Постанова № 42047551, 18.12.2014, Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області

Справа № 0907/1-763/2011

Провадження № 1/344/78/14

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про закриття кримінальної справи

18 грудня 2014 року Івано-Франківський міський суд

в складі: головуючого-судді Кишакевича Л.Ю.,

з участю: секретаря Кулеші С.І.,

прокурора Чугунової В.М.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, з вищою освітою, одруженого, має одну неповнолітню дитину, працюючого приватним підприємцем (м.Івано-Франківськ), несудимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України, ч. 1 ст. 366 КК України в редакції 2001 року, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах; а також вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видача завідомо неправдивих документів.

Так, ОСОБА_2, будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю "Енергобуд", тобто службовою особою даного товариства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, в період з січня 2009 року по вересень 2010 року, діючи в порушення вимог пп.7.2.1, 7.2.6, 7.4.1, 7.4.5, 7.5.1 Закону України "Про податок на додану вартість" та п.8.1, п.17.1, п.19.2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 039 316 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 37 272 грн., які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, а всього на загальну суму 1076588 грн., що є значним розміром, та вчинив службове підроблення.

03 листопада 2008 року ОСОБА_2 наказом №94 призначений на посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю "Енергобуд" і був наділений адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, тобто був службовою особою підприємства, в силу повноважень та обов'язків, передбачених статтями 8, 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", пунктом 4.10 розділу 4 Статуту ТОВ "Енергобуд", наділений правом укладати від імені товариства цивільно-правові договори з іншими суб'єктами господарської діяльності, а також відповідальний за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності. Так, 30 червня 2009 року директор ТОВ "Енергобуд" ОСОБА_2 уклав в м. Івано-Франківськ з ТОВ "Енергобуд реконструкція" договір підряду №30/06/2009 та 04 січня 2010 року - договір підряду №04/1-Фр на виконання будівельно-монтажних робіт на об'єкті будівництва у м. Коростень Житомирської області по вул. Жовтнева, 11-б. Відповідно до укладених договорів підряду ТОВ "Енергобуд" власними силами та із використанням найманих робітників і технікою товариства протягом липня 2009 року - вересня 2010 року виконало ряд будівельних робіт на об'єкті замовника, зокрема влаштування фундаменту, монолітних плит, балок, стін цеху підготовки дерев'яного волокна, виготовлення арматурних каркасів для фундаментів під будівлю сушки волокна, влаштування фундаменту під прес головного промислового корпусу (ГПК), влаштування фундаментів, монолітних плит, балок, приямків під будівлю ГПК, під естакаду подачі термомасла, влаштування комунікаційного прохідного тунелю, монолітних каналів і трубопроводів та монолітних електротехнічних приямків ГПК, влаштування фундаментів під будівлю окороки, фундаментів галереї окороки, ділянки транспортування та штабелювання плит, влаштування фундаментів та каркасу адміністративно-побутового блоку, влаштування дощової камери, монолітного днища, стін, бункера очисних споруд, влаштування фундаментів, стін, підлоги приміщення енергоблоку, фундаментів під естакаду енергоблоку, влаштування тимчасового каркасу, обшивки та обігрів приміщення дизельним повітронагрівачем, влаштування фундаментів під естакаду електричних мереж, влаштування фундаменту під галерею від приміщення для щепи до цеху підготовки дерев'яного волокна, влаштування монолітних стін приміщення зберігання і транспортування щепи, влаштування фундаментів, фундаментних балок, приямків, монолітної плити центрального матеріального складу, загальнобудівельні роботи по компресорній підстанції, влаштування монолітних фундаментів під обладнання, стін, приямків, каналів, монолітного днища насосної станції, влаштування фундаменту трансформаторної, стін і перегородок хімскладу "Заводу по виробництву МДФ" в м. Коростень Житомирської області. Упродовж жовтня 2009 року - червня 2010 року ОСОБА_2, як директор ТОВ "Енергобуд", здійснив ряд фінансово-господарських операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) на митній території України на загальну суму 15 758 502 грн., у зв'язку з чим у керованого ним товариства виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 2 626 417 грн., які відображено у коді рядків 1 та 9 податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Енергобуд" відповідних звітних (податкових) періодів. З метою покращення фінансового стану підприємства, переслідуючи злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_2, достовірно знаючи про обсяги проведених ним від імені ТОВ "Енергобуд" фінансово-господарських операцій і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов'язаний буде сплатити до бюджету 2 626 417 грн. податку на додану вартість, вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого, використав ряд завідомо підроблених податкових накладних, виписаних від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання", ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Респект-Плюс" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" про нібито виконання робіт та надання послуг на загальну суму 6 235 898 грн., в т. ч. ПДВ 1 039 316 грн., які були передані в бухгалтерію товариства для відображення у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Енергобуд", достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між керованим ним підприємством та зазначеними вище товариствами, які не мали ні фізичних, ні технічних можливостей, за юридичною адресою ніколи не знаходилися.

Реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом незаконного формування податкового кредиту, ОСОБА_2, використав у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Енергобуд" ряд завідомо підроблених ними податкових накладних від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання", ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Респект-Плюс" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" про начебто виконання останніми робіт та надання послуг на загальну суму 6 235 898 грн., в т. ч. ПДВ 1 039 316 грн., які фактично ними не виконувалися і не надавалися, а саме: податкові накладні №№28, 28 1 від 29.10.09р., виписані від імені ТОВ "Буд-Юа", в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання цим товариством будівельних робіт по будівництву "Заводу по виробництву МДФ" в м. Коростень Житомирської області для ТОВ "Енергобуд" на загальну суму 600 000 грн., в т.ч. ПДВ 100 000 грн.; податкові накладні, виписані від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" №872 від 27.11.09р., №1410 від 30.12.09р., №919 від 26.02.10р., №918 від 26.02.10р., №917 від 26.02.10р., №1531 від 30.04.10р., №1530 від 30.04.10р., №1525 від 30.04.10р., №1528 від 30.04.10р., №1527 від 30.04.10р., №1529 від 30.04.10р., №1526 від 30.04.10р., №1761 від 31.05.10р., №1758 від 31.05.10р., №1757 від 31.05.10р., №1756 від 31.05.10р., №1760 від 31.05.10р., №1759 від 31.05.10р., №2103 від 30.06.10р., №2104 від 30.06.10р., №2097 від 30.06.10р., №2099 від 30.06.10р., №2098 від 30.06.10р., №2105 від 30.06.10р., №2096 від 30.06.10р., №2106 від 30.06.10р., в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання цим товариством будівельних робіт на об'єкті замовника розташованого за адресою м. Коростень, Житомирської області на загальну суму 4 840 736 грн., в т. ч. ПДВ 806 789 грн.; податкові накладні №3262 від 04.11.2009р., №3458 від 16.11.2009р., №3617 від 25.11.2009р., №3778 від 30.11.2009р., виписані від імені ТОВ "Респект Плюс", в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито надання цим товариством транспортно-експедиційних послуг для ТОВ "Енергобуд" за маршрутом м. Івано-Франківськ - м. Коростень на загальну суму 375 162 грн., в т.ч. ПДВ 62 527 грн.; податкові накладні №1663 від 10.06.2010 р., №1856 від 30.06.2010 р., №1857 від 30.06.2010 р., в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито надання цим товариством інформаційних, консультаційних, маркетингових послуг та консультаційного супроводу бухгалтерського та податкового обліку для товариства "Енергобуд" на загальну суму 420 000 грн. в тому числі ПДВ - 70 000 грн.

На підставі вищевказаних підроблених податкових накладних від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання", ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Респект-Плюс" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" головним бухгалтером товариства "Енергобуд" ОСОБА_3 в період з жовтня 2009 року по лютий 2010 року, а потім упродовж березня - червня 2010 року ОСОБА_4, які не перебували у злочинній змові з ОСОБА_2 на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлювали протиправного характеру його дій, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 1 039 316 грн. з нібито придбаних робіт і послуг від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання", ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Респект-Плюс" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" на загальну суму 6 235 898 грн., відобразивши її у відповідних податкових деклараціях з податку на додану вартість за жовтень - грудень 2009 року та лютий, квітень - червень 2010 року. Так, головним бухгалтером ТОВ "Енергобуд" ОСОБА_3 на підставі наданих їй завідомо підроблених від імені ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" та ТОВ "Респект-Плюс" податкових накладних складено та подано до ДПІ в м. Івано-Франківську наступні податкові декларації з податку на додану вартість разом із додатком №5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів): податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, яка у графі "наведена інформація є достовірною" засвідчена відбитком печатки ТОВ "Енергобуд" та у графі "керівник ОСОБА_2" підписана ОСОБА_2, подана до ДПІ в м. Івано-Франківськ 20.11.2009 року за вх. №192735, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 379 330 грн., в тому числі 100 000 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Буд-Юа" робіт на суму 600 000 грн., які фактично товариством "Буд-Юа" для ТОВ "Енергобуд" не надавалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 100 000 грн. податку на додану вартість; податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2009 року, подана 21.12.2009 року за вх. №9002339562, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 213 380 грн., в тому числі 62 527 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Респект Плюс" послуг на суму 312 635 грн. та 49 160 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 294 961 грн., які фактично зазначеними товариствами не надавалися та не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 111 687 грн. податку на додану вартість; податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2009 року, подана 20.01.2010 року за вх. №9002738047, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 264 703 грн., в тому числі 122 790 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 736 740 грн., які фактично зазначеним товариством не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 122 790 грн. податку на додану вартість; податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2010 року, подана 22.03.2010 року за вх. №9000752290, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 257 925 грн., в тому числі 126 576 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 759 456 грн., які фактично зазначеним товариством не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 126 576 грн. податку на додану вартість.

