Ухвала суду № 42608353, 06.02.2015, Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

Справа № 310/854/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 лютого 2015 рокум. Бердянськ

Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

у складі головуючого-судді: Пахоменка О.Г.,

при секретарі: Димовій Л.В.,

за участі прокурора: Дедера Ю.О.,

захисника: ОСОБА_1,

підозрюваної: ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Бердянська кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014080280000072 від 13.11.2014р., відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4. народження, уродженки м. Бердянська Запорізької області, громадянки України, з вищою освітою, незаміжньої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «Агропромекспорт» м. Бердянськ, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 раніше не судимої,

яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 підозрюється в тому що, в період часу з 01.08.2010р. по 31.05.2014р., вона, обіймаючи відповідно до наказу №4/К від 08.06.2005р. посаду головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю «Агропромекспорт» (далі ТОВ «Агропромекспорт»), а також відповідно до посадової інструкції від 10.01.2007р. головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» (код за ЄДРПОУ 32035810, свідоцтво про державну реєстрацію від 10.12.2002р. за № 1 274 105 00001 002146, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 02.07.2002р. за номером 3054, зареєстровано платником податку на додану вартість 23.01.2006р. за №11412628, індивідуальний податковий номер 320358108221), виконуючи відповідно до статуту підприємства, посадової інструкції та законодавства України організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та повноту сплати податків, діючи умисно, шляхом заниження валових доходів та валових витрат ухилилась від сплати податку на прибуток на загальну суму 306 тис. грн., а також шляхом завищення податкового кредиту та заниження податкових зобов'язань з ПДВ ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 471 тис. грн., а усього ухилилась від сплати податків за вказаний період на загальну суму 777 тис. грн. за наступних обставин.

В період 2010-2014 років ТОВ «Агропромекспорт» здійснювало посередницьку діяльності у торгівлі товарами широкого асортименту.

Головний бухгалтер ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2, в ході здійснення своїх функціональних обов'язків, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, в порушенні п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» за № 334/94-ВР від 22.05.1997р. (в редакції Закону України № 283/97-ВР від 22.05.1997р. із змінами та доповненнями) та при складані податкових декларації з ПДВ за листопад - грудень 2010 року, в порушенні п.4.1 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість» за № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (із змінами та доповненнями) умисно всупереч з різницею між задекларованими сумами доходу, витрат в деклараціях з податку на прибуток, ПДВ та сумами доходу та витрат по бухгалтерському обліку підприємства занизила валовий дохід на суму 10 млн. 155 тис. грн. та занизила валові витрати на суму 9 млн. 930 тис. грн., що призвело до ненарахування та несплати податку на прибуток за 4-й квартал 2010 року на суму 56 тис. грн., а також до не нарахування та несплати ПДВ на суму 45 тис. грн. (у т.ч. за листопад 2010 року у сумі 19 500 грн.; за грудень 2010 року у сумі 25500 грн.).

Вищезазначені недостовірні данні були відображені та надані ОСОБА_2 засобом телекомунікаційного зв'язку (Інтернет) до Бердянської ОДПІ, за електронним підписом ОСОБА_2, як головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» - 08.02.2011р. у податковій декларації з податку на прибуток за 2010 рік ТОВ «Агропромекспорт»; 17.12.2010 у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за листопад 2010р. та 19.01.2011р. у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за грудень 2010 року.

Крім того, головний бухгалтер ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2, в ході здійснення своїх функціональних обов'язків, при складанні податкової звітності з ПДВ за серпень - вересень 2010 року, в порушенні п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» за № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (із змінами та доповненнями) умисно зависила податковий кредит з ПДВ на суму 180 тис. грн. по придбанню вугільної продукції у ТОВ «Стелс груп 2010» (код за ЄДРПОУ 36901885), яке фактично не здійснювалось, що призвело до не нарахування та несплати ПДВ на суму 180 тис. грн.

Вищезазначені недостовірні данні були відображені та надані ОСОБА_2 засобом телекомунікаційного зв'язку (Інтернет) до Бердянської ОДПІ, за електронним підписом ОСОБА_2, як головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» - 17.09.2010р. у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за серпень 2010 та 10.10.2010р.р. у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за вересень 2010.

