ кварталів 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 валових витрат у І кварталі 2007 року у сумі 234 646 грн., у ІІ кварталі 2007 у сумі 211 963 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2007 року у сумі 13440 грн., у лютому 2007 року у сумі 9682 грн., у березні 2007 року у сумі 23807 грн., у квітні 2007 року у сумі 28209 грн., у травні 2007 року у сумі 14183 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, у вересні 2007 року ОСОБА_22, знаходячись у м. Києві, вступивши до злочинної організації, створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 та ставши її активним членом, на якого разом із ОСОБА_23 були покладені обов'язки з надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_26 та ОСОБА_25, розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів, діючи спільно із ОСОБА_23, ОСОБА_22 надали пропозицію членам злочинного угрупування про надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань для службових осіб ВАТ „Укрцемремонт", які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через члена злочинного угрупування ОСОБА_35

ОСОБА_26 та ОСОБА_25, як особи, які створили злочинну організацію та координували її діяльність, надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особами ВАТ "Укрцемремонт", ОСОБА_26 та ОСОБА_25, визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29, ОСОБА_56, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_35, діючи спільно із службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ „Арма-Строй", підконтрольного організації та зареєстрованих на „підставних» службових осіб

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт ТОВ „Арма-Строй" та передати через ОСОБА_35 готівкові кошти на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ „ Арма-Строй" та підписаних від імені службової особи вказаного підприємства ОСОБА_32, які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт по житловому будинку по вул. Васильківській буд. 26 у м. Рівне, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість, податку на прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_35 із службовими особами ВАТ "Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 , розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, до складу якого входив ОСОБА_22, приступили до його реалізації.

Так, у період вересня 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор та головний бухгалтер ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163, знаходячись у м. Рівне, маючи право підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ «Арма-Строй» (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтва платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ВАТ „Укрцемремонт", через ОСОБА_35, попередньо узгодивши з ними дії, з поточного рахунку свого підприємства перерахували суму грошових коштів в розмірі 481 687 гривень. При цьому, про проведення перерахувань з боку ВАТ „Укрцемремонт" були попередньо повідомлені через ОСОБА_35, яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, які в свою чергу, через бухгалтера „конвертаційного центру" ОСОБА_56 повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_28, що згідно розподілених ролей виконував функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ «Арма-Строй» (м. Київ) та інших підконтрольних організації підприємств.

В свою чергу, ОСОБА_144 та ОСОБА_165, по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_26 та ОСОБА_25, маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зроблених через керуючого банку ОСОБА_166, зняли їх через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк", розташованого за адресою: м. Київ вул. Віскозна буд. 32 та через ОСОБА_154 передали на адресу ОСОБА_23, про що були повідомлені ОСОБА_22, ОСОБА_29

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_35, яка, в свою чергу, передала готівку на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

В подальшому службові особи ВАТ „Укрцемремонт" для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ „Арма-Строй" (м. Київ), за попередньою змовою з членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входив ОСОБА_22, та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Арма-Строй", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Арма-Строй" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" наступні документи:

- договір субпідряду без номеру від 29.09.2008 року на суму 196 094 грн., згідно якого ТОВ „Арма-Строй" виконує роботи по житловій забудові по вул. Васильченка б. 26;

- акт виконаних робіт на суму 196 094 грн.;

- податкову накладну №35-1110 від 31.10.2008року на суму 196094,4 грн., ПДВ 32682,4 грн.

В зв'язку з відсутністю первинних бухгалтерських документів на суму 285 592,6 грн., службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" було сформовано дебетове сальдо на вказану суму по взаємовідносинах з ТОВ „Арма-Строй".

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_35, за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_23, про що було повідомлено ОСОБА_29, ОСОБА_22 та бухгалтера ОСОБА_56

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_29 передав вказані документи ОСОБА_28 для подальшого підписання директором ОСОБА_32 та поставлення печаток ТОВ „Арма-Строй".

Для надання видимості законності проведеної операції з нібито виконання робіт з боку ТОВ „Арма-Строй", дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_28, з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядження печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Арма-Строй" на вказаних документах та в подальшому документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_35 були передані на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" виконання робіт на адресу ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_28 надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_147, ОСОБА_146 для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

Отримані в подальшому через ОСОБА_35 договір, акт виконаних робіт, податкова накладна за період ІV кварталу 2008 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 валових витрат у ІV кварталі 2008 року та податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2008 року у сумі 32 682,4 грн.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23 діючи з прямим умислом, кожен являючись керівником та координатором організованої злочинної групи, а з травня 2007 року активними членами злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25, а також ОСОБА_29, який діючи з прямим умислом, являючись активним членом організованої злочинної групи в період з травня 2006 року по жовтень 2008 року, а з травня 2007 року активним членом злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25, сприяли службовим особам ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_162 та ОСОБА_163 шляхом надання засобів та усунення перешкод в реалізації злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при відображенні в податковому обліку товариства фінансово-господарських операцій з ТОВ „Фірма „Флай" ( м. Дніпропетровськ), ТОВ НВФ „Геліофарм" ( м. Київ), ПП «Алертс Груп» (м. Київ), ТОВ «Арма-Строй» (м. Київ) з приводу нібито отриманих будівельно-монтажних робіт та постачання товарно-матеріальних цінностей, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість по вказаних операціях в сумі 1 529 261,4 гривень., податку на прибуток 1922631 грн., всього у сумі 3 451 892,4 грн., що є особливо великим розміром.

Таким чином ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29 кожен обвинувачується в тому, що діючи організованою групою наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3 КК України.

Крім того, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 діючи у складі організованої групи, в період з січня-лютого 2007 року, виконуючи роль керівників у організованій групі, а з травня 2007 року відведені їм функції у злочинний організації, переслідуючи корисну мету при скоєнні злочину, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через ОСОБА_35, за попередньою домовленістю з ОСОБА_29 та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, вступили у попередню змову з ОСОБА_167, який будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю «Рівнеспецбудінвест», зареєстрованого розпорядженням голови Рівненської міської ради за №1608102000000325 від 22.09.2004 року, внесеного до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України за ідентифікаційним кодом №33167231, взятого на податковий облік в ДПІ у м. Рівне 01.10.2004 року за №28-124/2712, зареєстрованого як платник податку на додану вартість з 18.12.2006 року за індивідуальним податковим номером №331672317169, який за час своєї діяльності на посаді директора даного підприємства, в період з 01.03.2007 року на підставі наказу №13-ВК від 01.03.2007 року по 23.12.2008 року на підставі наказу №125-ВК від 23.12.2008 року, фактично виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки.

Маючи в наявності підконтрольне організованій групі приватне підприємство „Алертс груп", яке отримало ліцензію на право виконання будівельних робіт, ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із членами організованої групи, які були присвячені у всі деталі злочинного плану, контактуючи із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" через ОСОБА_35, надала їм необхідні реквізити для проведення перерахувань на банківські рахунки вказаного підприємства.

На виконання розробленого плану злочинної діяльності, 12 лютого 2007 року двома платіжним дорученнями з поточного рахунку №2600001300088 ТОВ «Рівнеспецбудінвест», відкритому в Рівненській філії ТОВ «Укрпромбанк» ( МФО 333711 м. Рівне), ОСОБА_167 за попередньою змовою з ОСОБА_168, ОСОБА_35, та групою осіб під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22, ті інших її учасників, перерахували суму грошових коштів в розмірі 77750 гривень, в тому числі податок на додану вартість в розмірі 12 958 гривень 33 копійки, на поточний рахунок ПП «Алертс - Груп», з вказівкою призначення платежу „за виконані роботи згідно угод".

В свою чергу, ОСОБА_46, виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_23, не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_22 , ОСОБА_29 та ОСОБА_35, яка повідомила про перерахування із боку службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", 13.02.2007 року, здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру", перерахувала на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" з вказівкою платежу „Оплата за виконані роботи"

При цьому, ТОВ НВФ „Геліофарм" не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи конвертаційного центру під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" (код ЄДРПОУ 33595727) та зроблених перерахувань, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168, за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, маючи необхідні реквізити приватного підприємства ПП „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір № 31/01-2007-2 від 31.01.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ПП. „Алертс Груп" приймає на себе обов'язок по наданню послуг щодо вивезення землі з котловану;

- Акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торгівельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", корпус № 1 на суму 46621,2 грн., у тому числі ПДВ 7770,2 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 46621,2 грн., у тому числі ПДВ 7770,2 грн.;

- Акт № 2 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торгівельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", корпус № 1 на суму 31112,4 грн., у тому числі ПДВ 5185,4 грн.; - Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 31112,4 грн., у тому числі ПДВ 5185,4 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_35 із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було відомо ОСОБА_29 та ОСОБА_22

В свою чергу, ОСОБА_169, думаючи, що його підприємство витупає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома ОСОБА_29, виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП. „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ТОВ «Рівнеспецбудінвест» щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві та робочої техніки.

Отримані в подальшому договір, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167, ОСОБА_168С суми податку на додану вартість за лютий 2007 року в розмірі 12958 гривень 33 копійки, при цьому, без наявних податкових накладних, які є єдиним документом, що надають право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість, в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ «Рівнеспецбудінвест» за лютий 2007 року та в рядку 17 розділу «ІІ Податковий кредит» податкової декларації з податку на додану вартість товариства за лютий 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 12330/09 від 20 березня 2007 року.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168, попередньо домовившись через ОСОБА_35 із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_23 та ОСОБА_22 16, 23 та 24 травня 2007 року трьома платіжним дорученнями з розрахункового рахунку №2600833235 ТОВ «Рівнеспецбудінвест», відкритому в АБ «ДІАМАНТ БАНК» (МФО 320 854 м. Київ), перерахували суми грошових коштів в розмірі 3500000 гривень, 1500000 гривень та 6000000 гривень відповідно, в тому числі зазначивши суми податку на додану вартість у вказаних платежах в розмірі 583333 гривні 33 копійки, 250000 гривень, 1000000 гривень відповідно, на розрахунковий рахунок ПП «Алертс Груп» з призначенням платежу „за будівельно-монтажні роботи згідно угод".

В свою чергу, ОСОБА_46, виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_23, не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_22 , ОСОБА_29 та ОСОБА_35, яка повідомила про перерахування із боку службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", 17.05.2007 року, здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру", перерахувала на поточний рахунок ПП „Приваттехнопром" з вказівкою платежу „Оплата за виконані будівельно-монтажні роботи".

При цьому, ПП „Приваттехнопром", не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи конвертаційного центру під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23 та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" (код ЄДРПОУ 33595727) та зроблених перерахувань, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168 , за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_22 та ОСОБА_23, маючи необхідні реквізити приватного підприємства ПП. „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір без номеру від 16.05.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ПП. „Алертс Груп" приймає на себе обов'язок виконати роботи по демонтажу на вул.. Гагаріна м. Рівне;

- Акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торгівельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 4500000 грн., у тому числі ПДВ 750000 грн.;

- Акт № 2 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торгівельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 6500001 грн., у тому числі ПДВ 1083330 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 4500000 грн., у тому числі ПДВ 750 000грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 6500000 грн., у тому числі ПДВ 1083330 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_35 із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_29 та ОСОБА_22

В свою чергу, ОСОБА_169, думаючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_22 та ОСОБА_23, з відома ОСОБА_29, виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ТОВ «Рівнеспецбудінвест» щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві та робочої техніки.

Отримані в подальшому договір, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт за травень 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167, ОСОБА_168С суми податку на додану вартість за травень 2007 року в розмірі 583333 гривні 33 копійки, без податкових накладних, які є єдиним документом, що надають право на податковий кредит, в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ «Рівнеспецбудінвест» за травень 2007 року та в рядку 17 розділу «ІІ Податковий кредит» податкової декларації з податку на додану вартість товариства за травень 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 52559 від 20 червня 2007 року.

Суму податку на додану вартість за травень 2007 року в розмірі 1000000 гривень, зазначену в платіжному дорученні, без наявних податкових накладних, які є єдиним документом, що надає право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість, ОСОБА_167 за попередньою змовою з ОСОБА_168, ОСОБА_35, , яка входила до складу групи осіб під керівництвом ОСОБА_23, ОСОБА_22, та інших її учасників, відобразили в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ «Рівнеспецбудінвест» за червень 2007 року та в рядку 17 розділу «ІІ Податковий кредит» податкової декларації з податку на додану вартість товариства за червень 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за №73016/9 від 20 липня 2007 року.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, у грудні 2007 року ОСОБА_23, знаходячись у м. Києві, вступивши до злочинної організації, створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 та ставши її активним членом , на яку разом із ОСОБА_22, ОСОБА_29 були покладені обов'язки з надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_26 та ОСОБА_25, розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів, надала пропозицію членам злочинного угрупування про надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань для службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через члена злочинного угрупування ОСОБА_35

ОСОБА_26 та ОСОБА_25, як особи, які створили злочинну організацію та координували її діяльність, надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест", ОСОБА_26 та ОСОБА_25, визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29, ОСОБА_56, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_35, діючи спільно із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ „ Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", підконтрольних організації та зареєстрованих на „підставних службових осіб".

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт (ТОВ „ Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп") та передати через ОСОБА_35 готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест" з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток ТОВ „Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп" та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_40 та ОСОБА_152, які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість з виниклим від'ємним значенням з податкового кредиту, який би зараховувався в майбутніх періодах у ходи виниклих податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_35 із службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, приступили до його реалізації.

Так, у період грудня 2007 року - січня 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор ТОВ «Рівнеспецбудінвест» ОСОБА_167, знаходячись у м. Рівне, маючи право першого підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ «Капітал- Інвест Групп» (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ТОВ „Рівнеспецбудінвест", через ОСОБА_35, попередньо узгодивши з ними дії, 18 грудня 2007 року та 15 січня 2008 року двома платіжним дорученнями з розрахункового рахунку №26009114920101 ТОВ «Рівнеспецбудінвест», відкритому в АТ "Сведбанк Інвест» (МФО 320650 м. Київ), перерахували суму грошових коштів в розмірі 412154 гривень 67 копійок, в тому числі податок на додану вартість в розмірі 68692 гривень 44 копійки, на поточний рахунок ТОВ «Капітал-Інвест Групп»,відкритий в Київській Філії АКБ „Індустріалбанк" з призначенням платежу - за арматуру згідно рахунків КФ-04644 та КФ-05741.

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ „Рівнеспецбудінвест" були попередньо повідомлені через ОСОБА_35, яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, які в свою чергу, через бухгалтера „конвертаційного центру" ОСОБА_56 повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_27 та ОСОБА_28, що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ «Капітал -Інвест Групп» (м. Київ), ТОВ «Арма-Строй» (м. Київ) та інших підконтрольних організації підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_26 та ОСОБА_25, ОСОБА_27, 18.12.2007 року двома платежами зробив перерахування, отримані на рахунок ТОВ «Капітал- Інвест Групп», на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ „КП „Ініціативна група", ТОВ „Енерго-Менеджмент", які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, з вказівкою призначення платежу „Оплата за металеві вироби", „Сплата за консалтингові послуги".

15.01.2008 року ОСОБА_27, контролюючи електроні платежі у системі „Клієнт-Банк" підконтрольних підприємств, отримавши 211 516 грн. на поточний рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп" від ТОВ „Рівнеспецбудінвест", виконуючи вказівки, надані ОСОБА_26 та ОСОБА_25, перерахував отримані грошові кошти на ТОВ „Бігма -Трейд" з вказівкою призначення платежу „Сплата за консалтингові послуги". Вказане підприємство було зареєстровано на „підставну особу" ОСОБА_32 та входило до мережі підприємств, діяльність яких контролювалась злочинною організацією, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25

В свою чергу, ОСОБА_144 та ОСОБА_145, по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_26 та ОСОБА_25, маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зроблених через керуючого банку ОСОБА_166, зняли їх через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк", розташованого за адресою: м. Кив вул. Віскозна буд. 32 та через ОСОБА_27 передали на адресу ОСОБА_23, про що були повідомлені ОСОБА_22, ОСОБА_29

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_35, яка, в свою чергу, передала готівку на адресу ОСОБА_170, що фактично контролював діяльність ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

В подальшому директор ТОВ «Рівнеспецбудінвест» (ЄДРПОУ 33167231) ОСОБА_167 для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «Капітал- Інвест Групп» (м. Київ), за попередньою змовою з ОСОБА_168, та членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входила ОСОБА_23, та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Капітал-Інвест Групп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Капітал-Інвест Групп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір купівлі-продажу без номеру від 18.12.2007 року, згідно якого ТОВ „Капітал-Інвест Групп" продає, а ТОВ „Рівнеспецбудінвест" купує металопродукцію; при цьому, в договорі в якості юридичної адреси ТОВ „Капітал-Інвест Групп" було вказано м. Рівне вул. Кіквідзе б. 1/2 , а не м. Київ;

- Специфікацію № 1 до договору купівлі-продажу від 18.12.2007 року, яка датована від 18.11.2007 року щодо номенклатури товару - арматури на суму 200638,63 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства;

- видаткову накладну № 134 від 18.12.2007 року на постачання арматури на суму 200 638,63,04 грн. з вказівкою юридичної адреси ТОВ „Капітал-Інвест Групп" м. Київ вул. Підвисоцького буд. 5А, тоді як згідно реєстраційних документів підприємство було зареєстровано за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_39;

- видаткову накладну № 31 від 16.01.2008 року на постачання арматури на суму 211 516,04 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства;

-рахунок-фактуру № КФ-05741 від 14.01.2008 року на постачання арматури на суму 211 516,04 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_35 , за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_23, про що було повідомлено ОСОБА_29, ОСОБА_22 та бухгалтера ОСОБА_56

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_29 передав вказані документи ОСОБА_28 для подальшого підписання директором ОСОБА_152 та поставлення печаток ТОВ „Капітал-Інвест Групп" та підписання ОСОБА_152

Для надання видимості законності проведених операцій з постачання ТМЦ, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_28, з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядження печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Капітал-Інвест Групп" на вказаних документах та в подальшому документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_35 були передані на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_28 надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_79, ОСОБА_146 для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168, попередньо домовившись через ОСОБА_35 із членами злочинної організацію, до складу якої входив ОСОБА_22, як її активний учасник, знаходячись у м. Рівне, маючи право підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ «Арма- Строй» (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були їм надані через ОСОБА_35, попередньо узгодивши з членами злочинної організації свої дії, 13 лютого 2008 року, 05.06.2008 року, 04.07.2008 року, 07.08.2008 року, 19.09.2008 року, 06.10.2008 року, 09.10.2008 року, 15.10.2008 року, 21.10.2008 року, 22.10.2008 року з поточного рахунку №26009114920101 ТОВ «Рівнеспецбудінвест», відкритому в АТ "Сведбанк Інвест» (МФО 320650 м. Київ), та з рахунку №2600001300088 ТОВ «Рівнеспецбудінвест», відкритому в Рівненській філії ТОВ «Укрпромбанк» (МФО 333711 м. Рівне), перерахували грошові кошти у сумі 2601238,2 гривень на поточний рахунок ТОВ «Арма-Строй»,відкритий в Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" з призначенням платежу „ За будівельно-монтажні роботи, за влаштування покриття, за опоряджувальні роботи".

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ „Рівнеспецбудінвест" були попередньо повідомлені через ОСОБА_35, яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, які в свою чергу, через бухгалтерів „конвертаційного центру" ОСОБА_56, а потім ОСОБА_57 повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_27 та ОСОБА_28, що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ «Арма -Строй» м. Київ та інших підконтрольних організації підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_26 та ОСОБА_25, ОСОБА_27, 13.02.2008 року та 14.02.2008 року двома платежами зробив перерахування, отримані на рахунок ТОВ «Арма- Строй», на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ „Кроун Капітал" з призначенням платежу „Оплата за цеглу", ПП „Техбуд-2007" з вказівкою призначення платежу „Оплата за будматеріали", які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, але контролювалися іншою, невстановленою у ході слідства групою осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження.