У подальшому, головним бухгалтером товариства "Енергобуд" ОСОБА_4 на підставі наданих їй ОСОБА_2 завідомо підроблених від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" податкових накладних складено та подано до ДПІ в м. Івано-Франківську наступні податкові декларації з податку на додану вартість разом із додатком №5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів): податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2010 року, подана 20.05.2010 року за вх. №62068, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 436 225 грн., в тому числі 202 954 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 1 217 727 грн., які фактично зазначеним товариством не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 202 954 грн. податку на додану вартість; податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2010 року, подана 21.06.2010 року за вх. №67902, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 186 714 грн., в тому числі 69 120 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 414 719 грн., які фактично зазначеним товариством не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 69 120 грн. податку на додану вартість; податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2010 року, подана 20.07.2010 року за вх. №92357, у коді рядка 17 Декларації "усього податкового кредиту" в графі "дозволений податковий кредит" задекларовано суму 569 209 грн., в тому числі 236 189 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання" робіт на суму 1 417 133 грн. та 70 000 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" послуг на суму 420 000 грн., які фактично зазначеними товариствами не надавалися та не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 306 189 грн. податку на додану вартість. Зазначеним вище податковим деклараціям з податку на додану вартість ОСОБА_2, на підставі договору про визнання електронних документів №1345 від 26.01.2010 року, укладеного із ДПІ в м. Івано-Франківську, надав свій електронний цифровий підпис як директора ТОВ "Енергобуд" за допомогою особистого ключа, який відповідає відкритому ключу, зазначеному у сертифікаті, а такий електронний цифровий підпис згідно статті 3 Закону України "Про електронний цифровий підпис" за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису, чим, згідно статті 6 Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг" завершив створення електронного документа та передав засобами телекомунікаційного зв'язку на електронну адресу ДПІ у м. Івано-Франківську. Таким чином, діючи в порушення вимог пп.7.2.1, 7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", внаслідок протиправних дій ОСОБА_2, які були направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом використання завідомо підроблених податкових накладних від імені ТОВ "Інженерно-будівельне об'єднання", ТОВ "Буд-Юа", ТОВ "Респект-Плюс" та ТОВ "Багатопрофільна фірма "Універсал-Консалт" та вчинення службового підроблення, яке виразилося у внесенні до податкових декларацій з податку на додану вартість за жовтень - грудень 2009 року та лютий, квітень - червень 2010 року завідомо неправдивих відомостей, наданні цим документам свого електронного цифрового підпису, до державного бюджету упродовж 2009 - 2010 років не надійшло коштів в сумі 1 039 316 грн., з них в 2009 році - 211 687 грн. та в 2010 році - 827 629 грн.

Крім цього, упродовж січня 2009 року - вересня 2010 року, переслідуючи корисливі мотиви, діючи в порушення вимог п.8.1 ст.8, п.17.1, ст.17, п.19.2 ст.19 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", директор ТОВ "Енергобуд" ОСОБА_2 під час виплати заробітної плати працівникам, з якими ним були укладені цивільно-правові договори на виконання робіт по об'єкту будівництва - "Завод по виробництву МДФ" в м. Коростень, Житомирської області, а саме - ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22 в загальній сумі 248 480,00 грн., умисно не нарахував і не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб, внаслідок чого умисно ухилились від сплати до бюджету даного податку на загальну суму 37 272 грн.

Всього упродовж січня 2009 року - вересня 2010 року ОСОБА_2, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1076588 грн., з них 1 039 316 грн. податку на додану вартість та 37 272 грн. податку з доходів фізичних осіб, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у скоєнні інкримінованих йому злочинів визнав повністю і заявив клопотання, яке підтримав його захисник, про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

Прокурор не заперечила проти закриття справи та звільнення від кримінальної відповідальності підсудного у зв'язку із закінченням строків давності.

Суд вислухавши думку учасників судового розгляду вважає, що дану кримінальну справу слід закрити з наступних підстав.

Згідно статті 11-1 КПК України 1960 року, суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ч. 1 ст. 49 КК України, закриває кримінальну справу у зв'язку із закінченням строків давності у випадках, коли справа надійшла до суду з обвинувальним висновком.

Відповідно до ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набранням вироком законної сили минуло три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Вчинені ОСОБА_2 злочини, передбачені ч. 1 ст. 212 КК України, ч. 1 ст. 366 КК України в редакції 2001 року, відносяться до категорії злочинів невеликої тяжкості. Оскільки ОСОБА_2 злочини вчинив протягом січня 2009 року - вересня 2010 року, то з дня вчинення злочину минуло більше трьох років. Підсудний ОСОБА_2 не заперечив щодо звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

Таким чином, під час судового розгляду справи встановлені законні підстави, передбачені ст. 49 КК України, ст. 11-1 КПК України 1960 року, для закриття справи та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 у зв'язку із закінченням строків давності.

На підставі ст. 49 КК України, керуючись ст. 11-1, 282 КПК України 1960 року,-

П О С Т А Н О В И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності підсудного ОСОБА_2, а дану кримінальну справу про його обвинувачення у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України, ч. 1 ст. 366 КК України в редакції 2001 року - закрити на підставі ст. 49 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання постановою законної сили залишити раніше обраний - підписку про невиїзд.

На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя Л.Ю. Кишакевич