Ухвала суду № 42935506 від 03.03.2015 , Покровський міський суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський міський суд Дніпропетровської області)

У Х В А Л А

Справа № 184/3375/14-к

Номер провадження 1-кп/184/13/15

03.03.2015м. Орджонікідзе

Орджонікідзевський міський суд Дніпропетровської області у складі:

головуючої - судді Горбенко Н.В.,

за участі секретаря - Попівніч Н.І.,

розглянувши в залі суду в м.Орджонікідзе у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження, внесене в Єдиний державний реєстр досудових розслідувань за №32014040340000003 від 26.03.2014 року відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с.Піщанка Новомосковського району Дніпропетровської області, громадянина України, одруженого, неповнолітніх дітей на утриманні не маючого, маючого вищу освіту, працюючого директором ПП «Євробуд», проживаючого: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

обвинуваченого у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України,

сторони кримінально провадження: прокурор - Ревта Д.Л.,

обвинувачений - ОСОБА_1

захисник - адвокат- ОСОБА_2,

представник цивільного відповідача -ОСОБА_2,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, працюючи постійно в період з період з 16.02.1999 (наказ про призначення на посаду №1 від 16.02.1999 по теперішній час - директором приватного підприємства "Євробуд" (ПП «Євробуд») (ЄДРПОУ 30093068), юридична та фактична адреса: м. Орджонікідзе, вул. Тітова, буд. 1а, зареєстрованого розпорядженням виконкому Орджонікідзевської міської ради від 16.02.1999р., про що є запис у журналі обліку реєстраційних справ №12311200000000075, яке є платником податків та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування.

Тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ПП «Євробуд», що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, згідно ст. 16 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами з питань митної справи.

Однак, ОСОБА_1, діючи умисно, в період з 01.08.2012 р. по 30.03.2013 р., в порушення:

п. 135.1, п. п. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135, п.138.1, п. 138.2," п.138.4 ст.138, п.п.139.1.9. п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України занизив податок і прибуток на загальну суму 379 378,0 грн., ст.185, п.187.1 ст. 187, п.188.1 ст.188, п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, 201.6, 201.7, 201.8, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, занизив податок на додану вартість на загальну суму 361 312,5 грн.

В результаті чого, до бюджету у встановлені терміни не надійшов податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 740 691,0 грн., що більш ніж в 1291 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром, за наступних обставин.

Так, у період 01.08.2012-01.11.2012р.р., між ПП «Євробуд» в особі директора ОСОБА_1, (генпідрядник) та TOB «Главмет» в особі директорів: ОСОБА_3, ОСОБА_4, (субпідрядник) було укладено (підписано та скріплено печатками) договори поставки № 60 від 01.08.2012 року, №80 від 01.09.2012, №80 від 03.09.2012, №89 від 01.10.2012, №95 від 01.11.2012 року. Згідно розділу і зазначених договорів «генпідрядник» доручає, а «субпідрядник» приймає на себе проведення робіт на об'єктах TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб" за адресою м. Нікополь, пр. Трубників, 56, а «генпідрядник» приймає та сплачує роботи, відповідно до первинної документації (рахунки, податкові накладні, акти Ф№2) ......». При цьому

директор ПП «Євробуд» ОСОБА_1, достовірно знав про те, що TOB «Главмет» не могло бути суб'єктом фінансово-господарських операцій та стороною відповідних договорів і не виконувало ніяких робіт на TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб". Також ОСОБА_6, завідомо знав і усвідомлював, що договори з TOB «Главмет» складені, з метою ухилення від сплати податків та операції з поставки ТМЦ, робіт та послуг фактично TOB «Главмет» здійснюватися не будуть, тобто уклав фіктивні договори.