В свою чергу, ОСОБА_144 та ОСОБА_145, по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_26 та ОСОБА_25, маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зняли їх через касу ВАТ „Фінексбанк", розташованого за адресою: м. Київ проспект Повітрофлотський, 4 та передали через нового кур'єра ОСОБА_154 на адресу ОСОБА_23, про що були повідомлені ОСОБА_22, ОСОБА_29

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_35, яка, в свою чергу, передала готівку на адресу ОСОБА_170, що фактично контролював діяльність ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

В подальшому директор ТОВ «Рівнеспецбудінвест» (ЄДРПОУ 33167231) ОСОБА_167 для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «Арма- Строй» (м. Київ), за попередньою змовою з ОСОБА_168, та членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входила ОСОБА_23, та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Арма- Строй", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_35, яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Арма-Строй" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір без номеру від 26.11.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування конструкцій підлоги по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна м. Рівне;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгівельний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 672409,20 грн., у тому числі ПДВ 112068,2 грн.;

-довідку про вартість виконаних робіт за грудень 2007 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 672409,20 грн., у тому числі ПДВ 112068,2 грн;

- договір без номеру від 30.04.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма- Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування перегородок другого поверху АПК по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна м. Рівне;

-рахунок-фактуру без номеру від 12.05.2008 року щодо влаштування перегородок 2 поверху АПК за договором від 30.04.2008 року на суму 297 705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49617,6 грн.;

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 по комплексу по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 297 705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49617,6 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за травень 2008 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 297 705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49617,6 грн.;

- договір без номеру від 05.05.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма- Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування підлоги керамічною плиткою на об'єкті за адресою: на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне;

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгівельний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 340014 грн., у тому числі ПДВ 56669 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за червень 2008 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 340014 грн., у тому числі ПДВ 56669 грн.;

- договір без номеру від 15.06.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма- Строй" приймає на себе обов'язок виконати загально-будівельні роботи по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне;

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгівельний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 967020 грн., у тому числі ПДВ 161170 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за серпень 2008 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 967020 грн., у тому числі ПДВ 161170 грн.;

- договір без номеру від 02.07.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма- Строй" приймає на себе обов'язок виконати загально-будівельні роботи трансформаторної підстанції по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне;

- Акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за липень 2008 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгівельний комплекс по вул. Гагаріна, 16 в м. Рівне", на суму 70508,4 грн., у тому числі ПДВ 11751,4 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за липень 2008 року, типова форма якої ( № КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 70508,4 грн., у тому числі ПДВ 11751 грн.;

- договір без номеру від 10.07.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма- Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з демонтажу трансформаторної підстанції за адресою: на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне;

- договір без номеру від 02.09.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма -Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування зовнішніх електричних мереж за адресою: на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне;

- договір без номеру від 05.09.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма -Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з демонтажу існуючої димової труби за адресою: на вул. Гагаріна буд. 16 м. Рівне.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_35 , за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_23, про що було повідомлено ОСОБА_29, ОСОБА_22 та бухгалтера ОСОБА_56 та в подальшому ОСОБА_57

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_29 передав вказані документи ОСОБА_28 для подальшого підписання директором ОСОБА_40 та з серпня 2008 року ОСОБА_32 та поставлення печаток ТОВ „Арма- Строй".

Для надання видимості законності проведених операцій з постачання ТМЦ, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_28, з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядженні печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Арма-Строй" на вказаних документах та в подальшому вказані документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_23 та ОСОБА_35 були передані на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_28 надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_147, ОСОБА_146 для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

В свою чергу, суми податку на додану вартість за лютий 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, серпень 2008 року, вересень 2008 року та жовтень 2008 року, на загальну суму 433 539 гривень 70 копійок, зазначені в платіжних дорученнях, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167, за попередньою змовою з ОСОБА_168, без відображення в реєстрах отриманих податкових накладних ТОВ «Рівнеспецбудінвест» за лютий, травень, липень, серпень, вересень та жовтень 2008 року, задекларували в рядку 17 розділу «ІІ Податковий кредит» податкової декларацій з податку на додану вартість товариства за вказані періоди 2008 року.

Злочин, передбачений частиною 3 статті 212 КК України, службовими особами ТОВ «Рівнеспецбудінвест» не було доведено до кінця з причин, що не залежали від їх волі, оскільки за результатами фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.07 по 31.12.08, у вказаного товариства виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість лише в сумі 2017339 гривень, а сума податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 8120230 гривень, що в свою чергу не призвело до сплати вказаного податку в бюджет.

У відповідності до вимог підпункту 7.7.1 пункту 7.7. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» - «Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, діючи з прямим умислом, являючись керівниками організованої злочинної групи, ОСОБА_171 - активним членом організованої злочинної групи, а з травня 2007 року являючись активними членами злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25, до складу якої входив також як активний член ОСОБА_27, ОСОБА_28 в період з січня 2007 року по жовтень 2008 року, сприяли службовим особам ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_167 та ОСОБА_168, наданням засобів та усуненням перешкод в реалізації злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість в наступних звітних податкових періодах, при відображенні в податковому обліку товариства фінансово-господарських операцій з ПП «Алертс Груп» (м. Київ), ТОВ «Капітал- Інвест Групп» (м. Київ), ТОВ «Арма-Строй» (м. Київ) з приводу нібито отриманих послуг по будівництву торгівельно-розважального комплексу «Чайка» та постачання товарно-матеріальних цінностей, що повинно було привести до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість по вказаних операціях в розмірі 2098523 гривень 80 копійок, що є особливо великим розміром.

Тобто ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29, ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_27, ОСОБА_28 кожен обвинувачується в тому, що він діючи організованою групою у складі злочинної організації, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв замаху в умисному ухиленні від сплати податків, тобто, діям вчиненим з прямим умислом, безпосередньо спрямованим на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які повинні були призвести до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5 , 28 ч.4, 15 ч.2, 212 ч.3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29 як координатори дилерського центру, що входили до складу активних членів злочинної організації запропонували ОСОБА_26 та ОСОБА_25, як керівникам злочинної організації, які координували дії інших членів злочинної організації, надати послуги з мінімізації податкових зобов'язань із застосуванням підконтрольних їм підприємств, які мали ліцензії на право здійснення будівельних робіт службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд» ( м. Київ код ЄДРПОУ 33830026) ОСОБА_172, ОСОБА_173, які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через ОСОБА_48- знайомого ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29

ОСОБА_26 та ОСОБА_25, як керівники злочинної організації, здійснюючи контроль за діяльністю мережі підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд», ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_26 та ОСОБА_25, визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_22, ОСОБА_23 та ОСОБА_29, ОСОБА_56, виконуючи відведені їм ролі, через знайомого ОСОБА_48, діючи спільно із службовими особами ТОВ «Компанія Європа-Буд» повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ «Трім К» (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Енерго-Менеджмент» (код ЄДРПОУ 35142182), підконтрольних організації та зареєстрованих на „підставних" службових осіб.

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт ТОВ «Трім К», ТОВ «Мастерхолд» , ТОВ «Енерго-Менеджмент» та передати через ОСОБА_48 готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ «Компанія Європа-Буд» з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток ТОВ «Трім К» (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Енерго-Менеджмент» (код ЄДРПОУ 35142182) та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_149, ОСОБА_174, ОСОБА_175, які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із сформованим податковим кредитом.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_48 із службовими особами ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_172, ОСОБА_173, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, приступили до його реалізації.

Так, в період з серпня 2007 року по червень 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор ТОВ «Компанія Європа-Буд», яке зареєстроване Печерською РДА м. Києва 17.11.2005 року з кодом ЄДРПОУ 33830026 та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва з 18.11.2005 року за юридичною адресою: АДРЕСА_21, ОСОБА_172, маючи право першого підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити фіктивних підприємств ТОВ «Трім К» (код 35141262), ТОВ «Мастерхолд» (код 33996120), ТОВ «Енерго-Менеджмент» (код 35142182), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директорів, номери свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд» членами злочинного угрупування, ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22 та ОСОБА_29, ОСОБА_56, здійснив перерахування грошових коштів з поточного рахунку свого підприємства № 260033019635, відкритому в АК "Промінвестбанк"у період з 06.03.2008 року по 06.08.2008 року на поточний рахунок ТОВ «Трім К» - 5 252 596,66 грн., відкритому в Донецькій філії ВАТ "АКБ "АВТОКРАЗБАНК" (МФО 335764) , у період з 31.08.2007 року по 19.10.2008 року а поточний рахунок ТОВ «Мастерхолд» - 267 465,6 грн., відкритий у ВАТ "БТА БАНК", м.Київ (МФО 321723) та у період з 27.11.2007 року по 18.02.2008 року на поточні рахунки ТОВ «Енерго-Менеджмент» - 3 932 031, 48 грн., відкриті у Київській фiлiї АКБ "IНДУСТРIАЛБАНК" (МФО 320962) та Донецькій філії ВАТ "АКБ "АВТОКРАЗБАНК" (МФО 335764) з призначенням платежу «за будівельні роботи та матеріали", „транспортні послуги".

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ «Компанія Європа-Буд» засобами телефонного зв'язку були попередньо повідомлені члени злочинної організації ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, які в свою чергу, через бухгалтера „конвертаційного центру" ОСОБА_56 повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_27 та ОСОБА_28, що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ «Трім К», ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» та інших підконтрольних організації фіктивних підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_26 та ОСОБА_25, - ОСОБА_27 і ОСОБА_28, з відома ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 та ОСОБА_56 зробили перерахування отриманих грошових коштів на рахунки ТОВ «Трім К", ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, відкритих в АКБ „Автокразбанк".

В свою чергу, ОСОБА_144 та ОСОБА_145, виконуючи вказівки організаторів злочинного угрупування ОСОБА_26 та ОСОБА_25, маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на їх поточні рахунки, зняли їх через касу банківських установ та через ОСОБА_27 передали на адресу ОСОБА_23, про що були повідомлені ОСОБА_22 , ОСОБА_29 та ОСОБА_56

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані ОСОБА_172, про що було відомо головному бухгалтеру ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_173

В подальшому директор ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_172 для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточні рахунки ТОВ «Трім К", ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» за „нібито" виконані будівельні роботи, за попередньою змовою з бухгалтером ОСОБА_173, будучи обізнаними про те, що фактично вказаними підприємствами будівельні роботи не виконувалися, узгодивши через ОСОБА_48 свої дії, направлені на досягнення злочинного результату із членами злочинної організації ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_56, з відома інших членів угрупування, усвідомлюючи, що сприяють ухиленню від сплати податків, склали первинні бухгалтерські документи - угоди, акти виконаних робіт (форма КБ-2), накладні між вказаними підприємствами, та податкові накладні від імені службових осіб ТОВ «Трім К", ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» ОСОБА_149, ОСОБА_174, ОСОБА_41 відповідно, які документально підтверджували перерахування коштів по нібито проведених господарських операціях, а саме:

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ „Мастерхолд":

- договір №02-08Т від 02.08.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу ґрунту та будівельного цегляного бою в обсязі 1402 куб. м. на будівельному об'єкті по вул. Ольшанська в м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за серпень 2007 року на суму 60 566, 40 грн., акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті на суму 60 566, 40 грн.,

- акт здачі-прийняття виконаних робіт по договору від 29.08.07 на суму 60 566, 40 грн.;

- договір №01-09Т від 03.09.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу ґрунту в обсязі 2436 куб.м та вивозу будівельного бою в обсязі 60 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Вільшанська у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 37 598, 40 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за 28 вересня 2007 року на суму 37 598, 40 грн.;

- договір №02-09Т від 03.09.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу цегляного бою в обсязі 1140 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Н.Вал у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 34 200 грн.,

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 34 200 грн.;

- договір №03-09Т від 03.09.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу бетонного бою в обсязі 456 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Старонаводницька у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 18 604, 80 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 18 604, 80 грн.;

- договір №04-09Т від 04.09.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати послуги з розробки котловану в обсязі 4045 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. М. Раскової у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 116 496, 00 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за 28 вересня 2007 року на суму 116 496, 00 грн.

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ „Енерго-Менеджмент":

- договір №01-10/7 від 01.10.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується виконати роботи по укріпленню укосів, безпеці руху, благоустрою території транспортної розв'язки на будівельному майданчику Дніпровська пристань у м. Києві;

- додаток №1 до договору №01-10/7 від 01.10.07 - протокол погодження договірної ціни на будівельному майданчику по вул. проспект Генерала Ватутіна,2 у м. Києві на загальну суму 2 492 280,00грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на об'єкті Дніпровська пристань у м. Києві за жовтень 2007 року на загальну суму 2 492 280,00 грн.;

- договір №12/7 від 03.12.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується виконати роботи з розробки котловану (без обсягу куб.м.) на будівельному майданчику по вул. Білоруська,36А у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному будівельному майданчику за грудень 2007 року на суму 180 000, 00 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 116 496, 00 грн.;

- договір б/н від 14.11.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується виконати роботи по виторфовці паркінгу на будівельному об'єкту Позняки Західні 3-го Мікрорайону у м. Києві;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 215 000,00 грн.;

- договір №11 від 01.11.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується надати транспортні послуги на будівельному об'єкті по вул. Островського,40 у м. Києві,

- акт приймання виконаних робіт на вказаному об'єкті за 23 листопада 2007 року на суму 115 000,00 грн.,

- рахунок-фактура №11/11 від 26 листопада 2007 року на суму 115000,00 грн.;

- договір №11-7 від 01.11.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується надати транспортні послуги на будівельному об'єкті по вул. Леніна у м. Гостомель;

- акт приймання виконаних робіт на вказаному об'єкті за 26 листопада 2007 року на суму 150 000,00 грн.,

- договір б/н від 22.11.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується виконати роботи з розробки котловану в обсязі 2500 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Милославській, 8 у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному будівельному майданчику за грудень 2007 року на суму 90 000, 00 грн.,

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 90 000, 00 грн.,

- договір №10-2/07 від 02.10.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується виконати роботи по укріпленню укосів на будівельному майданчику по вул. Генерала Ватутіна, 2 у м. Києві;

- додаток №1 до договору №10-2/07 від 02.10.07 - договірна ціна на загальну суму 1 107 000,00 грн.;

- додаток №2 до договору №10-2/07 від 02.10.07 - протокол погодження договірної ціни на будівельному майданчику по вул. проспект Генерала Ватутіна, 2 у м. Києві на загальну суму 1 107 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт на об'єкті Дніпровська пристань за грудень 2007 року до договору №10-2/07 від 02.10.07 на загальну суму 1 107 000,00 грн.;

- договір №6/12 від 06.12.07, на виконання якого ТОВ «Енерго-Менеджмент» зобов'язується передати у власність ТОВ «Компанія Європа-Буд» пісок об'ємом 35 863 т.;

- рахунок-фактуру №6/12 від 06 грудня 2007 року на пісок об'ємом 35 863 т на суму 787 551, 48 грн.,

- видаткову накладну б/н від 26 грудня 2007 року на пісок об'ємом 35 863 т на суму 787 551, 48 грн.;

- рахунок-фактуру №4/12 від 04 грудня 2007 року на пісок об'ємом 1015 т на суму 30 000,00грн.;

- видаткову накладну б/н від 26 грудня 2007 року на пісок об'ємом 1015 т на суму 30 000,00грн.;

- рахунок-фактура №22/11 від 22 листопада 2007 року на пісок об'ємом 500 т на суму 22 200,00грн.;

- видаткову накладну б/н від б/д листопада 2007 року на пісок об'ємом 500 т на суму 22 200,00грн.

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ „Трім К":

- договір №7-У від 05.03.08, на виконання якого ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи по асфальтуванню, плануванню території, розробки котлованів, вивозу чи ввозу сміття, надання будівельної техніки (без встановленого об'єкту виконання робіт);

- додаткову угоду №1 від 05.03.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи по демонтажу будівель та вивезення будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Львівська, 15 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №1 від 05.03.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу будівель та вивезенню будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Львівська, 15 в м. Києві на загальну суму 126 471, 82грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 126 471, 82грн.;

- акт №2 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 126 471, 82грн.;

- додаткову угоду №2 від 05.03.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи по демонтажу будівель та вивезення будівельного сміття на будівельному майданчику по провулку Моторний, 3а, 4 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №2 від 05.03.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу будівель та вивезенню будівельного сміття на будівельному майданчику по провулку Моторний, 3а, 4 в м. Києві на загальну суму 444 528,18грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 444 528,18грн.;

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 444 528,18грн.;

- додаткову угоду №3 від 04.04.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи по завезенню щебеню на будівельному майданчику по проспекту Генерала Ватутіна,2 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №3 від 04.04.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з завезення щебеню на будівельному майданчику по проспекту Генерала Ватутіна,2 в м. Києві на загальну суму 121 000, 00грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121 000, 00грн.,

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121 000, 00грн.;

- додаткову угоду №4 від 05.05.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи по розробці землі, облаштуванню дороги на будівельному майданчику по проспекту Генерала Ватутіна,2 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №4 від 05.05.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з земляних робіт та облаштування дороги на будівельному майданчику по проспекту Генерала Ватутіна,2 (проїзд №2) в м. Києві на загальну суму 2 204 999, 98грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за травень 2008 року на суму 2 204 999, 98грн.;

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121 000, 00грн.;

- додаткову угоду №7 від 01.07.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи з демонтажу житлового будинку на будівельному майданчику по вул. Червоногвардійська,14 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №7 від 01.07.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу житлового будинку на будівельному майданчику по вул. Червоногвардійська,14 в м. Києві на загальну суму 335 000,00грн.,

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 335 000,00грн.;

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 335 000,00грн.;

- додаткову угоду №8 від 01.08.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи з розробки котловану з вивезенням ґрунту та будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Ірпінська, 69 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №8 від 01.08.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу житлового будинку на вказаному майданчику;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 338 596,68грн.;

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 338 596,68грн.;

- додаткова угода №9 від 01.08.08 до договору №7-У від 05.03.08 на виконання якої ТОВ «Трім К» зобов'язується виконати роботи з демонтажу бетонних стін, теплиць, та прилеглих господарських споруд з вивезенням будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Радіальна,5 в м. Києві;

- додаток №1 до додаткової угоди №9 від 01.08.08 - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт на вказаному майданчику на суму 256 473 грн.,

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за серпень 2008 року на суму 252 186,70 грн.;

- акт №1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за серпень 2008 року на суму 252 186,70грн.;

та податкові накладні виписані від імені ТОВ «Трім К» на загальну суму 5 252 596 грн., в т.ч. ПДВ 875 432. 78 грн.,

- податкові накладні виписані від імені ТОВ «Мастерхолд» на загальну суму 267 465,6 грн., в т.ч. ПДВ 44 577 грн.,

- податкові накладні виписані від імені ТОВ «Енерго-Менеджмент» на загальну суму 3 932 031, 48 грн., в т.ч. ПДВ 655 338 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_48, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_23, яка через членів угрупування ОСОБА_29 та бухгалтера ОСОБА_56 із відома ОСОБА_22 передала їх для оформлення ОСОБА_28, попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_26 та ОСОБА_25, які координували роботу злочинної організації.

В свою чергу, ОСОБА_28, виконуючи відведену йому організаторами злочинного угрупування ОСОБА_26 та ОСОБА_25 роль, надав вказані документи підставним директорам ТОВ «Трім К», ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент», які підписали первинні бухгалтерські документи, фактично не маючи стосунків із ТОВ «Компанія Європа-Буд» щодо виконання робіт.

При цьому, вказані підприємства, які були створені з метою прикриття незаконної діяльності, не мали ліцензій, які надавали право на виконання будівельних робіт та надання транспортних послуг, не мали спеціальної техніки та співробітників, необхідних для виконання будівельних робіт та надання транспортних послуг.

Для надання видимості законності проведених операцій, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів, ОСОБА_28, маючи в користуванні печатки ТОВ «Трім К», ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» згідно встановленої схеми скоєння злочину, діючи узгоджено з іншими членами організації ОСОБА_27, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29, ОСОБА_56, які усвідомлювали, що своїми діями сприяють ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд», узгодивши свої дії із ОСОБА_26 та ОСОБА_25, поставив відбитки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, та в подальшому документи за аналогічною схемою передав на адресу службових осіб вказаного підприємства.

В свою чергу, бухгалтер „конвертаційного центру" ОСОБА_56, знаходячись за адресою: м. Київ АДРЕСА_56, виконуючи вказівки ОСОБА_23 та ОСОБА_29, з відома ОСОБА_22 як своїх безпосередніх керівників, діючи згідно відведеної їй ролі в злочинній організації разом із бухгалтерами ОСОБА_79 та ОСОБА_146, відобразила зроблені перерахування та оформлені первинні документи по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Трім К", ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» по взаємовідносинах з ТОВ «Компанія Європа-Буд», а ОСОБА_23, з відома інших учасників по своїм даним вказала також і відомості за надані послуги з конвертування та суми, які були надані у вигляді готівки службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд».

