Вирок № 41893415, 20.10.2014, Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Справа № 183/1547/13-к

№ 1/183/43/14

В И Р О К

іменем України

20.10.2014 року Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області в складі:

головуючої судді Сороки О.В.,

секретаря Пошивайло І.О.,

за участю прокурора Масіч О.В.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Новомосковського міськрайонного суду кримінальну справу відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.павлограда Дніпропетровської області, громадянина України з вищою освітою, непрацюючого, розлученого, що має на утриманні неповнолітню дитину, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

обвинуваченого у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст. 367 КК України, -

в с т а н о в и в:

ОСОБА_2 являючись, згідно рішення власника від 13.02.2009 року, директором приватного підприємства «Діоніс Сервіс» (ЕДРПОУ 36399076) зареєстрованого 20.02.2009 року виконавчим комітетом Новомосковської міської ради № 12291020000000993 за адресою: м.Новомосковськ, вул. З.Білої, 91, у відповідності до діючого законодавства України, Статуту Товариства, здійснював на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи при здійсненні фінансово-господарської діяльності даного підприємства.

В період з 01.04.2009 по 31.12.2009, в порушення п. п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР от 03.04.97 (зі змінами та доповненнями), ОСОБА_2 неналежно виконував свої посадові обов'язки через недбале ставлення до них, що призвело до невиплати податку на додану вартість на суму 1 765 603,24 грн.

У відповідності до вимог:

- ч. 1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251-XII від 25.06.1991:

1. Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

- ст. 11 Закону України № 1251-XII від 25.06.1991: відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України;

- п. 1 ст. 14 Закону України № 1251-XII від 25.06.1991:

1. До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):

1) податок на додану вартість;

3) податок на прибуток підприємств…;

- п. 1.3 ст. 1 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 ПП «Діоніс Сервіс» являється платником податку на додану вартість;

- п. 2 ст. 3, п. 4 ч. 1 ст. 1, ч.ч. 2, 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999:

· бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку;

· господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в

структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства

· первинні та зведені облікові документи можуть бути

складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі

обов'язкові реквізити: назву документа… , особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

· відповідальність за несвоєчасне складання первинних

документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність

відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці

документи.;

- п. 2.13 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженому Наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88: Керівник підприємства, установи забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах та виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера щодо порядку оформлення та подання для обліку відомостей і документів;

- п. 2.14 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженому Наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88: відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

- п. 3.4 ст. 3 Положення «Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення і подання», затвердженого наказом ДПА України № 166 від 30.05.97: платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується: підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) та печаткою;

- ч. 5 п.п. 1.4 ст. 1 положення «Про затвердження форми декларації про податок на додану вартість та Порядку її складання» затвердженого ДПА України № 214 від 08.07.1997: дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

- ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 положення «Про затвердження форми декларації про податок на додану вартість та Порядку її складання» затвердженого ДПА України № 214 від 08.07.1997: достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства та головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік, та скріплюється печаткою.

Таким чином, ОСОБА_2 являвся службовою особою ПП «Діоніс Сервіс» та був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і подачу фінансової звітності, відповідно діючого законодавства, а також був відповідальним за своєчасне фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, а також організацію контролю за їх відображенням на рахунках бухгалтерського обліку, своєчасність складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку і достовірність відображення в них даних, подання у державні податкові органи та інші державні органи бухгалтерської звітності та інших документів і даних, пов'язаних з нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), їх сплату в установлені законом строки.

Однак, директор ЧП «Діоніс Сервіс» ОСОБА_2, являючись службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, маючи доступ до документів бухгалтерського та податкового обліку ПП «Діоніс Сервіс», неналежним чином виконуючи свої посадові обов'язки через недбале ставлення до них, в період часу з 01.04.2009 року по 31.12.2009 року, документально не підтвердив включення до складу податкового кредиту ПДВ 1765603, 24 грн від ТОВ «Дейснагренй», що відповідно зменшило податок на додану вартість на суму 1765603,24 грн., що призвело до порушення вимог п.п. 7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» та завдало істотної шкоди охоронюваним законом державним інтересам..