Також, ПП «Євробуд» на протязі 2012р., було укладено договори підряду з TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб", на виконання будівельно-монтажних робіт, на об'єктах за адресою знаходження основних засобів підприємства м. Нікополь, проспект Трубників, 56. Згідно умов даних договорів ПП «Євробуд» самостійно без залучення сторонніх організацій виконали в повному обсязі будівельно-монтажні роботи, тобто без TOB «Главмет». Після фактичного виконання робіт ПП «Євробуд» складалися акти прийому виконаних підрядних робіт, на підставі яких TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб" здійснювало розрахунок з ПП «Євробуд».

З метою доведення свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до кінця та з метою надання офіційності виконання умов вказаних договорів, проведення вказаних фіктивних операцій тю бухгалтерському обліку, а в подальшому і у відображенні в податковому обліку і податковій звітності, ОСОБА_1, у невстановленому місці та у невстановлений час, отримував від невстановлених в ході слідства осіб, які діяли від імені TOB «Главмет», з використанням реквізитів даного підприємства та від імені його директорів: ОСОБА_3, ОСОБА_4 - документи первинного обліку (податкові накладні, акти прийому виконаних будівельних робіт), які являлися підставою для незаконного завищення валових витрат та неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Євробуд», та дані в яких не відповідали дійсності, так як операції по них були безтоварними, а саме:

Податкова накладна № 44 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 48 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 47 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 54 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 41 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 51 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 52 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 58 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 57 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 59 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 49 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 50 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 53 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 55 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 56 від 30.10.2012 року;

Податкова накладна № 18 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 19 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 20 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 21 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 22 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 23 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 24 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 29 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 28 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 27 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 26 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 25 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № ЗО від 29.11.2012 року ;

Податкова накладна № 31 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 32 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 33 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 34 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 35 від 29.11.2012 року;

Податкова накладна № 19 від 30.08.2012 року;

Податкова накладна № 151 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 152 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 153 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 156 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 154 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 155 від 19.09.2012 року;

Податкова накладна № 121 від 28.09.2012 року;

Податкова накладна № 122 від 28.09.2012 року;

Податкова накладна № 123 від 28.09.2012 року;

Податкова накладна № 124 від 28.09.2012 року;

Податкова накладна № 125 від 28.09.2012 року;

Податкова накладна № 37 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 35 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 38 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 40 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 39 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 36 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 43 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 46 від 29.10.2012 року;

Податкова накладна № 45 від 26.10.2012 року;

Податкова накладна № 42 від 29.10.2012 року;

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/07 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/11 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/10 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/08 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/04 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/05 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/06 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/12 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/11 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/02 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/03 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-103 0/04 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/07 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/09 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1030/10 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/03 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/04 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/05 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/06 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/07 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/08 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/09 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/14 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/13 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/12 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/11 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/10 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/15 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/16 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/17 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/18 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/19 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1129/20 за листопад 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0830/01 за серпень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0919/01 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0919/02 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0919/03 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0919/04 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-0919/05 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № 1 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № 2 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № 3 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № 4 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № 5 за вересень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/03 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/01 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/04 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/06 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/05 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1026/02 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/09 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029-08 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-101029-05 за жовтень 2012 року

акт прийому виконаних будівельних робіт № ОУ-1029/06 за жовтень 2012 року

Після отримання вищезазначених податкових накладних та актів прийому виконаних будівельних робіт, дані в яких не відповідали дійсності, ОСОБА_1, в денний час, перебуваючи за місцем реєстрації ПП «Євробуд»: м. Орджонікідзе, вул. Тітова, 1а видав головному бухгалтеру ПП «Євробуд» -ОСОБА_7 (яка не була обізнана стосовно вказаних фіктивних операцій та не перебувала в злочинній змові з ОСОБА_1.) для незаконного віднесення сум за даними завідомо неправдивими податковими накладними та актами прийому виконаних будівельних робіт в податкових деклараціях з ПДВ та деклараціях з прибутку ПП «Євробуд».

А саме суми незаконно сформованого податкового кредиту від безтоварних операцій з TOB «Главмет»:

в декларацію з ПДВ за серпень 2012р., в декларацію з ПДВ за вересень 2012р., в декларацію з ПДВ за жовтень 2012р., в декларацію з ПДВ за листопад 2012р., в декларацію з ПДВ за лютий 2013 р.,

та завищив суми валових витрат по безтоварним операціям з TOB «Главмет» і відобразив їх в декларації з податку за прибуток:

-за 3-й квартал 2012р.,

-за 2012р.

