Постанова № 42646243, 10.02.2015, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/940/15

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 лютого 2015 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Білостоцького О.В.

При секретарі: Солдатовій О.С.

За участю:

Представника позивача: Красного Д.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за поданням державної податкової інспекції у Приморському районі Головного управління ДФС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Аланур Білдінг» про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна, -

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Приморському районі м.Одеси Головного управління ДФС в Одеській області (далі ДПІ у Приморському районі м.Одеси) 06.02.2015 року о 15.45 годин звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з поданням про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «Аланур Білдінг», яке перебуває за адресою: м.Одеса, вул.Успенська, буд. 39/1, кв. (офіс) №5.

Подання обґрунтовано тим, що до ДПІ у Приморському районі м.Одеси надійшло звернення виконуючого обов'язки начальника управління - начальника відділу планування та інформаційного забезпечення ДПІ у Приморському районі м.Одеси Любчик О.К. №263/15-53-22-01 від 05.02.2014 року про застосування адміністративного арешту майна ТОВ «Аланур Білдінг». Згідно матеріалів звернення 05.02.2015 року посадовими особами ДПІ у Приморському районі м.Одеси з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Аланур Білдінг» з питань нарахування податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2013 по 01.09.2014 року, валютного та іншого законодавства та з питань взаємовідносин з контрагентами за період з 01.01.2012 року по 01.09.2014 року, був здійснений вихід за юридичною адресою відповідача. Разом з тим, у допуску посадових осіб органу доходів та зборів до проведення перевірки та наданні документів, необхідних для її проведення, директором ТОВ «Аланур Білдінг» було відмовлено, про що складено акт №47/15-53-22-01/36851562 від 05.02.2015 року відмови від допуску до перевірки. З огляду на зазначене, ДПІ у Приморському районі м.Одеси на підставі пп.94.2.3 п.94.2 ст.94 Податкового кодексу України було прийнято рішення №313/15-53-22-01 від 06.02.2015 року про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ «Аланур Білдінг». Оскільки відповідно до п. 94.10 ст. 94 Податкового кодексу України обґрунтованість арешту майна має бути протягом 96 годин перевірена судом, заявник звернувся до суду із даним поданням.

Представник заявника у судовому засіданні, посилаючись на обґрунтування, викладені у поданні, підтримав вимоги подання у повному обсязі та просив його задовольнити.

Судом були вжиті всі залежні від нього заходи, передбачені ст.ст. 33-35, 38, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України та повідомлено відповідача про дату, час та місце слухання справи належним чином, але представник ТОВ «Аланур Білдінг» в судове засідання не з`явився.

Враховуючи встановлені КАС України стислі терміни розгляду подання органу доходів і зборів та те, що відповідно до ч. 7 ст. 183-3 КАС України неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання, суд поважав за можливе розглянути справу без участі представника відповідача на підставі наявних у справі доказів.

Судом під час офіційного з'ясування обставин у справі встановлено наступне:

ТОВ «Аланур Білдінг» зареєстровано 13.01.2010 року виконавчим комітетом Одеської міської ради, код ЄДРПОУ 36851562, та знаходиться на обліку платників податків у ДПІ у Приморському районі м.Одеси (а.с. 30-32).

29.09.2014 року слідчим слідчої групи Генеральної прокуратури України молодшим радником юстиції Майоровим П.О. в межах кримінального провадження, внесеного 15.04.2014 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42014000000000283 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364 та ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України, було винесено постанову про призначення документальної позапланової перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Аланур Білдінг» щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 01.09.2014 року, для встановлення повноти нарахування та сплати податку на прибуток, податку на додану вартість та інших платежів та зборів до Державного бюджету України. Проведення перевірки доручено співробітникам Державної фіскальної служби (ДФС) (а.с. 14-16).

На виконання зазначеної постанови, ДПІ у Приморському районі м. Одеси на підставі ст.20, пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України було видано наказ від 04.02.2015 року №25 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Аланур Білдінг» з питань нарахування податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2013 по 01.09.2014 року, дотримання валютного та іншого законодавства та з питань взаємовідносин з контрагентами за період з 01.01.2012 року по 01.09.2014 року (а.с. 9).

На підставі зазначеного наказу та направлень на перевірку від 04.02.2015 року №000001/7, №000002/8, №00300/9, №000003/6 (а.с. 8) співробітниками ДПІ у Приморському районі м.Одеси Головного управління ДФС в Одеській області Волощук В.В., Івашиною О.М., Десятник Л.М. та Коваль К.П., з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки було здійснено вихід за юридичною адресою ТОВ «Аланур Білдінг».

Перед початком здійснення перевірки перевіряючими було пред'явлено директору ТОВ «Аланур Білдінг» Сорокіну О.П. наказ ДПІ у Приморському районі м.Одеси про проведення перевірки від 04.02.2015 року №25, направлення на перевірку від 04.02.205 року №000001/7, №000002/8, №00300/9, №000003/6 та службові посвідчення зазначених посадових осіб, після ознайомлення з якими директор підприємства відмовився від їх отримання та допуску перевіряючих до проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Аланур Білдінг», про що було складено акт відмови від допуску до перевірки №47/15-53-22-01/36851562 від 05.02.2015 року (а.с. 8).