В свою чергу, головний бухгалтер ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_173, виконуючи вказівки директора ОСОБА_172, в період з серпня 2007 року по червень 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість в наступних звітних податкових періодах, діючи з прямим умислом при сприянні членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 , до складу якої входила ОСОБА_23, із чітким розподілом ролей, при відображенні в податковому обліку товариства фіктивних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Трім К", ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Енерго-Менеджмент» з приводу нібито отриманих будівельних робіт на суму 9 452093 грн., безпідставно, в порушення вимог п.п. 7.4.1., п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість (рядок 17) суму податкового кредиту з ПДВ по вказаних операціях в розмірі 1 575 348, 96 грн., що призвело до заниження належної до сплати в державний бюджет аналогічної суми податку на додану вартість.

В складених податкових деклараціях з податку на додану вартість за період з серпня 2007 року по червень 2008 року службові особи ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_172 та ОСОБА_173 поставили свої підписи у графі «Наведена інформація є достовірною» «Керівник» та „Головний бухгалтер" , та в подальшому вказану податкову звітність надали за місцем реєстрації платника податків - ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Таким чином, ОСОБА_22 та ОСОБА_23, будучи активними членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25, з відома її членів ОСОБА_29, ОСОБА_28, ОСОБА_27, ОСОБА_56, своїми діями сприяли службовим особам ТОВ «Компанія Європа-Буд» ОСОБА_172, ОСОБА_173 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, у результаті чого державі спричинена шкода на загальну суму 1 575 348, 96 грн.

Тобто, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_29, ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_27, ОСОБА_28 кожен обвинувачується в тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.4, 212 ч.3 КК України.

Крім того, бажаючи розширити мережу підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_22, виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25, а саме функції з підбору „підставних осіб" для реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, діючи узгоджено з іншими учасниками угрупування ОСОБА_23, ОСОБА_29, ОСОБА_27, ОСОБА_28 через ОСОБА_35- дилера, яка виступала посередником між клієнтами та конвертаційним центром у Рівненській області, запропонували мешканцю м. Рівне ОСОБА_36 зареєструвати за грошове винагородження на своє ім'я з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора Товариство з обмеженою відповідальністю „Торгопт-Сервіс".

В свою чергу, ОСОБА_36, на якого вже було раніше зареєстровано ТОВ „Люкс-М", ТОВ НВФ „Геліофарм", отримавши через ОСОБА_35 пропозицію ОСОБА_23 з відома ОСОБА_22 про створення нового суб'єкта господарювання, надав свою згоду, про що були повідомлені всі члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25

При цьому, ОСОБА_36 працюючи раніше співробітником міліції, та маючи вищу юридичну освіту, як і всі члени злочинної організації не мали наміру займатися передбаченою Статутом підприємницькою діяльністю та розуміли правові наслідки реєстрації такого підприємства з метою прикриття незаконної діяльності.

Для втілення свого злочинного плану, в період червня 2008 року, ОСОБА_35, виконуючи вказівки ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 які, в свою чергу, виконували відведені їм ролі у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, знаходячись у м. Рівне повідомила ОСОБА_36 про необхідність оформлення нотаріально посвідченої довіреності для представництва в органах державної влади та управління при реєстрації ТОВ „Торгопт-Сервіс" у м. Києві.

На виконання необхідних дій для реєстрації нового суб'єкта господарювання ОСОБА_36, діючи узгоджено із ОСОБА_35, з відома ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_29 та інших членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, знаходячись у м. Рівне, в період 09 червня 2008 року на підставі наданих ОСОБА_35 даних осіб, які будуть займатися реєстрацією підприємства, оформив довіреність на ОСОБА_176, ОСОБА_177, ОСОБА_178, які вже займалися реєстрацію підприємств, що входили у схему роботи конвертаційного центру. Вказані особи повинні були діяти окремо, незалежно один від одного та мали право бути представниками в органах державної влади та управління, банківських установах, в органах податкової служби, та різних Фондах з питань державної реєстрації ТОВ „Торгопт-Сервіс". При цьому, вказана довіреність була посвідчена нотаріусом Рівненського міського нотаріального округу ОСОБА_179 від 09.06.2008 року.

Грошові кошти для оформлення ОСОБА_36 довіреності та нотаріального посвідчення були надані через ОСОБА_23 ОСОБА_28, який, згідно відведеної йому ролі у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 , займався фінансуванням реєстрації нових суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, створених з метою прикриття незаконної діяльності.

У подальшому ОСОБА_176, попередньо домовившись із членами злочинно організації, до складу якої входила ОСОБА_23, у червні 2008 року при невстановлених слідством обставинах та місці, використовуючи паспорт ОСОБА_36 та довідку про присвоєння останньому ідентифікаційного номеру, підготувала протокол № 1 установчих зборів Товариства з обмеженою відповідальністю „Торгопт-Сервіс" від 10.06.2008 року про створення товариства з обмеженою відповідальністю „Торгопт-Сервіс", визначення місцезнаходження суб'єкта господарювання за адресою: м. Київ вул. Підвисоцького будинок 5 літера А, створення статутного фонду у розмірі 52500 грн. та призначення на посаду директора вказаного підприємства ОСОБА_36 та три екземпляри Статуту ТОВ „Торгопт-Сервіс", а також інші документи , необхідні для його створення та державної реєстрації. В тому числі, з метою придання вчинюваним злочинним діям при реєстрації фіктивного ТОВ „Торгопт-Сервіс" зовнішнього вигляду правомірних дій, ОСОБА_176 на підставі наданих їй членами злочинної групи, а саме ОСОБА_28 даних, вчинила в. п. 8.2 ст. 8 Статуту ТОВ „Торгопт-Сервіс" за відомо неправдиві записи про те, що загальна сума Статутного капіталу товариства становить 52500 грн., та що він сформований за рахунок майнового внеску ОСОБА_36 Фактично ОСОБА_36 вищевказаного майна не мав і статутний фонд - не формував.

10 червня 2008 року ОСОБА_36, виконуючи через ОСОБА_35 вказівки ОСОБА_23, з відома інших членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, маючи вищевказані документи, діючи з корисливих спонукань, усвідомлюючи, що зареєстрований на його прізвище суб'єкт підприємницької діяльності буде використовуватися іншими особами та бажаючи досягнення цієї мети, підписав попередньо підготовлені ОСОБА_176 та надані йому три екземпляри Статуту ТОВ „Торгопт- Сервіс", протокол № 1 установчих зборів Товариства з обмеженою відповідальністю „Торгопт-Сервіс" від 10.06.2008 року, які були нотаріально засвідчені приватним нотаріусом ОСОБА_180, які через ОСОБА_35 передав на адресу ОСОБА_23 у м. Київ, де планувалося провести реєстрацію вказаного суб'єкта підприємницької діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_23, діючи узгоджено з іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 з відома ОСОБА_22, в рамках єдиного плану протиправної діяльності, передала вказані документи ОСОБА_28, який їх разом із довіреністю передав ОСОБА_176

У подальшому, ОСОБА_176, діючи на підставі довіреності, оформленої від імені ОСОБА_36, надала від імені ОСОБА_36 до Печерської районної у м. Києві державної адміністрації нотаріально засвідчений екземпляр Статуту ТОВ „Торгопт-Сервіс", протокол №1 установичх зборів від 10.06.2008 року про призначення на посаду директора ТОВ „Торгопт-Сервіс" ОСОБА_36 та акт оцінки та прийому-передачі майна до статутного фонду ТОВ „Торгопт-Сервіс" у його власність від 10.06.2008 року у вигляді майна на суму 52500 грн. засновника товариства ОСОБА_36 довіреній особі ОСОБА_176 На підставі вказаних документів з неправдивими відомостями та реєстраційної карти за формою № 1 від 18.06.2008 року на проведення державної реєстрації юридичної особи, Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією 20.06.2008 здійснена державна реєстрація ТОВ „Торгопт-Сервіс" та товариству присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності ЄДРПОУ 35921371. При цьому, юридична адреса підприємства: 01103 м. Київ Печерський район вулиця Підвисоцького будинок 5 літера А у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Після чого ОСОБА_176, знаходячись у Печерському районі м. Києва у період червня 2008 року надала від імені ОСОБА_36 до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва нотаріально засвідчений екземпляр статуту ТОВ „Торгопт-Сервіс", рішення установчих зборів, копію свідоцтва про державну реєстрацію цього товариства та заяву для юридичних осіб про взяття ТОВ „Торгопт-Сервіс" на облік як платника податків. На підставі вказаних документів, які містили неправдиві відомості, Державною податковою інспекцією у Печерському районі м. Києва ТОВ „Торгопт-Сервіс" 24.06.2008 року за № 49337 було взято на податковий облік , про що 08.07.2008 року інспекцією видано довідку форми 4-ОПП за № 49337.

Крім того, для відкриття поточних рахунків в банківських установах суб'єкт підприємницької діяльності ТОВ „Торгопт-Сервіс" 23.06.2008 року було зареєстровано та взято на облік Управління Пенсійного Фонду України в Печерському районі м. Києва про що ОСОБА_176 було отримано повідомлення від 23.06.2008 року. Також ОСОБА_176, діючи на підставі довіреності, виданої від імені ОСОБА_36, поставила на облік Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у м. Києві вказаний суб'єкт господарювання як платника страхових внесків.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25 та до складу якої входила ОСОБА_22, була отримана печатка ТОВ „Торгопт-Сервіс", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_23, ОСОБА_22 та інших осіб із числа злочинної організації.

14 липня 2008 року, ОСОБА_23, виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25, з відома інших її учасників, до складу якої входив ОСОБА_22, через ОСОБА_35 забезпечила явку ОСОБА_36 із м. Рівне у м. Київ для відкриття як засновником і директором у банківській установі рахунку ТОВ „Торгопт-Сервіс".

Так, 14 липня 2008 року ОСОБА_36 прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_181 та надав для нотаріального засвідчення картки із зразками підписів та печатки ТОВ „Торгопт-Сервіс", відбитки якої були завчасно проставлені невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у ВАТ „Фінексбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

Того ж дня, тобто 14 липня 2008 року, ОСОБА_36, виконуючи вказівки ОСОБА_23, яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, прибув до банківської установи - ВАТ „Фінексбанк" (МФО 380311), розташованого за адресою: 03151 м. Київ проспект Повітрофлотський будинок 54, в приміщенні якого ОСОБА_36, з метою відкриття поточного рахунку ТОВ «Торгопт-Сервіс», підписав як директор цього товариства заяву від 14.07.2008 року про відкриття поточного рахунку у ВАТ «Фінексбанк», а на наступний день договір банківського рахунку без номеру від 15.07.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю «Торгопт-Сервіс» поточного рахунку №26005300005244/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та договір на обслуговування в системі електронних платежів „Клієнт-Банк". Отриманий у ВАТ «Фінексбанк» документи ОСОБА_36 передав ОСОБА_23, яка в свою чергу надала їх невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25

15 липня 2008 року, ОСОБА_23, діючи узгоджено із ОСОБА_22, виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25 та їх вказівки, з відома інших її учасників, знову запропонувала ОСОБА_36 як засновнику та директору ТОВ „Торгопт-Сервіс" відкрити поточний рахунок у банківській установі, а саме у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк".

Так, 15 липня 2008 року ОСОБА_36 прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_182 та надав для нотаріального засвідчення картку із зразками підпису та печатки ТОВ „Торгопт-Сервіс", відбиток якої були завчасно проставлений невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

21 липня 2008 року, ОСОБА_36, виконуючи вказівки ОСОБА_23, яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, прибув до банківської установи - Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764), розташованої за адресою: 83000 м. Донецьк пл. Конституції будинок 1, в приміщенні якого ОСОБА_36 підписав як директор цього товариства заяву від 21.07.2008 року про відкриття поточного рахунку, договір банківського рахунку № 1483 від 21.07.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю «Торгопт-Сервіс» поточного рахунку №26002010301483/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та додаткову угоду на обслуговування в системі електронних платежів „Клієнт-Банк". Отримані у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" документи ОСОБА_36 передав ОСОБА_23, яка в свою чергу надала дані документи невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25

05 вересня 2008 року, ОСОБА_23, виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25, з відома інших її учасників, через ОСОБА_35 в черговий раз забезпечила явку ОСОБА_36 із м. Рівне у м. Київ для відкриття як засновником і директором у банківській установі рахунку ТОВ „Торгопт-Сервіс".

Так, 05 вересня 2008 року ОСОБА_36 прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_181 та надав для нотаріального засвідчення картки із зразками підписів та печатки ТОВ „Торгопт-Сервіс", відбитки якої були завчасно проставлені невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у ВАТ „Фінексбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

Того ж дня , тобто 05 вересня 2008 року, ОСОБА_36, виконуючи вказівки ОСОБА_23, яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, прибув до банківської установи - ВАТ „Фінексбанк" (МФО 380311), розташованого за адресою: 03151 м. Київ проспект Повітрофлотський будинок 54, в приміщенні якого ОСОБА_36, з метою відкриття поточного рахунку ТОВ «Торгопт-Сервіс», підписав як директор цього товариства заяву від 05.09.2008 року про відкриття поточного рахунку у ВАТ «Фінексбанк»; договір банківського рахунку без номеру від 05.09.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю «Торгопт-Сервіс» поточного рахунку №26004301005244/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та договір на обслуговування в системі електронних платежів „Клієнт-Банк". Отримані у ВАТ «Фінексбанк» документи ОСОБА_36 передав ОСОБА_23, яка в свою чергу надала їх невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25

Отримавши печатку ТОВ „Торгопт-Сервіс", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, які надали змогу відкрити поточні рахунки в банківській установі з наданням ключів доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження рахунком з відома власника підприємства ОСОБА_36, керівники злочинного угрупування ОСОБА_26 та ОСОБА_25, з відома інших його учасників, у тому числі ОСОБА_22, використали в подальшому у протиправній діяльності в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_36, який усвідомлював правові наслідки проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг, будучи колишнім працівником міліції, та маючи вищу юридичну освіту.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточним рахункам №26004301005244, №26005300005244, відкритих у ВАТ «Фінексбанк» м. Київ, проводився рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від різних суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною організацією під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 за товари промислового призначення, за продукти харчування а списувалися у той же банківський день на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів господарювання, а саме: ТОВ „Інпронтехнікс", ТОВ „Сотис лайф", ТОВ „Візитторг", рух коштів по яких контролювала інша, невстановлена група осіб, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження з призначенням платежу як оплата за прості векселі.

Поточний рахунок № 26002010301483, відкритий у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764) для клієнта ТОВ „Торгопт-Сервіс" членами злочинної групи під керівництвом ОСОБА_22, ОСОБА_23, з відома ОСОБА_35 та ОСОБА_36 був використаний за період з 24.06.2008 року по 17.11.2008 року за аналогічною схемою з обсягом оборотів на суму за період 60 917 078 грн.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_183 кожен обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25, за участю ОСОБА_28 скоїв фіктивне підприємництво, тобто, створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю „Торгопт-Сервіс".

Продовжуючи протиправну діяльність організованою групою у складі злочинної організації, повторно, у період вересня 2008 року ОСОБА_22, діючи узгоджено із ОСОБА_23, ОСОБА_29 у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, виконуючи функції з надання нових суб'єктів господарювання, які можливо було використати з метою прикриття незаконної діяльності, маючи в своєму розпорядженні зареєстрований на ОСОБА_59 та ім'я його дружини для здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами при наявних ліцензіях суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ „ФК „Фондовий агент" запропонувала ОСОБА_26 та ОСОБА_25 перереєструвати вказаний суб'єкт господарювання для використання вказаного суб'єкта господарювання у схемі мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ із застосуванням векселів, на що останні надали згоду.

Так, 20.09.2007 року ОСОБА_23, узгодивши свої дії із керівниками злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25 та їх знайомим - юристом ОСОБА_285., який здійснював правове обслуговування задіяних у схемі роботи конвертаційного центру підприємств, за попередньою домовленістю із ОСОБА_59, ОСОБА_22, ОСОБА_29, знаходячись у м. Києві нотаріально оформили заяви на ім'я загальних зборів учасників про вихід їх зі складу учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" та передачі належних їм часток в статутному капіталі вказаного підприємства юристу ОСОБА_285.

Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_23 разом із ОСОБА_59 засвідчили справжність своїх підписів у вказаних заявах в приміщенні приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_184, про що зроблено запис в реєстрі за №4167, 4170.

Згідно оформленого протоколу №6 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 28.09.2007 року ОСОБА_23, за попередньою домовленістю із ОСОБА_22, ОСОБА_29 та ОСОБА_59 прийнято рішення про:

- вихід зі складу Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_59 та ОСОБА_23, з передачею їх часток у статутному капіталі ОСОБА_98;

- прийняття до складу учасників товариства ОСОБА_98;

- перерозподілу часток у статутному капіталі Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" на користь ОСОБА_98 ;

- затвердження нової редакції статуту ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент";

- звільнення з посади Директора ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_59;

- призначення на посаду директора ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_98;

- призначення ОСОБА_98 уповноваженою особою, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

На підставі вищевказаного Протоколу №6 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 28.09.2007 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства.

Справжність підпису ОСОБА_98 у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 28.09.2007 року державним нотаріусом шостої Київської державної нотаріальної контри ОСОБА_47, про що зроблено запис в реєстрі за №2-5934, № 2-5944.

В свою чергу, 28.09.2007 року ОСОБА_98, який попередньо домовився із ОСОБА_26 та ОСОБА_25 з відома ОСОБА_23 та інших членів злочинної організації, на ім'я ОСОБА_185, ОСОБА_176 та ОСОБА_186 було надано довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору та іншим державним та недержавним органам для внесення змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

02.10.2007 року, ОСОБА_185, на підставі виданої довіреності, склала та підписала Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, яку разом з перерахованими вище документами надала Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації змін до статутного фонду ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

02.10.2007 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за №1074105000701016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів, а 29.11.2007 року внесено зміни до ЄДРПОУ.

При цьому, фінансування перереєстрації ТОВ ФК „Фондовий агент" здійснювалося на підставі грошових коштів через ОСОБА_28, наданих керівниками злочинної організації ОСОБА_26 та ОСОБА_25

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на скоєння фіктивного підприємництва, члени злочинної організації, до складу якої входив ОСОБА_22 через ОСОБА_98 протоколом №6, №7 загальних зборів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 22.10.2007 року прийняли рішення про:

- звільнення з посади директора ОСОБА_98;

- призначення на посаду директора ОСОБА_40, яка на той час, виконуючи відведену їй роль, виконуючи вказівки ОСОБА_26 та ОСОБА_25 закінчила курси щодо здійснення професійної діяльності з торгівлі цінними паперами;

- призначення ОСОБА_40 уповноваженою особою, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

На підставі вищевказаного протоколу, наказом №3 від 22.10.2007 року з посади директора ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_98 було звільнено, та Наказом №4 від 22.10.2007 року - директором ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" було призначено ОСОБА_40.

27.11.2007 року ОСОБА_40 на ім'я ОСОБА_185, ОСОБА_176 та ОСОБА_186 було надано довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору, органам статистики та податкової інспекції для внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

29.11.2007 року, ОСОБА_177, попередньо узгодивши свої дії із членами злочинної організації, до складу якої входила ОСОБА_23 на підставі виданої вищевказаної довіреності, склала та підписала Реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

В свою чергу, 18.06.2008 року, ОСОБА_98, нотаріально було оформлено заяву на ім'я загальних зборів учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" про вихід зі складу учасників вказаного товариства та передачі належної йому часток в статутному капіталі вказаного підприємства в розмірі 100% на адресу ОСОБА_23.

Справжність підпису ОСОБА_98 у вказаній заяві було засвідчено державним нотаріусом Шостої Київської державної нотаріальної контори, ОСОБА_47, про що зроблено запис в реєстрі за №2-3133.

На підставі вказаної заяви через ОСОБА_176, за попередньою домовленістю із членами злочинної організації, до складу якої входив ОСОБА_22, був оформлений протокол №5 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 20.06.2008 року, згідно якого прийнято рішення про:

- прийняття до складу Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_23;

- затвердження виходу зі складу Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_98, з передачею його частки у статутному капіталі ОСОБА_23 в розмірі 100%, що становить 6 500 000 грн.;

- перерозподілу частки у статутному капіталі Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" на користі ОСОБА_23 в розмірі 100%;

- затвердження нової редакції статуту ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент";

- звільнення з посади Директора ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_40;

- призначення на посаду директора ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_23;

- призначення ОСОБА_98 уповноваженою особою, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

На підставі вищевказаного Протоколу №5 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 20.06.2008 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства, а справжність підпису ОСОБА_23 у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 20.06.2008 року державним нотаріусом Шостої Київської державної нотаріальної контори ОСОБА_47, про що зроблено запис в реєстрі за №2 3182.