Згідно із ст.1 Закону України від 16.07.99 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» із змінами і доповненнями (далі - Закон України №996) визначено, що «господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства». Згідно п.1 ст.9 Закон України №996 визначено, що «підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій». Як визначено п.2 ст.З Закону України №996 «Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку».

Згідно п.2 ст. 9 Закону України від 16.07.99 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно п.3 ст. 8 Закону України від 16.07.99 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами також визначена пп.1.2 п.1, пп.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95 р. за №168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Також, згідно листа Вищого Адміністративного суду України №742/11/13-11 від 02.06.2011 року - «отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки, тощо) мають силу первинних документів лише у разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством».

Згідно п. 198.1.ст. 198 - Податкового кодексу України - право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в)отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно п. 198.2 ст.198 Податкового кодексу України - датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Згідно з п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно пп. 139.1.9. п.139.1. ст. 139 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме:

витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Таким чином, ОСОБА_1, на підставі вищевикладених нормативно-правових документів, як особа, яка несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, організовує ведення бухгалтерського та податкового обліків та підписує податкову звітність підприємства, згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07. 99г., не мав законного права відносити до складу валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Євробуд», суми податків від не існуючих операцій з TOB "Главмет", які не є суб'єктами фінансово-господарських операцій та стороною відповідних договорів.

Однак, ОСОБА_1, всупереч вимогам вище перелічених нормативно-правових актів, здійснюючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи умисно, в інтересах ПП "Євробуд", директором якого він є, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідків, в порушення пп.198.6. ст. 198 Податкового кодексу України відповідно до якого:

- не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.», а також пп.139.1.9. п.139.1. ст. 139 Податкового кодексу України, згідно з яким:

- не включаються до складу витрат витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме: витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку», а також ч. 2 статті 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно з якою: «документи які не відповідають вимогам закону, не визнаються первинними документами, і виходячи з положень ч. 1 ст.9 вищезазначеного Закону, не повинні бути підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій та відображення в податковому обліку підприємства, так само як не підлягають відображенню в податковому обліку підприємства операції суб'єктів, не підтверджені відповідними первинним документами», шляхом внесення в документи бухгалтерського та податкового обліків та податкову звітність ПП «Євробуд» завідомо неправдивих відомостей, необґрунтовано завищив валові витрати та податковий кредит з ПДВ за період фінансово-господарської діяльності ПП «Євробуд» з 01.08.2012р по 30.03.2013р, що спричинило за собою заниженні податку на додану вартість в сумі 361 312,5 грн. та податку на прибуток у сумі 379 378,0 грн., а саме:

в серпні 2012р.ПДВ на суму 8 558,28 грн .; в вересні 2012р. ПДВ на суму 61 981,81 грн .; в жовтні 2012р. ПДВ на суму 191 319,55 грн .; в листопаді 2012р. ПДВ на суму 96 221,63 грн .; в лютому 2013р. ПДВ на суму 3 231,27 грн .

та податку на прибуток за 2012 рік у сумі 379 378,0 грн.,

і фактичного ненадходження зазначених сум податку на додану вартість та податку на прибуток в загальній сумі 740 691,0 грн., введеному у встановленому законом порядку, до бюджету держави, у строки, передбачені п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, а саме в період з 01.08.2012р по 30.03.2013р., що більш ніж у 1291 разів перевищу: неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Факт несплати податкових зобов'язань на загальну суму 740 691,0 грн., визначений у акті перевірки №2399/2203/30093068 від 14.08.2014 року та висновком судово-економічної експертизи №2653/2654-14 від 28.08.2014р.