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в пред'явленому йому обвинуваченні у службовій недбалості фактично визнав та показав, що на початку 2009 року він за пропозицією свого знайомого він зареєстрував підприємство ПП «Діонис Сервіс», для чого підписав всі засновницькі документи, а також документи, необхідні для відкриття банківських рахунків. Директором зазначеного підприємства він являвся формально, підписуючи бухгалтерські документи, він ніколи не стосувався ніякої бухгалтерської діяльності, та не знав ніяких контрагентів підприємства. Приблизно в січні 2010 року зазначене підприємство було закрите. Під час проведення перевірки він дійсно не зміг документально підтвердити включення до складу податкового кредиту ПДВ 1765603, 24 грн. від контрагента - ТОВ «Дейснагренй».

Вина підсудного також підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами:

- рапортом в.о. начальника ВОРД Кіровського району ОСОБА_5 про вчинення злочинів ОСОБА_2 (т. 1 а.с.2);

- висновком судово-економічної експертизи № 61-10 від 19.11.2010 року, згідно з якою ОСОБА_2, в порушення п.п. 7.4.5 п.7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97 року (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження податку на додану вартість за квітень 2009 р., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1765 603,24 гривень (т.1 а.с.7-13);

- статутом приватного підприємства «Діоніс Серсіс» затвердженого власником підприємства ОСОБА_2 від 14.02.2009 року ( т. 1. а.с.24-37);

- свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи приватного підприємства «Діоніс Серсіс» (т. 1 а.с.69);

- проголошеними відповідно до ч. 1 ст. 306 КПК України 1960 року (т. 2 а.с.161-162) в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_6, яка пояснила, що їй відомо, що в ДРУ Полтава-Банк був відкритий розрахунковий рахунок у ПП Діоніс Сервіс. В ході обслуговування розрахункового рахунку ПП Діоніс Сервіс виробляло зняття готівкових коштів за допомогою грошових чеків. Видача готівкових грошових коштів посадовим особам ПП Діоніс Сервіс проводилася нею, згідно інструкції № 337 «Інструкція касових операцій НБУ». Під час її відсутності видача грошей проводилася касиром банку, це було кілька разів під час її відпустки. До неї в касу за отриманням грошей по розрахунковому рахунку ПП Діоніс Сервіс приходив особисто директор підприємства ОСОБА_2, його особистість вона засвідчувала згідно пред'явленого оригіналу паспорта. Він приходив в касу з уже заповненими і проставленими підписами в чеках. Підписи в чеках відповідали підпису в пред'явленому паспорті. Коли відбувалася видача грошей ОСОБА_2 вона не пам'ятає. Після видачі готівкових коштів вона проставляється свій підпис у грошовому чеку в графі «Сплачено Касир». В кінці місяця грошові чеки підшивалися в касову книгу;

- проголошеними відповідно до ч. 1 ст. 306 КПК України 1960 року (т. 2 а.с.163-164) в судовому засіданні показаннями свідка оголошеними показаннями свідка ОСОБА_7 яка пояснила, що їй відомо, що в ДРУ Полтава-Банк був відкритий розрахунковий рахунок у ПП Діоніс Сервіс. В ході обслуговування розрахункового рахунку ПП Діоніс Сервіс виробляло з'їм готівкових кошті допомогою грошових чеків. Видача готівкових грошових коштів посадовим особам ПП Діоніс Сервіс проводився згідно інструкцій № 492 та № 22. Видача готівки посадовим особам ПП Діоніс Сервіс проводилася нею за допомогою грошових чеків в період часу з 11 серпня 2009 по 11 грудня 2009 року Оформлення та видача відбувалася наступним чином: в банк приходив директор ПП Діоніс Сервіс ОСОБА_2, в який час вона не пам'ятає, підходив до вільного економіста в даному випадку він підходив до неї, надавав або чекову книжку або незаповнений грошовий чек і оригінал свого паспорту. Далі вона засвідчувала його особу, після цього перевіряла наявність грошей на розрахунковому рахунку підприємства, заповнювала своєю рукою перевіряла грошовий чек, куди вносила реквізити підприємства, номер розрахункового рахунку, суму грошей необхідну для зняття, вносила анкетні дані ОСОБА_2 і його паспортні дані, після цього ставила свій підпис у графі «Відповідальній виконавець». ОСОБА_2 повинен був у її присутності поставити два підписи в графах «Підписи», чи робив він це не пам'ятає. Після оформлення підписання чека вона передавала його для підпису керуючої банку або старшому бухгалтеру банку. Далі чек вона передавала в касу банку, де в подальшому відбувалася видача готівки;

- рішенням власника про створення приватного підприємства «Діоніс Сервіс» власником якого ОСОБА_2, з визначенням статутного фонду у розмірі 500 гривень (т. 2 а.с.14);

- грошовими чеками на ім'я ОСОБА_2 (т. 2 а. с. 57-80);

- листом №1593 від 14.02.2011р. згідно якої ТОВ «Деснагрейн» не мало жодних господарських операцій та правових взаємовідносин з ПП «Діоніс Сервіс» (т. 2 а.с.97);

- висновком експерта № 69/04-14 від 22.02.2011р., згідно якої підписи від імені ОСОБА_2 графі «підписи» на лицьовій стороні і в графах «підписи» і «зазначеним у цьому копійчаних чеку суму одержав» грошових чеків ПП Діоніс Сервіс: ЛЕ № 8610942 від 01.09.2009; ЛЄ № 8610943 від 03.09.2009; ЛЄ № 8610944 від 04.09.2009; ЛЄ № 8610946 від 07.09.2009; ЛЄ № 8610947 від 08.09.2009; ЛЄ № 8610948 від 09.09.2009; ЛЄ № 8610949 від 11.09.2009; ЛЄ № 8610950 від 14.09.2009; ЛЄ № 2028026 від 15.09.2009; ЛЄ № 2028027 від 17.09.2009; ЛЄ № 2028028 від 18.09.2009; ЛЄ № 2028029 від 21.09.2009; ЛЄ № 2028030 від 22.09.2009; ЛЄ № 2028031 від 24.09.2009; ЛЄ № 2028032 від 25.09. 2009; ЛЄ № 2028033 від 25.09.2009; ЛЄ № 2028034 від 28.09.2009; ЛЄ № 2028035 від 29.09.2009; ЛЄ № 8610926 від 11.08.2009; ЛЄ № 8610928 від 11.08.2009; ЛЄ № 8610927 від 12.08.2009; ЛЄ № 8610930 від 14.08.2009; ЛЄ № 8610931 від 17.08.2009; ЛЄ № 8610932 від 18.08.2009; ЛЄ № 8610933 від 19.08.2009; ЛЄ № 8610934 від 20.08.2009; ЛЄ № 8610935 від 21.08.2009; ЛЄ № 8610937 від 25.08.2009; ЛЄ № 8610938 від 26.08.2009; ЛЄ № 8610939 від 27.08.2009; ЛЄ № 8610940 від 28.08.2009; ЛЄ № 8610941 від 31.08.2009; ЛЄ № 2028037 від 05.10.2009; ЛЄ № 2028038 від 06.10.2009; ЛЄ № 2028039 від 07.10.2009; ЛЄ № 2028040 від 08.10.2009; ЛЄ № 2028041 від 12.10.2009; ЛЄ № 2028042 від 15.10.2009; ЛЄ № 2028044 від 16.10.2009; ЛЄ № 2028045 від 22.10.2009; ЛЄ № 2028047 від 23.10.2009; ЛЄ № 2028048 від 26.10.2009; ЛЄ № 2028049 від 27.10.2009; ЛЄ № 2028050 від 28.10.2009; ЛЄ № 2695576 від 30.10.2009; ЛЄ № 2695577 від 02.11.2009; ЛЄ № 2695578 від 03.11.2009; ЛЄ № 2695579 від 09.11.2009; ЛЄ № 2695580 від 09.11.2009; ЛЄ № 2695581 від 11.11.2009; ЛЄ № 2695582 від 12.11.2009; ЛЄ № 2695583 від 13.11.2009; ЛЄ № 2695584 від 13.11.2009; ЛЄ № 2695585 від 16.11.2009; ЛЄ № 2695586 від 17.11.2009; ЛЄ № 2695587 від 8.11.2009; ЛЄ № 2695588 від 20.11.2009; ЛЄ № 2695589 від 23.11.2009; ЛЄ № 2695590 від 25.11.2009; ЛЄ № 2695591 від 26.11.2009; ЛЄ № 2695592 від 27.11.2009; ЛЄ № 2695594 від 1.12.2009; ЛЄ № 2695595 від 02.12.2009; ЛЄ № 2695596 від 02.12.2009; ЛЄ № 2695597 від 03.1 1009; ЛЄ № 2695598 від 04.12.2009; ЛЄ № 2695599 від 07.12.2009; ЛЄ № 2695600 від 08.12.20С ЛЄ № 2695101 від 09.12.2009; ЛЄ № 2695102 від 10.12.2009; ЛЄ № 2695103 від 11.12.2009» виконанні ОСОБА_2 Підписи від імені ОСОБА_2 в графі «Зразок підпису» картки із зразками підпису та відбитку печатки ПП «Діоніс Сервіс» від 05.08.2009р. виконанні ОСОБА_2 Підписи від імені ОСОБА_2 в графі «Керівник» заяви про відкриття поточного рахунку ПП «Діоніс Сервіс» від 05.08.2009 виконані ОСОБА_2 Підписи від імені ОСОБА_2 в графі «Керівник». Заяви про закриття поточного рахунку ПП «Діоніс Сервіс» від 11.12.2009р. виконані ОСОБА_2.(т.2 а. с. 116-137);

