Постанова № 42928717, 17.02.2015, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

17 лютого 2015 року 16:30 № 826/20717/14

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Арсірія Р.О., при секретарі судового засідання Шевченко М.В. вирішив адміністративну справу

за позовом Приватного акціонерного товариства "Дельта Солар"

до Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників

про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення

Позивач звернувся до суду з позовом до відповідача в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників від 25.07.2014р. №0000814101 про нарахування грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 14 475 912,33 грн.

В обґрунтування позовних вимог представник позивача зазначив, що контролюючим органом безпідставно прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення, оскільки порушення ПАТ "Дельта Солар" строку розрахунків за операціями з імпорту товарів, встановленого положеннями Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», відбулося у зв'язку з наявними форс-мажорними обставинами.

У судових засіданнях представник позивача заявлені позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив суд задовольнити їх з підстав, викладених у позовній заяві.

Відповідачем позовні вимоги заперечуються з огляду на правомірність прийнятого рішення.

За результатами розгляду документів і матеріалів поданих позивачем, Окружний адміністративний суд м. Києва, встановив:

ПАТ "Дельта Солар" зареєстровано виконавчим комітетом Сімферопольської міської ради АР Крим 19.08.2010 року за № 1 882 102 0000 017021 та перебуває на обліку у Міжрегіональному головному управлінні ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників.

Міжрегіональним головним управлінням Міндоходів - Центральним офісом з обслуговування великих платників на підставі п.п.20.1.4 п.п. 20.1.8, п. 20.1 ст. 20 п.п. 75.1.2. п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78, п. 82.2. ст. 82 Податкового кодексу України, проведено невиїзну позапланову документальну перевірку ПАТ "Дельта Солар" з питань дотримання вимог валютного законодавства України при розрахунках за зовнішньоекономічними контрактами від 09.12.13 № ВS-2013/16 та від 20.12.13 № ВS-2013/18 згідно повідомлень ПАТ «Дочірній- банк Сбербанку Росії» від 09.04.14 № 2621/4/07-5-1-БТ та від 05.05.14 № 3475/4/07-5-1-БТ, за результатом якої складено акт від 02.07.2014 № 686/28-10-41-10/37171791 (далі акт перевірки).

За результатами перевірки, на думку податкового органу, встановлено порушення ПАТ "Дельта Солар" вимог:

ст. 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94 - ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями, за контрактами від 09.12.13 № ВS-2013/16 та від 20.12.13 №ВS-2013/18 з «Вlack Sea Renewable Energies GmBh (Австрія), а саме неповернення валютних цінностей на загальну суму 3 530 000,00 євро (еквів. 38 521 471,49 грн.);

п.1 ст.9 Декрету КМУ №15-93 від 19.02.93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» із змінами та доповненнями, в частині строків декларування валютних цінностей сганом на 01.04.14 в сумі 2 530 000.00 євро (еквів. 27 637 803,49 грн.), які не надійшли в законодавчо встановлені строки за імпортними контрактами від 09.12.13 № ВS-2013/16 та від 20.12.13 №ВS-2013/18 з «Вlack Sea Renewable Energies GmBh(Австрія).

На підставі Акту перевірки від 02.07.2014 № 686/28-10-41-10/37171791 Міжрегіональне головне управління Міндоходів - Центральний офіс з обслуговування великих платників винесено податкове повідомлення-рішення від 25.07.2014 року № 0000814101, яким позивачу нараховано суму грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 14 475 912,33 грн.

Позивач вважаючи висновки відповідача та рішення протиправними звернувся до суду за захистом своїх прав.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні (ч.1 ст. 86 КАС України).

Перевіряючи юридичну та фактичну обґрунтованість мотивів, які покладені суб'єктом владних повноважень в основу спірного правового акту індивідуальної дії, в частині його оскарження, на відповідність вимогам ч.3 ст.2 КАС України, суд виходить з наступного.

З матеріалів справи слідує, що 20.12.2013 року між ПАТ «Дельта Солар» (Покупець), та компанією «Black Sea Renewable Energies GmBh», (Австрія) (Постачальник) укладено контракт № BS-2013/18.

За умовами вказаного контракту (п. 1.1) Постачальник зобов'язується поставити та передати у власність Покупцю системи сонячних інвентарних контейнерних станцій у кількості та асортименті зазначеному у специфікаціях.

Умови поставки: Постачання здійснюється умовах DAP - Україна, АРК, Сімферопольський район, село Родникове (ІНКОТЕРМС 2010).

Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за контрактом від 20.12.13 № BS-2013/18, податковим органом встановлено, що згідно з наданими до перевірки платіжними дорученнями, ПАТ «Дельта Солар» перераховано валютні кошти - нерезиденту компанії «Black Sea Renewable Energies GmBh», (Австрія) на загальну суму 2 000 000,00 євро (евів. 21 807 701,50 грн.) Граничний термін надходження товарів на суму:

1 000 000,00 євро (еквів. 10 924 033,00 грн.) - 20.03.2014;

500 000,00 євро (еквів. 5 462 016,50 грн.) - 15.04.2014;

500 000,00 євро (еквів. 5 421 652,00 грн.) - 23.04.2014.

Під час розгляду справи судом встановлено, що на момент проведення перевірки, та на час розгляду справи товар за вказаним контрактом та/або валютні кошти на суму 2 000 000,00 євро (евів. 21 807 701,50 грн.) на адресу ПАТ «Дельта Солар» не надходили.

З акту перевірки вбачається, що за даними бухгалтерського обліку позивача, станом на кінець перевірки по контракту від 20.12.13 № BS-2013/18 з компанією "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) обліковується дебіторська заборгованість в сумі 2 000 000,00 євро (евів. 21 807 701,50 грн.).

Під час розгляду справи судом встановлено, що висновок Міністерства економіки України на подовження термінів розрахунків за контрактом від 20.12.13 № BS-2013/18 з компанією "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) до перевірки не надано.

Перевіркою своєчасності розрахунків при проведенні імпортних операцій податковим органом встановлено порушення ст.2 Закону України від 23.09.1994 №185/94 - ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями, а саме ненадходження товару від компанії «Black Sea Renewable Energies GmBh», (Австрія).

Також, 09.12.13 між ПАТ «Дельта Солар» (Покупець) та компанією "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) (Постачальник) укладено контракт № BS-2013/16.

Предмет контракту:

1.1 Постачальник зобов'язується поставити та передати у власність Покупцю системи сонячних інвентарних контейнерних станцій у кількості та асортименті зазначеному у специфікаціях.

Умови поставки: Постачання здійснюється умовах DAP - Україна, АРК, Сімферопольський район, село Родникове (ІНКОТЕРМС 2010).

Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за контрактом від 09.12.13 № BS-2013/16, податковим органом встановлено, що згідно з наданим до перевірки платіжним дорученням, ПАТ «Дельта Солар» перераховано валютні кошти - нерезиденту компанії «Black Sea Renewable Energies GmBh», (Австрія) на загальну суму 1 530 000,00 євро (еквів. 16 713 770,49 грн.), граничний термін надходження товарів - 20.03.2014.

Станом на 02.07.14 імпортний товар та/або валютні кошти на суму 1 530 000,00 євро (еквів. 16 713 770,49 грн.) на адресу ПАТ «Дельта Солар» не надходили

За даними бухгалтерського обліку станом на кінець перевірки по контракту від 09.12.13 № BS-2013/16 з компанією "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) обліковується дебіторська заборгованість в сумі 1 530 000,00 євро (еквів. 16 713 770,49 грн.).

Висновок Міністерства економіки України на подовження термінів розрахунків за контрактом від 09.12.13 № BS-2013/16 з компанією "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) до перевірки не надано.

Перевіркою своєчасності розрахунків при проведенні імпортних операцій встановлено порушення ст.2 Закону України від 23.09.1994 №185/94 - ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями, а саме ненадходження товару від компанії "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) на користь ПАТ «Дельта Солар» на загальну суму суму 1 530 000,00 євро (еквів. 16 713 770,49 грн.) за контрактом від 09.12.13 № BS-2013/16.

За правилами ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 (з 19.11.2012 - 90) календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Висновки центрального органу влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку на перевищення термінів розрахунків по вказаним імпортним контрактам підприємством не отримувались.

З матеріалів справи слідує, що ПАТ "Дельта Солар" зверталося до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України з листами від 14.03.2014 № 68 та № 69 про надання висновків щодо продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, що здійснюються відповідно до вказаних вище контрактів, та отримало відповідь про необхідність надання додаткової інформації для розгляду вказаного питання.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями» від 29 грудня 2007 року № 1409 затверджено Порядок продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями. Відповідно до п.п. 4, 5, 7, 9, 10 Порядку встановлено, що для одержання висновку резидент подає Мінекономрозвитку такі документи: 1) складений у довільній формі лист-звернення, що містить дані про стан виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) на момент звернення, із зазначенням суми заборгованості та обґрунтуванням необхідності продовження встановленого строку на певний період; 2) засвідчені в установленому порядку копії: зовнішньоекономічного договору (контракту), в якому зазначаються адреса та банківські реквізити іноземних контрагентів. Якщо договір укладено іноземною мовою, заявник додає його переклад на українській мові; копії документів, що підтверджують здійснення зовнішньоекономічної операції, зокрема платіжних банківських документів, довідок банків, вантажних митних декларацій, коносамента, актів приймання-передачі товару (виконання робіт, надання послуг).

Датою подання документів, на підставі яких видається висновок, вважається дата їх реєстрації в Мінекономрозвитку.

Мінекономрозвитку розглядає подані резидентом документи протягом 10 робочих днів після їх реєстрації і видає висновок або письмово відмовляє у його видачі із зазначенням підстави.

У видачі висновку може бути відмовлено в разі: подання резидентом документів: з порушенням вимог, зазначених у пункті 4 цього Порядку; що містять недостовірну інформацію.

У разі усунення недоліків, що стали підставою для відмови у видачі висновку, резидент може повторно подати документи для його отримання. При цьому строк розрахунків може бути продовжено, починаючи з дати реєстрації в Мінекономрозвитку повторно поданих документів.

Таким чином висновок Міністерства економічного розвитку і торгівлі України є індивідуальним правовим актом, виданим на перевищення встановлених законодавством строків розрахунків, який звільняє від відповідальності у вигляді сплати пені. Висновок Міністерства економічного розвитку і торгівлі України щодо продовження строків розрахунків за імпортною зовнішньоекономічною операцією може бути виданий за зверненням резидента як в межах строку, передбаченого статтею 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», так і після його закінчення, в той же час санкції, передбачені статтею 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», підлягають застосуванню при перевищенні строку розрахунку лише у разі відсутності висновку центрального органу з питань економічної політики відносин, продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.

Водночас, представником позивача наголошено, що порушення ПАТ «Дельта Солар» строку розрахунків за операціями з імпорту товарів, встановленого положеннями Закону №185, відбулося у зв'язку з наявними форс-мажорними обставинами в економіці України та, за твердженнями останнього, не потребує доказування та є загальновідомим фактом.

Приписами Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»передбачені обставини, за наявності яких виключається відповідальність за перевищення строків, визначених, зокрема, у ст. 2 Закону №185.

У силу ч. 6 ст. 6 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", якщо перевищення строків, зазначених у статтях 1 і 2 цього Закону, обумовлено виникненням форс-мажорних обставин, перебіг зазначених строків зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.

Підтвердженням форс-мажорних обставин є сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Судом встановлено, що позивач листами від 18.08.2014 року № 110 та № 111 звернувся до Торгово - промислової палати України щодо надання висновку про настання обставин непереборної сили на території України, однак відповіді не отримав.

Під час розгляду справи судом встановлено, що позивачем продовжено строки поставки товарів по вказаним контрактам до 01.07.2015 року, однак висновку Мінекономрозвитку щодо продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями та /або сертифікату Торгово-промислової палати України на підтвердження наявності форс-мажорних обставин, з якими позивач пов'язує факт порушення ПАТ «Дельта Солар» строку розрахунків за операцією з імпорту товарів, у зв'язку з чим контролюючим органом прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення, останнім не отримано. Відтак ненадходження товару від компанії "Black Sea Renewable Energies GmBh", (Австрія) на користь ПАТ «Дельта Солар» за контрактами від 09.12.13 № BS-2013/16, від 20.12.2013 № BS-2013/18 та відсутність дозвільних документів від компетентних органів призвело до порушення ПАТ «Дельта Солар» ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".

Відповідно до статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

З урахуванням наведеного, відповідачем нарахована пеня позивачу за прострочення строків розрахунків у сфері ЗЕД за вказаними контрактами за період з 21.03.2014р. по 02.07.2014р. у розмірі 14 475 912,33 грн.

Таким чином, встановлені в ході судового розгляду обставини свідчать про правильність висновків відповідача щодо порушення ПАТ «Дельта Солар» вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.

Відповідно до ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 1 ст. 9 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їх посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Позивач, в порушення вимог ч.1 ст. 71 КАС України, не довів законність та обґрунтованість заявлених позовних вимог.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 69-71, 94, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

У позові Приватного акціонерного товариства "Дельта Солар" відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства, та може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя Р.О. Арсірій