За таких обставин, для вжиття заходів щодо застосування адміністративного арешту майна ТОВ «Аланур Білдінг», виконуючим обов'язки начальника управління - начальником відділу планування та інформаційного забезпечення Любчик О.К. направлено керівнику ДПІ у Приморському районі м.Одеси відповідне звернення №263/15-53-22-01 від 05.02.2014 року разом із доданими матеріалами (а.с. 7).

За результатами розгляду вказаного звернення, 06.02.2015 року об 11.00 годин ДПІ у Приморському районі м.Одеси на підставі пп.94.2.3 п.94.2 ст.94 Податкового кодексу України прийнято рішення №313/15-53-22-01 про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ «Аланур Білдінг», яке перебуває за адресою: м.Одеса, вул.Успенська, буд. 39/1, кв. (офіс) №5 (а.с. 6).

З огляду на те, що відповідно до вимог п. 94.10 ст. 94 Податкового кодексу України, обґрунтованість рішення керівника контролюючого органу (його заступника) про застосування арешту майна платника податків протягом 96 годин має бути підтверджена судом, позивач звернувся до суду із даним поданням.

Заслухавши пояснення представника позивача, свідка у справі, та дослідивши письмові докази, суд дійшов висновку, що подання ДПІ у Приморському районі м.Одеси підлягає задоволенню з наступних підстав.

Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів та визначає, зокрема, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (п. 1.1 ст.1).

Згідно пп. 20.1.10 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право здійснювати контроль за додержанням законодавства з питань регулювання обігу готівки (крім банків), порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб'єктами господарювання установлених законодавством обов'язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів.

В силу пункту 75.1 ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою згідно із пп. 75.1.2 п. 75.1 ст.75 ПК України вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Однією із підстав для здійснення податковим органом документальної позапланової виїзної перевірки, відповідно до п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Цього Кодексу є отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Згідно вимог п. 81.1 ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Абзацом 5 п.81.1 ст.81 ПК України, передбачено, що непред'явлення або не надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п'ятому цього пункту, не дозволяється.

У разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб органу державної податкової служби до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

Відповідно до п.94.1 ст.94 ПК України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Підпунктом 94.2.3 п. 94.2 ст. 94 ПК України передбачено, що арешт майна може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу

Згідно п.94.6 ст.94 ПК України керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків.

Відповідно до 94.5 ПК України арешт майна може бути повним або умовним.

Умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником органу державної податкової служби, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.

Як було зазначено в судовому засіданні свідком - головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок платників податків управління податкового аудиту ДПІ у Приморському районі м. Одеси Волощук В.В., яка безпосередньо здійснювала вихід за юридичною адресою ТОВ «Аланур Білдінг» з метою проведення перевірки, до початку проведення перевірки керівнику ТОВ «Аланур Білдінг» Сорокігу О.П. було пред'явлено належним чином завірені копію наказу ДПІ у Приморському районі м.Одеси про проведення перевірки від 04.02.2015 року №25, направлення на перевірку від 04.02.205 року №000001/7, №000002/8, №00300/9, №000003/6 та службові посвідчення посадових осіб органу Державної фіскальної служби, однак директор підприємства після ознайомлення із зазначеними документами відмовся від їх отримання та підписання, а також допуску перевіряючих до проведення перевірки, про що було складено відповідний акт.

Враховуючи викладене, суд вважає, що законних підстав для недопущення посадових осіб контролюючого органу до проведення документальної позапланової виїзної перевірки, передбачених абз.5 п.81.1 ст.81 ПК України, у відповідача не було, а тому державною податковою інспекцією у Приморському районі м.Одеси обґрунтовано та за наявності передбачених ст. 94 ПК України підстав було прийнято рішення №313/15-53-22-01 від 06.02.2015 року про застосування адміністративного арешту майна ТОВ «Аланур Білдінг».

Пунктом 94.10 ст. 94 ПК України визначено, що обґрунтованість арешту на майно, накладеного рішенням керівника контролюючого органу (його заступника), протягом 96 годин має бути перевірена судом. Строк, визначений цим пунктом, не включає добові години, що припадають на вихідні та святкові дні.

Статтею 71 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ст. 86 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Письмових заперечень, а також будь-яких доказів на спростування зазначених позивачем обставин та наданих ним письмових доказів товариством з обмеженою відповідальністю «Аланур Білдінг» до суду надано не було.

Приймаючи до уваги вищевикладене, суд вважає, що подання державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 7-14, 33-35, 38, 69-71, 86, 122, 128, 158-163, 183-3, 186, 254 КАС України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Подання державної податкової інспекції у Приморському районі Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Аланур Білдінг» про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна - задовольнити.

Підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна товариства з обмеженою відповідальністю «Аланур Білдінг» (код ЄДРПОУ 36851562), яке перебуває за адресою: м.Одеса, вул.Успенська, буд.39/1, кв.(офіс) №5, який застосований рішенням №313/15-53-22-01 від 06.02.2015 року державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про застосування адміністративного арешту майна платника податків.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Одеський окружний адміністративний суд апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги на постанову, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 10 лютого 2015 року о 17 год. 00 хв.

Суддядпис/ Білостоцький О.В.