В свою чергу, ОСОБА_23, з відома ОСОБА_22, діючи узгоджено у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, виконуючи відведену їй роль, 26.06.2008 року на ім'я ОСОБА_177, ОСОБА_176, ОСОБА_187, ОСОБА_188 оформила довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору та іншим державним та недержавним органам для внесення змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" та відомостей про вказану юридичну особу.

Також, в цей же день, 26.06.2008 року ОСОБА_23 на ім'я ОСОБА_186, ОСОБА_176, ОСОБА_189, ОСОБА_187, ОСОБА_188, у зв'язку зі зміною директора, оформила довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору, органам статистики та податкової інспекції для внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

В свою чергу, 07.07.2008 року, ОСОБА_190 та ОСОБА_176, на підставі виданої вищевказаної довіреності, попередньо погодивши свої дії із ОСОБА_23, яка діяла у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, склали та підписали Реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Крім цього, 07.07.2008 року, ОСОБА_190 та ОСОБА_176, на підставі виданої вищевказаної довіреності, було складено та підписано Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи.

Всі вищевказані документи, було надано Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації зазначених змін ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

07.07.2008 року на підставі наданих реєстраційних документів за заяви Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за №1074105001001016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів.

В свою чергу, через ОСОБА_176, яка діяла через ОСОБА_28 узгоджено із членами злочинної організації, до складу якої входила ОСОБА_23, був оформлений протокол №10 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 11.09.2008 року, згідно якого було прийнято рішення про:

- зміну юридичної адреси ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент";

- затвердження нової редакції статуту ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент";

- визначення уповноваженої особи, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

На підставі вищевказаного Протоколу №10 Зборів Учасників ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" від 11.09.2008 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства.

Справжність підпису ОСОБА_23 у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 15.09.2008 року приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_182, про що зроблено запис в реєстрі за №1730.

22.09.2008 року директором ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент" ОСОБА_23 на ім'я ОСОБА_191, яка виконувала функції бухгалтера „конвертаційного центру" було видано довіреність на представлення інтересів в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва, відділі статистики в Шевченківському районі м. Києва, ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, підприємствах, установах та організаціях з питань реєстрації змін до установчих документів Товариства.

23.09.2008 року ОСОБА_191, на підставі виданої вищевказаної довіреності, було складено та підписано Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи та реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Всі вищевказані документи, було надано Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації зазначених змін ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

23.09.2008 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за №10741050011016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

Але, Товариство з обмеженою відповідальність „ФК „Фондовий агент", яке було зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності щодо здійснення професійної торгівлі цінними паперами, не було використано у протиправній діяльності членами злочинної організації, в зв'язку з тим, що 12.09.2007 року згідно постанови Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку № 550КУ були анульовані ліцензії на право здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з вказівкою підстав „Не здійснення професійної діяльності та відсутність ліцензіата за місцем знаходження", про що члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, до складу якої входив ОСОБА_22 були повідомлені лише влітку 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_22, ОСОБА_23 кожен виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, діючи узгоджено з іншими її членами, з метою прикриття незаконної діяльності виконав всі дії щодо придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - Товариства з обмеженою відповідальністю „Фінансова Компанія „Фондовий агент" ( код ЄДРПОУ 34298718), тобто, повторно скоїв фіктивне підприємництво.

Тобто ОСОБА_22 та ОСОБА_23, ОСОБА_29, ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_28 кожен обвинувачується у тому, що він діючи організованою групою у складі злочинної організації, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч.4 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Крім того, ОСОБА_24 обвинувачується в тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_37, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_38, ОСОБА_39 та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2000 року створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, скоїла фіктивне підприємництво у складі організованої злочинної групи, у період з 2006 по 06 грудня 2008 року здійснювала тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_24, вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, законодавство у сфері оподаткування, порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, приблизно у 2000 році разом зі своїм знайомим ОСОБА_37, переслідуючи мету незаконного збагачення, яка була пов'язана із сприянням в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах реальним суб'єктам господарювання розробили план злочинної діяльності.

Згідно задуму ОСОБА_24 та ОСОБА_37, повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами їх організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так із використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ .

Такий, не передбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37 повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи, або надання послуг.

Таким чином, ОСОБА_24, разом із ОСОБА_37, склавши план протиправної діяльності, як організатори, поклали на себе обов'язки з підшукання „підставних" осіб, на яких повинні були бути зареєстровані юридичні особи для здійснення незаконної діяльності, а також вербування співучасників з подальшим об'єднанням їх зусиль та детальним розподіленням їх обов'язків, визначенням способу їх виконання, підшукання клієнтів, які потребували готівкових грошових коштів для участі в тіньовому секторі економіки шляхом безготівкових перерахувань на поточні рахунки задіяних у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності з подальшим переказом їх готівку з документальним оформленням „нібито" проведених фінансово-господарських операцій та здійснювали ведення обліку у розрізі перерахувань на поточні рахунки фіктивних суб'єктів господарювання та клієнтів „конвертаційного центру" з вказівкою клієнтів, дат, сум перерахувань, відсотків за надану послугу та отримання готівкових коштів, а також займалися підшуканням офісів та фінансування їх оренди, офісної техніки, засобів зв'язку та виплачували через невстановлених слідством осіб заробітну плату „підставним" службовим особам.

Для реалізації свої злочинних намірів ОСОБА_24 за домовленістю з ОСОБА_37, познайомившись з ОСОБА_38, запропонувала зареєструвати на його ім'я приватне підприємство „Експосплав" ( код ЄДРПОУ 30860718) за винагороду, запевнивши останнього, що фінансово-господарські операції будуть здійснювати вони від його імені, що не відповідало дійсності, так як ОСОБА_24 та ОСОБА_37 не мали наміру здійснювати передбачену законодавством підприємницьку діяльність, а він буде підписувати документи фінансово-господарської діяльності підприємства та вести бухгалтерський облік.

ОСОБА_38, ознайомившись з пропозицією ОСОБА_24, та ОСОБА_37, розуміючи правові наслідки такої реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, надав свою згоду.

Фактично за період з 2000 року по 2006 рік ОСОБА_24 за попередньою домовленістю з ОСОБА_37 створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності-юридичних осіб, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Промтехпостач» (м. Київ, код 31999879),ТОВ фірма «Лаком» (м. Київ, код 19015518),ТОВ «Вертикаль-Технологія» (м. Київ, код 32910393), ТОВ «Бірхауз» (м. Київ, код 31988799),ТОВ «Пана-ЛТД» (м. Київ, код 22860559),ПП «Лена-Ліс» (м. Київ, код 31481899),ПП «В.В.» (м. Київ, код 30607582),ПП «Укрпромсплав» (м. Київ, код 31170635), ПП «Дельта-Ресайклінг» (м. Київ, код 31954885), ПП «Промтрейд» (м. Київ, код 31484973), ПП «Промторгсировина» (м. Київ, код 30524192), ТОВ «Інтерстартрейд» (код 33108401), ПП «Експосплав» (м. Київ, код 30860718), ПП «Стел» (м. Київ, код 31991733), ПП «Драглайн» (м. Київ код 31517191) та інші.

Згідно розподілу ролей функції контролю за перерахуваннями з використанням системи „Клієнт-Банк", оформлення документів та ведення обліку користувачів послуг „конвертаційного" центру, до схеми якого входили вказані підприємства було покладено на ОСОБА_38, який в свою чергу, спілкувався засобами зв'язку із співробітниками банківських установ, де були відкриті поточні рахунки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, в свою чергу, ОСОБА_39, вела податковий облік, складаючи податкову звітність ТОВ «Промтехпостач» ,ТОВ фірма «Лаком» ,ТОВ «Вертикаль-Технологія» , ТОВ «Бірхауз», ТОВ «Пана-ЛТД», ПП «Лена-Ліс», ПП «В.В.»,ПП «Укрпромсплав», ПП «Дельта-Ресайклінг», ПП «Промтрейд», ПП «Промторгсировина» (м. Київ, код 30524192), ТОВ «Інтерстартрейд», ПП «Експосплав», ПП «Драглайн», ПП „Стел", засновником та „підставним" директором якого вона була зареєстрована.

Функції кур'єрів щодо передачі готівки та документів згідно з розподілом ролей, визначених ОСОБА_24 та ОСОБА_37 була відведена та виконувалась невстановленими слідством особами.

Для функціонування зазначеної злочинної схеми був використаний офіс за адресою: АДРЕСА_57 кімнати 507, 512, які орендувалися на підставі договору із заводом „Орфей".

В подальшому, організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37, з відома інших учасників групи, надавала послуги з переказу безготівкових коштів у готівку, конвертації грошових коштів та їх транзиту, із застосуванням вексельних схем у ході розрахунків із реальними суб'єктами господарювання з документальним оформленням проведених безтоварних операцій, використовуючи підконтрольні їм наступні суб'єкти підприємницької діяльності, створені та придбані для здійснення незаконної діяльності, а саме: ТОВ „Квант Груп", ТОВ „Квант груп 7", ПП „Стел", ПП „Драглайн", ТОВ „Промтехпостач", ТОВ „Пана ЛТД", ПП „Експосплав", ТОВ „Інтерстартрейд"та інші.

Отримані доходи від злочинної діяльності розподілялися між учасниками групи в залежності від виконуваних ними ролей.

Так, з метою маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_24, в травні 2000 року виконуючи відведену їй роль організатора злочинної групи, узгодила з учасником керованої нею злочинної групи ОСОБА_38 питання щодо реєстрації на його ім'я, з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства „Експосплав", на що останній надав свою згоду, та були повідомлені інші члени організованої групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в тому числі, ОСОБА_37

При цьому, ОСОБА_24, ОСОБА_38, як і всі інші учасники керованої ОСОБА_24 злочинної групи, здійснюючи незаконну діяльність, в тому числі по сприянню за матеріальну винагороду різноманітним, реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності України в проведенні безтоварних та інших нікчемних господарських операцій з метою мінімізації належних до сплати в бюджет податкових зобов'язань, в незаконному переведенні безготівкових грошових коштів в готівку, з використанням реквізитів, документів та рахунків фіктивних підприємств, не мали наміру займатися передбаченою Статутом ТОВ «Експосплав» підприємницькою діяльністю, розуміли правові наслідки придбання такого підконтрольного їм підприємства з метою прикриття вищезазначеної незаконної діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_38, 17.05.2000 року, виступаючи як засновник підприємства, прийняв рішення про створення приватного підприємства «Експосплав» та проведення його державної реєстрації.

З метою реалізації свого злочинного плану, ОСОБА_24 та ОСОБА_38 17.05.2000року, уклали між собою договір оренди приміщення, а саме квартири АДРЕСА_22, яка належала на праві співвласності ОСОБА_24

ОСОБА_38, цього-ж дня, тобто, 17.05.2000 року, діючи узгоджено та з відома членів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24, нотаріально оформив довіреність на ОСОБА_192, з приводу його представництва при реєстрації та організації діяльності ПП «Експосплав» у всіх державних та інших організаціях і установах у приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_193 При цьому, оплату щодо нотаріального посвідчення та дій, пов'язаних з реєстрацією підприємства ОСОБА_38 надавала ОСОБА_24 разом із ОСОБА_37

В свою чергу, ОСОБА_192, діючи за домовленістю із членами керованої ОСОБА_24 злочинної групи в особі ОСОБА_38 та за його дорученням, 17.05.2000 року за наданими для цього ним даними, використовуючи паспорт ОСОБА_38 та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ПП «Експосплав», безпосередньо склав рішення засновника від 17.05.2000року, затвердити статут ПП «Експосплав», а також підготував в 3-х екземплярах датований 17.05.2000 року статут підприємства, згідно якого засновником товариства з його місцезнаходженням за адресою: АДРЕСА_23 та створеним статутним фондом в сумі 100грн. є ОСОБА_38 в одній особі.

17 травня 2000 року, ОСОБА_38, з відома ОСОБА_24 та інших членів організованої злочинної групи, в приміщенні нотаріальної контори особисто підписав наявні в нього три екземпляри статуту ПП „Експосплав", згідно якого він виступає засновником і власником підприємства, які були нотаріально засвідчені вказаним нотаріусом.

Таким чином, ОСОБА_38 в результаті зазначених дій, особисто здійснив остаточне прийняття установчих документів, створивши нове, раніше не існуюче приватне підприємство, переслідуючи при цьому узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету створення підприємства для прикриття незаконної діяльності угрупування, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту за рахунок безтоварних та інших нікчемних операцій.

Після чого ОСОБА_38, діючи узгоджено з ОСОБА_24, ОСОБА_37 та іншими членами злочинної групи в рамках єдиного плану протиправної діяльності передав вказані установчі документи підприємства ОСОБА_192, який 23.05.2000 року вчинив дії по державній реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом заснування нової юридичної особи Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією із присвоєням ідентифікаційного коду суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ № 30860718.

В подальшому, 01.11.2000року ОСОБА_24 та ОСОБА_38 уклали між собою новий договір оренди нежитлового приміщення, відповідно до якого адресою місцезнаходження ПП «Експосплав» замість належної ОСОБА_24 квартири АДРЕСА_24 стала належна ОСОБА_24 квартира АДРЕСА_25.

Формування ОСОБА_38 за узгодженням з ОСОБА_24 статутного фонду в сумі 100 грн. свідчить про відсутність бажання на формування у підприємства достатніх матеріальних активів, оборотних коштів для здійснення підприємницької діяльності, направленої на придбання товарів (робіт, послуг).

Крім того, ОСОБА_192, діючи за домовленістю із ОСОБА_38, ОСОБА_24 та іншими членами керованої ОСОБА_24 злочинної групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, здійснив постановку на облік платника податку ПП «Експосплав» в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в Печерському районному відділі Київського міського управління Пенсійного фонду України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24В та до складу якої входили ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_37 була отримана печатка ПП «Експосплав», яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_24, ОСОБА_38 та інших осіб із числа злочинної організації.

ОСОБА_38, діючи за заздалегідь розробленому та узгодженому з ОСОБА_24 та іншими учасниками злочинної групи планом здійснення фіктивного підприємництва, являючись формальним керівником ПП «Експосплав», фактично ні на момент створення підприємства, ні в подальшому не здійснив ні яких дій щодо організації та забезпечення належного функціонування підприємства із прийняттям до штату підприємства відповідної кількості працівників та фахівців для можливості забезпечення господарського процесу, із здійснення матеріально-технічного забезпечення процесу діяльності, із придбання чи оренди виробничих площ та потужностей, машин та механізмів, хоча зважаючи на задокументовані по рахунках ПП «Експосплав» види, обсяги, вартість операцій, без забезпечення підприємства в необхідній кількості матеріально-технічним та людським ресурсом, є за неможливим проведення в одній особі директором ПП «Експосплав» ОСОБА_38 комплексу дій щодо забезпечення виконання цих операцій, тим паче, що основна діяльність ОСОБА_38, якій він віддавав свій робочий час, була пов'язана відповідно до відведеної йому ОСОБА_24 ролі із забезпеченням проходження коштів в потрібних напрямках по рахунках інших створених або придбаних злочинною групою підприємств з метою прикриття своєї незаконної діяльності.

При цьому, ОСОБА_24, як організатор та керівник організованої групи, здійснювала розпорядження отриманими від злочинної діяльності готівковими коштами, в т.ч. з їх направленням на виплату неконтрольованих доходів у вигляді «зарплати», яка повністю різнилась, а саме була значно більшою від офіційно отримуваних через банк та задекларованих сум виплат доходів по підконтрольних злочинній групі підприємствах «Стел», «Драглайн», «Експосплав», «Промтехпостач», де засновниками та директорами рахувались ОСОБА_39, ОСОБА_24, ОСОБА_38А, ОСОБА_37 Фіксацію виплат «зарплати» та інших видатків, в т.ч. видатків на сплату податків ПП «Експосплав» та інших підконтрольних підприємств, ОСОБА_24 власноруч здійснювала в своєму записнику.

З моменту реєстрації ОСОБА_38 в травні 2000 року підприємства «Експосплав», останній не маючи на меті при реєстрації підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по серпень 2001 року, тобто, протягом більш ніж року, очікуючи часу включення ПП «Експосплав» в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_24 фіктивних підприємств, не здійснював ні якої господарської діяльності.

ОСОБА_38 з відома учасників злочинної групи 07.08.2001 року для можливості відкриття рахунків в установах банків, звернувся до нотаріуса Київського нотаріального округу, де нотаріально посвідчив свій підпис, зроблений в банківській картці із зразками підпису та відбитка печатки.

Продовжуючи дії з відкриття рахунку, ОСОБА_38 07.08.2000 року, прийшов до ВАТ «БТА Банк» (МФО 321723) за адресою: м. Київ, вул. Щербакова 35, де заповнив та підписав заяву про відкриття поточного рахунку, уклав договір на відкриття та обслуговування поточного рахунку ПП «Експосплав» № 26008001000718, рух коштів по якому розпочато з 08.08.2001 року.

Також ОСОБА_38, для забезпечення надання вигляду здійснюваним від імені ПП «Експосплав» безтоварним та іншим нікчемним операціям вигляду законних та для забезпечення можливості проведення конвертування коштів за такими операціями, відкрив рахунки ПП «Експосплав» № 25005002000583 та № 26006002000583 ВАТ Банк «БІГ Енергія» (МФО 322603) за адресою м. Київ, вул.. Комінтерну 15, які аналогічно відкритому в ВАТ «БТА Банк» рахунку, не використовувався.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточних рахунках ПП «Експосплав» № 25005002000583, № 26006002000583 відкритих в ВАТ «Банк «БІГ Енергія» (м. Київ), поточному рахунку № 26008001000718 відкритому в ВАТ «БТА Банк» (м. Київ) протягом серпня 2001р., серпня 2008р., використовуваних для транзиту грошових коштів, здійснювався рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, як ПП «Арон-Трейд», ПП «Стел», ПП «Драглайн», ПП «Дельта-Ресайклінг», незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_24 та організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 за товари промислового призначення, за металопродукцію, за побутову техніку, за шкіри ВРХ, за риболовне знаряддя. Списувалися грошові кошти з рахунків ПП «Експосплав» у той же банківський день з аналогічним призначеннями платежу на поточні рахунки підприємств ПП «Драглайн», ТОВ «Квант-Груп», «Енерго-Менеджмент», ТОВ «Бігма-Трейд», або як оплата по простому векселю на поточні рахунки ПП «Сайт-Люкс» (м. Луганськ), ПП «Єлань-Торг» (м. Луганськ), рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_24, або на рахунки ТОВ «Голд Трейд Інвест», ТОВ «Мастерхолд», рух коштів на яких спільно контролювала злочинна група ОСОБА_24 разом із організованою злочинною групою, керованою ОСОБА_26 та ОСОБА_25

В свою чергу, ОСОБА_38, відповідно до оформленого на нього доручення від імені директора ПП «Єлань-Торг» (м. Луганськ) ОСОБА_194, в 2004-2006р.р., з відома ОСОБА_24В, та інших членів організованої злочинної групи виконував представницькі функції щодо інтересів підприємства в банківській установі - ВАТ «БТА Банк» (ВАТ «УКТБ») а печатки ТОВ «Квант-Груп», ПП «Єлань-Торг», як і облікові журнали руху коштів по рахунках ТОВ «Голд Трейд Інвест», ПП «Квант-Груп», ПП «Стел», ПП «Дельта-Ресайклінг» були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою м. Київ, вул. Волинська 48/50, які займали ОСОБА_24 з ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39 та на вказаний час разом входили до керованої ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації.

Таким чином, ОСОБА_24 у складі керованої нею організованої злочинної групи скоїла фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - приватного підприємства «Експосплав», з метою прикриття незаконної діяльності.

Продовжуючи злочинну діяльність, з метою її маскування та створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_24, в квітні 2002 року, виконуючи відведену їй роль організатора злочинній групи, узгодила з учасником керованого нею угрупування ОСОБА_39 питання щодо реєстрації на її ім'я з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства „Стел", на що остання надала свою згоду, про що були повідомлені члени злочинної групи в особі ОСОБА_38, ОСОБА_37 та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження.

Для втілення свого злочинного плану, діючи на виконання домовленості, ОСОБА_24 та ОСОБА_39 04.04.2002року, уклали між собою та підписали договір оренди приміщення, яке належало на праві співвласності ОСОБА_24, а саме квартири АДРЕСА_26.

11.04.2002 року, ОСОБА_39 виступаючи як засновник підприємства, прийняла рішення про створення приватного підприємства «Стел» та проведення його державної реєстрації. Того ж дня, діючи узгоджено та з відома членів організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24, виконуючи відведену їй роль у керованій ОСОБА_24 злочинній групі, ОСОБА_39 нотаріально оформила довіреність на ОСОБА_195, ОСОБА_196, ОСОБА_197 з приводу її представництва при реєстрації ПП «Стел» у відповідному уповноваженому органі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності м. Києва, в органах державної податкової адміністрації, державної статистики, банківських установах при відкритті тимчасового рахунку.

В свою чергу, ОСОБА_195, ОСОБА_196, ОСОБА_197, 11.04.2002року за наданими для цього ОСОБА_39 даними, використовуючи паспорт ОСОБА_39 та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ПП «Стел», склали рішення засновника №1 від 11.04.2002року, яке, підписала ОСОБА_39, а також підготували в 3-х екземплярах, датований 11.04.2002 року статут ПП «Стел», згідно якого засновником товариства з його місцезнаходженням за адресою АДРЕСА_27 та створеним статутним фондом в сумі 100грн. є ОСОБА_39 в одній особі, які були того ж дня засвідчені приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_198

Таким чином, ОСОБА_39, в результаті зазначених дій, особисто здійснила остаточне прийняття установчих документів, створивши таким чином нове, раніше не існуюче приватне підприємство «Стел», переслідуючи при цьому узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету створення підприємства для прикриття незаконної діяльності злочинної групи, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту за рахунок безтоварних та інших нікчемних операцій.

16.04.2002 року ОСОБА_196, діючи на підставі доручення від імені ОСОБА_39, надав до Печерської районної у м. Києві державної адміністрації необхідні для державної реєстрації підприємства документи, на підставі яких 16.04.2002 року здійснена державна реєстрація приватного підприємства «Стел» за адресою місцезнаходження АДРЕСА_28, з номером запису в журналі обліку реєстрації 32884 та підприємству присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ № 31991733.

Крім того, ОСОБА_195, ОСОБА_196, ОСОБА_197, діючи за домовленістю із ОСОБА_39, ОСОБА_24, ОСОБА_37 та іншими членами керованої ОСОБА_24 злочинної групи, а також у відповідності до оформленої на них довіреності щодо представництва ОСОБА_39 здійснили постановку на облік платника податку ПП «Стел» в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в Печерському районному відділі Київського міського управління Пенсійного фонду України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві, а також отримали печатку ПП „Стел", яку передали у розпорядження ОСОБА_39, ОСОБА_24 та інших осіб із числа організованої злочинної групи.

З моменту реєстрації ОСОБА_39 в квітні 2002 року підприємства «Стел», ОСОБА_199 не маючи на меті при реєстрації підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по січень 2003 року, тобто, протягом більш ніж півроку, очікуючи часу включення ПП «Стел» в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_24 фіктивних підприємств, не здійснювала ніякої господарської діяльності. Формування ОСОБА_39 за узгодженням з ОСОБА_24 статутного фонду в сумі 100 грн. свідчить про відсутність бажання на формування у підприємства достатніх матеріальних активів, оборотних коштів для здійснення підприємницької діяльності, направленої на придбання товарів (робіт, послуг).

22.04.2002 року для можливості відкриття рахунків в установах банків, ОСОБА_39 звернулась до нотаріуса Київського нотаріального округу ОСОБА_198, яка нотаріально посвідчила зроблений ОСОБА_39 підпис в банківській картці із зразками підпису та відбитка печатки. 23.04.2002р. на підставі наданих ОСОБА_39 документів ВАТ «Банк «БІГ Енергія» був відкритий поточний рахунок ПП «Стел» № 26005001000766, який з моменту відкриття в квітні 2002 року по січень 2003 року не використовувався.

Крім того ОСОБА_39 був відкритий рахунок ПП «Стел» № 26004001001238 в ВАТ «БТА Банк» (МФО 321723) за адресою м. Київ, вул. Щербакова 35, який аналогічно відкритому в ВАТ «Банк «БІГ Енергія» рахунку, не використовувався з квітня 2002 року по жовтень 2003 року.

Крім зазначеного, ОСОБА_39, діючи за заздалегідь розробленим та узгодженим з ОСОБА_24 та іншими учасниками злочинної групи планом здійснення фіктивного підприємництва, не маючи на меті здійснювати передбачену статутом господарську діяльність ПП «Стел», являючись формальним керівником ПП «Стел», фактично ні на момент створення підприємства, ні в подальшому не здійснила ніяких дій щодо організації та забезпечення належного функціонування підприємства. Фактичними розпорядниками коштів на рахунках ПП «Стел» виступали ОСОБА_24 та ОСОБА_37

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по вказаних поточних рахунках ПП «Стел», відкритих в ВАТ «Банк «БІГ Енергія» (м. Київ) та ВАТ «БТА Банк» (м. Київ), використовуваних для транзиту грошових коштів, здійснювався рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від різних суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_24 за товари промислового призначення, за металопродукцію, металобрухт чорних та кольорових металів, за шкіри ВРХ, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ПП «Драглайн», ПП «Єлань-Торг», ТОВ «Квант-Груп», ТОВ «Мастерхолд», «Енерго-Менеджмент», ПП «Стел», ПП «Експосплав», рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_24, разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25

Продовжуючи здійснювати протиправну діяльність, пов'язану із незаконним збагаченням, ОСОБА_24, бажаючи розширити мережу підконтрольних очолюваній нею та ОСОБА_37 організованій злочинній групі, задіяних у фіктивному підприємництві підприємств, створених та діючих з метою прикриття незаконної діяльності, діючи узгоджено з іншими учасниками керованої нею злочинної групи - ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, в січні-лютому 2003 року вирішила придбати з реєстрацією на своє ім'я, з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства „Драглайн", про що були повідомлені всі вище перелічені члени злочинної групи.

Вказане підприємство «Драглайн» було створене ОСОБА_200 13.06.2001 року та зареєстроване в Дніпровській районній у м. Києві державній адміністрації 18.06.2001 року з присвоєнням коду в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України № 31517191. В подальшому всі права та обов'язки засновника ПП «Драглайн» ОСОБА_200 передав ОСОБА_201.

В свою чергу, ОСОБА_24 27.01.2003 року, по досягнутій з ОСОБА_201 домовленістю, на виконання свого злочинного наміру, придбала у останньої вказане підприємство, з метою прикриття незаконної діяльності, здійснюваної керованої нею та ОСОБА_37 організованою злочинною групою та прийняла на себе права та обов'язки засновника вказаного підприємства. Рішення про передачу прав та обов'язків власника ПП «Драглайн» нотаріально засвідчені приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_202 При цьому ОСОБА_24 були передані установчі документи, печатка ПП «Драглайн», які в подальшому знаходилась в розпорядженні останньої та інших осіб із числа керованої нею злочинної групи.

В свою чергу, ОСОБА_24, 07.02.2003 року оформила на ОСОБА_203, ОСОБА_204, ОСОБА_205, ОСОБА_206, ОСОБА_207, ОСОБА_208, ОСОБА_209, довіреність на її представництво при державній реєстрації нової редакції (перереєстрації) установчих документів ПП „Драглайн"

У подальшому ОСОБА_205, за домовленістю із членами злочинної групи в особі ОСОБА_24, 07.02.2003 року, при невстановлених слідством обставинах та місці, діючи за дорученням ОСОБА_24, за наданими для цього нею даними, використовуючи паспорт ОСОБА_24 та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснив розробку установчих документів ПП «Драглайн», згідно яких власником підприємства з його місцезнаходженням за адресою м. Київ вул. Краківська 11-А є ОСОБА_24 в одній особі.

Однак ОСОБА_24, діючи за заздалегідь розробленим та узгодженим з іншими учасниками керованої нею організованої злочинної групи планом щодо здійснення фіктивного підприємництва, не маючи на меті здійснювати передбачену статутом господарську діяльність, а використовувати підприємство, з метою прикриття незаконної діяльності, фактично ні на момент придбання підприємства, ні в подальшому не здійснила ні яких дій щодо забезпечення належного функціонування підприємства.

07.02.2003 року приватний нотаріус ОСОБА_210, не будучи обізнаною про дійсні злочинні наміри ОСОБА_24 та інших членів злочинної групи, нотаріально засвідчила справжність підписів ОСОБА_24 в новій редакції статуту ПП «Драглайн», які були виконані в її присутності.

Таким чином, ОСОБА_24, підтвердила факт придбання нею вказаного підприємства, переслідуючи узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету придбання підприємства для прикриття незаконної діяльності злочинної групи, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту по безтоварних та інших нікчемних операцій.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_24, діючи узгоджено з іншими членами злочинної групи, передала вказані установчі документи товариства ОСОБА_205, який діяв за виданою ОСОБА_24 довіреністю від 07.02.2003 року на її представництво, який надав їх до Дніпровської районної у м. Києві державної адміністрації, де 13.02.2003 року здійснена державна реєстрація внесених змін по ПП „Драглайн", згідно яких засновником та директором вказаного підприємства за адресою місцезнаходження м. Київ, вул. Краківська 11-А зареєстрована ОСОБА_24 Крім того, ОСОБА_205 надав вказані документи до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва.

З метою забезпечення надання законного вигляду безтоварним та іншим нікчемним операціям, здійснюваним від імені придбаного ПП «Драглайн», ОСОБА_24 з відома інших учасників злочинної організації використовувались відкриті в ВАТ «БТА БАНК» (м. Київ, МФО 321723) постійно діючі поточні рахунки вказаного підприємства у національній валюті № 26007001001310 та № 26009000301310.

Відповідно до розподілених ОСОБА_24 обов'язків в злочинній групі, ОСОБА_38 за допомогою системи «Клієнт-банк» з використанням наданих йому ОСОБА_24 ключів програмного комплексу «Bank On-line» та за вказівками ОСОБА_24 забезпечував проходження коштів в потрібних напрямках по підконтрольних злочинній організації рахунках ПП «Драглайн». Крім того, ОСОБА_38 починаючи з липня 2004 року, здійснював в заведеному для цього зошиті фіксацію транзакцій з надходження грошових коштів від клієнтів та фіксацію їх подальшого списання з рахунку ПП «Драглайн» на адресу підконтрольних ФСПД.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточному рахунку ПП «Драглайн» № 26007001001310 та № 26009000301310 відкритому в ВАТ «БТА Банк» (м. Київ), проводився рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_24 за товари промислового призначення, за металобрухт чорних та кольорових металів, за шкіри ВРХ, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ТОВ «Квант-Груп», ПП «Єлань-Торг», ТОВ «Голд Трейд Інвест», ТОВ «Мастерхолд», рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_24, разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25

В свою чергу, учасник злочинної групи ОСОБА_38, будучи директором ПП „Експосплав", виконуючи вказівки ОСОБА_24 здійснював по системі «Клієнт-Банк» контроль за надходженням та списання коштів з рахунків підконтрольних групі підприємств.

Печатки ТОВ «Квант-Груп», ПП «Єлань-Торг», як і обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ «Голд Трейд Інвест» за період з березня 2005року по квітень 2006 року були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою м. Київ, вул. Волинська 48/50, які займали ОСОБА_24 з ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39 та на зазначений час разом входили до керованої ОСОБА_26 та ОСОБА_25 організованої злочинної групи.

Таким чином, ОСОБА_24 у складі керованої нею організованої злочинної групи, скоїла фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - приватного підприємства „Драглайн" з метою прикриття незаконної діяльності.

З метою подальшого маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_24, в лютому 2005 року, виконуючи відведену їй роль організатора злочинній групи, для втілення свого злочинного плану, узгодила з учасником керованої нею злочинної групи ОСОБА_37 питання щодо придбання з реєстрацією на його ім'я суб'єкта господарської діяльності - товариства з обмеженою відповідальністю „Промтехпостач", з набуттям ним всіх прав та повноважень засновника і директора вказаного підприємства, на що від надав свою згоду, про що були повідомлені члени злочинної групи в особі ОСОБА_38, ОСОБА_39

ТОВ «Промтехпостач» було створене мешканцями м. Донецька ОСОБА_211 та ОСОБА_212 з реєстрацією товариства 05.12.2002 року в Шевченківській районній у м. Києві державній адміністрації за реєстраційним номером 1 074 120 0000 000811 та присвоєнням коду в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України № 31999879. 14.02.2005 року, ОСОБА_211 та ОСОБА_212 за попередньо досягнутою з ОСОБА_37 за обізнаності з іншими учасниками злочинної групи домовленістю нотаріально оформили свою заяву про їх виведення із складу учасників ТОВ «Промтехпостач».

ОСОБА_37, продовжуючи свої злочинні дії 18.02.2005 року, спільно з ОСОБА_211 та ОСОБА_212 прийняв участь в зборах учасників ТОВ «Промтехпостач», якими одностайно прийнято рішення про прийняття ОСОБА_37 до складу учасників товариства, виведення із складу учасників товариства ОСОБА_211 та ОСОБА_212, підвищення статутного капіталу товариства до 55000грн за рахунок вкладу нового учасника та про призначення ОСОБА_37 директором підприємства, про що складений протокол №6 зборів учасників ТОВ «Промтехпостач» від 18.02.2005 року, чим здійснив придбання суб'єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності. Після чого ОСОБА_37, набувши всіх прав та обов'язків засновника ТОВ «Промтехпостач», отримав установчі документи, печатку ТОВ «Промтехпостач», які в подальшому знаходилась в розпорядженні ОСОБА_24, ОСОБА_37 та інших осіб із числа керованої нею злочинної групи.

18.02.2005 року, діючи узгоджено та з відома членів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24, виконуючи відведену йому роль, ОСОБА_37, нотаріально оформив довіреність на ОСОБА_213, ОСОБА_214, ОСОБА_215, ОСОБА_216 з приводу його представництва для реєстрації змін до установчих документів підприємства.

В свою чергу, ОСОБА_213, ОСОБА_214, ОСОБА_215, ОСОБА_216, діючи за домовленістю із членами керованої ОСОБА_24 злочинної групи в особі ОСОБА_37 18.02.2005 року при невстановлених слідством обставинах та місці, за наданими для цього ОСОБА_37 даними, використовуючи паспорт ОСОБА_37 та довідку про присвоєння йому ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ТОВ «Промтехпостач» з зазначеними недостовірними даними, згідно яких власником підприємства з його місцезнаходженням за адресою м. Київ вул. Сім'ї Хохлових, 8, є ОСОБА_37 в одній особі та створеним за його кошт статутним капіталом в сумі 55500грн. Однак фактично за адресою м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8 підприємство «Промтехпостач» ні на час складання статуту підприємства в новій редакції, ні в подальшому ніколи не знаходилось.

18.02.2005 року приватний нотаріус ОСОБА_217, не будучи обізнаною про дійсні злочинні наміри ОСОБА_37 та інших членів керованої ОСОБА_24 організованої злочинної групи, нотаріально засвідчила справжність підпису учасника ТОВ «Промтехпостач» ОСОБА_37 в новій редакції статуту вказаного підприємства.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_37, 18.02.2005 року передав установчі документи товариства ОСОБА_214, яка того ж дня надала їх до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, де 21.02.2005 року за № 10741050001000811 здійснена державна реєстрація внесених змін по ТОВ „Промтехпостач" згідно яких засновником та директором вказаного підприємства за адресою місцезнаходження: м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8 став ОСОБА_37

Крім того, ОСОБА_213, діючи від імені ОСОБА_37, 25.02.2005 року надала вказані документи до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва для внесення змін до відомостей про юридичну особу.

З моменту придбання в лютому 2005 року товариства «Промтехпостач», ОСОБА_37, не маючи на меті при придбанні підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по вересень 2005 року, тобто, протягом більш ніж півроку, очікуючи часу включення ТОВ «Промтехпостач» в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_24 фіктивних підприємств, не здійснював ні якої діяльності, офісних та складських приміщень не наймав та не мав, розрахункові рахунки в банківських установах не відкривав.

В подальшому, ОСОБА_37 звернувся до ТОВ Комерційний банк «Експобанк» (МФО 322294), розташований за адресою: м. Київ, вул. Золотоустівська 2/4, де 30.09.2005 року уклав договір банківського рахунку №4831 щодо відкриття та обслуговування в даному банку поточного рахунку ТОВ «Промтехпостач» № 26005104831101.

Відповідно до розподілених ОСОБА_24 обов'язків в організованій злочинній групі, ОСОБА_38 за допомогою системи «Клієнт-банк» з використанням наданих йому ОСОБА_24 ключів програмного комплексу «Bank On-line» та за вказівками ОСОБА_24 забезпечував проходження коштів в потрібних напрямках по підконтрольному злочинній групі рахунку ТОВ «Промтехпостач», з метою прикриття своєї незаконної діяльності з мінімізації належних до сплати до бюджету податкових зобов'язань реально діючих суб'єктів господарської діяльності, шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_37 безтоварних чи інших нікчемних операцій з придбання (продажу) товарів, робіт, послуг, а також починаючи з жовтня 2005року здійснював в заведеному для цього зошиті фіксацію транзакцій з надходження грошових коштів від клієнтів та фіксацію їх подальшого списання з рахунку ТОВ «Промтехпостач» на адресу підконтрольних ФСПД.

Також, ОСОБА_24, як організатор та керівник організованої групи, здійснювала розпорядження отриманими від злочинної діяльності готівковими коштами. Згідно руху грошових коштів по поточному рахунку ТОВ «Промтехпостач» № 26005104831101, відкритому в ТОВ Комерційний банк «Експобанк» (м. Київ), встановлено, що зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_24 за товари промислового призначення, за металеві вироби, за шкіри ВРХ, за музобладнання, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ТОВ «Квант-Груп», ПП «Єлань-Торг», ТОВ «Голд Трейд Інвест», ПП «Арон-Трейд», ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Капітал-Інвест Групп», рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_24, разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_26 та ОСОБА_25

Печатки ТОВ «Квант-Груп», ПП «Єлань-Торг», як і заповнені від руки обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ «Голд Трейд Інвест» за період з березня 2005року по квітень 2006 року та обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ «Капітал- Інвест Групп» були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою м. Київ, вул. Волинська 48/50, які займали ОСОБА_24 з ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39 та на зазначений час разом входили до керованої ОСОБА_26 та ОСОБА_25 злочинної організації.

Крім того, ОСОБА_38, відповідно оформленого на нього доручення від імені директора ПП «Елань-Торг» (м. Луганськ) ОСОБА_194, в 2004-2006р.р. виконував представницькі функції щодо інтересів підприємства в ВАТ «УКТБ». Також, що стосується ТОВ «Голд Трейд Інвест», ПП «Арон-Трейд», ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Капітал- Інвест Групп», рахунки яких відповідно з листопада 2005 року, червня 2006 року, серпня 2006 року та травня 2007року почали використовувати для транзиту грошових коштів через підконтрольний керованій ОСОБА_24 злочинній групі рахунок ТОВ «Промтехпостач» № 26005104831101, то вказані підприємства входили до переліку підприємств створених або придбаних з метою прикриття незаконної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, з якою в 2006 році на правах окремо діючого дилерського центру об'єдналась злочинна група під керівництвом ОСОБА_24 до складу якої входили ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39

Таким чином, ОСОБА_37, ОСОБА_24 у складі керованої нею організованої злочинної групи скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю „Промтехпостач" з метою прикриття незаконної діяльності.

Тобто ОСОБА_24 обвинувачується в тому, що, діючи у складі організованої групи, повторно створила та придбала суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїла злочин, передбачений ч. 3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність у складі організованої злочинної групи, ОСОБА_24 та ОСОБА_37, приблизно на початку 2006 року з метою організації приховування протиправних дій її групи та забезпечення безпеки, запропонувала оперативним співробітникам податкової міліції ОСОБА_25 та ОСОБА_26, використовуючи своє службове становище, пов'язане з виконанням функцій представників влади, а саме, державної податкової служби України, здійснювати прикриття її незаконної діяльності за винагороду, на що останні надали згоду.

В процесі здійснення приховування злочинної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37, співробітники податкової міліції ОСОБА_25, за попередньою домовленістю із ОСОБА_26, присвячені у всі деталі її протиправної діяльності, вирішили для отримання неконтрольованих державою прибутків організувати схему злочинної діяльності, пов'язану із створенням та придбанням суб'єктів господарювання-юридичних осіб, без мети здійснення підприємницької діяльності з залученням своїх знайомих.

Маючи юридичну освіту та розуміючи правові наслідки такої діяльності, яка для досягнення злочинного результату передбачала скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів, ОСОБА_25 та ОСОБА_26 розраховували на свої повноваження представників влади, а після звільнення на наявність корупційних зв'язків в правоохоронних органах.

Так, ОСОБА_25, у період з серпня 1998 року по 29.06.2002, будучи зарахований курсантом Донецького інституту внутрішніх справ, навчався на факультеті громадської безпеки та профілактики, отримавши спеціальність „Правоохоронна діяльність". Працюючи з 01.07.2002 за фахом на посаді оперуповноваженого ВДСБЕЗ Донецького міського управління УМВС України в Донецькій області , у період серпня 2003 року, перевівся до відділу оперативних заходів по скороченню податкового боргу ГВПМ СДПІ у м. Києві по роботі з великими платниками податків, де приблизно з 2004 році ( більш точний час слідством не встановлений) познайомився із оперативними співробітниками цього органу ОСОБА_26, ОСОБА_30, ОСОБА_151, які в 2006 році розробили спільний злочинний план для здійснення тривалої злочинної діяльності, пов'язаної із незаконним збагаченням.

Так, в період січня-лютого 2006 року ОСОБА_25, за попередньою домовленістю із ОСОБА_26, з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких і особливо тяжких злочинів, направлених на пособництво в розкраданні в особливо великих розмірах, пособництво в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах суб'єктів господарювання, у м. Києві створив організовану злочинну групу, при цьому розробивши єдиний план злочинних дій і розподіливши обов'язки серед її членів, які діяли з єдиним злочинним наміром, відомим всім учасникам злочинної групи, а також підтримував функціонування ними створеного злочинного угрупування , а також приймали заходи до його розширення та безпосередньо брали участь в скоюванні злочинів.

За задумом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 члени підконтрольної їм злочинної групи, з метою сприяння в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так із використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ .

Такий, не передбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи, або надання послуг.

Так, будучи працівником податкової міліції, ОСОБА_25 вступив у попередньою змову із ОСОБА_26 та іншими, невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження на скоєння фіктивного підприємництва, тобто, створення фіктивних суб'єктів господарювання.

Реалізуючи розроблений разом план злочинної діяльності, розуміючи, що для його втілення, необхідна низька підприємств, які будуть використані у схемі протиправної діяльності, повторно, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період лютого 2006 року, через невстановлених слідством осіб ОСОБА_25 та ОСОБА_26, знаходячись у м. Києві, запропонували знайомому ОСОБА_26- мешканцю м. Луганська ОСОБА_174, перереєструвати за винагороду на своє ім'я юридичну особу - приватне підприємство „Арон-Трейд" з метою прикриття незаконної діяльності, ставши його засновником та службовою особою, ввівши в оману, що фінансово-господарську діяльність будуть здійснювати інші особи, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення передбаченої Статутом діяльності ОСОБА_25 та ОСОБА_26 не мали.

Згідно досягнутої домовленості ОСОБА_174 повинен був підписати нові реєстраційні документи ПП „Арон-Трейд та відкрити поточні рахунки підприємства у різних банківських установах, на які йому вкажуть ОСОБА_25 та ОСОБА_26, тим самим створивши видимість законно створеного суб'єкта господарювання.

Отримавши згоду від ОСОБА_174 по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям, ОСОБА_25 та ОСОБА_26 придбали шляхом перереєстрації через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, на ім'я ОСОБА_174 підприємство ПП „Арон-Трейд", яке вже мало ліцензію, видану Міністерством промислової політики України на операції з брухтом чорних металів.

Так, для реалізації свого злочинного наміру, ОСОБА_25 за попередньою домовленістю із ОСОБА_26 направили ОСОБА_174 разом із невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах , який, виконуючи відведену йому роль, не будучи обізнаним про реальні злочинні наміри створеної організованої групи за узгодженням із ОСОБА_25 та ОСОБА_26 підготували документи, необхідні для перереєстрації приватного підприємства „Арон-Трейд" (Статут, рішення засновника щодо перереєстрації підприємства, наказ від 26.02.2006 року про призначення ОСОБА_174 на посаду директора) та їздили з ним в органи державної реєстрації та до нотаріуса для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 2600030187103 у Філії „Відділення Промінвестбанк" у м. Луганську (МФО 304308), № 26007016650410, № 26009111100410 в Луганській Філії АБ „Брокбізнесбанк" (МФО 304632), № 26006001511980 у Луганській Філії ВАТ „Банк" Фінанси та кредит" (МФО 304717), № 2600201300352 в Луганській Філії ТОВ „Укрпромбанк" (МФО 304933), № 26008000225001 в Філії „Луганська Дирекція „АТ „Індекс банк" (МФО 304944), № 26005001300284 в ВАТ „БТА „Банк", м. Київ (МФО 321723), № 260013000101707 в АКБ „Східно-Європейський Банк", м Київ (МФО 322658), № 26007001031206 в Донецькій Філії ВАТ АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764) та постановки СПД на податковий облік, в органах статистики, в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків, Фонді зайнятості населення.

Фактично статутний фонд приватного підприємства „ Арон-Трейд" у розмірі 500 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Луганськ Ленінський район вулиця Пушкіна 2А у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період лютого 2006 року, знаходячись у м. Києві через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження ОСОБА_25, за попередньою домовленістю із ОСОБА_26 , реалізуючи свій злочинний план, діючи умисно, з корисливих мотивів, придбали шляхом перереєстрації фіктивне підприємство - приватне підприємство „Арон-Трейд", яке було раніше зареєстроване рішенням Виконавчого комітету Луганської міської ради № 13821200000007875 від 10.03.2004 року за юридичною адресою: м. Луганськ Ленінський район вулиця Пушкіна 2А , що було підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - приватного підприємства „Арон-Трейд" як суб'єкта підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ -32899878 та в подальшому стало підставою для постановки на облік як платника податків у Ленінській міжрайонній ДПІ м. Луганська, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку ПП „Арон-Трейд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, які надали змогу відкрити поточні рахунки в банківській установі з наданням ключів доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження рахунком без відома власника підприємства ОСОБА_174, ОСОБА_25 за домовленістю із ОСОБА_26 використали в подальшому реквізити вказаного підприємства у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_174 проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг з використанням отриманої ліцензії на право роботи з брухтом чорних металів.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_25, за попередньою домовленістю із ОСОБА_26, які на початку 2006 року, більш точний період слідством не встановлений, будучи оперативними співробітниками податкової міліції ДПА України, в зв'язку з виконанням своїх службових обов'язків, познайомились та об'єднались з ОСОБА_24, яка та той час, за попередньою домовленістю з ОСОБА_37, створила свою організовану злочинну групу із залученням ОСОБА_38, ОСОБА_39 та інших, невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, з розподілом ролей у групі та згідно злочинного плану зареєструвала з відома та згодою його учасників мережу суб'єктів підприємницької діяльності, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності.

Як організатори і координатори злочинних дій, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, за попередньою домовленістю між собою, використовуючи своє службове становище та корупційні зв'язки в правоохоронних органах, відвели собі роль безпосередніх керівників злочинного угрупування, поклавши не себе обов'язки щодо залучення нових членів в організовану злочинну групу, планування протиправної діяльності, підшукання суб'єктів підприємницької діяльності для участі в їх задумі, розподілення прибутків, отриманих від злочинної діяльності в залежності від розподілених ролей у групі, підтримки функціонування створеного злочинного угрупування, безпосередню координацію всієї злочинної групи шляхом встановлення взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх дій відповідно до загальної структури об'єднання, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у вказаній діяльності, організацію заходів щодо прикриття діяльності групи шляхом встановлення чіткої дисципліни, визначення форм зв'язку між її учасниками, а також приймали безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів.

Намітивши план злочинної діяльності, розробивши її стратегію, цілі та напрями, відвівши для себе відповідні ролі, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, усвідомлюючи, що для досягнення своєї противоправної мети із створення злочинної організованої групи їм знадобляться активні учасники на початку 2006 року, точна дата в ході досудового слідства не встановлена, знаходячись в невстановленому місці на території міста Києва, запропонували брати участь в реалізації протиправних дій, направлених на здійснення тяжких і особливо тяжких злочинів жителю м. Луганська ОСОБА_174, відвівши йому виконання ролі „підставної" службової особи у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500 доларів США за підписання первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарської діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_174, отримавши пропозицію ОСОБА_26, з відома ОСОБА_25 , погодився, в подальшому зареєструвавши на своє ім'я у лютому 2006 року ТОВ „Мастерхолд" ( код ЄДРПОУ 33996120) та у травні 2007 року ТОВ „Східний форум" ( код ЄДРПОУ 35159264).

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на отримання неконтрольованого прибутку, ОСОБА_25 спільно із ОСОБА_26, працюючи в органах податкової міліції через невстановлену слідством особу завербували для реєстрації юридичної особи - ТОВ „ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754) ОСОБА_76, та в подальшому здійснивши перереєстрацію підприємства на ОСОБА_153

Крім того, для здійснення протиправної діяльності, направленої на скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів, ОСОБА_26, за попередньою домовленістю із ОСОБА_25, знаходячись у м. Києві, на початку 2007 року, більш точна дата слідством не встановлена запропонував брати участь у досягненні поставленої мети та реалізації злочинного плану своїм знайомим - жителям м. Луганська та Луганської області ОСОБА_27 та ОСОБА_28

Посвятивши їх у всі деталі злочинного плану, отримавши їх згоду, відвів останнім функції контролю за проведенням реєстрації підприємств, отриманням печаток, відкриття поточних рахунків у різних банківських установах, а також здійснення контролю за перерахуваннями грошових коштів по поточних рахунках підконтрольних підприємств через систему „Клієнт-банк" з подальшим переведенням їх у готівку, яка знімалася з поточних рахунків, відкритих у ВАТ АКБ „Автокразбанк" (МФО 331100) на фізичних осіб ОСОБА_218 (ІПН НОМЕР_2), ОСОБА_219 (ІПН НОМЕР_3), ОСОБА_220 (ІПН НОМЕР_4), ОСОБА_221 (ІПН НОМЕР_5) за винагороду на підставі оформлених довіреностей щодо розпорядження рахунками на ім'я його та ОСОБА_25 знайомих - ОСОБА_144 та ОСОБА_145

Вказаним особам була відведена роль кур'єрів з отримання наявних грошових коштів через каси у банківських установах по заздалегідь зробленим заявкам на адресу співробітників відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" та ВАТ „Фінексбанк", де працював начальником служби безпеки батько ОСОБА_26- ОСОБА_18

В подальшому передачею готівки користувачам послуг „конвертаційного центру" займалися ОСОБА_27 та ОСОБА_154

Крім того, на ОСОБА_28, як активного члена групи були покладені обов'язки з координації дій між клієнтами та бухгалтерами „конвертаційного центру" шляхом підготовки пакетів документів ФСПД, необхідних для оформлення первинних бухгалтерських документів, які „нібито" підтверджували законність проведених фінансово-господарських операцій, а саме: реєстраційних та установчих документів, в яких були вказані засновники та службові особи, копій свідоцтва платника ПДВ, даних по відкритих поточних рахунках ( № рахунку , банківська установа), а також передача або перевірка оформлених первинних документів по постійних клієнтах, надання печаток для оформлення документів по проведених безтоварних операціях із використанням підконтрольних організованій групі ОСОБА_25 та ОСОБА_26 підприємств, які зберігалися у індивідуальному сейфі, що орендувався ОСОБА_28 в банківській установі.

В свою чергу, на ОСОБА_27 була покладена функція визначення підприємств, що входили у схему роботи злочинної групи, під конкретних клієнтів та видів діяльності, надання користувачів послуг із свого боку для здійснення перерахувань з подальшим отриманням готівки, а також документальним оформленням проведених безтоварних операцій. За вказані послуги ОСОБА_27 утримувався свій відсоток за надану послугу. Крім того, через активного члена групи ОСОБА_27 підтримувався зв'язок з членами іншого угрупування, яке здійснювало аналогічну діяльність на території Луганської області та контролювало діяльність ТОВ „Луганськпромрезерв", ТОВ „Луганськ-Проммережа", ТОВ „Будексполуганськ", ПП „Стовплінт-Юрій", ПП „Лугторг-Центр-плюс" та інші підприємства, а також надавати додатково реквізити вказаних підприємств для користування злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26

Для виконання ролі „підставних" службових осіб у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500 доларів щомісячно за кожний зареєстрований суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_25, за попередньою домовленістю із ОСОБА_26 відвів своїм знайомим-колишнім працівникам податкової міліції ОСОБА_30 та ОСОБА_40 , які повинні були зареєструвати на своє ім'я ряд підприємств та в подальшому виконувати функції з підбору осіб, на ім'я б яких реєструвалися суб'єкти підприємницької діяльності без справжнього наміру здійснення підприємницької діяльності з визначенням їх ролі як „кураторів" притягнених для реєстрації осіб.

Ознайомившись з деталями злочинного плану, створеного ОСОБА_25 спільно із ОСОБА_26, ОСОБА_30 та ОСОБА_40, як колишні оперативні працівники органів податкового міліції, розуміючи правові наслідки такої реєстрації, підписання первинних бухгалтерських та податкових документів, відсутності контролю з їх боку за рухом фінансових потоків по поточних рахунках, зареєстрованих в майбутньому суб'єктів господарювання, погодились на вказану пропозицію та відведені ним ролі, зареєструвавши у різний період часу ( з лютого 2007 року по листопад 2007 року ) на своє ім'я ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Арма- Строй", ТОВ Фірма „Трейд Консалт", ТОВ «ФК»Фондовий агент», ТОВ „Гранд Технолоджі", ТОВ „Постал", ТОВ „Сібур", та залучивши до протиправної діяльності своїх знайомих та близьких ОСОБА_32, ОСОБА_149, ОСОБА_222, ОСОБА_150 шляхом реєстрації на їх ім'я суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб без мети здійснення підприємницької діяльності ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма- Строй", ТОВ „Трім К", ТОВ Фірма „Трейд Консалт" з „нібито" набуттям повноважень власника та службової особи.

В подальшому, ОСОБА_30 та ОСОБА_40, виконуючи „нібито" повноваження директорів, зареєстрованих на них підприємств, отримали та в подальшому передали всі установчі документи, печатки, дискети доступу до системи „клієнт-банк" по поточних рахунках, відкритих в банківських установах ОСОБА_28 та ОСОБА_27, тим самим втративши контроль за діяльністю ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Арма-Строй", ТОВ „Трейд Консалт", ТОВ „Гранд Технолоджі", ТОВ „Постал", ТОВ „Сібур" в майбутньому.

ОСОБА_28, виконуючи відведену йому роль в організованій злочинній групі, розуміючи правові наслідки своїх дій, на підставі вказівок ОСОБА_25 та ОСОБА_26, виплачував вказаним особам заробітну плату у розмірі 500-600 доларів на місяць в залежності від наявності ліцензійних видів діяльності та надавав бухгалтерські документи по проведених безтоварних операціях та податкову звітність для підписання ОСОБА_30, ОСОБА_40, ОСОБА_32 та іншим особам, задіяним у злочинній схемі роботи „конвертаційного центру".

В свою чергу, ОСОБА_30 та ОСОБА_40, виконуючи відведені ним ролі у злочинному угрупуванні, за домовленістю з організаторами та координаторами протиправної діяльності ОСОБА_25 та ОСОБА_26 передавали для підписання первинні документи та податкову звітність особам, яких вони втягнули до злочинної діяльності, а саме ОСОБА_32, ОСОБА_149 та ОСОБА_150 та віддавали їм заробітну плату щомісячно у розмірі 500-600 доларів США, яку вони отримали від ОСОБА_28

Крім того, через колишнього співробітника податкової міліції ОСОБА_151, який познайомився із ОСОБА_25, ОСОБА_26 та ОСОБА_30 у 2005 році, працюючи в органах податкової міліції, були залучені до протиправної діяльності з реєстрацію всіх прав та повноважень власника та службової особи підприємства ОСОБА_41, ОСОБА_152, ОСОБА_153 , на яких відповідно були зареєстровані суб'єкти господарювання ТОВ „Енерго-Менеджмент", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „ГРВ-Сінтез" з подальшим ними отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів щомісячно за підписання від їх імені первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарських операцій щодо придбання ( продажу) товарів, робіт, послуг.

Для виконання ролі бухгалтерів в противоправну діяльність організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 у період з лютого 2006 року по грудень 2008 року були залучені ОСОБА_146, ОСОБА_147, ОСОБА_79 , які згідно відведених ним ролей повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним „нібито" фінансово-господарським операціям з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку на підставі встановленої програми 1С, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки, використовуючи мережу Інтернет з відкритими електронними скриньками із заданими іменами, телефонний і факсимільний зв'язки, а також складати та здавати податкову звітність вказаних підприємств в органи податкового контролю за місцем постановки на облік платників податків, готувати первинні документи при проведенні зустрічних перевірок по контрагентах, які надійшли на адресу податкових інспекцій.

З метою приховування функціонування організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, у період з лютого 2006 року по грудень 2008 року були використані офісні приміщення за адресами: АДРЕСА_29, АДРЕСА_56, вул. Велика Васильківська ( колишня вул. Червоноармійська) АДРЕСА_30, та АДРЕСА_20.

Для зберігання бухгалтерської документації та податкової звітності, частково печаток підприємств було використане гаражне приміщення за адресою: Київська область, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Садова, б. 56.

Крім того, за вказівкою ОСОБА_25, за попередньою домовленістю з ОСОБА_26 печатки підприємств, які були задіяні у злочинній схемі, були сховані членом групи ОСОБА_28, та зберігалися на підставі договору в депозитній скриньці № 009, розташованій в сховищі для індивідуальних сейфів приміщення Печерського відділення Київської міської Філії АКБ „Укрсоцбанк" ( МФО 322012) за адресою: м. Київ вулиця Хрещатик,8 та в індивідуальному сейфі № НОМЕР_12, який орендувався ОСОБА_28 у ВАТ АБ „Укргазбанк" (МФО 320478) за адресою: м. Київ вул. Червоноармійська буд. 39.

Таким чином, намітивши план злочинної діяльності, розробивши його стратегію ОСОБА_25 разом із ОСОБА_26 та іншими учасниками організованої групи приступили до його реалізації.

Так, за період 2006-2007 рр. організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, до складу якої у різний період часу увійшли: ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_30, ОСОБА_40, ОСОБА_32, ОСОБА_41, з відома інших активних учасників групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, без справжнього наміру, здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності скоїли повторне фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності-юридичних осіб, а саме: ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Капітал - Інвест Групп» , ТОВ „Гранд Технолоджі", ТОВ „Енерго-Менеджмент" без фактичного формування Статутних фондів підприємств та відсутністю знаходження за юридичною адресою.

Крім того, у 2006 році більш точний період досудовим слідством невстановлений, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, здійснюючи функції приховування протиправної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37 та будучи присвяченими у всі деталі їх протиправної діяльності, відкривши та контролюючи свою мережу підприємств зорганізувалися з вказаною групою, розробивши план та умови спільного вчинення тяжких та особливо тяжких злочинів з чітким розподілом ролей, відомим всім учасником угруповань та в подальшому координували дії об'єднаних злочинних груп.

Схема роботи об'єднаних злочинних груп та розподіл ролей між її учасниками полягали в наступному:

Як організатори та координатори ОСОБА_25 разом із ОСОБА_26 відвели себе ролі керівників при здійсненні злочинної діяльності, що полягало у втягненні нових членів в групу, плануванні протиправних дій, пошук підприємств-клієнтів для участі в їх задумі, розподілу прибутків від проведених незаконних операцій, здійсненні загального керівництва у частині розподілу ролей та обов'язків серед осіб, які беруть участь у злочинній діяльності та організація заходів щодо прикриття протиправних дій.

В свою чергу, ОСОБА_24 та ОСОБА_37 повинні були виконувати роль координаторів діяльності низки підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб" на одному із офісів „конвертаційного" центру, розташованого за адресою: АДРЕСА_57 кім. 507,512, надати свою клієнтську базу реальних суб'єктів підприємницької діяльності - для надання їм послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ підприємствами, підконтрольними організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, заклавши в надані послуги додатковий відсоток, пов'язаний з використанням фіктивних СПД, які входили у сферу контролю ОСОБА_26 та ОСОБА_25

Крім того, для зручності у виконанні відведених ним функцій по роботі з клієнтами „конвертаційного центру" ОСОБА_24 та ОСОБА_37 були надані печатки підконтрольних підприємств ТОВ «Мастерхолд» , ТОВ «Голд Трейд Інвест» ,ТОВ «Енерго-Менеджмент» ТОВ «Бігма-Трейд» , ТОВ «Капітал-Інвест Групп»,ПП «Арон-Трейд», та за узгодженням з ОСОБА_25 та ОСОБА_26 виготовлені дублікати печаток вказаних підприємств, надані реквізити та реєстраційні документи підконтрольних підприємств, а також отримані ключі доступу до системи „клієнт-банк" по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, відкритих в АКБ „Індустріалбанк".