- речовими доказами: податковими деклараціями, розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту, що зберігаються при матеріалах кримінальної справи (т. 2 а. с. 178-182).

Таким чином, суд вважає вину підсудного встановленою і його дії належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 376 КК України - як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що завдало істотної шкоди охоронюваним законом інтересам держави.

При призначенні покарання ОСОБА_2 суд враховує, що підсудний скоїв злочини невеликої тяжкості, за місцем проживання та за місцем роботи останній характеризується позитивно. Обтяжуючих покарання обставин судом не встановлено, однак пом'якшуючою обставиною визнається щире каяття підсудного та визнання своєї вини. З урахуванням наявності пом'якшуючих обставин, а також з урахуванням особи винного, який до цього не був судимий за скоєння умисних злочинів, керуючись ст. 50 КК України, виходячи з поняття покарання та його цілей, суд вважає необхідним призначити ОСОБА_2 покарання у вигляді обмеження волі на певний період.

Однак, підсудний являється суб'єктом Закону України «Про амністію в 2011 році», підсудний звернувся до суду з відповідним клопотанням про застосування до нього акту амністії, в зв'язку з чим суд, призначивши відповідне покарання, вважає за необхідне звільнити ОСОБА_2 від його відбування.

На підставі викладеного, враховуючи ступніть тяжкості скоєного злочину, особу винного, а також всі обставини по справі, керуючись ст.ст. 323-324 КПК України, 1960 року, суд,-

з а с у д и в:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 367 КК України та призначити йому покарання у вигляді 1 (одного) року обмеження волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій протягом 1 (одного) року.

Застосувати до ОСОБА_2 Закон України «Про амністію в 2011 році» від 08.07.2011 року, звільнивши його від відбування призначеного покарання.

Запобіжний захід ОСОБА_2 - скасувати.

Речові докази по справі: податкові декларації, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту (т.2 а.с. 178-182) - зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Дніпропетровської області через Новомосковський міськрайонний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя О.В. Сорока.