Також, головним бухгалтером ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2, в період часу 3 кв. 2011р., 2 кв. 2012р., в ході здійснення своїх функціональних обов'язків, було умисно занижено валові доходи на суму 567 тис. грн. в зв'язку з відображенням по бухгалтерському обліку підприємства неповернутих колишнім засновникам ОСОБА_3, ОСОБА_4 частки у статутному капіталі товариства які були внесені ними у сумі 567 тис. грн, та проведена нею як зворотна фінансова допомога, що залишається неповернутою на кінець звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку, в зв'язку з чим в порушенні п.п. 135.5.5 п.135.5, ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) не включено до складу інших доходів суми фінансової допомоги у розмірі 567 тис. грн. Також головним бухгалтером ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2, в період часу 3 кв. 2011р., 2 кв. 2012р., умисно завищено валові витрати на суму 550 тис. грн. в зв'язку з безпідставним віднесенням до складу витрат, витрат не пов'язаних з виконанням обов'язків трудового найму та не передбачені Колективним договором підприємства, що призвело до ненарахування податку на прибуток на загальну суму 250 тис. грн.

Вищезазначені недостовірні дані були відображені та надані ОСОБА_2 засобом телекомунікаційного зв'язку (Інтернет) до Бердянської ОДПІ, за електронним підписом ОСОБА_2, як головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» - 08.11.2011р. у податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «Агропромекспорт» за 3-й квартал 2011р. та 17.09.2012р. у податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «Агропромекспорт» за 2-й квартал 2012р.

Крім того, головний бухгалтер ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2 в ході здійснення своїх функціональних обов'язків, в податковій звітності з ПДВ за червень - серпень 2013р., в порушенні п.п. 196.1.11 п.196.1, ст. 196, п. 197.9 ст. 197 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. за № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) умисно, за відсутності документів, які підтверджують здійснення міжнародних перевезень по наступним агентам: Megatrans Ulusrarasi Deniz Nacl Tic AS, Blomerin Shipping LTD, Oldington Invest Corp, FRC HOLDINGS INC, Arif Kalkavan Ogullari Gemicilik A.S., Patara Shipping LTD, Transverde Freight S.A., Oguzlar Insaat Malzemeleri Komur, Erdem IC VE DIS TIC LTD, Yeda Shipping Trading Corporation віднесено до податкових зобов'язання з ПДВ на суму 246 тис. грн., що призвело до не нарахування та несплати ПДВ на суму 246 тис. грн. ( у т.ч. за червень 2013р. у сумі 112232 грн.; липень 2013р. у сумі 110079 грн.; серпень 2013р. у сумі 23408 грн.)

Вищезазначені недостовірні дані були відображені та надані ОСОБА_2 засобом телекомунікаційного зв'язку (Інтернет) до Бердянської ОДПІ, за електронним підписом ОСОБА_2, як головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» - 18.07.2013р. у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за червень 2013р.; 15.08.2013р. у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за липень 2013р. та 19.09.2013р. у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агропромекспорт» за серпень 2013.

В результаті злочинних дій головного бухгалтера ТОВ «Агропромекспорт» ОСОБА_2, об'єднаних єдиним умислом, до державного бюджету фактично не надійшли кошти на загальну суму 777 тис. грн., що є значним розміром, яка більше ніж в 1000 разів, але менше ніж в 3000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

На підставі вищевикладеного, ОСОБА_2 підозрюється у скоєнні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст. 212 КК України (у редакції Закону України від 15.11.2011 № 4025-VI), яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Прокурор Мелітопольської міжрайонної прокуратури в Запорізькій області Дедер Ю.О. звернувся з клопотанням про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинене правопорушення на підставі ч.4 ст. 212 КК України, посилаючись на те, що під час досудового розслідування ТОВ «Агропромекспорт» в повному обсязі сплатило податки по скоєному кримінальному правопорушенню: податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 777000 грн., а також відшкодувало шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції) на загальну суму 213080,08 грн.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, підозрювана та її захисник просили клопотання прокурора задовольнити, кримінальне провадження закрити.

Суд, вислухавши думку учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінальної справи, вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню.

Згідно ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до вимог ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з вимогами ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені ч.ч.1,2 або діяння, передбачені ч.3 (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що під час досудового розслідування ТОВ «Агропромекспорт» в повному обсязі сплатило податки по скоєному кримінальному правопорушенню: податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 777000 грн., а також відшкодувало шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції) на загальну суму 213080,08 грн., що підтверджується наданими копіями платіжних доручень (т.1 а.к.п.257-270).

Речові докази та процесуальні витрати із залученням експертів відсутні.

Запобіжний захід підозрюваній ОСОБА_2 не обирався.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288, 314, 371, 372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань 13.11.2014р за № 32014080280000072, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Запорізької області через Бердянський міськрайонний суд протягом семи діб з дня її оголошення.

Суддя: О.Г. Пахоменко