Умисні дії ОСОБА_1, кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України заознаками умисного ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_1, працюючи постійно в період з період з 16.02.1999 (наказ про призначення на посаду №1 від 16.02.1999 по теперішній час - директором приватного підприємства "Євробуд" (ПП «Євробуд» ) (ЄДРПОУ 30093068), юридична та фактична адреса: м. Орджонікідзе, вул. Тітова, буд. 1а, зареєстрованого розпорядженням виконкому Орджонікідзевської міської ради від 16.02.1999р., про що є запис у журналі обліку реєстраційних справ №12311200000000075, яке є платником податків та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування.

Тобто, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ПП «Євробуд», що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, згідно ст. 16 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами з питань митної справи.

Однак, ОСОБА_6, діючи умисно, в період з 01.08.2012 р. по 30.03.2013 р., в порушення:

п. 135.1, п. п. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135, п.138.1, п.138.2, п.138.4 ст.138, п.п.139.1.9. п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України занизив податок на прибуток на загальну суму 379 378,0 грн., ст.185, п.187.1 ст. 187, п.188.1 ст.188, п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198, д.201.1, п.201.4, 201.6, 201.7, 201.8, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями занизив податок на додану вартість на загальну суму 361 312,5 грн.

В результаті чого, до бюджету у встановлені терміни не надійшов податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 740 691,0 грн., що більш ніж в 1291 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і : значним розміром, за наступних обставин.

Так, 01.08.2012 року між ПП «Євробуд» в особі директора ОСОБА_6, (генпідрядник) та TOB «Главмет» в особі директорів: ОСОБА_3, ОСОБА_4, (субпідрядник) було укладено (підписано та скріплено печатками) договори поставки № 60 від 01.08.2012 року, №80 від 01.09.2012, №80 від 03.09.2012, №89 від 01.10.2012, №95 від 01.11.2012 року. Згідно розділу 1 зазначених договорів «генпідрядник» доручає, а «субпідрядник» приймає на себе проведення робіт на об'єктах TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб" за адресою м. Нікополь, пр. Трубників, 56, а «генпідрядник» приймає та сплачує роботи, відповідно до первинної документації (рахунки, податкові накладні, акти Ф№2)......». При цьому директор ПП «Євробуд»

ОСОБА_6, достовірно знав про те, що TOB «Главмет» не могло бути суб'єктом фінансово-господарських операцій та стороною відповідних договорів і не виконувало ніяких робіт на TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб". Також ОСОБА_1, завідомо знав і усвідомлював, що договори з TOB «Главмет» складені, з метою ухилення від сплати податків та операції з поставки ТМЦ, робіт та послуг фактично TOB «Главмет» здійснюватися не будуть, тобто уклав фіктивні договори.

Також, ПП «Євробуд» на протязі 2012р., було укладено договори підряду з TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб", на виконання будівельно-монтажних робіт, на об'єктах за адресою знаходження основних засобів підприємства м. Нікополь, проспект Трубників, 56. Згідно умов даних договорів ПП «Євробуд» самостійно без залучення сторонніх організацій виконали в повному обсязі будівельно-монтажні роботи, тобто без TOB «Главмет». Після фактичного виконання робіт ПП «Євробуд» складалися акти прийому виконанижпідрядних робіт, на підставі яких TOB "Інтерпайп Ніко Тьюб" здійснювало розрахунок з ПП «Євробуд».

З метою доведення свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до кінця та з метою надання офіційності виконання умов вказани : договорів, проведення вказаних фіктивних операцій по бухгалтерському обліку, а в подальшому і у відображенні в податковому обліку і податковій звітності, ОСОБА_1, у невстановленому місці та у невстановлений час, отримував від невстановлених в ході слідства осіб, які діяли від імені TOB «Главмет», з використанням реквізитів даного підприємства та від імені його директорів: ОСОБА_3, ОСОБА_4 - документи первинного обліку (податкові накладні, акти прийому виконаних будівельних робіт), які являлися підставою для незаконного завищення валових витрат та неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Євробуд», та дані в яких не відповідали дійсності, так як операції по них були безтоварними, а саме: