Вирок № 42143587, 11.12.2014, Центральний районний суд м. Миколаєва

1-394/11

н\п 1/490/9/2014

Центральний районний суд м. Миколаєва

54001, м. Миколаїв, вул. Потьомкінська, 49, тел. (0512) 36-10-69, 36-90-08 inbox@ct.mk.court.gov.ua

Дело №1-394/11

ПРИГОВОР

именем Украины

« 11» декабря 2014г. г.Николаева

Центральный районный суд города Николаева

в составе: председательствующего судьи В.В.Галагуза

при секретаре Ковалевой Я.С.

с участием: прокурора Ширяева С.А.

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Николаева уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, 29.06.1951г.р., уроженца ІНФОРМАЦІЯ_1, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2, женатый, работающего директором АОЗТ СК «Глиноземпромстрой», ранее не судимого, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_3,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 УК Украины, суд,

установил:

Государственным обвинением ОСОБА_2 обвиняется в том, что будучи председателем правления АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой» в соответствии с протоколом собрания учредителей от 04.06.2001г. в период с 04.06.2001г. по 15.05.2008г., и в соответствии с приказом №22 от 15.05.2008г. в период с 15.05.2008г. является генеральным директором АОЗТ СК «Глиноземпромстрой», зарегистрированного в Николаевском городском совете народных депутатов на основании свидетельства о государственной регистрации №4713/1 от 08.07.1993г. по юридическому адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, зарегистрировано в ГНИ в Центральном районе г.Николаева и является плательщиком НДС №012730414030 от 29.07.1997г.. Будучи должностным лицом АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» ОСОБА_2, в соответствии ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчётности в Украине» №996-XIV от 16.07.1999г., был ответственным за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечение неуклонного выполнения всеми сотрудниками, причастными к бухгалтерскому учёту, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и внесения к учету первичных документов. Согласно должностной инструкции генерального директора-председателя правления предприятия АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» от 01.01.2007г. ОСОБА_2 обязан был в своей работе руководствоваться Конституцией Украины, нормативно-правовыми и законодательными актами Украины, Уставом предприятия, Кодексом законов о труде и действующей должностной инструкцией, соблюдать административно-хозяйственное и налоговое законодательство и был ответственным за соблюдение требований действующих нормативно-правовых и законодательных актов при осуществлении хозяйственной деятельности предприятия. Согласно регистрационного заявления №1171 плательщика налога на добавленную стоимость от 18.07.1997г., ОСОБА_2, как руководитель предприятия, был ответственным лицом за достоверность данных, внесенных в налоговые декларации.

Выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции ОСОБА_2, как генеральный директор-председатель правления АОЗТ СК «Глиноземпромстрой», будучи осведомленным о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, являющегося объектом налогообложения, в нарушение ч.1, ч.5 ст.203, п.1 п.2 ст.215, ч.1 ст.216, ст.228 ГК Украины, п.п.4.1.6 п.4.1, п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г., №334/94-ВР от 03.04.1997г., и в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6, п.7.2, п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР, умышленно завышая налоговый кредит по НДС предприятия за отчётные периоды 2008г.-2009г., путём внесения в представленные предприятием в налоговый орган декларации по НДС заведомо ложных данных о суммах расходов по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ЧП «Меганом-1», ЧП «Верона-Строй», зарегистрированных с целью прикрытия незаконной деятельности, которые не поставляли в адрес АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» товары (работы, услуги), а также путем сокрытия доходов, полученных в результате не погашения кредиторской задолженности перед субъектами хозяйствования, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 608 531грн., чем нанес существенный материальный ущерб интересам государства.

Завышение налогового кредита по НДС за отчетные периоды июнь, июль, август, октябрь, ноябрь, декабрь 008г. январь, февраль 2009г. в сумме 613 451грн. возникло в результате того, что ОСОБА_2:

- в нарушение абз.3 п.п.7.2.3, п.п.7.2.6, п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины от 03.04.1997г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением по ч.2 ст.205, ч.3 ст.212? ч.2 ст.366, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины, вступив с ними в преступный сговор, перечислял средства на текущие счета предприятий ЧП «Верона Строй» и ЧП «Меганом-1», созданных для прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов и контролируемых указанными лицами, а в дальнейшем получал от них перечисленные ранее средства и заведомо поддельные бухгалтерские документы, подтверждающие несуществующие поставки товаров (работ, услуг) в адрес АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой». За получение поддельных первичных бухгалтерских и налоговых отчетных документов, подтверждающих валовые расходы предприятия по налогу на прибыль, ОСОБА_2, выдавал ОСОБА_3 вознаграждение в виде денежной суммы в размере от 1 до 3 процентов от перечисленной суммы. Полученные заведомо поддельные первичные документы ОСОБА_2 использовал, путём предоставления главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи не осведомленным об их незаконном происхождении, использовала недостоверные сведения, указанные в поддельных бухгалтерских и налоговых документах, для отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

Так ОСОБА_2, будучи руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период 3-го квартала 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе предприятия по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2008г., составленную 10.11.2008г.. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №90853 от 10.11.2008г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за 3 квартал 2008г. валовые доходы составили 19 632 795грн., валовые расходы 19 326 538грн., амортизационные отчисления 205 237грн., налогооблагаемая прибыль 101 020грн., налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет государства 25 255грн.

Будучи осведомленным, что по состоянию на 01.07.2008г. АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» имело кредиторскую задолженность в сумме 108 128грн. по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ЧП «Киара» (31882423) на сумму 22 712,25грн., ЧП «Полирем-Юг» (31671114) на сумму 9 420грн., ЧП «Технопласт» (32884175) на сумму 3 523,81грн., ЧП «Фартис» (31160035) на сумму 44 493,14грн., ЧП «ОСОБА_7А» (НОМЕР_1) на сумму 27 979,20грн., так как предприятие, получив в период 2001г.-2005г. товары (работы, услуги) не оплатило их стоимости, ОСОБА_2, скрыв полученные доходы предприятия от налогообложения, в нарушение п.п.4.1.6 ст.4 и п.п.11.3.1 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. №334/94-ВР, не включил в состав валовых доходов в декларации по налогу на прибыль за 3 квартала 2008г. сумму задолженности в размере 108 128грн., что осталась взысканной по истечении срока исковой давности и возникла в результате получения товарно-материальных ценностей от указанных поставщиков.

Кроме этого, ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в июле 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получил от последних заведомо поддельный акт выполненных работ №1 за июль 2008г. по объекту «80-ти квартирный жилой дом в районе Северный», что подтверждает мнимую поставку товаров, работ, услуг от ЧП «Верона-Строй» на сумму 242 000грн. (в т.ч. валовые расходы 201 666,67грн., НДС 40 333,33грн.), предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к завышению валовых расходов.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия валовые доходы за 3 квартали 2008г. составили 19 740 923грн., валовые расходы 19 100 271грн., налогооблагаемую прибыль, с учётом амортизационных отчислений 435 415грн., а налог на прибыль, подлежащего уплате в бюджет 108 854грн., путем отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налог на прибыль за 3 квартал 2008г. на сумму 83 599грн. (108 854грн. 25 255грн.).

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производстве и с обвинительным заключением направлены в суд, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период октября декабря 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получая от последних заведомо поддельные документы акт выполненных работ №210 за ноябрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт объекта ГП №61», что подтверждает мнимые поставки товаров (работ, услуг) от ЧП «Верона-Строй» на сумму 1 517 516грн. (в т.ч. валовые расходы 1 264 596грн., НДС 252 916грн.,); акт выполненных работ за декабрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт крыши ОСОБА_8 дома культуры», что подтверждает мнимые поставки товаров, работ, услуг от ЧП «Верона-Строй» на сумму 273 310грн. (в т.ч. валовые расходы 227 758грн., НДС 45 552грн.); накладные №085 от 30.10..2008г., № М -0000098 от 26.11.2008г., № М -0000115 от 28.11.2008г., №0127 от 28.11.2008г., № М -00000187 от 30.12.2008г., № М -00000181 от 30.12.2008г., № М -0000141 от 25.12.2008г., подтверждающие мнимые поставки товаров от ЧП «Меганом-1» на сумму 311 222грн. (валовые расходы 259 352грн., НДС 51 870грн.), предоставил заведомо поддельные документы главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к завышению валовых расходов.

Кроме этого, ОСОБА_2, будучи руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период июня 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе компании по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц июнь 2008г., составленную 18.07.2008г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №51552 от 18.07.2008г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за июнь 2008г. налоговые обязательства составили 423 127грн., налоговый кредит 414 594грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 8 533грн.

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период июня 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получил от последних заведомо поддельные налоговые накладные подтверждающий мнимые поставки товаров, работ, услуг от ЧП «Верона-Строй» №000069 от 30.06.2008г. на сумму НДС в размере 7 870грн., №00070 от 30.06.2008г.. на сумму НДС в размере 48 238,36грн., №00071 от 30.06.2008г. на сумму НДС в размере 110 187,20грн., предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за июнь 2008г. составили 423 127грн., налоговый кредит 248 298грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 174 829грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за июнь 2008г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за июнь 2008г. на сумму 166 296грн.

Кроме этого, ОСОБА_2, будучи руководителем АОЗТ СК «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период июля 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе компании по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц июль 2008г., составленную 18.08.2008г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учёта, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №64560 от 19.08.2008г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за июль 2008г. налоговые обязательства составили 1 084 412грн., налоговый кредит 1 076 217грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 8 195грн.

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период июля 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получил от последних заведомо поддельную налоговую накладную №000102 от 31.07.2008г., подтверждающий мнимые поставки товаров, работ, услуг от ЧП «Верона-Строй» на сумму НДС в размере 40 333грн., предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, налоговые обязательства по НДС за июль 2008г. составили 1 084 412грн., налоговый кредит 1 035 951грн., НДС, подлежащей уплате в бюджет 48 461грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за июль 2008г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за июль 2008г. на сумму 40 333грн.

Также ОСОБА_2, будучи руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период августа 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе предприятия по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц август 2008г., составленную 18.09.2008г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №68488 от 18.09.2008г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за август 2008г. налоговые обязательства составили 196 713грн., налоговый кредит 194 306грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 2 407грн..

Кроме этого, ОСОБА_2, являясь руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период октября 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе компании по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц октябрь 2008г., составленную 19.11.2008г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №96703 от 20.11.2008г. в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой» за октябрь 2008г. налоговые обязательства составили 334 510грн., налоговый кредит 330 662грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 3 848грн.

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период октября 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную №00082 от 31.10.2008г., подтверждающие мнимые поставки товаров от ЧП «Меганом-1» на сумму НДС в размере 21 800грн., предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за октябрь 2008г. составили 334 510грн., налоговый кредит 308 862грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 25 648грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2008г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за октябрь 2008г. на сумму 21 800грн.

Также ОСОБА_2, являясь руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период ноября 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе предприятия по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчётный месяц ноября 2008г., составленную 23.12.2008г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учёта, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №104128 от 23.12.2008г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за ноябрь 2008г. налоговые обязательства составили 613 027грн., налоговый кредит 669 584грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 56 557грн..

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренности с ними в период ноября 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные №000210 от 28.11.2008г., что подтверждает мнимые поставки товаров (работ, услуг) от ЧП «Верона-Строй» на сумму НДС в размере 252 919грн., и №00098 от 26.11.2008г., №00116 от 28.11.2008г., что подтверждает мнимые поставки товаров от ЧП «МеганомИ» на сумму НДС в размере 7 838грн., предоставил заведомо поддельные документы главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за ноябрь 2008г. составили 613 027грн., налоговый кредит 408 827грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 204 200грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за ноябрь 2008г. на сумму 260 757грн.

Кроме этого, ОСОБА_2, являясь руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период декабря 2008г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе компании по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц декабря 2008г., составленную 16.01.2009г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №113525 от 16.01.2009г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за декабрь 2008г. налоговые обязательства составили 531 120грн., налоговый кредит 526 685грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 4 435грн.

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период декабря 2008г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные №0000218 от 25.12.2008г., подтверждающие мнимые поставки товаров (работ, услуг) от ЧП «Верона-Строй» на сумму НДС в размере 45 552грн., №00129 от 28.11.2008г., №00145 от 25.12.2008г., №0000182 от 30.12.2008г., №0000189 от 30.12.2008г., подтверждающие мнимые поставки товаров от ЧП «Меганом 1» на сумму НДС в размере 22 232грн., предоставил заведомо поддельные документы главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за декабрь 2008г. составили 531 120грн., налоговый кредит 458 901грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 72 219грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за декабрь 2008г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за декабрь 2008г. на сумму 67 784грн.

Также ОСОБА_2, являясь руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период января 2009г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе предприятия по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчётный месяц января 2009г., составленную 18.02.2009г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №3458 от 18.02.2009г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» за январь 2009г. налоговые обязательства составили 66 747грн., налоговый кредит 64 863грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 1 884грн..

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период января 2009г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную №0000014 от 13.01.2009г., подтверждающий мнимые поставки товаров от ЧП «Меганом-1» на сумму НДС в размере 51 462грн., предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за январь 2009г. составили 66 747грн., налоговый кредит 13 401грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 53 346грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за январь 2009г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за январь 2009г. на сумму 51 462грн.

Также ОСОБА_2, являясь руководителем АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период февраля 2009г. финансово-хозяйственные операции, обладая данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, находясь в офисе предприятия по адресу: г.Николаев, ул.Спасская, №72, заверил подписью заведомо ложный документ налоговую декларацию по НДС предприятия за отчётный месяц февраля 2009г., составленную 16.03.2009г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_2, и представленную ею в ГНИ в Центральном районе г.Николаева за №7460 от 16.03.2009г., в соответствии с которой по итогам хозяйственной деятельности АОЗТ Строительной компании «Глиноземпромстрой» за февраль 2009г. налоговые обязательства составили 122 590грн., налоговый кредит 116 829грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 5 761грн..

ОСОБА_2, при пособничестве ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, материалы уголовного дела в отношении которых выделены в отдельное производство и направлены в суд с обвинительным заключением, действуя в соответствии с преступной договоренностью с ними, в период февраля 2009г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную №0000051 от 20.02.2009г., подтверждающий мнимые поставки товаров от ЧП «Меганом-1» на сумму НДС в размере 99грн., предоставил заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за февраль 2009г. составили 122 590грн., налоговый кредит 116 730грн., НДС, подлежащего уплате в бюджет 5 860грн., путём отражения в налоговой декларации по НДС за февраль 2009г. заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за февраль 2009г. на сумму 99грн.

В результате умышленных действий из корыстных побуждений ОСОБА_2, выполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи генеральным директором-председателем правления АОЗТ Строительной компании «Глиноземпромстрой», являясь осведомлённым о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, зная, что оно является об объектом налогообложения, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1, п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г., №334/94-ВР от 03.04.1997г., и в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР, умышленно завышая налоговый кредит по НДС предприятия за отчетные периоды 2008-2009г.г.. Путём внесения в поданные декларации по НДС заведомо ложных данных о суммах расходов по бестоварным операциям с ЧП «Меганом-1», ЧП «Верона-Строй», зарегистрированных с целью прикрытия незаконной деятельности, не поставляли в адрес АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» товары (работы, услуги), а также путём сокрытия доходов, полученных в итоге не погашения кредиторской задолженности перед субъектами хозяйствования, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 608 531грн., что в 2011 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на момент совершения преступления, и являются значительными размерами.

Выше указанные действия ОСОБА_2, государственным обвинением квалифицированы по ч.1 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты средств в значительных размерах.

Кроме этого, выше указанные действия ОСОБА_2, государственным обвинением квалифицированы и по ч.1 ст.366 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача ложных документов.

Невзирая на обвинительные выводы государственного обвинения, виновность ОСОБА_2 в предъявленном ему обвинении не нашла своего подтверждения в ходе судебного следствия.

Так, ОСОБА_2, будучи допрошенным в судебном заседании, свою вину в инкриминируемом ему обвинении, согласно Постановлению об изменении обвинения от 24.11.2014г., не признал, поддержал ранее данные им показания, более суду пояснений не давал. Будучи ранее допрошенным в судебном заседании, суду показал, что не совершал преступлений, в которых его обвиняют. Все, что написано, к нему никакого отношения не имеет. Он закон не нарушал, своевременно сдавал налоговые отчеты. Руководит предприятием с 1993г. Чтобы выполнить определенную работу составляются договора, выполняется работа и вносится плата, это же относится и к строительным материалам. Привлекал к работе другие предприятия для качественного и квалифицированного выполнения отдельных видов работ, согласно договоров подряда. Данные договора составлялись с подрядчиками. В договорах все было указано. После выполнения работ подрядчики составляли ОСОБА_9 выполненных работ, который проверял их прораб. Они заверяли этот ОСОБА_9 и несли генеральный акт заказчику и в бухгалтерию их предприятия. Материалы необходимые для строительства принимал прораб, о чем отчитывался в бухгалтерию. В бухгалтерию они сдавали все необходимые документы. В общем, все предприятия с которыми они сотрудничали, сами отвечали за своих работников и свою работу. С их стороны контроля не было. У каждого подрядчика был свой прораб. Прораб их предприятия принимал выполненные работы. С его стороны был контроль по выполнения работ на объекте. КПП на объектах не было. После рабочего дня охрана закрывала стройку. Все объекты проходят проверку. Ни один объект без соответствующей проверки не сдается в эксплуатацию. Никакие декларации он не составлял, не умеет и это не его обязанность. Все декларации составляет бухгалтер на основе предоставленных документов. Работал с ОСОБА_10, но его номер не помнит. ЧП «Меганом-1» поставлял им материалы. С ОСОБА_3, ОСОБА_5 и ОСОБА_4 не знаком. Их предприятие сотрудничало со многими организациями. В 2008г. строили многоэтажный дом в микрорайоне «Северный». Лицензии были получены правильно. Прорабом на этом объекте был ОСОБА_11. С ОСОБА_10 он не знаком. «Верона-Строй» выполняла там какие-то работы. Про контракт с ОСОБА_3 не знал. В проверке объема выполненных им работ ему на досудебном следствии отказали. Также отказали в возвращении дела на ДОП.

Полное непризнание ОСОБА_2 своей вины нашло подтверждение в ходе повторной комплексной комиссионной судебной строительно-технической и экономической экспертизы, согласно выводам которой (заключение эксперта №6419-6420-6421 от 30.04.2014г. /т.11 л.д.116-133/) в бухгалтерском учете ЗАО «Глиноземпромстрой» за период, охваченный актом проверки №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009г. отражены следующие документы: от ООО «Верона-Строй» на общую сумму 2 032 826,27грн. (в т.ч. НДС 338 804,37грн.): ОСОБА_9 выполненных работ №1 за июль 2008г. по объекту « 80-ти квартирный жилой дом в районе Северный» на сумму 242 000,00грн. (в т.ч. НДС 40 333,33грн.), ОСОБА_9 выполненных работ №210 за ноябрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт объекта ГП №61» на сумму 1 517 516,18грн. (в т.ч. НДС 252 919,36грн.), ОСОБА_9 выполненных работ за декабрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт крыши ОСОБА_8 дома культуры» на сумму 273 310,09грн. (в т.ч. НДС 45 551,68грн.). Накладные от ООО «Меганом-1» на общую сумму 311 221,64грн. в т.ч.: №085 от 30.10.2008г. на сумму 130 800,00грн., №М-0000098 от 26.11.2008г. на сумму 36 000,00грн., №М-0000115 от 28.11.2008г. на сумму 11 029,32грн., №0127 от 28.11.2008г. на сумму 52 762,48грн., № М-00000187 от 30.12.2008г. на сумму 60 118,50грн., №М-00000181 от 30.12.2008г. на сумму 11 332,08грн., № М 0000141 от 25.12.2008г. на сумму 9 179,26грн.. Накладные от ООО «Меганом-1» на сумму 309 364,02грн., в т.ч. № М 0000013 от 13.01.2009г. на сумму 308 770,68грн., № М 00000049 от 20.02.2009г. на сумму 593,34грн.. Накладная от ООО «Монте-Негро» №0325 от 26.08.2008г. на сумму 29 520,00грн. В налоговом учете ЗАО «Глиноземпромстрой» за период, охваченный актом №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009г. отражены следующие налоговые накладные: от ООО «Верона-Строй» на общую суму НДС 338 104,37грн., в т.ч.: №000102 от 31.07.2008г. на сумму НДС 40 333,33грн., №000210 от 28.11.2008г. на сумму НДС 252 219,36грн., №0000218 от 25.12.2008г. на сумму НДС 45 551,68грн.; от ООО « Меганом-1» на общую сумму НДС 93 107,32грн., в т.ч.: №00082 от 31.10.2008г. на сумму НДС 21 800,00грн., №00098 от 26.11.2008г. на сумму НДС 6 000,00грн., №00116 от 28.11.2008г. на сумму НДС 1 838,22грн., №0000189 от 30.12.2008г. на сумму НДС 10 019,75грн., №0000182 от 30.12.2008г. на сумму НДС 1 888,68грн., №0000014 от 13.01.2009г. на сумму НДС 51 461,78грн., №0000051 от 20.02.2009г. на суму НДС 98,89грн.; от ООО «Монте-Негро» №047 от 27.08.2008г. на сумму НДС 4 920,01грн.. Кроме того, ООО «Меганом-1» отражены две налоговые накладные на общую сумму НДС 10 323,63грн., в т.ч.: №00129 от 28.11.2008г. на сумму НДС 8 793,75грн., №00145 от 25.12.2008г. на сумму НДС 1 529,88грн.. Договор не является первичным бухгалтерским документом, поэтому в бухгалтерском и налогом учете он не отражен, а отражаются хозяйственные операции, осуществленные согласно договора, в частности и договора от 26.08.2008г..

Строительные работы, выполненные субподрядчиком ЧП «Верона-Строй» согласно ОСОБА_9 выполненных работ списаны на « 80-ти квартирный жилой дом микрорайона Северный», «Капитальный ремонт здания ГП №61» и ремонт кровли «ОСОБА_8 культуры», в бухгалтерском учете АОЗТ «Глиноземпромстрой» отнесены в кредит балансового счёта 631 по расчетам с ЧП «Верона-Строй». Установить по представленным материалам дела, на какие объекты использованы строительные материалы приобретенные АОЗТ «Глиноземпромстрой» от ЧП «Меганом-1» и ЧП «Монте-Негро», не представляется возможным. В бухгалтерском учете АОЗТ «Глиноземпромстрой» строительные материалы, полученные от ЧП «Меганом-1» и ЧП «Монте-Негро» отражены в кредит балансового счёта 631 по расчётам с указанными предприятиями.

По представленным материалам, а именно, первичным бухгалтерским документам и регистрам бухгалтерского учета АОЗТ «Глиноземпромстрой», в период, охваченный актом проверки №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009г. подтверждаются поставки товаров, работ (услуг) от ООО «Монте-Негро», ООО «Меганом-1» и ООО «Верона-Строй». В связи с тем, что судебная строительно-техническая экспертиза экспертами Одесского НИИСЭ не проводилась, в период охваченный актом №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009г. по представленным первичным и другим документам первичного учета не предоставляется возможным обосновать подтверждаются ли фактически (с учетом выводов эксперта-строителя по поставленным вопросам) и документально поставки товаров, работ (услуг) от ООО «Монте-Негро», ООО «Меганом-1» и ООО «Верона-Строй».

ОСОБА_9 ГНИ в Центральном районе г.Николаева от 22.09.2009г. №1179/23-600/01273042 в части занижения АОЗТ «Глиноземпромстрой» за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г. налога на прибыль предприятия: -подтверждаются за 3 квартал 2008г. на сумму 26 939,90грн. (25% от 107 759,58грн.), а не на сумму 27032,10грн. (25% от 108 128,40грн.), как отражено в акте ГНИ от 22.09.2009г.; - не подтверждаются на сумму 2 035 007,94грн., в т.ч. за 3 квартал 2008г. 56 566,66грн., 4 квартал 2008г. 903 104,61грн. (437 926,65грн.+465 177,96грн.), 1 квартал 2009г. -64 450,84грн., 2 квартал 2009г. -1 010 885,83грн., что соответствует выводам ОСОБА_9 ГНИ от 22.09.2009г. №1179/23- 600/01273042. ОСОБА_9 ГНИ в Центральном районе г.Николаева от 22.09.2009г. №1179/23- 600/01273042 в части занижения АОЗТ «Глиземпромстрой» налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Верона-Строй», ЧП «Меганом-1» и ЧП «Монте-Негро» на общую сумму 436 831грн. не подтверждаются. В связи с тем, что судебная строительно-техническая экспертиза экспертами Одесского НИИСЭ не проводилась, в период охваченный актом №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009г. по представленным первичным и другим документам первичного учета не предоставляется возможным обосновать выводы плановой выездной проверки АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» о начислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость с учетом выводов экспертов-строителей.

По представленным материалам выводы ОСОБА_9 ГНИ в Центральном районе г.Николаева от 22.09.2009г. №1179/23-600/01273042 в части занижения АОЗТ «Глиноземпромстрой» за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г. валового дохода на сумму 6 012 382грн.: - подтверждаются в части имеющейся кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на общую сумму за 3 квартал 2008г. на сумму 107 759,58грн., а не на сумму 108 128,00грн., как отражено в выводах ОСОБА_9 ГНИ от 22.09.2009г. №1179/23-600/01273042. Разница в сумме 368,42грн. образовалась за счет отражения по данным бухгалтерского учета задолженности в суммах отличных от указанных в акте проверки. Не подтверждаются на общую сумму 5 904 255,16грн. (47 994,48грн. + 5 856 260,68грн.), в т.ч. за 4 квартал 2008г. на сумму 1 860 711,84грн. (47 994,48грн. + 1 812 717,36грн.), за 2 квартал 2009г. - на сумму 4 043 543,32грн. (2 918 764,96грн. + 1 124 778,36грн.), а не на сумму 5 904 254,00грн. как указано в ОСОБА_9 ГНИ от 22.09.2009г.. Разница в сумме 1,16грн. (5 904 255,16грн. 5 904 254,00грн.) произошла за счёт округления. Завышение АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» валовых расходов за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г. налога на прибыль предприятия: -подтверждается в части имеющейся кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за 3 квартал 2008г. на сумму 26 939,90грн. (25% от 107 759,58грн.), а не на сумму 27 032,10грн. (25% от 108 128,40грн.) как отражено в ОСОБА_9 ГНИ от 22.09.2009г.; - не подтверждается на сумму 2 035 007,94грн., в т.ч. за 3 квартал 2008г. - 56 566,66грн., 4 квартал 2008г. - 903 104,61грн., 1 квартал 2009г. - 64 450,84грн., 2 квартал 2009г. 1 010 885,83грн.. Завышение АОЗТ СК «Глинозепромстрой» налогового кредита за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г. на сумму 436 831грн. не подтверждается. Занижение АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г. на сумму 436 831грн. не подтверждается.

На вопросы были ли выполнены на соответствующих объектах работы, о которых говорится в исполнительных документах: акт выполненных работ №1 за июль 2008г. по объекту « 80-ти квартирный жилой дом в районе Северный» от ООО «Верона-Строй»; акт выполненных работ №210 за ноябрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт объекта ГП №61» от ООО «Верона-Строй»; акт выполненных работ за декабрь 2008г. по объекту «Капитальный ремонт крыши ОСОБА_8 дома культуры» от ООО «Верона-Строй»? Если да, то в каком объёме, и по какой стоимости? Если работы выполнены, соответствует ли их объём и стоимость, указанные в вышеупомянутых документах, проектно-сметной документации указанных объектов? Если работы выполнены, какие материалы использованы при их выполнении? выводы не даны, поскольку исследование по вопросам относящимся к компетенции экспертов-строителей не проводилось в связи непредставлением экспертам необходимых материалов в соответствии со ст.69 КПК Украины, п.1.13, п.2.2 и п.4.11 Инструкции о назначении и проведении судебных экспертиз и экспертных исследований, утв. приказом МЮ Украины от 08.10.1998г. №53/5 (в редакции приказа МЮ Украины от 26.12.2012г. №1950/5).

При этом, не взирая на выше указанные выводы экспертов, государственное обвинение обосновывает виновность ОСОБА_2, в инкриминируемых ему преступлениях, кроме прочего приговором Центрального районного суда г.Николаева от 12.11.2012г., которым ОСОБА_3, ОСОБА_4 были осуждены по ч.2 ст.205, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358, ч.1 ст.366 УК Украины, а ОСОБА_5 по ч.5 ст.27 ч.1 ст.205, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК Украины, оценивая который, считает подтвержденной фиктивность ЧП «Меганом-1», ЧП «Верона-Строй», в связи с чем указанные субъекты хозяйствования не могли осуществлять хозяйственную деятельность, а документы, составленные от имени указанных предприятий, в том числе по взаимоотношениям с АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой», признаны поддельными.

Данные выводы государственного обвинения суд считает несостоятельными, исходя из следующего.

Определением Высшего административного суда Украины от 10.07.2014г.по делу №К/9991/12823/12 по кассационной жалобе ГНИ в Центральном районе г.Николаева на постановление Николаевского окружного административного суда от 25.11.2009г. и определение Одесского апелляционного административного суда 25.01.2012г. по иску ЧП СК «Глиноземпромстрой» к ГНИ в Центральном районе г.Николаева о признании противоправными и отмене налоговых уведомлений-решений, были оставлены в силе постановление Николаевского окружного административного суда от 25.11.2009г. и определение Одесского апелляционного административного суда 25.01.2012г.

Предметом рассмотрения ВАСУ были налоговые уведомления-решения: №0026882360/0, которым ЧП СК «Глиноземпромстрой» было определено налоговое обязательство по налогу на прибыль в размере основного платежа 2 062 040,00грн. и штрафной (финансовой) санкции 1 655 574,00грн. и №0026892360/0, которым ЧП СК «Глиноземпромстрой» было определено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость в сумме основного платежа 436 831,00грн. и штрафной (финансовой) санкции 218 416,00грн., принятые ГНИ в Центральном районе г.Николаева 07.10.2009г.

Основанием к принятию указанных налоговых уведомлений-решений стал ОСОБА_9 проверки от 21.09.2009г. за №1178/23-600/01273042, согласно которому ГНИ в Центральном районе г.Николаева в период с 17.08.2009г. по 14.09.2009г. провела плановую выездную проверку СК «Глиноземпромстрой» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2008г. по 30.09.2009г., по результатам которой было установлено нарушение: ч.1, ч.5 ст.203, п.1, п.2 ст.216, ст.228 ГК Украины, п.п.4.1.6, 4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», абз.3 п.п.7.2.3 и п.п.7.2.6, п.7.2, п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий».

Оценивая правомерность принятия ГНИ в Центральном районе г.Николаева указанных налоговых уведомлений-решений, суд кассационной инстанции приходит к выводам о том, что с учетом отсутствия каких-либо двусторонних соглашений с указанием срока его выполнения со стороны ЧП СК «Глиноземпромстрой» началом течения срока исковой давности может быть момент обращения поставщика или его правопреемника (в том числе, ликвидационной комиссией) с требованием об уплате средств за поставленный товар, но так как никаких письменных доказательств наличия соответствующих обращений к судам предыдущих инстанций ГНИ в Центральном районе г.Николаева не предоставлено, то нет оснований считать кредиторскую задолженность в сумме 108 128,00грн., которая считается по бухгалтерскому учету предприятия по состоянию на 01.07.2008г. за полученные строительные материалы от контрагентов безвозвратной финансовой помощью.

Анализируя договор поставки от 15.05.2008г. между ЧП СК «Глиноземпромстрой» и ЧП «Верона-Строй», акт выполнения работ за который был заключен в июле 2008 года, суд кассационной инстанции принял во внимание отсутствие судебного решения, вступившего в законную силу, о признании этой сделки недействительной, и аннулирование свидетельства налогоплательщика ЧП «Верона-Строй» только 31.07.2009г.

Анализируя договор поставки от 20.10.2008г. между ЧП СК «Глиноземпромстрой» и ЧП «Меганом-1», суд кассационной инстанции принял во внимание отсутствие судебного решения, вступившего в законную силу, о признании этой сделки недействительной.

Анализируя договор поставки от 26.08.2008г. между ЧП Строительная компания «Глиноземпромстрой» и ЧП «Монте-Негро», суд кассационной инстанции принял во внимание отсутствие судебного решения, вступившего в законную силу, о признании этой сделки недействительной, и аннулирование свидетельства налогоплательщика ЧП «Монте-Негро» только 26.01.2009г., после вступления в законную силу постановления Очаковского горрайонного суда от 29.12.2008г. по делу №2-а-930/2008.

На основании изложенного, суд кассационной инстанции пришел к выводу об ошибочности и необоснованности выводов ГНИ в Центральном районе г.Николаева, изложенных в акте проверки о ничтожности заключенных договоров, так как это не подтверждено надлежащими и достоверными доказательствами, заключенные между ЧП СК «Глиноземпромстрой» и его контрагентами договоры не отнесены законом к ничтожным, а судебные решения, с учётом требований ст.204 ГК Украины, о признании их недействительными отсутствуют.

По мнению суда кассационной инстанции ЧП СК «Глиноземпромстрой» были предоставлены достаточные и допустимые доказательства наличия связи между понесенными затратами на приобретение товаров, работ и услуг с хозяйственной деятельностью ЧП СК «Глиноземпромстрой», то есть, наличие реального характера соответствующих операций, вместе с наличием у налогоплательщика (ЧП СК «Глиноземпромстрой») налоговых накладных, выданных ему поставщиками товаров и оформления с соблюдением требований действующего законодательства, уплатой поставщикам стоимости товара с учётом НДС, является достаточным основанием для определения налогового кредита, и считает, что сама по себе неуплата налога контрагентом (в том числе в результате уклонения от уплаты) в случае фактического осуществления хозяйственной операции не влияет на формирование налогового кредита покупателем и сумму бюджетного возмещения.

Определение ВАСУ от 10.07.2014г. вступило в законную силу с момента его постановления, не было пересмотрено Верховным Судом Украины в случаях, предусмотренных КАС Украины, а потому выводы суда кассационной инстанции имеют преюдициальное значение, не подлежат доказыванию по данному уголовному делу и являются обязательными в контексте ст.124 Конституции Украины.

Также суд критически оценивает ссылку государственного обвинения на прочие доказательства, которыми по их мнению подтверждается умышленное уклонение от уплаты налогов ОСОБА_2 на суму 608 531грн., равно как и служебный подлог, совершенный последним, поскольку их перечень отсутствует в Постановлении об изменении обвинения от 24.11.2014г.

Кроме того, после изменения обвинения государственное обвинение не мотивировало виновность ОСОБА_2 какими-либо иным доказательствами, также, в частности и теми, которые ранее исследовались в ходе судебного следствия по данному уголовному делу, а именно: - акт №1179/23-600/01273042 от 22.09.2009р. /т.7 л.д.52-148/ о результатах плановой выездной проверки АОЗТ Строительная компания «Глиноземпромстрой» код ЕГРПОУ 01273042 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г., валютного и другого законодательства за период с 01.07.2008г. по 30.06.2009г.;

- заключение судебно-почерковедческой экспертизы №84 от 21.01.2010г. /т.9 л.д.12-15/;

- заключение судебно-почерковедческой экспертизы №85 от 18.01.2010г., /т.9 л.д.18-22/;

- заключение судебно-технической экспертизы №86 от 06.01.2010г. /т.9 л.д.29-32/;

- заключение судебно-технической экспертизы №87 от 09.02.2010г. /т.9 а.с.38-41/;

- заключение судебно-экономической экспертизы №2/4 от 26.01.2011г. /т.10 а.с.152-177/;

- заключение судебно-почерковедческой экспертизы №393 от 28.01.2011г. /т.10 л.д.184-188/;

- постановлением суда от 29.12.2008г. /т.4. л.д.240/;

- протокол выемки и осмотра от 09.12.2009г. /т.9 л.д.319-320/;

- документы по взаимоотношениям ООО «Монте-Негро» и АОЗТ БК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» /т.1 л.д.210-214/;

- протокол выемки и осмотра от 15.09.2009г. /т.8 л.д.354-361/;

- документы по взаимоотношениям ООО «Верона-Строй» и АОЗТ БК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» /т.1 л.д.215-233/;

- документы по взаимоотношениям ООО «Меганом-1» и АОЗТ БК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» /т.1 л.д.234-251/;

- протокол выемки и осмотра от 17.09.2009г. /т.8 л.д.363/;

- договор поставки товаров от 20.10.2008г. /т.1 л.д.252-253/;

- договор поставки товаров от 15.05.2008г. /т.1 л.д.254-255/;

- протокол выемки и осмотра от 16.02.2010г. /т.9 л.д.123-124/;

- должностная инструкция генерального директора предприятия АОЗТ СК «Глиноземпромстрой» /т.9 л.д.259-260/;

- протокол выемки и осмотра от 10.11.2009г. /т.6 л.д.13-14/;

- налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль предприятия АОЗТ СК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» /т.6 л.д.15-126/;

- протокол выемки и осмотра от 10.02.2010г. /т.8 л.д.4-5/;

- банковские документы о движения денежных средств по расчётному счёту АОЗТ СК Глиноземпромстрой» изъятые 10.02.2010г. /т.8 л.д.7-79/;

- платежные документы по расчётному счёту АОЗТ СК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» /т.8 л.д.383-405, 428-433/;

- протокол выемки и осмотра от 01.02.2010г./т.8 л.д.160-164/;

- банковские документы о движении денежных средств по расчётному счёту АОЗТ СК «ГЛИНОЗЕМПРОМСТРОЙ» изъятые 10.02.2010г. /т.8 л.д.166-351, 522-547/.

Также, после изменения обвинения государственное обвинение не мотивировало виновность ОСОБА_2 какими-либо иными свидетельскими показаниями, а именно свидетелей ОСОБА_12 и ОСОБА_13, а также в частности и теми, которые ранее были получены в ходе судебного следствия по данному уголовному делу, а именно от свидетелей: ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_14, ОСОБА_6, ОСОБА_15, ОСОБА_4, ОСОБА_11, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18

Оценивая совокупность приведённых доказательств, суд приходит к убеждению об обоснованном опровержении обвинения, предъявленного государственным обвинением ОСОБА_2 по ч.1 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты средств в значительных размерах, и по ч.1 ст.366 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача ложных документов, поскольку в ходе судебного следствия достоверно установлено отсутствие в действительности тех деяний, по поводу которых проводилось досудебное расследование и судебное разбирательство по данному уголовному делу.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об отсутствии событий преступлений по признакам ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 УК Украины, инкриминированных государственным обвинением ОСОБА_2, что, в соответствии со ст.327 УПК Украины, является основанием для постановления оправдательного приговора в отношении ОСОБА_2.

Руководствуясь ст.ст.323, 324, 327 УПК Украины, суд,

приговорил:

ОСОБА_2 признать невиновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 УК Украины, в связи с отсутствием событий преступлений.

ОСОБА_2 по ч.1 ст.212 Украины оправдать.

ОСОБА_2 по ч.1 ст.366 УК Украины оправдать.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Николаевской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья В.В.Галагуза