Функції здійснення в подальшому перерахувань з використанням встановленої системи „клієнт-банк", ведення обліку контрагентів та повідомлення на адресу ОСОБА_24, ОСОБА_37 та членів ОЗГ під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28 проведених перерахувань та отриманих сум на поточні рахунки були покладені на ОСОБА_38, який також, використовуючи за вказівкою ОСОБА_24 та ОСОБА_37, печаток ТОВ «Мастерхолд», ТОВ «Голд Трейд Інвест», ТОВ «Енерго-Менеджмент» ТОВ «Бігма-Трейд», ТОВ «Капітал-Інвест Групп», ПП «Арон-Трейд» оформлював первинні бухгалтерські документи для СПД-користувачів послуг.

В свою чергу, група бухгалтерів, до складу якої у різний час увійшли: ОСОБА_146, ОСОБА_147, ОСОБА_79, знаходячись в офісних приміщеннях за адресами: м. Київ АДРЕСА_18 АДРЕСА_31, повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним „нібито" фінансово-господарським операціям з урахуванням клієнтів від ОСОБА_24 та ОСОБА_37 з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку незаконної діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності по кожному клієнту, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, ОСОБА_25 , за попередньою домовленістю із ОСОБА_26, розуміючи, що для розширення мережі фіктивних підприємств необхідні нові члени у організованій злочинній групі, приблизно у січні - лютому 2007 року (більш точний час слідством невстановлений) втягнули до протиправної діяльності знайомих ОСОБА_26- мешканців м. Луганська ОСОБА_28 та ОСОБА_27, яких присвятили їх у всі деталі злочинної діяльності.

Згідно розподілених ролей ОСОБА_27 повинен був виконувати функції контролю за перерахуваннями на поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання шляхом встановленої системи „клієнт-банк" та для полегшення своєї злочинної діяльності підтримувати зв'язок з невстановленою слідством групою осіб у м Луганську, які контролюючи низку фіктивних підприємств: ПП „Луганськ-Промережа", ПП „Лугторг- центр- плюс" та інші, займалися аналогічною діяльністю з надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ.

В свою чергу, ОСОБА_28 на першому етапі протиправної діяльності ОСОБА_25 та ОСОБА_26 визначили обов'язки з контролю за реєстрацією нових підприємств, передачею грошових коштів, необхідних для оформлення та нотаріального посвідчення реєстраційних документів, відкриття поточних рахунків фіктивних суб'єктів господарювання, передачу первинних документів по проведеним безтоварним операціям „підставним" службовим особам для підписання, а також зберігання печаток підприємств в індивідуальному сейфі банківської установи, а після оформлення первинних документів передача їх бухгалтерам „конвертаційного центру" для відображення по бухгалтерському та податковому обліку а також користувачам послуг з мінімізації податкових зобов'язань за адресами, які йому вкажуть організаторі злочинної групи ОСОБА_25 та ОСОБА_26

За виконання вказаних функцій ОСОБА_25 та ОСОБА_26 згідно досягнутої домовленості, надавали ОСОБА_28 заробітну плату у сумі 600 доларів США.

Розробивши план спільної протиправної діяльності як в цілому, так і по конкретних злочинах, розподіливши обов'язки між членами об'єднаної організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_24 та ОСОБА_37 у період з січня 2006 року - по березень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків службовим особам Хмельницького ЗАТ „Втормет" (код ЄДРПОУ 00193157) при здійсненні безтоварних операцій щодо постачання металобрухту від підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25 приватного підприємства „Арон-Трейд", ТОВ „Голд Трейд Інвест", що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у сумі 4662405 грн., у період з квітня 2006 року по січень 2008 року сприяли службовим особам ВКП „Укравіаресурс" ( код ЄДРПОУ 30491981 м. Сімферополь) в умисному ухиленні від сплати податків, у період серпня 2006 року по лютий 2008 року сприяли директору ТОВ «ВКП «Інтер-Авіа»(код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_223 в умисному ухиленні від сплати податків у сумі 2 313 383,01 грн., чим державі була заподіяна шкода в особливо великих розмірах, у період з вересня 2006 року по січень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків директору приватного підприємства «Будмонтаж» ОСОБА_224 при проведенні безтоварних операцій з постачання металобрухту ПП „Арон-Трейд", що призвело до ненадходження в бюджет коштів у сумі 1 601 588,32 грн.

Таким чином, ОСОБА_24, у складі створеної організованої злочинної групи, під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25, за участю ОСОБА_37, ОСОБА_28, ОСОБА_27, ОСОБА_30, ОСОБА_32, та інших невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження у період з 2006 року по лютий 2008 року скоїла на території України злочини різної ступені тяжкості.

Так, ОСОБА_25, за домовленістю із ОСОБА_26, контролюючи незаконну діяльність приватного підприємства „Арон-Трейд" ( м. Луганськ код ЄРПОУ 32899878), ТОВ „Голд Трейд Інвест" ( м. Луганськ код ЄДРПОУ 32969101), які мали ліцензії на проведення операції з брухтом чорних та кольорових металів, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, за попередньою домовленістю, використовуючи дилерський центр під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37, які мали свою клієнтську мережу, у тому числі, Хмельницьке Закрите акціонерне товариство «Втормет» м. Хмельницького (далі ХЗАТ «Втормет») та підтримували зв'язок із службовими особами вказаного підприємства, у період січня 2006 року через ОСОБА_24 отримали пропозицію щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах від генерального директора вказаного підприємства ОСОБА_225, на що надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків генеральним директором ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, за домовленістю із ОСОБА_24, ОСОБА_37 визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_24, ОСОБА_37, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_38, який знаходився за адресою офісу „конвертаційного центру" АДРЕСА_57 кім. 507, 512, діючи спільно із службовими особами ХЗАТ «Втормет» повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ПП „Арон-Трейд", ТОВ „Голд Трейд Інвест" м Луганськ, підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, та зареєстрованих на „підставну особу ОСОБА_174;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальником ПП „Арон-Трейд", ТОВ „Голд Трейд Інвест" та передати через ОСОБА_37 готівкові кошти на адресу службових осіб ХЗАТ «Втормет» з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ПП „ Арон-Трейд", ТОВ „Голд Трейд Інвест", які зберігалися з відома ОСОБА_24 та ОСОБА_37 за адресою: АДРЕСА_57 кім.507,512 та підписаних від імені директора ОСОБА_174, які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ - металобрухту, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_24, ОСОБА_37, із генеральним директором ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, приступили до її реалізації.

Так, ОСОБА_225 будучи першим заступником голови правління ХЗАТ «Втормет», маючи досвід роботи у сфері фінансово-господарської діяльності, переслідуючи умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких злочинів, маючи в наявності брухт чорних металів, придбаний у реальних постачальників (фізичних та юридичних осіб) за готівковий розрахунок, на який не було прибуткових документів, і, відповідно, були відсутні підстави віднесення таких сум до валових витрат підприємства та до податкового кредиту з податку на додану вартість, з метою їх завищення, потребуючи наявних грошових коштів для подальшого здійснення тіньового бізнесу, згідно досягнутої домовленості із ОСОБА_24 та ОСОБА_37- членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25, ОСОБА_26, з відома інших учасників групи, з метою надання видимості законності операцій, проведених з ТОВ «Голд Трейд Інвест» з постачання металобрухту на адресу ХЗАТ «Втормет», отримавши від ОСОБА_24 та ОСОБА_37 реквізити вказаного підприємства, уклав за своєю суттю фіктивні договори з вказаними підприємствами, а саме: договір № 0301/2006 на постачання брухту чорних металів від 03.02.2006 року, згідно якого продавець - ТОВ «Голд Трейд Інвест», в особі директора ОСОБА_174, який був призначений на посаду вказаного підприємства з ініціативи ОСОБА_26, поставляє, а покупець - ХЗАТ «Втормет», в особі голови правління ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_226, купує брухт чорних металів згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, та додаткову угоду № 1 від 05.02.2006 року до договору №0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 2 від 05.02.2006 року до договору №0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 3 від 05.02.2006 року до договору №0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 4 від 05.02.2006 року до договору №0301/2006 від 03.02.2006 року - згідно яких сторонами «нібито» встановлювались ціни за поставлений брухт чорних металів. Мнимі договори з ТОВ «Голд Трейд Інвест» підписувались самим ОСОБА_225 від імені голови правління товариства ОСОБА_226

З метою надання видимості законності операцій з ПП «Арон-Трейд» з постачання металобрухту на адресу ХЗАТ «Втормет» були оформлені: договір №5/22-2006 на постачання брухту чорних металів від 22.05.2006 року, згідно умов якого продавець - ПП «Арон-Трейд» поставляє, а покупець - ХЗАТ «Втормет» купує брухт чорних металів в кількості 2000 тон згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, договір №5/01-2007 про постачання металобрухту від 04.01.2007 року, згідно якого продавець - ПП «Арон-Трейд» зобов'язується поставити, а покупець - ХЗАТ «Втормет» прийняти і оплатити брухт чорних металів в кількості 2000 тон згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, та додаткова угода № 1 від 01.06.2006 року до договору №5/22-2006 від 22.05.2006 року, додаткова угода № 2 від 01.06.2006 року до договору №5/22-2006 від 22.05.2006 року, додаткова угода № 2 від 01.06.2006 року до договору №5/22-2006 від 22.05.2006 року - якими сторонами «нібито» встановлювались ціни за поставлений брухт. Неправдиві договори з ПП «Арон-Трейд» попередньо візувались ОСОБА_225 як першим заступником голови правління ХЗАТ «Втормет», перед їх підписом головою правління товариства ОСОБА_226

В подальшому, будучи призначеним на посаду Генерального директора ХЗАТ «Втормет», відповідно до наказу №153-К від 25.10.2007 року, з метою приховування своєї злочинної діяльності, мотивуючи тим, що період діяльності підприємства з 01.01.2006 року по 30.09.2007 року обревізований в рамках планових документальних перевірок проведених ДПІ у м. Хмельницькому, ОСОБА_225 організував списання на утилізацію, по причині «нібито» підтоплення, первинних документів бухгалтерського та податкового обліків ХЗАТ «Втормет» за період з січня 2006 року по вересень 2007 року, про що оформлено неправдивий Акт на списання документів від 22 лютого 2008 року. Однак, під час проведення обшуків за юридичною та фактичною адресами ХЗАТ «Втормет» 14 та 15 липня 2009 року, виявлено та вилучено частину «нібито» знищених документів.

Для надання видимості законності псевдооперацій проведених ХЗАТ «Втормет» з придбання металобрухту у ПП «Арон-Трейд» в період з 01.10.2007 року по 31.03.2008 року невстановленими слідством особами за вказівкою ОСОБА_225 були оформлені в односторонньому порядку акти про «нібито» приймання металобрухту, а також податкова накладна 2812 від 28.12.2007 року на суму 600 000 грн., податкова накладна №3110 від 31.10.2007 року на суму 600 000 грн. та податкова накладна №3101 від 31.01.2008 року на суму 300 000 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_38 через ОСОБА_24 та ОСОБА_37 для підписання директором ТОВ „Голд Трейд інвест", ПП „Арон-Трейд" ОСОБА_174 та проставлення відбиток печаток вказаних підприємств.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_24, ОСОБА_37 та ОСОБА_38, діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунків ПП „Арон-Трейд", ТОВ „Голд Трейд Інвест" та печатки вказаних підприємств, наданих у користування ОСОБА_25 та ОСОБА_26, оформили вказані документи від імені директора ОСОБА_174 та поставили відбитки печаток вказаних підприємств, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів та процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_225 один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ХЗАТ «Втормет».

В свою чергу, ОСОБА_227, знаходячись у м. Луганську, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_26 та ОСОБА_25, ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ „Голд Трейд Інвест", ПП. „Арон-Трейд", отримала другі екземпляри вказаних документів та відобразила їх по податковому обліку вказаних підприємств, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської операції.

Фактично, згідно даних актів про приймання металобрухту та товарно-транспортних накладних ХЗАТ «Втормет» в особі генерального директора ОСОБА_225 від ПП «Арон-Трейд», ТОВ «Голд Трейд Інвест»,які не мали промислових майданчиків, необхідних для проведення операцій з металобрухтом, брухт не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

За період з січня 2006 року по травень 2006 року на поточний рахунок ТОВ «Голд Трейд Інвест» №26005001030997, відкритий у ВАТ АКБ «Автокразбанк» м. Донецьк МФО № 335764, були перераховані грошові кошти від ХЗАТ «Втормет» з поточного рахунку № 26006301210078, відкритого в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Хмельницькому» МФО 315278, у загальній сумі 1 404 196,65 грн., з вказівкою призначень платежів «перерахування за металобрухт згідно актів».

За період з травня 2006 року по січень 2008 року на поточний рахунок ПП «Арон-Трейд» №26005001300284, відкритий у ВАТ «БТА Банк» м. Київ МФО № 321723, були перераховані грошові кошти від ХЗАТ «Втормет» з поточних рахунків №26006301210078, відкритого в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Хмельницькому», МФО 315278, та №26009000023001, відкритого в Хмельницькому регіональному ВАТ КБ «Надра», МФО 315137, у загальній сумі 13 143 317,29 грн. з вказівкою призначень платежів «за металобрухт згідно актів».

Про проведені перерахування генеральний директор ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225 через ОСОБА_37 повідомляв ОСОБА_24, яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи ОСОБА_25 та ОСОБА_26, повідомляла ОСОБА_38, на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ХЗАТ «Втормет» за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому, грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_144 та ОСОБА_145, а також через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження,

Також ОСОБА_25 та ОСОБА_26 у ході реалізації плану скоєння злочину була використана схема отримання готівки через підприємства - „донори", які займалися оптовою торгівлею товарів за готівкові кошти.

Всього, в період з січня 2006 року по березень 2008 року генеральний директор ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225 перерахував на поточні рахунки ТОВ «Голд Трейд Інвест» та ПП «Арон-Трейд» грошові кошти за „нібито" постачання металобрухту у сумі 14 547 513,94 грн., у тому числі 1 367 368 грн. податку на додану вартість.

Згідно отриманих від ОСОБА_24 та ОСОБА_37- членів організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 первинних бухгалтерських документів з придбання металобрухту від ТОВ «Голд Трейд Інвест» та ПП «Арон-Трейд», за вказівками та з відома генерального директора ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225 працівниками товариства, при настанні відповідних звітних періодів, в порушення пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97р. №283/97-ВР зі змінами та доповненнями, та п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, внесено недостовірні відомості до податкових декларацій ХЗАТ «Втормет» з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за період з січня 2006 року по березень 2008 року, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету 3 295 037 грн. податку на прибуток підприємства та 1 367 368 грн. податку на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_26 очолюючи організовану злочинну групу, ОСОБА_24, будучи активним членом організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25, ОСОБА_26, діючи спільно через її членів з генеральним директором ХЗАТ «Втормет» ОСОБА_225, своїми діями шляхом документального оформлення безтоварних операцій в період з січня 2006 року по березень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у сумі 4 662 405 грн., чим державі спричинила збитки в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24 кожен обвинувачується в тому, що він наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 212 ч.3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_24, діючи у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, контролюючи незаконну діяльність ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), а саме: маючи в наявності печатки вказаних підприємств, встановлену програму електронних переказів у системі „Клієнт-Банк" по поточних рахунках даних підприємств, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, у період квітня 2006 року, вступила у попередню змову разом із ОСОБА_37, із службовими особами Виробничо-комерційного підприємства «Укравіаресурс» (м. Сімферополь код ЄДРПОУ 30491981) отримавши пропозицію щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах від директора вказаного підприємства ОСОБА_228

В свою чергу, ОСОБА_26 та ОСОБА_25 як керівники організованої злочинної групи, до складу якої входила ОСОБА_24, погодились із наданою пропозицію та приступили до розроблення плану та схеми скоєння вказаного злочину.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ВКП „Укравіаресурс" ОСОБА_228, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, з відома ОСОБА_24 та ОСОБА_37, визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_24, ОСОБА_37, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_38, який знаходився за адресою офісу „конвертаційного центру" АДРЕСА_57 кім. 507,512 , діючи спільно із службовими особами ВКП „Укравіаресурс" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 зареєстрованих на „підставних осіб ОСОБА_174, ОСОБА_152;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380) та передати через ОСОБА_37 готівкові кошти на адресу службових осіб ВКП „Укравіаресурс" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), які зберігалися за адресою: АДРЕСА_57 кім.507,512 та підписаних від імені директора ОСОБА_174, ОСОБА_152, які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_24, ОСОБА_37 із генеральним директором ВКП „Укравіаресурс" ОСОБА_228, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, приступили до її реалізації.

Так, ОСОБА_228, будучи на підставі наказу № 1 від 22.07.99 службовою особою - директором ВКП «Укравіаресурс» (ЕДРПОУ 30491981), що діє на підставі Статуту, зареєстрованого рішенням виконавчого комітету Центрального району м. Сімферополя за від 05.09.99, за юридичною адресою: м. Сімферополь, вул. Балаклавська, 12, згідно досягнутої домовленості із членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, контактуючи через ОСОБА_24, ОСОБА_37, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, отримавши реквізити фіктивних суб'єктів господарювання, у тому числі: код ЄДРПОУ, назву підприємства, юридичну адресу, № поточних рахунків та банківської установи, ПІБ службових осіб, індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва платника ПДВ, в період квітня 2006 року по травень 2007 року мав „нібито" взаємовідносини з ТОВ «Мастерхолд» на загальну суму 13 180 545,12 грн., зокрема ПДВ в сумі 2 196 757,52 грн.

Так, з метою надання видимості законності операцій з ТОВ «Мастерхолд» із постачання товару на адресу ВКП «Укравіаресурс» були оформлені в односторонньому порядку:

договір № 14/04-06 від 10.04.06, згідно якому постачальник - ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується поставити на адресу ВКП «Укравіаресурс» авіаційно-технічне майно;

додаток № 1 до договору на суму 1 160 341,20 грн., додаток № 2 до договору на суму 3 716 212,80 грн., додаток № 3 до договору на суму 6 639 293,52 грн., додаткову угоду № 1 до договору;

витратні накладні: № 158 від 10.04.06 на суму 1 160 341,20 грн. № 2507 від 25.07.06 на суму 3 716 212,80 грн. № 0210 від 02.10.06 на суму 6 639 293,52 грн. № 0512 від 05.12.06 на суму 1 464 573,60 грн. № 0705 від 07.05.07 на суму 200 124, 00 грн.;

податкові накладні: № 0705 від 07.05.07 на постачання допоміжних двигунів в асортименті на суму 200 124, 00 грн., № 0512 від 05.12.06 на постачання лапастій до повітряного гвинта на суму 1 464 573,60 грн. № 0210 від 02.10.06 на постачання лапастій гвинта, що несе двигун, допоміжної силової установки, редуктора, паливних баків, стійок шасі, насосів, радіостанцій в асортименті та інших ТМЦ на суму 6 639 293,52 грн., № 2507 від 25.07.06 на постачання стаціонарної киснево-азотнодобувної станції, установки для перевірки гідросистеми, заправника спеціальними речовинами на суму 2 216 212,80 грн.; № 158 від 10.04.06 на постачання лапастій гвинта на суму 1 160 341,20 грн.; № 2706 від 27.06.06 на постачання аеродромного електроагрегату, повітрезаправника, автомобільної киснево-азотнодобувної станції, стаціонарної киснево-азотнодобувної станції на суму 1 500 000,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_38 через ОСОБА_24 та ОСОБА_37 для підписання директором ТОВ „Мастерхолд" ОСОБА_174 та проставлення відбиток печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_24, ОСОБА_37 та ОСОБА_38, діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" до поточних рахунків вказаного підприємства та печатку ТОВ „Мастерхолд", наданих у користування ОСОБА_25 та ОСОБА_26, оформили вказані документи від імені „підставного" директора ОСОБА_174, та поставили відбитки печатки підконтрольного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_228 один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ВКП «Укравіаресурс» .

В свою чергу, бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_79, ОСОБА_146, знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ „Мастерхолд" , отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказані в податкових накладних товарно-матеріальні цінності ПКП «Укравіаресурс» від ТОВ «Мастерхолд» не отримувалися, а дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період з квітня 2006 року по травень 2007 року первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ТОВ «Мастерхолд», директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228 передавав їх головному бухгалтерові ОСОБА_229 для відображення в бухгалтерському і податковому обліку підприємства.

За період з квітня 2006 року по травень 2007 року на поточний рахунок ТОВ «Мастерхолд» № 26004001300274, відкритий у ВАТ «БТА Банк» м. Київ МФО № 321723 були перераховані грошові кошти від ВКП «Укравіаресурс» з поточних рахунків № 260023000994, відкритого в КРФ ВАТ «Кредобанк» МФО № 324913 і № 26002258309001, відкритого у філії КРУ ЗАТ КБ «Приватбанк» м. Сімферополя МФО № 384436 в загальній сумі 13 180 545,12 грн. з вказівкою призначень платежів «за авіаційно-технічне майно, згідно з угодою № 14/04-06 від 10.04.06».

Про проведені перерахування директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228 через ОСОБА_37 повідомляв ОСОБА_24, яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи ОСОБА_25 та ОСОБА_26, повідомляла ОСОБА_38, на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ВКП „Укравіаресурс" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_144 та ОСОБА_145 через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою м. Київ вул. Віскозна буд.32 на підставі оформлених заявок щодо зняття готівки та передані через ОСОБА_24, ОСОБА_37 на адресу директора ВКП „Укравіаресурс" ОСОБА_228 за винятком відсотків за надану послугу.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на умисне ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з вказаною організованою злочинною групою осіб під керівництво ОСОБА_25 та ОСОБА_26, директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228 в період з березня 2007 року по січень 2008 року на підставі наданих ОСОБА_24, ОСОБА_37 та ОСОБА_38 реквізитів фіктивного суб'єкта господарювання мав взаємини з ТОВ «Капітал-Інвест Групп» на загальну суму 3 955 652,4 грн., зокрема ПДВ в сумі 659 275,4 грн.

Так, з метою видимості законності операцій з ТОВ «Капітал-Інвест Групп» з постачання товару на адресу ВКП «Укравіаресурс» були оформлені в односторонньому порядку:

договір № 15/03-07 від 15.03.07, згідно якому постачальник - ТОВ «Капітал- Інвест Групп» зобов'язується поставити на адресу ВКП «Укравіаресурс» авіаційно-технічне майно;

витратні накладні: № 0810 від 08.10.07 на суму 80 592,00 грн. № 0307 від 03.07.07 на суму 1 200 000,00 грн. № 1604 від 16.04.07 на суму 1 020 000,00 грн.;

податкові накладні: № 2703 від 27.03.07 на постачання екранновихлопного пристрою, механічного агрегату для заправки, електрогідроустановки на суму 640 000,00 грн., № 2603 від 26.03.07 на постачання екранновихлопного пристрою для вертольота, електрогідроустановки на суму 860 000,00 грн., № 2506 від 25.06.07 на постачання автомобільної киснево-зарядної станції, транспортного резервуару рідкого кисню, ЗІП 1:1 для АКДС-70М2 на суму 720 000,00 грн., № 1809 від 18.09.07 на постачання установки для перевірки гідросистеми, автомобільної киснево-зарядної станції, аеродромного багатоцільового кондиціонера, уніфікованої газозарядної станції на суму 1 102 666,00 грн., № 1401 від 14.01.08 на постачання ТМЦ в асортименті на суму 92 986,40 грн. № 1501 від 15.01.08 на постачання ТМЦ в асортименті на суму 540 000,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_38 через ОСОБА_24 та ОСОБА_37 для підписання директором ТОВ „Капітал-Інвест Групп" ОСОБА_152 та проставлення відбиток печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_24, ОСОБА_37 та ОСОБА_38, діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунків вказаного підприємства та печатку ТОВ „Капітал-Інвест Групп", наданих у користування ОСОБА_25 та ОСОБА_26, оформили вказані документи від імені „підставного" директора ОСОБА_152 та поставили відбитки печаток вказаного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_228 один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ВКП «Укравіаресурс» .

В свою чергу, бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_79, ОСОБА_146, знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_25 та ОСОБА_26 ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ „Капітал-Інвест Групп", отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаних підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказаний в податкових накладних товар ВКП «Укравіаресурс» від ТОВ «Капітал-Інвест Групп» не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період з березня 2007 року по січень 2008 року первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ТОВ «Капітал-Інвест Групп», директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228 передавав їх головному бухгалтерові ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_230 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

За період з березня 2007 року по січень 2008 року на поточний рахунок ТОВ «Капітал-Інвест Групп» № 26003030001072, відкритий в Київській філії АКБ «Індустріалбанк» МФО № 320962 були перераховані грошові кошти від ВКП «Укравіаресурс» з поточних рахунків № 260023000994, відкритого в КРФ ВАТ «Кредобанк» МФО № 324913 і № 26002258309001, відкритого у філії КРУ ЗАТ КБ «Приватбанк» м. Сімферополя МФО № 384436 в загальній сумі 3 955 652,4 грн. з вказівкою призначень платежів «за авіаційно-технічне майно згідно з угодою № 15/03-07 від 15.03.07».

Про проведені перерахування директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228 через ОСОБА_37 повідомляв ОСОБА_24, яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, повідомляла ОСОБА_38, на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ВКП „Укравіаресурс" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_144 та ОСОБА_145 через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою м. Київ вул. Віскозна буд.32 на підставі оформлених заявок щодо зняття готівки та передані через ОСОБА_24, ОСОБА_37 на адресу директора ВКП „Укравіаресурс" ОСОБА_228 за винятком відсотків за надану послугу.

Всього, в період з квітня 2006 року по січень 2008 року директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228, згідно домовленості із членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 перерахував на поточні рахунки ТОВ «Мастерхолд» і ТОВ «Капітал-Інвест Групп» грошові кошти, нібито за постачання ТМЦ, в сумі 17 136 197,52 грн., зокрема ПДВ в сумі 2 856 032,92 грн.

При настанні відповідних податкових звітних періодів директор ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228, будучи об'єктивно обізнаним про проведені безтоварні операції з ТОВ «Мастерхолд» та ТОВ «Капітал-Інвест Групп», з метою завищення податкового кредиту по ПДВ за результатами фінансово-господарської діяльності, в порушення вимог п.п.7.4.1 п.7.4 Закону України «Про податок на додану вартість» надав вказівку головному бухгалтерові ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_230 про внесення до податкових декларацій по ПДВ завідомо неправдивих відомостей в частині податкового кредиту з ПДВ.

В свою чергу, на виконання вказівок директора ВКП «Укравіаресурс» ОСОБА_228, головний бухгалтер ОСОБА_230, будучи не обізнаною про дійсні наміри ОСОБА_228, використовуючи первинні бухгалтерські документи ТОВ «Мастерхолд» та ТОВ «Капітал-Інвест Групп» , надані та оформлені з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, внесла до податкових декларацій з ПДВ за квітень, червень, липень, жовтень, грудень 2006 року, квітень, травень, червень, вересень, 2007 року, січень 2008 року дані, які не відповідали дійсності, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 2 856 032,92 грн., а саме: у квітні 2006 року в сумі 193 390,20 грн., в червні 2006 року в сумі 250 000,00 грн., в липні 2006 року в сумі 369 368,80 грн., в жовтні 2006 року в сумі 1 106 548,92 грн., в грудні 2006 року в сумі 244 095,60 грн., в березні 2007 року в сумі 250 000,00 грн., в травні 2007 року в сумі 33 354,00 грн., в червні 2007 року в сумі 120 000,00 грн., у вересні 2007 року в сумі 183 777,67 грн., в січні 2008 року в сумі 105 497,73 грн.

Таким чином, ОСОБА_24 як активний член організованої злочинної групи, а також ОСОБА_25 та ОСОБА_26, як керівники такої злочинної групи, діючи спільно з директором ВКП „Укравіаресурс", своїми діями шляхом документального оформлення безтоварних операцій в період з квітня 2006 року по січень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у сумі 2 856 032,92 грн, чим державі спричинили збитки в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24 кожен обвинувачується в тому, що вона наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод повторно, сприяла умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1 212 ч.3 КК України.

Реалізуючи в подальшому план злочинної діяльності, ОСОБА_24, виконуючи відведену їй роль в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, вступила у попередню змову із службовими особами приватного підприємства "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098) щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків.

Отримавши пропозицію від ОСОБА_24 та ОСОБА_37, ОСОБА_26 та ОСОБА_25, надали свою згоді та ретельно розробили план скоєння злочину, посвятивши у його деталі всіх активних членів створеної ними організованої злочинної групи.

Так, виконуючи відведені ним ролі з координації та загального контролю за механізмом роботи членів „конвертаційного центру, реалізуючі свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, використовуючи дилерський центр під керівництвом ОСОБА_24 та ОСОБА_37, які мали свою клієнтську мережу, у тому числі, приватне підприємство "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098), вступили у попередню змову, направлену на скоєння тяжкого злочину - умисного ухилення від сплати податків з ОСОБА_224- директором приватного підприємства "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098), зареєстрованого Реєстраційною палатою департаменту економічної політики та ресурсів Львівської міської ради 02.03.1999 р. за юридичною адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 367, фактичне місцезнаходження: м. Львів, вул. Городоцька, 222.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ПП „Будмонтаж" ОСОБА_224, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, разом із ОСОБА_24 та ОСОБА_37 визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_24, ОСОБА_37, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_38, який знаходився за адресою офісу „конвертаційного центру" м. Київ АДРЕСА_57 кім. 507, 512, діючи спільно із директором ПП „Будмонтаж" ОСОБА_224 повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей - металобрухту від ПП „Арон-Трейд" м.Луганськ, підконтрольного організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 зареєстрованого на „підставну" особу ОСОБА_174;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ПП „Арон-Трейд" та передати через ОСОБА_37 готівкові кошти на адресу директора ПП „Будмонтаж" з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ПП „Арон-Трейд" , яка зберігалися за адресою: АДРЕСА_57 кім.507,512 та підписаних від імені директора ОСОБА_174, які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_24, ОСОБА_37 із генеральним директором ПП „Будмонтаж" ОСОБА_224, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, приступили до її реалізації.

Так, у період травня 2006 року ОСОБА_224, реалізуючи свої злочинні наміри, за попередньою змовою з вказаною організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, отримавши реквізити ПП „Арон-Трейд" від ОСОБА_24, ОСОБА_37, ОСОБА_38, оформив в односторонньому порядку угоду № 18/05, згідно якої ПП "Будмонтаж" виступало покупцем брухту чорних металів в ПП "Арон-Трейд", а також приймально-здавальні акти між вказаними підприємствами, які документально підтверджували нібито проведені операції з купівлі-продажу брухту чорних металів, та склали податкові накладні від імені директора ПП «Арон-Трейд» ОСОБА_174, які в подальшому були передані ОСОБА_38 через ОСОБА_24 та ОСОБА_37 для підписання директором ПП „Арон-Трейд" ОСОБА_174 та проставлення відбиток печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, ОСОБА_24, ОСОБА_37 та ОСОБА_38, діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунків ПП „Арон-Трейд" та печатку вказаного підприємства, наданих у користування ОСОБА_25 та ОСОБА_26 оформили вказані документи від імені директора ОСОБА_174 та поставили відбитки печатки підконтрольного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали, за попередньою домовленістю із ОСОБА_224 один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ПП «Будмонтаж».

В свою чергу, ОСОБА_227, знаходячись у м. Луганську, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_26 та ОСОБА_25 ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП. „Арон-Трейд", отримала другі екземпляри вказаних документів та відобразила їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської операції.

Фактично, згідно даних актів про приймання металобрухту ПП «Будмонтаж» в особі директора ОСОБА_224 від ПП «Арон-Трейд», яке не мало промислового майданчика, необхідного для проведення операцій з металобрухтом, брухт не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період за період 2 кварталу 2006 р.- l кварталу 2008 р первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ПП «Арон-Трейд», директор ПП «Будмонтаж» ОСОБА_224 передавав їх бухгалтерові ОСОБА_231, для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, яка в порушення ст.ст.1, 4, 6 Закону України "Про металобрухт" від 05.05.1999 р. із змінами та доповненнями, п.11.1, п.11.8 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтранспорту України № 363 від 14.10.1997 р., при відсутності на підприємстві товарно-транспортних накладних, залізничних накладних та будь-яких інших первинних документів, які б свідчили про факт реального транспортування металобрухту від ПП "Арон-Трейд", та відсутності журналу обліку довіреностей, виписаних на отримання металобрухту від даного підприємства, без реєстрації в якому довіреності видаватись не можуть, та при відсутності в посвідченнях до приймально-здавальних актів підписів піротехніка та радіолога, що повинні були проводити згідно з вимогами діючого законодавства перевірку металобрухту, прийняла їх до обліку.

Крім того, ОСОБА_231, будучи бухгалтером ПП „Будмонтаж" та відповідальною за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, не перевірила фактичність отримання ПП "Будмонтаж" брухту чорних металів, джерела його отримання, наявність відповідних супровідних та дозвільних документів, а відобразила на підставі наданих організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 дані операції в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, що призвело до порушення вимог п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року зі змінами та доповненнями за вересень-грудень 2006 року, січень 2008 року, та спричинило фактичне ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість за вищевказані звітні періоди у сумі 928 517,18 грн., а саме:

- протягом вересня 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 457 190,54 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 76 198, 42 грн.;

- протягом жовтня 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 533 937,34 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 88 988,61 грн.;

- протягом листопада 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 341 628,96 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 56 938,16 грн.;

- протягом грудня 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 199 931,1 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 33 320,85 грн.

Крім цього, внаслідок документального оформлення із боку організованої злочинної групи осіб під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 „нібито" проведених господарських операцій підконтрольних їм підприємством ПП „Арон-Трейд" щодо постачання на адресу ПП „Будмонтаж" брухту, в порушення п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України від 22.05.1997 року №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (із змінами та доповненнями) занижено сплату до державного бюджету податок на прибуток за період вересень 2006 р.- січень 2008 р. на загальну суму 673 071,14 грн., а саме:

- протягом 3 кварталу 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 457 190,54 грн, внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 380 992,12 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 95 248,03 грн.;

- протягом 4 кварталу 2006 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 1 042 176,55, внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 896 248,84 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 224 062,21 грн.;

- протягом 1 кварталу 2007 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 592 175,07, внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 327 494,64 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 81873,66 грн.;

- протягом 2 кварталу 2007 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 39 940 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 39 940 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 9985 грн.;

- протягом 3 кварталу 2007 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 693 125,7 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 693 125,7 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 173 281,43 грн.;

- протягом 4 кварталу 2007 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 225 022,8 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 225 022,8 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 56255,7 грн.;

- протягом 1 кварталу 2008 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 129 460,44 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 129 460,44 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 32365,11 грн.

Таким чином, у результаті сприяння умисному ухиленню від сплати податків директору приватного підприємства "Будмонтаж" ОСОБА_224 шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій від імені директора ПП „Арон-Трейд" ОСОБА_174 організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 до складу якої з чітким розподілом ролей увійшла ОСОБА_24, до бюджету фактично не надійшло ПДВ та податку на прибуток на загальну суму 1601588,32 грн., що є особливо великим розміром

Тобто ОСОБА_26, ОСОБА_25, ОСОБА_24 кожен обвинувачується в тому, що у складі організованої злочинної групи наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч.5, 28 ч.3, 32 ч.1, 212 ч.3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів з використанням підконтрольних членам організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_26, ОСОБА_25 підприємств через ОСОБА_24, яка координувала роботу дилерського центру, офіс якого був розташований за адресою: м. Київ вул. Волинська буд.. 48/50 кім. 507, 512, члени злочинного угрупування вступили у попередню змову з ОСОБА_232, який маючи досвід роботи у сфері фінансово-господарської діяльності, будучи директором Товариства з обмеженою відповідальністю «ВКП «Інтер-авіа» (далі ТОВ «ВКП «Інтер-авіа»), в період з серпня 2006 року по вересень 2007 року ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах, службове підроблення при наступних обставинах:

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ТОВ «ВКП «Інтер-авіа» ( код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_232, ОСОБА_25 та ОСОБА_26, визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_26 та ОСОБА_25, як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_24, ОСОБА_37, виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_38, який знаходився за адресою офісу „конвертаційного центру" АДРЕСА_57 кім. 507,512 , діючи спільно із службовими особами ТОВ «ВКП «Інтер-авіа» ( код ЄДРПОУ 32296703) повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26 та зареєстрованих на „підставних осіб ОСОБА_174, ОСОБА_152, ОСОБА_41;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" та передати через ОСОБА_37 готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ «ВКП «Інтер-авіа» ( код ЄДРПОУ 32296703) з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ «Мастерхолд» (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ «Капітал-Інвест Групп» (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" які зберігалися за адресою: АДРЕСА_57 кім.507,512 та підписаних від імені директора ОСОБА_174, ОСОБА_152, ОСОБА_41, які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ , скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_24, ОСОБА_37 із генеральним директором ТОВ «ВКП «Інтер-авіа» ( код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_232, розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, приступили до її реалізації.

Реалізовуючи свій злочинний намір, за попередньою змовою з вказаною організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_25 та ОСОБА_26, директор ТОВ «ВКП «Інтер-авіа» ОСОБА_232, отримавши реквізити фіктивних суб'єктів господарювання, у тому числі: код ЄДРПОУ, назву підприємства, юридичну адресу, № поточних рахунків та банківської установи, ПІБ службових осіб, індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва платника ПДВ, в період з серпня 2006 року по квітень 2007 року мав „нібито" фінансово-господарські відносини з ТОВ «Мастерхолд» на загальну суму 9 946 778,00 грн., у тому числі ПДВ в сумі 1 657 796,34 грн.

Так, з метою надання видимості законності операцій з ТОВ «Мастерхолд» з постачання товару на адресу ТОВ «ПКП «Інтер-авіа» були оформлені в односторонньому порядку: договір № 10/08-1 від 10.08.06 від імені директора даного підприємства, згідно якому постачальник - ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується поставити авіаційно-технічне майно і тару, договір № 1812/06/К від 18.12.06 від імені директора даного підприємства ОСОБА_174, згідно якого постачальник, - ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується поставити авіаційні двигуни Тв3-117вм в кількості 2 штук на загальну суму 1 918 900,00 грн.; прибуткова накладна № 02046 від 02.04.07 на суму 952 655,83 грн.; накладні: № 1508 від 15.08.06 на суму 126 500,00 грн. № 1809 від 18.09.06 на суму 126 500,00 грн. № 0410 від 04.10.06 на суму 406 720,00 грн.; витратні накладні: № 0112 від 01.12.06 на суму 350 640,00 грн. № 2612 від 26.12.06 на суму 751 200,00 грн. № 26121 від 26.12.06 на суму 310 000,00 грн. № 0901 від 09.01.07 на суму 183 991,00 грн. № 15011 від 15.01.07 на суму 562 200,00 грн. № 0202 від 02.02.07 на суму 723 096,00 грн. № 1502 від 15.02.07 на суму 1 918 900,00 грн. № 0203 від 02.03.07 на суму 158 316,00 грн. № 0232 від 02.03.07 на суму 848 628,00 грн. № 02031 від 02.03.07 на суму 9 600,00 грн. № 1903 від 19.03.07 на суму 1 032 000,00 грн. № 19031 від 19.03.07 на суму 34 560,00 грн. № 19032 від 19.03.07 на суму 288 000,00 грн. № 0204 від 02.04.07 на суму 85 200,00 грн. № 02041 від 02.04.07 на суму 382 000,00 грн. № 02042 від 02.04.07 на суму 34 560,00 грн. № 2504 від 25.04.07 на суму 547 980,00 грн.; податкові накладні: № 1508 від 15.08.06 на суму 176 000,00 грн., № 0410 від 04.10.06 на суму 406 720,00 грн., № 0112 від 01.12. на суму 350 640,00 грн. № 2612 від 26.12.06 на суму 751 200,00 грн. № 26121 від 26.12.06 на суму 310 000,00 грн., № 2912 від 29.12.06 на суму 1 911 100,00 грн., № 0901 від 09.01.07 на суму 183 991,00 грн., № 15011 від 15.01.07 на суму 562 200,00 грн. № 0202 від 02.02.07 на суму 723 096,00 грн. № 1502 від 15.02.07 на суму 7 800,00 грн. № 0203 від 02.03.07 на суму 158 316,00 грн. № 02031 від 02.03.07 на суму 9 600,00 грн. № 02032 від 02.03.07 на суму 848 628,00 грн. № 1903 від 19.03.07 на суму 1 032 000,00 грн. № 19031 від 19.03.07 на суму 34 560,00 грн. № 19032 від 19.03.07 на суму 288 000,00 грн. № 2703 від 27.03.07 на суму 134 8